Cap1_Auditoria

7/28/2019 Cap1_Auditoria

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AUDITORIA


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Auditora.Conceptos bsicos

1.1. - Concepto de auditora.

1.2. - Concepto de auditora interna.1.3.-Contenido funcional de la auditora interna.1.4.- Diferencias entre auditoria interna y

externa.1.5.- Auditora interna y sus relaciones.


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1.1.- Concepto de auditora

La palabra auditora proviene del latn

auditorius, y de esta proviene la palabraauditor, que se refiere a todo aquel que tienela virtud de or.Por otra parte, el diccionario Espaol

Sopena lo define como: Revisor de Cuentascolegiado. En un principio esta definicincarece de la explicacin del objetivofundamental que persigue todo auditor:

evaluar la eficiencia y eficacia.


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Se entiende por Auditoria una sistemtica

evaluacin de las diversas operaciones ycontroles de una organizacin, paradeterminar si se siguen polticas yprocedimientos aceptables, si se siguenlas normas establecidas, si se utilizan los

recursos eficientemente y si se hanalcanzado los objetivos de laorganizacin . (B.Sawyer).


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Los distintos tipos de auditoras que se

pueden realizar se clasifican en:FinancierasVerificativasInformaticas

Operativas o de GestinTcnicas.


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Auditorias financieras las que se hacen con el finde asegurar el adecuado registro de lastransacciones, el cumplimiento de los principios deContabilidad generalmente aceptados y los planes yregulaciones contables y financieros, que obligan ala organizacin.

Las auditorias verificativas o de cumplimientotratan de asegurar a la direcci n de la organizaci n,que sus pol ticas, programas y normas se cumplenrazonablemente en todo el mbito de la misma.


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La auditor a inform tica eval a y

comprueba los controles y procedimientosinform ticos m s complejos, desarrollando yaplicando t cnicas mecanizadas deauditor a, incluyendo el uso de software.

La auditor a operativa o de gesti n es unarevisi n que comprende las actividades,sistemas y controles dentro de la empresapara conseguir econom a, eficiencia, eficacia

u otros objetivos.


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La auditor a t cnica o de m todos es unarevisi n de los m todos y t cnicas utilizadasen la realizaci n de las operaciones de laempresa.


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La realizaci n de las auditorias corresponde

a los auditores , pudindose dividir la funci

nauditora en dos grandes grupos: La

auditor a externa y la auditor a interna . Lafunci n de auditor a inform tica puede existir en cualquiera de los citados entornos.


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La auditor a interna constituye una funci n

de evaluaci n independiente. Sin embargo,existe en el seno de una entidad y bajo laautorizaci n de la direcci n con el nimo deexaminar y evaluar las actividades de la

entidad. La funci n principal del auditor interno es ayudar a la direcci n en larealizaci n de sus funciones, asegurando:


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1.1.- Concepto deauditora

La salvaguardia del inmovilizado material

e inmaterial de la entidad. La exactitud y fiabilidad de los registros

contables. El fomento de la eficiencia operativa La adhesi n a las pol ticas de la entidad y

el cumplimiento de sus obligacioneslegales.


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El auditor interno est casi siempre ocupado

con la adecuaci n de los controles sobre lasactividades mecanizadas, as como con laeficiencia y eficacia de los procedimientosempleados desde el punto de vista de los

costos.


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La auditor a externa constituye una funci n

de evaluaci n independiente y externa a laentidad que se examina. En la mayor a delas empresas, se contrata anualmente larealizaci n de una auditor a de los estados

financieros por parte de un contador p blicoindependiente, bien voluntariamente o bienpor obligaci n legal.


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El objetivo principal de una auditoria externa

es la expresi n de una opini n respecto de lacalidad de los estados financieros de laentidad, por lo que el auditor externo seocupa principalmente de la fiabilidad de la

informaci n financiera.


