Activitat4_tema6
-
Upload
actividadestransversales -
Category
Education
-
view
138 -
download
0
Transcript of Activitat4_tema6
![Page 1: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/1.jpg)
Tema: els incentius fiscals a la investigación i a l’emprenedoria
Activitats formatives transversals obligatòries comunes
ACTIVITAT 4>Bloc 6
![Page 2: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/2.jpg)
Professora:Amparo Navarro FaureVicerectora d’Investigació, Desenvolupament i Innovació
![Page 3: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/3.jpg)
Índex
1. Finançament de la I+D+i2. Estructura del sistema Tributari3. Els incentius fiscals en I+D+i4. Els incentius fiscals en I+D+i en matèria
d’ingressos: la Patent Box5. Incentius fiscals en matèria de despeses
deduïbles6. Incentius fiscals en matèria de deduccions
(I+D)7. Incentius fiscals en matèria de deduccions.
Innovació tecnològica.8. Incentius fiscals en matèria de deduccions
(condicions d’aplicació)9. Bonificacions de las cotitzacions de la
Seguretat Social del personal investigador
![Page 4: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/4.jpg)
Finançament de la I+D+i
• Finançament públic• Pressupuestos Generals de l’Estat, de les CCAA i
de la UE• Subvencions• Incentius fiscals a les empreses
• Finançament privat• Activitats pròpies d’I+D+i• Contractes de transferència amb Centres
d’investigació
![Page 5: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/5.jpg)
Estructura del sistema Tributari
• Imposició sobre la Renda: • Impost sobre la Renda de les Persones Físiques
(IRPF)• Impost sobre la renda de no residents• Impost sobre Societats
• Imposició sobre el Patrimonio• Impost sobre el Patrimoni (IP)• Impost successions i donacions (ISD)• Impost Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics D
• Imposició sobre el consum• Impost sobre el Valor Afegit (IVA) • Impuestos especials (IE)
![Page 6: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/6.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i
• Concepte: un incentiu fiscal és un benefici tributari a través del qual es minora l'import de la càrrega tributària o s'atorga un règim fiscal especial o fins i tot s'eximeix de tributar certs rendiments, condicionat a la realització de determinades activitats, en aquest cas les de R + D + I.
• És una subvenció indirecta: l'Estat deixa d'ingressar una quantitat a la qual tindria dret, per la realització de certes activitats de les empreses
![Page 7: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/7.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i
• Incentius fiscals respecte dels ingressos derivats de la I+D: (drets de la propietat intel·lectual i industrial) Rendiment del treball (IRPF) (Autors) Rendiment de capital (IRPF) (NO autors si no està afecte a
una activitat econòmica) Rendiment d'activitats econòmiques (IRPF/IS) (Autor o no
autor si està afecte a una activitat econòmica)
• Incentius fiscals en les despeses deduïbles de la base imposable (IRPF/IS) per determinar el rendiment net
• Incentius fiscals a les deduccions en la quota (IRPF/IS)
![Page 8: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/8.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i en matèria d’ingressos: la Patent Box
• La Patent Box és un incentiu que consisteix en una minoració del 60% de la renda neta (ingressos - despeses) procedent de la cessió o transmissió d'un actiu intangible (patents, dissenys industrials, models d'utilitat, know how). Es tracta d'un incentiu fiscal que va sorgir a la Unió Europea amb l'objectiu de promoure la I+D+i en el sector privat i que, a fi d'assolir una harmonització europea, es va introduir a Espanya amb l'article 23 de la Llei 27/2014 (Llei d'Impost de Societats).
• En les diapositives següents mostrem el procés d'aplicació de la Patent Box
![Page 9: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/9.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i en matèria d’ingressos: la Patent Box
(1) No es pot traduir per ser una imatge (arxiu en format jpg)
![Page 10: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/10.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i en matèria d’ingressos: la Patent Box
• No donen dret a la reducció: • Marques• Obres literàries, artístiques o científiques• Els drets d'imatge• Programes informàtics• Equips industrials, comercials o científics
![Page 11: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/11.jpg)
Els incentius fiscals en I+D+i en matèria d’ingressos: la Patent Box
• Requisits:• Que l'entitat que cedeix els actius, els haja creat (almenys un
25%).• Que el cessionari utilitze els drets d'ús o d'explotació en el
desenvolupament d'una activitat econòmica.• Tenir un contracte de cessió.• Disposar dels registres comptables.• Que el cessionari no residesca en un país o territori de nul·la
tributació o considerat paradís fiscal, llevat que estiga situat en un Estat membre de la Unió Europea i quede acreditat que l'operativa respon a motius econòmics vàlids.
