Post on 03-Apr-2018
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Fundamentos del
Impuesto sobre la Renta
Alcuotas
Sujetos
Exenciones yexoneraciones
Tipos derenta
ISLR
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La renta objeto del impuesto, puededeterminarse:
a) Sobre base cierta
b) Sobre base incierta (presunta)
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La renta sobre base cierta se calcula conforme las
reglas de determinacin de la renta neta
previstas en la Ley.
+ Ingresos
- Costos
= Renta bruta
- Deducciones+ / - Resultado en ajuste por inflacin (API)
= Renta neta gravable
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Esto implica que todos los elementos necesarios
para la determinacin de la renta neta, deben
conocerse de antemano.
+ Ingresos
- Costos
= Renta bruta
- Deducciones+ / - Resultado en ajuste por inflacin (API)
= Renta neta gravable
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Por el contrario, la renta sobre base incierta, al
no existir informacin certera sobre los
elementos que la determinan, se calcula en base
a presunciones.
Tambin se le conoce como renta presunta. La
Ley dedica un aparte relacionado con las RentasPresuntas, que estudiaremos posteriormente.
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Una vez determinada la renta, este valor representa la
base imponible, al cual debe aplicarse una alcuota o
porcentaje que representa la proporcin de impuesto
causado sobre esa renta.
Las alcuotas pueden ser progresivas (a mayor base
imponible, mayor porcentaje) o proporcionales
(permanece invariable ante cualquier valor de base
imponible).
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El tipo de alcuota a aplicar depender de la actividad
econmica a la cual se dedique el titular (sujeto pasivo,
persona natural o jurdica) de la renta.
De acuerdo a la Ley, si se dedica a explotacin de minas,
hidrocarburos y actividades conexas, la alcuota aplicable
ser proporcional.
Por cualquier otra actividad distinta, la alcuota aplicable
ser progresiva.
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En la Ley de ISLR, las alcuotas se agrupan por Tarifas.
La Tarifa I aplica a personas naturales. (Art. 50 y 51)La Tarifa II aplica a personas jurdicas. (Art. 52)
La Tarifa III aplica a personas naturales y jurdicas, que se
dediquen a explotacin de minas, hidrocarburos y
actividades conexas. (Art. 53)
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Existen ciertos tipos de rentas que no estn sujetas al
impuesto por cuanto disfrutan de beneficios fiscales,
bajo la categora de exenciones (previstas en Ley) o
exoneraciones (previstas en decretos del PoderEjecutivo).
La exencin y exoneracin se definen entonces como la
dispensa total o parcial del pago del impuesto, otorgada
por Ley o por decreto, respectivamente.
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El artculo 14 de la Ley de ISLR determina las exenciones.
Un ejemplo de exoneraciones lo encontramos en el
decreto que exonera del pago del Impuesto sobre la
Renta al sector primario de la economa (agricultura,agroindustria, entre otros).
No obstante, las rentas exentas o exoneradas deben
declararse, lo que se exime es el pago de impuesto sobre
ellas.
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