CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0031247/conclu.pdfCONCLUSIONES Al determinar el cumplimiento o...

CONCLUSIONES

Al determinar el cumplimiento o no por parte dela empresa de los

Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico Tributario se

obtuvo como conclusión que:

• La empresa S.A. VEN-MEX OCCIDENTE cumple con los Deberes

Formales previstos en el Artículo 126 del Código Orgánico Tributario.

Al establecer comparaciones entre el cumplimiento de las

Declaraciones del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos

Empresariales de la empresa con las normas establecidas en sus

respectivas leyes y reglamentos se obtuvo como conclusión que:

• Las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto sobre la Renta se

presentan dentro de los plazos fijados en su respectiva Ley y

Reglamento.

• Las Declaraciones Estimadas y Definitivas del Impuesto a los Activos

Empresariales se presentan dentro de los plazos fijados en su respectiva

Ley y Reglamento.

Al evaluar las funciones en el proceso de Declaración del Impuesto

sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales se concluyó

que:

• No existe una adecuada distribución y delimitación de funciones y

responsabilidades para la determinación del Impuesto sobre la Renta, su

pago y registro contable.

• No existe una adecuada distribución y delimitación de funciones y

responsabilidades para la determinación del Impuesto a los Activos

Empresariales, su pago y registro contable.

• Dentro de la empresa no existen normas de control interno que regulen

los procesos de Declaración de Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los

Activos Empresariales para lograr un mejor desempeño en las actividades

tributarias.

• Para efectos de las operaciones referentes al Impuesto sobre la Renta e

Impuesto a los Activos Empresariales, la empresa necesita contar con un

Sistema de Control Interno a fin de lograr la optimización de dichas

operaciones.

• No existen procedimientos para llevar a cabo el proceso de Declaración

de Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.

RECOMENDACIONES

Tomando en consideración los resultados obtenidos en esta

investigación, las siguientes recomendaciones ofrecidas se deben considerar

y tomar en cuenta para la optimización de los procesos de declaración de

impuestos de la empresa.

• Se recomienda la aplicación del Sistema de Control interno Tributario

para el Proceso de Declaración de impuestos directos propuestos para

lograr un efectivo desarrollo en las operaciones de Impuesto sobre la

Renta e Impuesto a los Activos Empresariales, que conduzcan a la

optimización de los mecanismos empleados para la determinación de las

obligaciones tributarias.

• Segregar y delimitar las funciones y responsabilidades en materia

tributaria con respecto al proceso de declaración del Impuesto sobre la

Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.

• Establecer los procedimientos para elaborar los procesos de declaración

del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.

• Establecer Normas de Control Interno para el Proceso de Declaración del

Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.

• Asesorar al personal del Departamento de Contabilidad sobre las

reformas en el área fiscal para evitar consecuencias futuras.

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

LEYES

1. Constitución Nacional de la República de Venezuela. (1961)

2. Constitución Nacional de la República Bolivariana de Venezuela. (1999)

3. Código Civil. (1982)

4. Código Orgánico Tributario. (1994).

5. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos.

6. Ley de Impuesto sobre la Renta. (1995)

7. Ley de Impuesto sobre la Renta. (1999)

8. Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. (1993)

9. Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta. (1992)

10. Reglamento de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. (1993)

LIBROS

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todos”. Caracas. Ediciones Librería Destino.

2. BOEDO, M. (1992). “Las Declaraciones del Impuesto sobre la Renta

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3. CATACORA, F. (1996). “Sistemas y Procedimientos Contables”.

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7. FARIÑAS, G. (1995). “Finanzas Públicas”. Caracas. MacGraw Hill.

8. FERNANDEZ, J. (1994). “La Reforma Fiscal en Venezuela”. Maracaibo.

Firma Polanco Arévalo Fernández & Asociados.

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10. GOMEZ, F. (1991). “Sistemas y Procedimientos Administrativos”.

Caracas. Ediciones Fragor.

11. GONZALEZ, J. (1997). “Finanzas Públicas”. Caracas. Editorial Torino.

12. GONZÁLEZ, M. (1992). “Temas de Derecho Tributario Venezolano”.

Marga Editores, S.R.L.

13. HERNÁNDEZ, R., FERNÁNDEZ, C., BAPTISTA, P. (1999)

“Metodología de la Investigación”. 3ra. Edición. México, McGraw Hill.

14. INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS. “Boletín

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15. JARACH, D. (1985). “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”.

Argentina. Editorial Cangalio.

16. LEGISLACIÓN ECONÓMICA. (1998). “Ley de Impuesto sobre la

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19. RUIZ, J., (1994). “El Impuesto sobre la Renta Venezolano”. Caracas,

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20. SABINO, C., (1995). “El Proceso de la Investigación”. 2da. Edición.

Bogotá. Editorial Panapo.

21. VILLEGAS, H., (1992). “Curso de Finanzas, Derecho Financiero y

Tributario”. 5ta. Edición. Buenos Aires de Palma.

TESIS

1. ALEMÁN, CAMPODONICO, FERRER, GARCÍA Y MARQUEZ. (1994)

“Glosario de Términos Fiscales”. Trabajo Especial de Grado. U.C.L.A.

Barquisimeto.

2. ALVARADO, ALVAREZ, COLMENARES, GONZÁLEZ, MADURO,

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del Impuesto a los Activos Empresariales”. Trabajo Especial de Grado.

U.C.L.A. Barquisimeto.