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El auditor inform tico pone a disposici n

de la funci

n auditora, sea externa o interna,sus conocimientos t cnicos de inform tica.Eval a y comprueba los controles yprocedimientos inform ticos m s complejos,desarrollando y aplicando t cnicassofisticadas en algunos casos, incluyendo eluso de software.


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En una primera clasificaci n las actividades

t picas del auditor inform tico se clasifican encinco grandes clases:

Auditor a de la gesti n de los S.I./T.I. Auditor a de los sistemas en desarrollo

Auditor a de los Centros de Proceso de Datos Auditoria de las Aplicaciones Apoyo a los auditores no inform ticos.


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1.2.- Concepto deauditora interna:

El concepto moderno de esta funci n es radicalmentedistinto de la idea que, tradicionalmente, identificabaal departamento de auditor a interna como unaunidad preocupada b sicamente de asegurar elcorrecto registro de las transacciones desde laperspectiva contable y financiera, con objeto deeliminar errores y fraudes de esta naturaleza .


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Hoy la auditor a interna es: Una unidad con atribuciones yfacultades para auditar todas las

operaciones de las organizaciones. Situada en el organigrama en

dependencia directa de la altadirecci n.

Con la finalidad de asegurar el controlinterno influyendo en la gesti n de lasmismas.


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Servida por personal altamente calificado,

con un conocimiento global de lasorganizaciones y una visi n o enfoque delos problemas gerenciales.

Actuando como control de los restantes

controles de la organizaci n, buscandoprestar un servicio a los auditados y a ladirecci n.



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1.2.- Concepto deauditora interna

Independiente para la formulaci n de sus

opiniones y recomendaciones. Trabajando con arreglo a la previa y

autorizada planificaci n anual de susinformes y actividades.


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Se define como una funci n de valoraci n

independiente establecida dentro de unaorganizaci n para examinar y evaluar susactividades como un servicio a laorganizaci n.

Su objetivo es asistir a los miembros de laorganizaci n en el cumplimiento efectivo desus responsabilidades .


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Proporciona an lisis, valoraciones,

recomendaciones, consejo e informaci nsobre las actividades revisadas.

Los miembros de la organizaci nasistidos por la auditor a interna son tanto

la direcci n como el Consejo deAdministraci n o directorios.


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El alcance de la auditor a interna debe

abarcar el examen y evaluaci n de laadecuaci n y efectividad del sistema decontrol interno y la calidad de la deejecuci n en la realizaci n de las

responsabilidades asignadas.


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Los auditores internos deben:

Revisar la fiabilidad e integridad de lainformaci n financiera y operativa y de losmedios utilizados para identificar, evaluar,clasificar y comunicar dicha informaci n.Revisar los sistemas establecidos para

asegurar que est n de acuerdo con aquellapol ticas, planes, procedimientos, leyes yreglamentos que pudieran tener efectosignificativo en las operaciones e informes,determinando si la organizaci n los est

aplicando.


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Revisar los medios de salvaguarda de los

activos y, si procede, verificar suexistencia. Valorar la econom a y eficacia con que

son utilizados los recursos. Revisar las operaciones o programas para

verificar si los resultados est n de acuerdocon los objetivos y metas establecidas ysi las operaciones o programas se llevan acabo en la forma prevista.


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La independencia de los auditores es otro

de los aspectos relevantes. Los auditoresinternos deben ser independientes de lasactividades que auditen.Los auditores son independientes cuando

pueden realizar su trabajo libre yobjetivamente .


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La independencia permite a los auditores

internos emitir juicios imparciales y sinprejuicios , lo que es esencial para laadecuada ejecuci n de las auditorias. Estose consigue mediante un adecuado nivel en

la organizaci

n y con objetividad .



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El nivel organizativo del departamento de auditoria

interna debe ser suficiente para permitir elcumplimiento de sus responsabilidades. El director del departamento debe ser responsable ante unapersona de la organizaci n, con suficienteautoridad para promover la independencia y

asegurar una amplia cobertura de auditoria,adecuada consideraci n de sus informes yapropiada acci n sobre sus recomendaciones.


