Post on 13-Apr-2017
PREPARARNOS PARA UNA FISCALIZACION
Lcdo. Fernando Prado
Organización Inteligente!
PREPARARNOS PARA UNA FISCALIZACION
OBJETIVO.
ENTENDER LOS ELEMENTOS TRIBUTARIAS NECESARIOS PARA CUMPLIR CON LOS DEBERES FORMALES VIGENTES.
CONTENIDO ACTITUDINAL
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
IDENTIFICAR LOS SUJETOS PASIVOS Y BASAMENTO LEGAL VIGENTE.
ENUMERAR LOS ENTES Y PROCEDIMIENTOS FISCALIZADORES.
DESCRIBIR EL CONTROL INTERNO Y NORMATIVAS LEGALES.
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OBJETO DE FISCALIZACIÓNOBJETO DE FISCALIZACIÓN
EN ATENCION A LOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE IGUALDAD, GENERALIDAD, PROGRESIVIDAD Y JUSTICIA TODOS LOS SUJETOS PASIVOS PUEDEN SER OBJETO DE FISCALIZACION, BIEN SEA EN SU CONDICION DE CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES (PERSONAS FISICAS O NATURALES Y JURIDICAS
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•Constitución Bolivariana de Venezuela Art. 141 y 25•Código Orgánico Tributario (Art. 12 -121-127- 145).•Ley de ciencia y tecnología e Innovación•Ley del Impuesto Sobre La Renta•Ley del Impuesto Al Valor Agregado•Ley de Impuesto a las transacciones Financieras•Ley orgánica de Procedimientos Administrativos•Ley de Ilícitos cambiarios•Ley Orgánica de Aduanas. •Leyes y Reglamentos de cada órgano oficial.•Ley Orgánica del Poder Publico Municipal•Ordenanzas Municipales.•Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (banavi)•Leyes de cada ente Nacional. (SSO, INCES)•Ley Orgánica de la Contraloría General de la República•y la Resolución N° 32 (SENIAT)•Aportes a entes públicos (ONAD)
BASAMENTO LEGAL
GARANTIA DEL CONTRIBUYENTE DURANTE GARANTIA DEL CONTRIBUYENTE DURANTE EL PROCESO ADMINISTRATIVO EL PROCESO ADMINISTRATIVO
CONSTITUTIVOCONSTITUTIVO
DERECHO A SER OIDO
DERECHO A LA NOTIFICACIÓN
DERECHO A LA FORMACION DEL EXPEDIENTE ADMINISTRATIVO
DERECHO DE DETERMINACION SOBRE BASE CIERTA
CODIGO ORGANICO TRIBUTARI
O
CONSTITUCION DE LA REPUBLICA
LEYES
CREA UN MARCO
GENERAL
TIPIFICAN EL TRIBUTO
CREA EL SISTEMA
TRIBUTARIO
DECRETOS REGLAMENTARIOS
RESOLUCIONES
ORDENES PROVIDENCIAS INSTRUCIONES CIRCULARES
OPERACIONALIZAN A LA LEY
ACLARAN O ESTABLECEN
ASPECTOS PARTICULARES
PREVISTOS POR LA LEY
DOCTRINA JURIPRUDENCIA
OTORGAN PISO INTERPRETATIVO
SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ESTRUCTURA LEGAL FUNCIONALSISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO ESTRUCTURA LEGAL FUNCIONAL
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Organismos Públicos1.SENIAT2.INCES3.Ministerio del trabajo. (INPSASEL)4.Instituto de los Seguros Sociales (SSO)5.SAATEL6.Servicio Nacional Contrataciones (SNC)7.Alcaldía.(SEMAT)8.Contraloría General de la República9.Instituto para la Defensa de las Personas en el acceso a los Bienes y Servicios INDEPABIS10.CAVIDI11.Ministerio de ciencias y Tecnología12.SUNACOOP
Organismos Públicos – Privados (Auditorias)
Auditoria Interna
Externa
Contraloría interna
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13.-INATUR: Instituto nacional del turismo
14.- MILCO: Ministerio del poder popular para el Comercio
15.- SAPI: Servicio autónomo de Propiedad intelectual
16.- INTI : Instituto nacional de tierras
17.- BCV: Banco central de Venezuela
18.- MSAS: Ministerio de salud y acción social
19.-Fonacit : Fondo nacional de ciencia y tecnología
Organismos Públicos – Privados (Auditorias)
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•Libros (principales – auxiliares)
•Documentos (originales – exhibidos)
•Declaraciones (anuales - mensuales- semestrales)
•Retenciones (anuales - mensuales- semestrales)
•Papeles de trabajo. (cálculos – soportes)
•Expedientes (empresa – personal)
¿ Que se fiscaliza?
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Administración TributariaProcedimientos del Código Orgánico Tributario.
