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8/19/2019 NIA 260 Trabajo Completo
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260VERSIDAD MARIANO GÁLVEZ DE GUATEMALAComunicación
Con LosResonsa!"es
De" Go!ie#noDe La En$i%a%A 260
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Universidad Mariano Gálvez de GuatemalaFacultad de Ciencias EconómicasContaduría Pública y Auditoría
Curso: edacción de !n"ormes#ic$ #uis Arturo #a%ara
Tema&
&'!A ()*
Comunicación con los res%onsables del +obierno de la entidad,$
Alumnos: Carn-:'i(inio Vinicio Mi#an%a Gon)*"e) +2,6-0,-./6
C#i))"1 Ma#ise"a a3$o# 4uen$es +2,6-0.-.25/Danie" Ca#"o 4e#nan%o Ga#ca Gon)*"e) +2,6-,,-2622D*ni$)a Rossi!e" Mo#a"es Gon)*"e) +2,6-,,-+65, 7u"issa O%e$8 a) O#o)co +2,6-,,-+620 7a#e% E"iasi! Ve"*s9ue) Ro!e#"o +2,6-,,-
.an Pedro .acate%-/uez0 .an Marcos(* de Febrero de (*1)
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!ntroducción
2b3etivos
General
Es%ecí4coConclusión
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NIA 260
A"cance:De 9ue $#a$a;
4unción %e "a Comunicación:a#a 9u< si#=e;
O!>e$i=os:?ue 9uie#o "o(#a#;
Re9ue#imien$os:?ue necesi$amos;
Resonsa!"es:A ?uien %e!o Comunica#;
#oceso %e Comunicación:Cómo "o %e!o comunica#;
'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
Estructura
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
T#a$a %e "a #esonsa!i"i%a% 9ue$iene e" au%i$o# %e comunica#e con"os #esonsa!"es %e" (o!ie#no %e
"a en$i%a% en una au%i$o#a %e
'!A ()*
La com#ensión %e" con$e3$o 1 e"%esa##o""o %e una #e"ación %e$#a!a>o cons$#uc$i=a
!m%ortancia de laComunicación
6"acilita7
La o!$ención o# a#$e %e "os#esonsa!"es %e" (o!ie#no %e "aen$i%a% %e "a inBo#mación a#a
#ea"i)a# "a au%i$o#a
E" cum"imien$o %e su#esonsa!i"i%a% %e sue#=isa# e"#oceso %e inBo#mación @nancie#a#e%ucien%o e" #ies(o %e
Man$ene# unacomunicación c"a#a en#e"ación con "os#esonsa!"es %e"(o!ie#no %e "a en$i%a% en#e"ación a "a au%i$o#a
Comunica# oo#$unamen$ea "os #esonsa!"es %e"(o!ie#no %e "a en$i%a% "os8ec8os o!se#=a%os 9uesean si(ni@ca$i=os 1#e"e=an$es en #e"ación consu #esonsa!i"i%a% %esue#=isión a" #oceso
2b3etivos
4omen$a# unacomunicación mu$uaen$#e e" au%i$o# 1 "os#esonsa!"es %e"(o!ie#no %e "a en$i%a%
La o!$ención %e"ainBo#maciónnecesa#ia %e "os#esonsa!"es %e"(o!ie#no %e "a
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
Resonsa!i"i%a%e" au%i$o# a"momen$o %e#ea"i)a# "a
5ocumentación
Proceso deComunicación
Como lo debocomunicar
Es$a!"ecimien$o %e"#oceso %e
4o#mas %eComunicación
A%ecuación %e"#oceso %e
Momen$o %e#ea"i)ación %e "as
In%een%encia %e"au%i$o#
'a""a)(ossi(ni@ca$i=os%e "a
A"cance 1
momen$o %e#ea"i)ación %e "aau%i$o#aCuestiones /ue
debenComunicarse/ue debocomunicar