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Dise ar, instalar y manejar sistemas no son

funciones de auditor a . Tampoco el dise ode procedimientos para sistemas es unafunci n de auditor a. La realizaci n de talesactividades supone un perjuicio para la

objetividad de la auditor a.


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1.3.- Contenido funcional de laauditora interna

Depender del concepto que la direcci n

tenga de ella , de los objetivos quepretenda conseguir, de las peculiaridadesy caracter sticas de cada empresa, delestilo propio de direcci n y de lapersonalidad y criterio del director de lamisma.


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Sin embargo, s lo se deber llamar auditoria interna auna secci n o departamento de la empresa que:

Utilice las t cnicas y normas de auditoria. Independiente en cuanto a su libertad de

actuaci n dentro de la organizaci n. Eval e todas las reas y actividades

funcionales de la empresa. Emita informes, concretados enrecomendaciones, pero sin autoridad paraimponerlas ejecutivamente.



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Por tanto, la auditor a interna se caracteriza

en la actualidad porque: Es parte de la direcci n o debe estar muy pr xima a ella y contar con suapoyo.

Exige personal cualificado de todaconfianza y discreci n.


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No debe tener limitada su actividad a

las reas financieras o econ micas. Debe disponer de su propio estatuto

donde se indique su dependencia, susatribuciones y sus funciones o

deberes. Debe buscar el aumento de la eficiencia

de la empresa .



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1.4.- Diferencias entre auditoriainterna y externa

La auditor a externa se puede definir como un serviciop blico o privado prestado por profesionales calificados encontabilidad y auditoria , que consiste en la realizaci n,seg n normas y t cnicas espec ficas, de una revisi n de losestados financieros de la empresa, a fin de expresar suopini n independiente sobre si tales estados presentanadecuadamente la situaci n econ mico-financiera de dicha

empresa en un momento dado, sus resultados y loscambios en ella habidos durante un periodo determinado,de acuerdo con los principios contables generalmenteaceptados.


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La auditor a interna se lleva a cabo con

personas pertenecientes a la mismaplantilla , mientras que la externa exige ,como condici n esencial a la misma y de sucredibilidad, que los profesionales que larealizan no formen parte de la empresa

auditada , es decir que sean totalmenteindependientes de ella y de sus cuadrosdirectivos.


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Los trabajos de auditor a externa se desarrolla deacuerdo con normas y procedimientosinternacionalmente homologados que no suelenser substancialmente alterados ni modificados,mientras que los procedimientos de auditor ainterna son mucho m s flexibles y dependen, en

cada caso, de la empresa, sus dirigentes y de lospropios responsables de auditor a interna.



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1.5.- Auditoria interna ysus relaciones

a) Dentro de la empresa:

La profesionalidad y la discreci nLa moderna auditor a interna debe ser entendida como un colaborador-asesor que indique que la mejor manera de hacer

las cosas, que apunte deficiencias paraque sean corregidas por los propiosauditados y que escuche aspiraciones,sugerencias, etc.


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Debe tener un conocimiento real de lasfunciones que estas unidades llevan acabo , familiarizarse con ellas y formar equipo con sus hombres para documentarse,

como paso previo a la realizaci

n deprogramas concretos de auditor a de gesti n.


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b) Con la auditor a externa:

La modernidad de un departamento deauditor a interna exige tener buenasrelaciones con los auditores externos.Las normas y pr cticas de auditor a

establecen muy claramente la necesidadde una actuaci n coordinada y eficaz deambos auditores tal como se indica m sadelante.


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En ocasiones, se hace necesario un

esfuerzo especial para evitar efectosperturbadores en las relaciones con losauditores externos como consecuencia delos requisitos de trabajo complementarioque estos hacen a los auditores internos.

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