ESTUDIO TECNICO DE COSTOS Y PRESUPUESTO

ANALISIS DE COSTOSObjetivos:

Conocer la utilidad de los costos en la toma de decisiones.Determinar costos relevantes en la toma de decisiones.Identificar las herramientas para la determinacin de los costos.

ANALISIS DE COSTOS

COSTOS CONCEPTO Y UTILIDAD

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

COSTO:Sacrificio econmico que demanda la adquisicin de un bien o de un servicio con utilidad econmica para la empresa.

COSTOS NO CONSUMIDOS: Si los costos estn asociados a la obtencin de ingreso futuros o a evitar sacrificios futuros.

COSTOS CONSUMIDOS:No se pueden considerar activos pues han sido consumidos, son gastos para la empresa.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENCIA ENTRE COSTOS Y GASTOS

Sacrificio EconmicoSacrificio EconmicoGastoGastos de ComercializacinCosto ConsumidoCosto ConsumidoCosto noConsumidoCosto de la MercancaVendidaActivoGasto

ANALISIS DE COSTOS

DIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

Costos del producto y costos del periodo. Costos Directos y costos indirectos.Costos fijos y costos variables.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.Costos controlables y no controlables.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

Costos del producto y costos del periodo.

Del Producto:Susceptibles de capitalizarse en un inventario. Corresponden al valor contable de algo tangible.

Del Periodo: Los que deben ser confrontados con los ingresos del periodo en que se incurren. Relacionados con lo que denominamos gastos. Los costos que se relacionan con la produccin de un servicio se deben considerar como costo del periodo.

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DEL PERIODOVsCOSTOS DE PRODUCCIONCostos del Periodo:

Vinculados a la Estructura de la empresa.

No forman parte del proceso productivo.

Se consideran Gastos del ejercicio.Costos de Produccin:

Vinculados a bienes y servicios producidos.Son necesarios para fabricar el producto o prestar el servicio.Forman parte de los costos del producto.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

2.Costos Directos y costos indirectos.

Costos Directos:Cualquier costo sobre el que pueda establecerse una relacin directa, precisa y claramente medible con el producto del que hace parte. Costos Indirectos:Es muy complejo y costoso medir la cantidad que consume cada producto de las horas del supervisor, de los lubricantes que se aplican a cada maquinaria, etc. Y por ende no se identifican plenamente con cada producto.

ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS

Costos DirectosCostosIndirectosSe identifican con:

Un productoUn departamentoUna actividad

No identificablesPero necesario para realizar la actividad productivaPROBLEMA PARA LA CONTABILIDAD DE COSTOSCmo los distribuyo?

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

3.Costos fijos y costos variables.

Costos Fijos:Se presentan independientemente los volmenes de produccin, de prestacin de servicios o de unidades que se vendan.

Costos Variables:Tambin llamados directos, son aquellos que cambian en relacin directa con el volumen de produccin.

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

4.Costos fijos Obligados y costos fijos discrecionales.

Fijos Obligados:Aquellos en los cuales forzosamente se debe incurrir en la empresa como consecuencia de la posesin una determinada capacidad instalada.Fijos Discrecionales:Aquellos en los cuales los directivos desean incurrir con el propsito de lograr ciertos objetivos. (publicidad, promocin, investigacin, etc.)

ANALISIS DE COSTOSDIFERENTES CLASIFICACIONES DE LOS COSTOS:

5.Costos controlables y no controlables.

Costos Controlables:Se refiere a la capacidad de control que el responsable de una divisin o departamento pueda ejercer sobre un determinado costo (gasto). Sobre estos se tiene poder de decisin en cuanto a si se incurren o no y en cuanto a su monto. C. No Controlables:No se incide directamente sobre ellos y se generarn independientemente si se le quieran controlar o no. (diferencia en cambio, tasas de inters, etc.)

ANALISIS DE COSTOSLOS COSTOS EN LOS ESTADO FINANCIEROS

El costo es un Egreso necesario para fabricar un bien, adquirirlo o prestar un servicio.