![Page 12: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/12.jpg)
Incentius fiscals en matèria de despeses deduïbles
• Regles especials d'amortització. Llibertat d'amortització:• Els elements de l'immobilitzat material i intangible, afectes a activitats d‘I+D• Els edificis de forma lineal en 10 anys a la part afecta a I+D
• Despeses de I+D: poden ser activats a condició que estiguen individualitzats els projectes i el seu cost, i hi haja motius fundats d'èxit tècnic i rendibilitat econòmica. Es poden amortitzar lliurement com intangibles, excloses les amortitzacions dels altres elements que ja gaudesquen de llibertat d'amortització
• Tributs: les taxes cobrades per les Oficines de Patents i Marques • Els cànons o royaltys (per a la societat no titular): són retribucions que se
satisfan pel dret a usar la PI (sense adquirir-ne la titularitat)
![Page 13: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/13.jpg)
Incentius fiscals en matèria de deduccions (I+D)
• Despeses de Recerca i Desenvolupament (I+D)• Indagació original i planificada o aplicació dels resultats d'una
investigació• Requisits:
Que l'activitat es realitze a Espanya o en qualsevol Estat membre de la Unió Europea.
Que estiguen individualitzats per Projectes, fins i tot en la part que corresponga a amortitzacions de l'immobilitzat (que mai no inclou béns immobles)
Es pot contractar l'activitat amb un tercer també a Espanya o Estat membre (si fos una entitat vinculada ha d’haver-hi un contracte que en reconega el dret d'ús respecte dels resultats)
![Page 14: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/14.jpg)
Incentius fiscals en matèria de deduccions (I+D)
• Quantitat de la deducció:
Despeses (se n'afavoreix l’increment)
• 25% sobre la quantitat igual o inferior a la dels dos anys anteriors
• 42% sobre l'excés respecte de la mateixa
• 17% addicional per les despeses en personal investigador.
Inversions en immobilitzat material i intangible (exclosos immobles i terrenys): 8%
![Page 15: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/15.jpg)
Incentius fiscals en matèria de deduccions. Innovació tecnològica
• Activitats que suposen un avanç tecnològic per a la societat• Conceptes i quantitats
Activitats de diagnòstic tecnològic. 12% Disseny industrial i enginyeria de processos de producció. 12% Adquisició de tecnologia avançada en forma de patents, llicències, know-
how i dissenys. No donaran dret a la deducció les quantitats satisfetes a persones o entitats vinculades al subjecte passiu. La base corresponent a aquest concepte no podrà superar la quantia d'un milió d'euros. 12%
Obtenció del certificat de compliment de les normes d'assegurament de la qualitat de la sèrie ISO 9000, GMP o similars, sense incloure aquelles despeses corresponents a la implantació d'aquestes normes.12%
Possibilitat de realitzar consultes vinculants i acords previs de valoració.
![Page 16: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/16.jpg)
Incentius fiscals en matèria de deduccions (condicions d’aplicació)
• Les deduccions s'apliquen sobre la quota íntegra
• El límit conjunt de les deduccions per incentivar determinades activitats és del 25% de la quota
• Aquest límit s'amplia al 50% si les presents deduccions superen el 10% de la quota
• No obstant això, les entitats a les quals s'aplique el tipus general de càrrega o el tipus incrementat de les entitats que es dediquen a exploració, investigació i explotació d'hidrocarburs podran opcionalment quedar excloses del límit anterior i aplicar-se amb un descompte del 20 per cent del seu import. En el cas d'insuficiència de quota, se’n podrà sol·licitar l’abonament a l'Administració tributària a través de la declaració d'aquest impost
![Page 17: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/17.jpg)
• L'import de la deducció aplicada o abonada en el cas d'activitats d'innovació tecnològica no podrà superar conjuntament l'import d'1 milió d'euros anuals.
• L'import de la deducció aplicada o abonada en el cas d'activitats de recerca i desenvolupament i innovació no podrà superar conjuntament l’import de 3 milions d'euros anuals. Si les despeses superen el 10% de la xifra de negoci, fins a un import addicional de 2 milions d'euros.
• Requisits:• Transcurs d'almenys un any des de la fi del període impositiu sense
practicar la deducció • No hi haja reducció de plantilla adscrita a activitats d'I+D+i• Que es destini la deducció aplicada o abonada a despeses d’I+D+i en
els 24 mesos següents• Informe motivat sobre la qualificació de l'activitat com d’I+D+i
Incentius fiscals en matèria de deduccions (condicions d’aplicació)
![Page 18: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/18.jpg)
Bonificacions de las cotitzacions de la Seguretat Social del personal investigador
• El Reial Decret 475/2014, de 13 de juny, ha establert el règim de bonificacions en la cotització de la Seguretat Social del personal investigador que amb caràcter exclusiu es dedique a activitats d’I+D+i.