Verificación:
Es el procedimiento en el cual la administración tributaria verifica las declaraciones presentadas por los contribuyentes o responsables, cumplimiento de deberes formales y deberes de agentes de retención.
Fiscalización:
Es el conjunto de operaciones instrumentales destinadas a recolectar datos pertinentes al cumplimiento de los deberes y obligaciones tributarias.
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CLASIFICACION DE LOS ILICITOS TRIBUTARIOS
Formales
Especies Fiscales y Gravadas
Pena CorporalMateriales
CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
Presidencia de la República de
Venezuela
SENIAT
Superintendencia Nacional Aduanera
y Tributaria
PLAN EVASION CERO
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Que es el SENIAT
PLAN EVASION CERO
PERSUADIR E INDUCIR
Empresarios, Comerciantes y Vendedores
Cumplir de manera voluntaria con la declaración y cancelación de los respectivos tributos
Herramienta Estratégica de Inteligencia Fiscal en la Detección de Actividades Ilícitas
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LA RAZON DE SER
DIRIGIDA A
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O SEA, permite conocer el cumplimiento de las normas y procedimientos, políticas, instrucciones, métodos y de cualquier otra medida tomada por la administración en aras de alcanzar las metas y, por ende, los objetivos que se han propuesto.
CONTROL INTERNO
Constituye para la administración de la empresa el instrumento de gestión fundamental utilizado para lograr los objetivos planteados por la organización.
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Controles internos (PERSONAL)
• Preparación del personal. Técnicos Profesionales o afines
• Conocimiento de los deberes formales. Leyes Reglamentos Decretos • Actualización constantes Internet Cursos. Revistas y periódicos Congresos
Preventiva
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Etapas de preparación
•Preventiva
•Cuando es un hecho
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•Libro diario (Registrados) -Empastados y Foliados •Libro de inventario (Registrados)
•Libro Mayor ( Registro no obligatorio)
•Libros de Accionistas y actas de asamblea de Accionistas ( Registrado)•Nota: Todos al día como lo establecen las leyes Respectiva y el Código Orgánico Tributario (Art. 102)
Libros legales
CODIGO DE COMERCIO
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• Registro de Información Fiscal (RIF) actualizado (Obligatorio)
• Numero de Identificación Tributaria. (NIT) (Eliminado)
• Ultima Declaración Definitiva de Renta.
• Registro y Autorización de Licores.
• Licencia de industria y comercio (Patente)
• Documento de inscripción Ministerio del trabajo.
• Horario de obreros y empleados
Documentos exhibidos ( en lugar visible, Fotocopia)
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• Libro de venta: (Carpeta con copia de facturas o documentos equivalentes, notas de debito, notas de crédito, orden de entrega o guías de despacho)
• Libro de Compra: ( Carpeta con comprobantes originales)
Impuesto al valor Agregado
Carpeta con: Declaración originales (cronológicamente) Certificación Bancaria de pago (Recomendable) Conciliación (Declaración – Libros auxiliares – Contabilidad) Retenciones ( comprobantes emitidos – recibidos )
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Declaración Anual (Electrónica – Manual)• Carpeta con declaración original en orden cronológico - Formato impreso - Archivo Computarizado - conciliación con declaraciones mensuales.• Comprobante de retenciones entregados a proveedores - cada pago y comprobante anual
Retenciones (Impuesto Sobre La Renta)
Declaración Mensual (Electrónica)
Carpeta con declaración original en orden cronológico - Certificación bancaria de pago
Detalle de las retenciones enteradas. - Identificación proveedores, RIF, concepto de pago, monto pagado, monto sujeto a retención, monto retenido . - conciliación con registro contable.
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• Carpeta con AR-I del personal en orden cronológico. - empleados que superan la base para declarar
- empleados que no la superan (evidencias)
• Registro de nomina - Monto retenido acorde con porcentaje de retención
Retenciones sobre sueldos y salariosElectrónica - Mensual
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•Carpeta con declaración original presentadas. (Últimos cinco (5) años) - Declaraciones definitivas - Declaraciones estimadas - Planillas de pago - Certificación bancaria de pago (Recomendable) - Declaraciones sustitutivas ( si las hay) •Planillas de pago - Certificación bancaria (aconsejable).
