UNIVERSIDAD NACIONAL UNIVERSIDAD NACIONAL SAN LUIS GONZAGA DE SAN LUIS GONZAGA DE

ICAICA

FACULTAD DE ECONOMIA Y FACULTAD DE ECONOMIA Y CONTABILIDADCONTABILIDADESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDADCONTABILIDAD

EL ESTADO Y LOS EL ESTADO Y LOS TRIBUTOSTRIBUTOS

• NOCIONES GENERALESNOCIONES GENERALES• EL ESTADOEL ESTADO• SUS INGRESOSSUS INGRESOS• LOS TRIBUTOSLOS TRIBUTOS

– IMPUESTOSIMPUESTOS– CONTRIBUCIONESCONTRIBUCIONES– TASASTASAS

EL ESTADOEL ESTADO

• ES LA SOCIEDAD JURIDICAMENTE ES LA SOCIEDAD JURIDICAMENTE ORGANIZADA PARA ALCANZAR LOS FINES ORGANIZADA PARA ALCANZAR LOS FINES QUE LE SEÑALA LA CONSTITUCIÓN QUE LE SEÑALA LA CONSTITUCIÓN POLÍTICA.POLÍTICA.

• PERSONA JURÍDICA DE DERECHO PERSONA JURÍDICA DE DERECHO PÚBLICO, CONSTITUIDO POR LA PÚBLICO, CONSTITUIDO POR LA COMUNIDAD DE LOS HABITANTES DE UN COMUNIDAD DE LOS HABITANTES DE UN TERRITORIO DETERMINADO, TERRITORIO DETERMINADO, ORGANIZADO CON ARREGLO A SU ORGANIZADO CON ARREGLO A SU CONSTITUCIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO CONSTITUCIÓN PARA EL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES ESPECÍFICOSDE SUS FINES ESPECÍFICOS

EL ESTADO PERUANOEL ESTADO PERUANO

• LA REPÚBLICA DEL PERÚ ES LA REPÚBLICA DEL PERÚ ES DEMOCRÁTICA, SOCIAL, INDEPENDIENTE DEMOCRÁTICA, SOCIAL, INDEPENDIENTE Y SOBERANAY SOBERANA

• EL ESTADO ES UNO E INDIVISIBLEEL ESTADO ES UNO E INDIVISIBLE• SU GOBIERNO ES UNITARIO, SU GOBIERNO ES UNITARIO,

REPRESENTATIVO Y DESCENTRALIZADOREPRESENTATIVO Y DESCENTRALIZADO• SE ORGANIZA SEGÚN EL PRINCIPIO DE SE ORGANIZA SEGÚN EL PRINCIPIO DE

SEPARACIÓN DE PODERESSEPARACIÓN DE PODERES

PODERES DEL ESTADOPODERES DEL ESTADO

• EL PODER DEL ESTADO EMANA DEL EL PODER DEL ESTADO EMANA DEL PUEBLO.PUEBLO.

• QUIENES LO EJERCEN LO HACEN QUIENES LO EJERCEN LO HACEN CON LAS LIMITACIONES Y CON LAS LIMITACIONES Y RESPONSABILIDADES QUE LA RESPONSABILIDADES QUE LA CONSTITUCIÓN Y LAS LEYES CONSTITUCIÓN Y LAS LEYES ESTABLECEN.ESTABLECEN.

PODERES DEL ESTADOPODERES DEL ESTADO

• PODER LEGISLATIVOPODER LEGISLATIVO– SE ENCARGA DE DAR LEYES, ESTA SE ENCARGA DE DAR LEYES, ESTA

CONFORMADO POR EL CONGRESO DE CONFORMADO POR EL CONGRESO DE LA REPUBLICA QUE ES INTEGRADO LA REPUBLICA QUE ES INTEGRADO POR 120 CONGRESISTASPOR 120 CONGRESISTAS