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
https://prezi.com/szkp2z6zfsah/nia-260/
'!A ()*
Comunicaciones 5e Asuntos 5e Auditoria Con #os Encar+ados5el Gobierno
#a Función 5e #a Comunicación:
Es %e imo#$ancia #e"e=an$e "a comunicación !i"a$e#a" en$#e e"au%i$o# 1 e" (o!e#nó a#a 9ue ue%an com#en%e# asun$os #e"aciona%oscon "a au%i$o#ia %esa##o""an%o una #e"ación con$#ac$i=a %e $#a!a>o %e "a
misma Bo#ma e" (o!ie#no a1u%a#a a" au%i$o# a com#en%e# "a en$i%a% 1su en$o#no
2b3etivos&
, Comunica# a "os enca#(a%os %e" (o!ie#no "as #esonsa!i"i%a%es %e"au%i$o# en #e"ación con "a au%i$o#ia %e "os Es$a%os 4inancie#os 1una #e=isión (ene#a" %e" a"cance "anea%o 1 %e "a #o(#amación %e"a au%i$o#ia
2 O!$ene# %e "os enca#(a%os %e" (o!ie#no inBo#mación #e"e=an$e %e"a au%i$o#ia
+ #oo#ciona# a "os enca#(a%os %e" (o!ie#no "as o!se#=acionesoo#$unas 9ue su#>an %e "a au%i$o#ia sean imo#$an$es 1 #e"e=an$esa "a #esonsa!i"i%a% %e es$os %e sue#=isa# e" #oceso %einBo#mación @nancie#a
#omo=e# una comunicación !i"a$e#a" eBec$i=a en$#e e" au%i$o# 1 enenca#(a%o %e" (o!ie#no
es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad:
En #e"ación a" enca#(a%o %e" (o!ie#no %e "a en$i%a% e" au%i$o#%e!e#* %e$e#mina# 9ui
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%e$e#mina# si necesi$e $am!i
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
• Los un$os %e =is$a %e" au%i$o# so!#e asun$os cua"i$a$i=osimo#$an$es %e "as #*c$icas con$a!"es %e "a en$i%a% inc"u1en%oo"$icas con$a!"es es$imaciones con$a!"es 1 #e=e"aciones en "osEs$a%os 4inancie#os
• La comunicación a!ie#$a 1 cons$#uc$i=a so!#e "os asec$os
cua"i$a$i=os imo#$an$es %e "as #*c$icas con$a!"es %e "a en$i%a%ue%e inc"ui# un comen$a#io ace#ca %e "a ace$a!i"i%a% %e "as#*c$icas con$a!"es imo#$an$es
• Di@cu"$a%es si(ni@ca$i=as si "as 8a1 9ue se encon$#a#*n %u#an$e e"#oceso %e "a au%i$o#ia %ic8as %i@cu"$a%es ue%e inc"ui# asun$os$a"es como& Re$#aso imo#$an$e %e "a a%minis$#ación a#a #oo#ciona# "a
inBo#mación #e9ue#i%a EsBue#)o inese#a%o a#a o!$ene# e=i%encia su@cien$e 1a
a#oia%a 4a"$a %e %isoni!i"i%a% %e "a inBo#mación so"ici$a%a 4a"$a %e %isosición %e "a a%minis$#ación a#a e3$en%e# su
e=a"uación %e "a caaci%a% %e "a en$i%a% a#a con$inua# enma#c8a cuan%o se "e so"ici$a
!nde%endencia 5el Auditor:
Se #e9uie#e 9ue e" au%i$o# cum"a con "os #e9uisi$os o e#o en(ene#a" se #e@e#en a
• Amena)as a "a in%een%encia 9ue ue%e ca$e(o#i)a#se como&Amena)as %e in$e#
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Formas 5e Comunicación:
E" au%i$o# %e!e#* comunica# o# esc#i$o a "os enca#(a%os %e"(o!ie#no %e "a en$i%a% #esec$o a "os 8a""a)(os si(ni@ca$i=osen "a au%i$o#ia si a >uicio #oBesiona" %e" au%i$o# "a
comunicación =e#!a" no se#a "a a%ecua%a Lascomunicaciones esc#i$as no necesi$an inc"ui# $o%os "osasun$os 9ue su#(ie#on %u#an$e e" #oceso %e "a au%i$o#ia