EMPRESAS INDUSTRIALES

MaterialesDirectosMano deObraCostos Indirectos deFabricacinCosto DeProduccin++=

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS COMERCIALES

ValorDeCompraGastos Incidentales

Costo delProducto aVender

+=

ANALISIS DE COSTOS

EMPRESAS DE SERVICIOS

Materiales

Mano deObraCostos Indirectos

Costo DelServicio++=

ANALISIS DE COSTOSUTILIDAD DE LOS COSTOS

Costos HistricosCostos Proyectados

Elaborar Informes ContablesValuar InventariosMedir Resultados Actividades - ProductosToma de DecisionesNivel de Actividad Nivel de PreciosPasadoPresenteFuturo

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

Contempla todos los recursos consumidosen el proceso defabricacinContempla nicamente losCostos de los Productos vendidos

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS DE PRODUCCION Y COSTOS DE VENTAS

EMPRESA COMERCIALEMPRESA MANUFACTURERAInventarioInicialComprasInventario FinalMateria PrimaDirectaCosto de VentasMano de ObraDirectaCostos Indirectos de FabricacinInventario InicialDe P. TerminadosCosto de ProduccinInventario FinalDe P. TerminadosCosto deVentas=+-+++ -

ANALISIS DE COSTOSRELACION ENTRE LOS COSTOS DE PRODUCCION,DE VENTAS Y DEL PERIODO

Costos del PeriodoMateriales DirectosMano de O. DirectaCostos IndirectosCostos de los Prod.Fabricadosen el PeriodoVariacin de las existenciasDe los Prod.TerminadosVentasCosto de VentasMargen BrutoGastos del periodoComerciales y admnResultado

ANALISIS DE COSTOS

SISTEMAS DE COSTEO

COSTEOPORABSORCIONCOSTEO DIRECTO OVARIABLE

ANALISIS DE COSTOSCOMO DISTRIBUIMOS LOS COSTOS INDIRECTOS

Criterios de imputacin para los Costos indirectos de FabricacinEmpresas en las que se aplicaEste criterioUnidades ProducidasFabricantes de un solo productos oProductos bastante homogneosHoras MquinaIntensivas en Maquinaria y relativamente homogneaHoras Mano de Obra DirectaIntensivas en Mano de Obra relativamente homogneaCosto de Mano de Obra DirectaIntensiva en Mano de Obra no homognea (diferencias sign. En salarios)Unidades de Material DirectoIntensivas en un material directo Costo de los Materiales DirectosIntensivas en Materiales directos diversos (hay diferencias significativas en los costos de los materiales)

ANALISIS DE COSTOSCOSTEO POR ABSORCION METODOLOGIA DE IDENTIFICACION DE LOS COSTOS

Identificar los costos son del periodo (los dems son costos de produccin)

Identificar los costos directos al producto.

Identificar los costos directos a los departamentos

Identificar los costos indirectos

ANALISIS DE COSTOSCOSTEO POR ABSORCION - Asigna a los productos fabricados en un periodo, todos los costos de produccin incurridos durante el mismo.SISTEMAS POR PROCESOS

Productos idnticos.

Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

Metodologa de reparto CIF A centros de costos De centros de Servicios De centros productivos de artculos.

Productos diferentes.

Centros de Costos.De servicios.ContablesProductivo

Metodologa de Reparto CIF A centros de costos De centros de Servicios De centros productivos de O.P. De Ordenes de trabajo a productosPOR ORDENES DE PRODUCCION

ANALISIS DE COSTOSPASOS EN EL DISEO DE UN SISTEMA DE CONTROL EFECTIVO CONTROL PRESUPUESTARIO

ESTABLECER OBJETIVOSCREAR SISTEMAS DE MEDICION Y MONITOREOCOMPARAR EL DESEMPEOREAL FRENTE A LOSOBJETIVOS ESTABLECIDOSEVALUAR EL RESULTADO Y TOMAR MEDIDAS DESER NECESARIO

ANALISIS DE COSTOSSISTEMA DE COSTEO DIRECTO O VARIABLE Considera que los costos fijos son necesarios para mantener la capacidad de produccin, por lo que se los carga a los resultados del periodo.