PODERES DEL ESTADOPODERES DEL ESTADO

• PODER EJECUTIVOPODER EJECUTIVO– ES EL ENCARGADO DE ADMINISTRAR ES EL ENCARGADO DE ADMINISTRAR

LOS RECURSOS DEL ESTADOLOS RECURSOS DEL ESTADO– ESTA CONFORMADO POR LA ESTA CONFORMADO POR LA

PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA, LOS PRESIDENCIA DE LA REPUBLICA, LOS MINISTERIOS Y DEMAS INSTITUCIONES MINISTERIOS Y DEMAS INSTITUCIONES PÚBLICAS DESCENTRALIZADASPÚBLICAS DESCENTRALIZADAS

PODERES DEL ESTADOPODERES DEL ESTADO

• PODER JUDICIALPODER JUDICIAL– ES EL ENCARGADO DE ADMINISTRAR ES EL ENCARGADO DE ADMINISTRAR

JUSTICIAJUSTICIA– COMPRENDE:COMPRENDE:

• JuzgadosJuzgados• Cortes SuperioresCortes Superiores• Corte Suprema de la RepúblicaCorte Suprema de la República

FINES DEL ESTADOFINES DEL ESTADO

• DEFENDER LA SOBERANIA NACIONALDEFENDER LA SOBERANIA NACIONAL• GARANTIZAR LA PLENA VIGENCIA DE GARANTIZAR LA PLENA VIGENCIA DE

LOS DD. HH.LOS DD. HH.• PROTEGER A LA POBLACIÓN DE LAS PROTEGER A LA POBLACIÓN DE LAS

AMENAZAS CONTRA SU SEGURIDADAMENAZAS CONTRA SU SEGURIDAD• PROMOVER EL BIENESTAR GENERALPROMOVER EL BIENESTAR GENERAL

SERVICIOS QUE DEBE SERVICIOS QUE DEBE BRINDAR EL ESTADOBRINDAR EL ESTADO

• SALUDSALUD• EDUCACIONEDUCACION• SEGURIDAD EXTERNASEGURIDAD EXTERNA• SEGURIDAD INTERNASEGURIDAD INTERNA• OBRAS DE INFRAESTRUCTURAOBRAS DE INFRAESTRUCTURA

INGRESOS DEL ESTADOINGRESOS DEL ESTADO

• PARA CUMPLIR CON LOS FINES QUE PARA CUMPLIR CON LOS FINES QUE LE FIJA LA CONSTITUCIÓN EL LE FIJA LA CONSTITUCIÓN EL ESTADO CUENTA CON LOS ESTADO CUENTA CON LOS SIGUIENTES INGRESOS:SIGUIENTES INGRESOS:– CRÉDITO INTERNOCRÉDITO INTERNO– CREDITO EXTERNOCREDITO EXTERNO– ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADOACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL ESTADO– TRIBUTOSTRIBUTOS

TRIBUTOSTRIBUTOS

• Son las prestaciones pecuniarias, Son las prestaciones pecuniarias, generalmente en dinerogeneralmente en dinero, que , que establecidas por ley, deben ser establecidas por ley, deben ser cumplidas por las personas cumplidas por las personas privadas a favor de entidades privadas a favor de entidades públicas, para el cumplimiento públicas, para el cumplimiento de sus fines, y que no de sus fines, y que no constituye sanción por acto constituye sanción por acto ilícito.ilícito.

CLASES DE TRIBUTOSCLASES DE TRIBUTOS

• EEl término genérico tributo l término genérico tributo comprende:comprende:– IMPUESTOIMPUESTO

Es el tributo cuyo cumplimiento no Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa a origina una contraprestación directa a favor del contribuyente por parte del favor del contribuyente por parte del EstadoEstado

CLASES DE TRIBUTOSCLASES DE TRIBUTOS

• CONTRIBUCIÓNCONTRIBUCIÓN– Es el tributo cuyo cumplimiento Es el tributo cuyo cumplimiento

tiene como tiene como hecho generador hecho generador beneficios derivados de la realización beneficios derivados de la realización de obras públicas o de actividades de obras públicas o de actividades estatalesestatales. Ejemplo:. Ejemplo:• ESSALUDESSALUD• SNPSNP

CLASES DE TRIBUTOSCLASES DE TRIBUTOS

• TASATASA• Es el tributo cuya obligación tiene como Es el tributo cuya obligación tiene como

hecho generador la prestación efectiva hecho generador la prestación efectiva por el Estado de un servicio público por el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente. En individualizado en el contribuyente. En este sentido, a diferencia de los precios este sentido, a diferencia de los precios públicos, las tasas tienen su única públicos, las tasas tienen su única fuente en la Ley por lo que no se fuente en la Ley por lo que no se considera tasa al pago que se recibe por considera tasa al pago que se recibe por un servicio de origen contractual.un servicio de origen contractual.