2%ortunidad 5e #as Comunicaciones:
ue%e se# a#oia%o comunica# una %i@cu"$a% imo#$an$e9ue se 8a1a encon$#a%o %u#an$e "a au%i$o#ia si es Bac$i!"e si"os enca#(a%os %e" (o!ie#no ue%en a1u%a# a" au%i$o# asue#a# "a %i@cu"$a% si es #o!a!"e 9ue con%u)ca a unaoinión mo%i@ca%a
Cuan%o se au%i$an es$a%os @nancie#os $an$o %e #oósi$o(ene#a" como %e esecia" ue%e se# a#oia%o coo#%ina# "a#o(#amación %e "as comunicaciones
E3em%los '!A ()*
Cuestiones /ue deben Comunicarse
Carta de Encar+o
Di#i(i%a a" #e#esen$an$e a%ecua%o %e "a %i#ección o %e "os #esonsa!"es%e" (o!ie#no %e "a socie%a% AFC
2b3etivo y alcance de la auditoría; A"cance 1 Momen$o %eRea"i)ación %e "a Au%i$o#a "ani@ca%a
'an so"ici$a%o us$e%es 9ue au%i$emos "os es$a%os 4inancie#os %e "asocie%a% AFC 9ue com#en%en e" !a"ance %e si$uación a +, %e%iciem!#e %e 20, e" es$a%o %e #esu"$a%os e" es$a%o %e cam!ios en e"a$#imonio ne$o 1 e" es$a%o %e Hu>os %e eBec$i=o co##eson%ien$es a"e>e#cicio $e#mina%o en %ic8a Bec8a 1 un #esumen %e "as o"$icascon$a!"es si(ni@ca$i=as 1 o$#a inBo#mación e3"ica$i=a Nos com"acecon@#ma#"es me%ian$e es$a ca#$a 9ue ace$amos e" enca#(o %e au%i$o#a
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1 com#en%emos su con$eni%o Rea"i)a#emos nues$#a au%i$o#a con e"o!>e$i=o %e e3#esa# una oinión so!#e "os es$a%os @nancie#os
es%onsabilidades del auditor; Responsabilidad del Auditor enrelación con la auditoría de Estados Financieros
L"e=a#emos a ca!o nues$#a au%i$o#a %e conBo#mi%a% con "as No#masIn$e#naciona"es %e Au%i$o#a :NIA; Dic8as no#mas e3i(en 9uecum"amos "os #e9ue#imien$os %e ecu$e a%ecua%amen$e %e
conBo#mi%a% con "as NIA
A" eBec$ua# nues$#as =a"o#aciones %e" #ies(o $enemos en cuen$a e"con$#o" in$e#no #e"e=an$e a#a "a #ea#ación %e "os es$a%os @nancie#oso# a#$e %e "a en$i%a% con e" @n %e %iseJa# #oce%imien$os %e au%i$o#a9ue sean a%ecua%os en Bunción %e "as ci#cuns$ancias 1 no con "a@na"i%a% %e e3#esa# una oinión so!#e "a e@cacia %e" con$#o" in$e#no %e"a en$i%a% No o!s$an$e "es comunica#emos o# esc#i$o cua"9uie#%e@ciencia si(ni@ca$i=a en e" con$#o" in$e#no #e"e=an$e a#a "a au%i$o#a%e "os es$a%os @nancie#os 9ue i%en$i@9uemos %u#an$e "a #ea"i)ación %e"a au%i$o#a
es%onsabilidades de la direcciónK La o!$ención %e "os#esonsa!"es %e" (o!ie#no %e "a en$i%a% %e "a inBo#mación necesa#iaa#a "a au%i$o#a& :O!>e$i=o !;
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Rea"i)a#emos "a au%i$o#a a#$ien%o %e "a #emisa %e 9ue "a %i#ección 1cuan%o #oce%a "os #esonsa!"es %e" (o!ie#no %e "a en$i%a%K #econocen1 com#en%en 9ue son #esonsa!"es %e&
a; "a #ea#ación 1 #esen$ación @e" %e "os es$a%os @nancie#os %e
conBo#mi%a% con "as No#mas In$e#naciona"es %e InBo#mación4inancie#a