•Libros de Inventarios (Mercancía y Autoconsumo)
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISLR)Electrónica -
IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONOMICAS (PATENTE MUNICIPAL- SEMAT)
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• Expediente empresa (Originales)
Licencia de Industria y ComercioDeclaración de ingresos brutos y papeles de trabajoPlanillas de pago del impuesto sobre patente de
industria y comercioOrdenanza de industria y comercio (Vigente)
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• Expediente empresa (Originales)
– Forma 14-01 (inscripción empresa)– Forma 14-20 ( relación de novedades)– Facturas Canceladas– Listado de asegurado– Nomina del personal
• Expediente del personal (originales)– Forma 14-02 (inscripción)– Forma 14-03 (retiro)– Forma 14-100 (constancia de trabajo)– Tarjeta de registro patronal de asegurados– Relación de tarjetas de servicios entregadas a
empleados
SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO (S.S.O)
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• Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. - Planilla de pago mensuales con su relación de trabajadores.• Expediente de personal. - Fotocopia de los estados de cuenta emitidos por la institución entregados al personal.
INSTITUTO NACIONAL DE COOPERACION EDUCATIVA (INCES) (Aplica C.O.T)
Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. - Planilla de pago trimestral. - Papeles de trabajo que soporten autoliquidación y retenciones. - Documento de contratación aprendices. - Documento deducción de cursos aprobados.
AHORRO HABITACIONAL
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• Expediente empresa (Originales) - Constancia de inscripción. (Depende del S.S.O) - Declaraciones mensuales de empleo, horas y salarios pagados. - Declaración anuales de utilidades. - Acta constitutiva comité de higiene y seguridad. • Expediente del personal. - Contrato de Trabajo. - Carta convenio sobre asignación no salarial, programa de capacitación • Expediente empresa (Originales) comedor y guarderías - Copia de constancias expedidas al trabajador
MINISTERIO DEL TRABAJO
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Quien Fiscaliza:Instituto Nacional de Prevención Salud y Seguridad Laborales (INPSASEL)
LEYES REFORMADAS Y NUEVAS:
Ley Orgánica del Trabajo
Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social (Ley Marco) Salud – Previsión – Vivienda y Política Habitacional Paro Forzoso y Capacidad Laboral – Recreación
1.-Ley Orgánica de Prevención, condiciones y Medio Ambiente del Trabajo (LOPCYMAT) Infracciones Art. 117 - 118 -119 2.- Ley Del Régimen Prestaciones De Empleo (LRPE)
3.- Ley del Régimen de Prestaciones de Vivienda y Hábitat
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DECRETO 4.248 Creación De La Solvencia Laboral
DECRETO 4.524 y 4.525 Creación Del Registro Nacional De Empresas y Establecimiento.
DECRETO 4.398 Prorroga De Entrada En Vigencia del Decreto 4.248 y 4.525.
BASAMENTO LEGAL
Solvencia Laboral
Requisitos
Solvencia INCE - SSO - Inscripción P.H y ultimo Pago
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Cuando la fiscalización es un hecho
Basamento legal de las fiscalizacionesBasamento legal de las fiscalizaciones
• Amplias facultades de fiscalización e investigación de todo lo relativo a la aplicación de las leyes tributarias. (Art. 112 COT)
• Comprobación e investigación fiscal de las declaraciones y determinación de oficio, sobre base cierta o presunta.(Art. 118 COT)
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FACULTADES, ATRIBUCIONES Y FUNCIONES GENERALES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PREVISTAS EN EL C.O.T. 2001
1. Recaudar los tributos.
ARTICULO 121 CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
2. Ejecutar los procedimientos de verificación , fiscalización y determinación
3. Liquidar los tributos
Tipos de FiscalizaciónTipos de Fiscalización
• Fiscalización en compañía.
• Fiscalización en el Organismo Público (citación).
• Operativos.
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Fiscalización en CompañíaFiscalización en Compañía
• Presentación de los fiscales actuantes.
• Actas de requerimiento.
• Actas de recepción.
• Finalización del trabajo de campo.
• Entrega de resultados de la fiscalización.
• Continuación del proceso administrativo.
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Fiscalización en Organismos PúblicosFiscalización en Organismos Públicos
• Generalmente para Contribuyentes Especiales.
• Citación por parte de la Administración.
• Requerimiento de recaudos.
• Recepción de documentos.
• Continuación del proceso administrativo.
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OperativosOperativos
• Contribuyentes Especiales.
• Incumplimientos de deberes formales.
• Exija su factura (caso SENIAT).
• Auditorías de Fondo y Semi-Fondo.
• Otros.
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Deberes de los Contribuyentes o Sujeto PasivoDeberes de los Contribuyentes o Sujeto Pasivo
• Cumplir con todos los deberes formales (Art. 126 y 127 COT) y demás
obligaciones de las leyes especiales.
• Comparecencia del interesado o representante legal o apoderado (Art.
129 COT).
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Deberes de la AdministraciónDeberes de la Administración
• Notificación.
• Impulso procedimental de oficio.
• Levantamiento de acta y notificación al administrado
(Acta de Reparo).
• Continuación del proceso administrativo.
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Gracias
LA PROFESION CRECE CON EL ESFUERZO DE TODOS, COLEGIO, PROFESIONAL Y
SOCIEDAD
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