Ventajas del costeo Variable:Relaciona directamente el margen con el volumen del venta.Calcula la contribucin por producto.Facilita la toma de decisiones al separar variables de fijos.Facilita el control de costos fijos en la medida en que estos no se reparten entre los inventarios.

COSTEO VARIABLE:

Costos Variables Costos del ProductoCostos FijosCostos del periodo

ANALISIS DE COSTOSBENEFICIOS Y LIMITACIONESCOSTEO INTEGRAL - TOTAL

Base slida y segura para definir precios corto y largo plazo.Trata de garantizar el largo plazo.Es una suma de criterios subjetivos de reparto de costos indirectos.COSTEO VARIABLE

Mejora las decisiones de precio de corto plazo.Pone nfasis en el corto plazo.No hay reparto ni subjetividades.Permite conocer el punto de equilibrio.

ANALISIS DE COSTOSEFECTOS SOBRE LOS NIVELES DE INVENTARIOS Y LOS RESULTADOS

Los diferentes criterios de asignacin de los costos indirectos de fabricacin a los productos afectarn:

La valuacin de los inventarios.Los resultados del periodo.

Dichas variaciones dependern de:

La diversidad de productos.La diversidad de volumen.

ANALISIS DE COSTOSCOSTOS SEGN EL REGISTRO

Costos Histricos: Materia Prima Directa (reales)Mano de Obra Directa (reales)C.I.F. (estimados)VariacionesSub. O Sobre aplicacinCostos Predeterminados:a) Estimados.b) Estndar.

ANALISIS DE COSTOS

ANALISISCOSTO VOLUMENUTILIDAD

ANALISIS DE COSTOSTIPOLOGIA DE LOS COSTOS:

COSTOSVARIABLESCOSTOSFIJOSCambianCon elVolumenDe produccinNo cambian Con el volumenDe produccin, semantienenDependen del Horizonte Considerado

ANALISIS DE COSTOSANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDAD

Es til conocer el comportamiento de los costos ante un cambio en el volumen?

Cul es el efecto sobre la utilidad?

Cmo afecta las decisiones?

ANALISIS DE COSTOSANALISIS COSTO VOLUMEN UTILIDADELEMENTOS DE ANALISIS:

1. Elementos que se mantienen constantes:PrecioCosto y gasto variable unitarioCosto Fijo

2. Variable Independiente:Cantidad Producida y Vendida

3. Variable Dependiente:VentasCostos Variables Totales

ANALISIS DE COSTOSIngresos $ Ingreso Total Pv x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total Cvu x Q

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Variable Total Cvu x Q

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Costo Total C. Fijo + C. Variable

Costo Variable Total

Costos Fijos

Unidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOSCostos $ Ingreso TotalE Ingresos Pv x Q

Utilidad Costo Total CF + CV$ e

Punto de Equilibrio Ing. Total = C. Total Perdida

Q eUnidades Vendidas Q

ANALISIS DE COSTOS

U = (P x Q) - (Cvu x Q) CFDonde:U = UtilidadP x Q = IngresosCvu x Q = Costos Variable TotalCF = Costos FijosFORMULA BASICA

ANALISIS DE COSTOSQu cantidad debemos producir y vender para ganar una determinada utilidad?

CF + U CF + UQ = ==Q = P Cvu Mcu

Si la utilidad es cero obtenemos la cantidad de nivelacin as:

CF + U CF + UQe = ==Qe = P Cvu Mcu

ANALISIS DE COSTOSRELACION ENTRE LOS ELEMENTOS DEL ANALISIS

P x Q = VentasCvu x Q= Costo VariableP Cvu= Margen de contribucin UnitarioMcu x Q = Margen de Contribucin

ANALISIS DE COSTOSUTILIDAD DEL ANALISIS DEL C V U

Decisiones de fijacin de Precios PPrograma de control de costosCF y CVExpansin de la Capacidad Productiva QDecisiones de asignacin de recursos MezclaDefinir el Volumen de ventas objetivo Utilidad

ANALISIS DE COSTOSANALISIS Qu Pasa Si ?

Automatizamos la produccin?Hacemos una mejora de ingeniera en el producto?Modificamos el precio?Aumentamos o disminuimos la cantidad vendida?Cambiamos la mezcla de productos?