!; e" con$#o" in$e#no 9ue "a %i#ecciónK consi%e#e necesa#io a#ae#mi$i# "a #ea#ación %e es$a%os @nancie#os "i!#es %einco##ección ma$e#ia" %e!i%a a B#au%e o e##o# 1
c; #oo#ciona#nos&:i; acceso a $o%a "a inBo#mación %e "a 9ue $en(a conocimien$o
"a %i#ecciónK 1 9ue sea #e"e=an$e a#a "a #ea#ación %e "oses$a%os @nancie#os $a" como #e(is$#os %ocumen$ación 1o$#o ma$e#ia"
:ii; :ii; inBo#mación a%iciona" 9ue o%amos so"ici$a# a "a%i#ecciónK a#a "os @nes %e "a au%i$o#a 1:iii; :iii; acceso i"imi$a%o a "as e#sonas %e "a en$i%a% %e "as
cua"es consi%e#emos necesa#io o!$ene# e=i%encia %eau%i$o#a
Como a#$e %e nues$#o #oceso %e au%i$o#a so"ici$a#emos a "a%i#ección 1 cuan%o #oce%a a "os #esonsa!"es %e" (o!ie#no %e "aen$i%a%K con@#mación esc#i$a %e "as maniBes$aciones #ea"i)a%as anues$#a a$ención en #e"ación con "a au%i$o#a
Ese#amos con$a# con "a "ena co"a!o#ación %e sus em"ea%os %u#an$enues$#a au%i$o#a
O$#a inBo#mación #e"e=an$eK
Inse#$a# o$#a inBo#mación como acue#%os so!#e 8ono#a#ios Bac$u#ación1 o$#as con%iciones esec@cas se(n e" casoK
InBo#mesK
Inse#$a# #eBe#encia a%ecua%a #esec$o a "a es$#uc$u#a 1 con$eni%o
ese#a%os %e" inBo#me %e au%i$o#aKEs osi!"e 9ue "a es$#uc$u#a 1 e" con$eni%o %e nues$#o inBo#me $en(an9ue se# mo%i@ca%os en Bunción %e "os 8a""a)(os %e nues$#a au%i$o#a
Les #o(amos 9ue @#men 1 %e=ue"=an "a coia a%>un$a %e es$a ca#$a a#ain%ica# 9ue conocen 1 ace$an "os acue#%os #e"a$i=os a nues$#a au%i$o#a
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
%e "os es$a%os @nancie#os inc"ui%as nues$#as #esec$i=as#esonsa!i"i%a%es
Z 1 Ca
Reci!i%o 1 conBo#me en nom!#e %e "a socie%a% AFC o#
!nde%endencia del AuditorC2'F!MAC!e %e e#$enece# a" e9uio %e$#a!a>o %e es$e c"ien$e no o%#< in=e#$i# en e" mismo sino8as$a %esu
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'!A()* Comunicación Con #os es%onsables 5el Gobierno 5e #a Entidad
En$ien%o 9ue un in$e#a# en es$e c"ien$einme%ia$amen$e 1 no$i@ca#< a" socio a ca#(o so!#e es$easun$o 1 "o %iscu$i#< con
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%e" ues$o En e" caso %e socios %e!e#*n no$i@ca# a" "%e# %eAu%i$o#a %e "a #*c$ica
,2Recono)co 9ue me es #o8i!i%o #e=e"a# inBo#mación ace#ca%e es$e c"ien$e 9ue no es$< %isoni!"e a" !"ico a na%ieinc"u1en%o em"ea%os %e "a @#ma 9ue no $en(an necesi%a%
%e conoce# %ic8a inBo#mación
Recono)co mi #esonsa!i"i%a% %e a=isa# a" socio a ca#(o %e cua"9uie#mo%i@cación 9ue %e!ie#a 8ace#se a "as ase=e#aciones an$esmenciona%as 9ue #esu"$en %e cam!ios en mi si$uación o cam!ios en "a"is$a %e en$i%a%es #e"aciona%as Si %e>a#a %e e#$enece# a" e9uio %e$#a!a>o %e es$e c"ien$e en$ien%o 9ue mi #esonsa!i"i%a% con$ina 8as$ae" momen$o %e emisión %e" inBo#me %e au%i$o#a
Qa#e"1n Ga#ca
Qa#e"1n Ga#ca
No=iem!#e %e 2005