TASASTASAS

• ArbitriosArbitrios• Son tasas que se pagan por la Son tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento de un prestación o mantenimiento de un servicio público. Como ejemplo se puede servicio público. Como ejemplo se puede citar al arbitrio por limpieza y baja citar al arbitrio por limpieza y baja policía, por mantenimiento de parques y policía, por mantenimiento de parques y jardines, alumbrado público.jardines, alumbrado público.

TASASTASAS

• DerechosDerechos• Son tasas que se pagan por la Son tasas que se pagan por la

prestación de un servicio administrativo prestación de un servicio administrativo público o por el uso o aprovechamiento público o por el uso o aprovechamiento de bienes públicos. Un ejemplo típico de bienes públicos. Un ejemplo típico sería, el monto que se paga en la sería, el monto que se paga en la Municipalidad por la obtención de una Municipalidad por la obtención de una partida de nacimiento. partida de nacimiento.

TASASTASAS

• LicenciasLicencias• Son tasas que gravan la obtención Son tasas que gravan la obtención

de autorizaciones específicas para de autorizaciones específicas para la realización de actividades de la realización de actividades de provecho particular sujetas a provecho particular sujetas a control o fiscalización.control o fiscalización.

POLITICA TRIBUTARIAPOLITICA TRIBUTARIA

• EL SISTEMA TRIBUTARIOEL SISTEMA TRIBUTARIO• LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIALA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

POLITÍCA TRIBUTARIAPOLITÍCA TRIBUTARIA

• Entendemos a la Política Tributaria, como el Entendemos a la Política Tributaria, como el conjunto de conjunto de decisionesdecisiones que se toman que se toman al al más alto nivel de un gobierno con más alto nivel de un gobierno con relación al Sistema y a la relación al Sistema y a la Administración TributariaAdministración Tributaria..

• La Política Tributaria en el Perú está a La Política Tributaria en el Perú está a cargo del Presidente de la República, del cargo del Presidente de la República, del Ministro de Economía y Finanzas y del Ministro de Economía y Finanzas y del Presidente del Banco Central de Reserva Presidente del Banco Central de Reserva del Perú.del Perú.

SISTEMA TRIBUTARIO SISTEMA TRIBUTARIO

I.I.  El Código TributarioEl Código TributarioEs la norma rectora de los principios, Es la norma rectora de los principios, instituciones y normas jurídicas que instituciones y normas jurídicas que inspiran el Derecho Tributario Peruano.inspiran el Derecho Tributario Peruano.

IIII.. Los siguientes tributos:Los siguientes tributos:• Para el Gobierno CentralPara el Gobierno Central• Para los gobiernos localesPara los gobiernos locales• Para otros finesPara otros fines

TRIBUTOS PARA EL TRIBUTOS PARA EL GOBIERNO CENTRALGOBIERNO CENTRAL

- Impuesto a la RentaImpuesto a la Renta- Impuesto General a las VentasImpuesto General a las Ventas-   Impuesto Selectivo al ConsumoImpuesto Selectivo al Consumo- Derechos ArancelariosDerechos Arancelarios- Tasas por la prestación de Servicios Públicos, Tasas por la prestación de Servicios Públicos,

entre los cuales se consideran los derechos por entre los cuales se consideran los derechos por tramitación de procedimientos administrativos.tramitación de procedimientos administrativos.