ANALISIS DE COSTOSLIMITACIONES

Supone que el costo variable se incrementa en forma proporcional con la cantidad producida, es decir el costo variable unitario es constante, no considera economas de escala ni efectos de aprendizaje.Supone que el precio se mantiene constante dentro del intervalo de produccin relevante.Los costos fijos solo se mantienen fijos (no se modifican) en un intervalo de produccin relevante.

ANALISIS DE COSTOSEJEMPLO PUNTO DE EQUILIBRIO

Costos y Gastos Fijos Ao$75.500.000.ooCosto Variable Unitario 12.500.oo C/UPrecio de Venta 18.000.oo C/U

Qe = 75.500.000.oo / (18.000.oo 12.500.oo)

Qe = 13.728.oo Unidades

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS

En el clculo de punto de equilibrio hacemos consideraciones dela fabricacin de un solo producto pero se complica cuandohablamos de varias referencias.

En Mezcla de productos se analizan los siguiente mtodos:

Margen de contribucin ponderado.Asignacin de cosos fijos.

ANALISIS DE COSTOSEJERCICIO

Hallar la cantidad en equilibrio para la compaa XY teniendo encuenta:

Margen de Contribucin Unitario $14.300.ooCosto Variable Unitario 23.150.ooGasto Variable 6.230.oo Costos Fijos $123.650.000.ooUtilidad Operativa esperada 95.780.000.oo

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO

LneaUnidades PresupuestadasPVUCVUMCUX15.00010.0006.3003.700Y19.0008.5005.1003.400Z23.0007.2004.3002.900

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADO

LneaUnidades PresupuestadasMCU% ParticipacinPonderacinX15.0003.70026,32%973,68Y19.0003.40033,33%1.133.33Z23.0002.90040,35%1.170.18Total57.0003.277.19

ANALISIS DE COSTOSMEZCLA DE PRODUCTOS MARGEN DE CONTRIBUCION PONDERADOConsideremos Costos Fijos de =$54.650.000.oo

= 54.650.000 / 3.277.19 = 16.676 unidades

Esta cantidad se distribuye as:

16.676 x 26.32% = 4.389 Unidades16.676 x 33.33% = 5.558 16.676 x 40,35% = 6.729

ANALISIS DE COSTOSASIGNACION DE LOS COSTOS FIJOS

Cuando es posible separar los costos fijos y asignarlos a cadalnea de produccin, es alta la probabilidad de calcular el punto deequilibrio por cada lnea.

Lo anterior utilizando cualquiera de los mtodos de costeo vistosanteriormente: - Si son cargados a producto o al periodo, - si son fijos,variables o semi-variables, - si son controlables o no controlables, si sonincurridos o absorbidos, etc.

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOEstructura AutnomaFuentes de FinanciacinPersona Encargada de verificar la transferencia

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE INGRESOS (Periodo)Cdigo PresupuestalRubro PresupuestalResponsableFechaValorTOTAL PRESUPUESTO

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICOEstructura AutnomaTrado de la Matriz de Marco Lgico (Alternativas) como Acciones o ActividadesPersona Encargada de Realizar las Actividades

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO DE GASTOS (Periodo)Cdigo PresupuestalRubro PresupuestalResponsableFechaValorTOTAL PRESUPUESTO

Las alternativas del marco lgico nos dan la fundamentacin para establecer los gastos relacionados con la parte operativa del proyecto, pero en este punto tambin se deben cuantificar las unidades de apoyo administrativo, financiero, tecnolgico, logstico y de apoyo al ncleo del proyectoPRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO

PRESUPUESTO BASADO EN EL MARCO LOGICO

(NOMBRE DEL PROYECTO O EMPRESA) PRESUPUESTO GENERAL (Periodo)Cdigo PresupuestalRubro PresupuestalResponsableFechaValorTOTAL PRESUPUESTO DE INGRESOS IngresosCdigo PresupuestalRubro PresupuestalResponsableFechaValorTOTAL PRESUPUESTO DE GASTOS GastosSUPERAVID - DEFICIT - PRESUPUESTO EQUILIBRADOIng. (-) Gast.