• Aquest Reial decret té per objecte establir una bonificació del 40 per cent en les aportacions empresarials a les quotes de la Seguretat Social per contingències comunes respecte del personal investigador.
• Tindran dret a la bonificació els treballadors que, amb caràcter exclusiu i per la totalitat del seu temps de treball en l'empresa dedicada a activitats de recerca i desenvolupament i innovació tecnològica, es dediquen a la realització de les esmentades activitats, ja siga el seu contracte de caràcter indefinit, en pràctiques o per obra o servei determinat. En aquest últim cas, el contracte ha de tenir una durada mínima de tres mesos
![Page 19: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/19.jpg)
Bonificacions de las cotitzacions de la Seguretat Social del personal investigador
• La bonificació en la cotització que regula aquest Reial decret és plenament compatible amb l'aplicació del règim de deducció per activitats d'investigació i desenvolupament i innovació tecnològica que estableix l'article 35 de la Llei de l'Impost sobre Societats únicament per a les petites i mitjanes empreses (des d’ara, PIMES) intensives en I+D+i reconegudes com a tal mitjançant el segell oficial de «PIME innovadora» i que per això figuren en el registre que, a aquest efecte, gestionarà el Ministeri d'Economia i Competitivitat.
• Per a la resta de les empreses o entitats la bonificació serà compatible amb el referit règim de deducció sempre que no s'aplique sobre el mateix investigador
![Page 20: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/20.jpg)
Bonificacions de las cotitzacions de la Seguretat Social del personal investigador
• S'entén per PIME intensiva en I+D+i• a) Quan hagi rebut Finançament pública en els últims tres anys, sense haver patit
revocació per incorrecta o insuficient execució de l'activitat finançada• Convocatòries públiques en el marc del VI Pla Nacional d'Investigació Científica,
Desenvolupament i Innovació Tecnològica o del Pla Estatal d'Investigació Científica i Tècnica i d'Innovació.
• Ajudes per a la realització de projectes de I+D+i, del Centre per al Desenvolupament
Tecnològic Industrial.
• Convocatòries del 7è Programa Marc de I+D+i o del Programa Horitzó 2020, de la Unió Europea
![Page 21: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/21.jpg)
Bonificacions de las cotitzacions de la Seguretat Social del personal investigador
b) Quan haja demostrat el seu caràcter innovador, mitjançant la seua pròpia activitat:
Per disposar d'una patent pròpia en explotació en un període no superior a cinc anys anterior a l'exercici del dret de bonificació.
Per haver obtingut, en els tres anys anteriors a l'exercici del dret de bonificació, un informe motivat vinculant positiu a efectes d'aplicació de la deducció a què es refereix l'article 35 de la Llei de l'Impost sobre Societats.
![Page 22: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/22.jpg)
Bonificacions de las cotitzacions de la Seguretat Social del personal investigador
c) Quan haja demostrat la seua capacitat d'innovació, mitjançant alguna de les certificacions oficials següents reconegudes pel Ministeri d'Economia i Competitivitat:
Jove Empresa Innovadora (JEI), segons l'Especificació AENOR EA0043.
Petita o microempresa innovadora, segons l'Especificació AENOR EA0047.
Certificació acord amb la norma UNE 166.002 «Sistemes de gestió de l’I+D+i».
![Page 23: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/23.jpg)
Altres incentius a emprenedors
• En l'IRPF, (art. 68 LIRPF Llei 26/2014) i amb l'objecte d'afavorir la captació per empreses de nova o recent creació, de fons propis procedents de contribuents que, a més del capital financer, aporten els seus coneixements empresarials o professionals adequats per al desenvolupament de la societat en què inverteixen, inversor de proximitat o business angel, o d'aquells que només estiguen interessats a aportar capital, capital llavor, s'estableix un nou incentiu fiscal en la quota estatal per la inversió realitzada en la empresa de nova o recent creació. En la posterior desinversió, que haurà de produir-se en un termini entre tres i dotze anys, es declara exempt el guany patrimonial que, si s'escau, s'obtinga, sempre que es reinvertesca en una altra entitat de nova o recent creació.
![Page 24: Activitat4_tema6](https://reader035.fdocumento.com/reader035/viewer/2022062522/589e837b1a28ab443e8b4b03/html5/thumbnails/24.jpg)
Amparo Navarro [email protected]
Catedràtica de Dret Financer i TributariVicerectora d’Investigació, Desenvolupament i Innovació