- Nuevo RUSNuevo RUS- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)- Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

TRIBUTOS PARA LOS TRIBUTOS PARA LOS GOBIERNOS LOCALESGOBIERNOS LOCALES

- Impuesto Predial;Impuesto Predial;- Impuesto de Alcabala;Impuesto de Alcabala;- Impuesto al Patrimonio Impuesto al Patrimonio

Automotriz;Automotriz;- Impuesto a las Apuestas;Impuesto a las Apuestas;- Impuesto a los Juegos;Impuesto a los Juegos;- Impuestos a los Espectáculos Impuestos a los Espectáculos

Públicos No Deportivos;Públicos No Deportivos;

TRIBUTOS PARA OTROS TRIBUTOS PARA OTROS FINESFINES

- CContribuciones de Seguridad Social, de ontribuciones de Seguridad Social, de ser el caso (ESSALUD, ONP)ser el caso (ESSALUD, ONP)

- Contribución al Servicio Nacional de Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento Técnico Industrial Adiestramiento Técnico Industrial (SENATI);(SENATI);

- Contribución al Servicio Nacional de Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Capacitación para la Industria de la Construcción (SENCICO).Construcción (SENCICO).

LA ADMINISTRACION LA ADMINISTRACION TRIBUTARIATRIBUTARIA

• COMPRENDE EL CONJUNTO DE COMPRENDE EL CONJUNTO DE INSTITUCIONES ENCARGADAS DE INSTITUCIONES ENCARGADAS DE LA ADMINISTRACIÓN DE LOS LA ADMINISTRACIÓN DE LOS DISTINTOS TRIBUTOS QUE FORMAN DISTINTOS TRIBUTOS QUE FORMAN PARTE DEL SISTEMA TRIBUTARIO PARTE DEL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO, ENTRE LAS CUALES PERUANO, ENTRE LAS CUALES TENEMOS:TENEMOS:

SUPERINTENDENCIA DE SUPERINTENDENCIA DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA -

SUNATSUNAT

• ES EL ENTE ENCARGADO DE ADMINISTRAR LOS ES EL ENTE ENCARGADO DE ADMINISTRAR LOS TRIBUTOS QUE SE GENERAN POR LA TRIBUTOS QUE SE GENERAN POR LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL (TRIBUTOS DENTRO DEL TERRITORIO NACIONAL (TRIBUTOS INTERNOS)INTERNOS)

• DE IGUAL MANERA, ADMINISTRADE IGUAL MANERA, ADMINISTRA LOS DERECHOS LOS DERECHOS ARANCELARIOS, ES DECIR ADMINISTRA LOS ARANCELARIOS, ES DECIR ADMINISTRA LOS TRIBUTOS QUE SE GENERAN POR LA TRIBUTOS QUE SE GENERAN POR LA REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE COMERCIO REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES DE COMERCIO EXTERIOR, FUNCIÓN QUE ANTES CORRESPONDÍA EXTERIOR, FUNCIÓN QUE ANTES CORRESPONDÍA A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS – SUNAD, LA QUE HOY DÍA FORMA ADUANAS – SUNAD, LA QUE HOY DÍA FORMA PARTE DE LA SUNAT.PARTE DE LA SUNAT.

LAS MUNICIPALIDADESLAS MUNICIPALIDADES

- SON LAS ENTIDADES ENCARGADAS DE SON LAS ENTIDADES ENCARGADAS DE ADMINISTRAR EXCLUSIVAMENTE LAS ADMINISTRAR EXCLUSIVAMENTE LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES, SEAN ESTAS ÚLTIMAS, MUNICIPALES, SEAN ESTAS ÚLTIMAS, DERECHOS, LICENCIAS O ARBITRIOS Y DERECHOS, LICENCIAS O ARBITRIOS Y POR EXCEPCIÓN LOS IMPUESTOS QUE LA POR EXCEPCIÓN LOS IMPUESTOS QUE LA LEY LES ASIGNE.LEY LES ASIGNE.

- PUEDEN HACERLO A TRAVÉS DE LOS PUEDEN HACERLO A TRAVÉS DE LOS SERVICIOS DE ADMINISTRACION SERVICIOS DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT)TRIBUTARIA (SAT)