3. ALVAREZ, COLMENARES, LAMEDA Y LOPEZ. (1997). “Propuestas de

Programas de Auditoria para la Revisión de las Declaraciones de

Impuesto sobre la Renta y Activos Empresariales en una empresa

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4. BOLÍVAR, MACHADO, QUINTERO Y SILVA. (1997). “Diseño de un

Modelo de Control Interno Tributario para la Empresa Fundiciones

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5. EMANUELS Y RIOS. (1998). “Rediseño del Proceso de Recaudación

de Impuesto que se ejecuta en la Coordinación de Sucesiones.

Caso: Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria

(S.E.N.I.A.T.)”. Trabajo Especial de Grado. U.R.B.E. Maracaibo.

6. OQUENDO Y QUINTERO. (1998). “Evaluación del Proceso de

Control Interno en el Departamento de Administración en el Sector

de Servicios Lacustres. Caso: Phimar, C.A. Trabajo Especial de

Grado. U.R.B.E. Maracaibo.

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1. “Revista Venezolana de Ciencias Tributarias” Nº 1. (1996) Editorial

Universidad del Táchira Centro de Desarrollo Empresarial.

2. “Debates del I.E.S.A.” (1998). Distribución Ediciones I.E.S.A.

3. “Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Sociales”. Nº 1.

(1998). Instituto de Investigaciones de la Universidad del Zulia.

ENCICLOPEDIAS.

1. ENCICLOPEDIA HISPÁNICA. (1992). Por Enciclopedia Británica

Publisher, ILC. Estados Unidos de América, Tomo 8

DICCIONARIOS.

1. DICCIONARIO PEQUEÑO LAROUSSE. (1999). Río de Janeiro. Primor

S.A.

2. OSORIO, M. (1984). Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y

Sociales. Buenos Aires. Eliesta, S.R.L.

3. DICCIONARIO DE SINÓNIMOS Y ANTÓNIMOS. Perú. Fondo Editorial

Navarrete.

INTERNET

1. Universidad de México Facultad de Ciencias Administrativas. Cátedra

de Control Interno. 1991, p.1. Línea de Internet: http://Gonti.ve.udlap.mv/-feh-

dez/inteant.html. 1997.

2. SUNAT-Superintendencia Nacional de Administración Tributaria del Perú.

1999. Línea de Internet: http:/www.agn.gov.per/SUNAT.htm.

3. Glosario de Términos Tributarios. República Dominicana. 1999, p.1. Línea

de Internet: http://www.agn.giov.do/glosario.html.

REPÚBLICA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA

VALIDACIÓN DE LOS INSTRUMENTOS

DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO TRIBUTARIO

PARA EL PROCESO DE DECLARACIÓN DE IMPUESTOS

DIRECTOS.

CASO: S.A VEN – MEX OCCIDENTE

ELABORADO POR:

Br. PINO, JENNY

Br. PRIETO, DORIS

ASESORADO POR:

LIC. ADEGNY LEYDENZ LIC. ALBERTO MATOS

MARACAIBO, ABRIL 2000

PROPÓSITO DE LOS INSTRUMENTOS

Estos instrumentos tienen como propósito obtener información

primaria para presentar y analizar los datos a obtener a fin de formalizar

la tesis de grado DISEÑO DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO TRIBUTARIO PARA EL PROCESO DE DECLARACIÓN

DE IMPUESTOS DIRECTOS CASO: S.A. VEN-MEX OCCIDENTE.

La tesis considerada, persigue abarcar un estudio descriptivo desde las

funciones y actividades relacionadas con el proceso de declaración de

impuestos directos, hasta la elaboración de normas para la asignación de

funciones y responsabilidades que regulen las actividades relacionadas a

la determinación del impuesto. Para así llegar al diseño del Sistema de

Control Interno Tributario.

Se agradece su valiosa colaboración en la validación del contenido

de los presentes instrumentos de medición, con respecto a la coherencia

entre los ítems, parámetros y objetivos, secuencia entre los mismos, tipos

de preguntas formuladas, su redacción y ortografía, solicitándole además

que registre complementariamente cualquier observación que usted

considere pertinente realizar.

Sin más que hacer referencia nos despedimos agradeciéndole su

colaboración en la validación de los instrumentos.

Las Tesistas

HOJA DE IDENTIFICACIÓN

1.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO

Nombre y apellido: _________________________________________

C. I. _______________ Profesión: ____________________________

Institución donde trabaja:____________________________________

Cargo Desempeñado: ______________________________________

2.-TITULO DE LA INVESTIGACIÓN

Diseño de un Sistema de Control Interno Tributario para el

Proceso de Declaración de Impuestos Directos. Caso: S.A. VEN-MEX

OCCIDENTE.

3.- OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN

3.1.- Objetivo General

Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso

de Declaración de Impuestos Directos.

3.2.- Objetivos Específicos

1. Determinar el cumplimiento o no por parte de la empresa de los

Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico Tributario.

2. Establecer comparaciones entre el cumplimiento de las declaraciones

del Impuestos sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales

de la empresa con las normas establecidas en sus respectivas leyes y

reglamentos.

3. Evaluar las funciones en el proceso de la Declaración del Impuesto

sobre la Renta e Impuesto a los Activos Empresariales.

4. Elaborar normas de Control Interno para la determinación, pago y

contabilización del Impuesto sobre la Renta e Impuesto a los Activos

Empresariales.

5. Elaborar el flujo del proceso de declaración de Impuesto sobre la Renta

e Impuesto a los Activos Empresariales, utilizando la técnica de

diagramación.

4.- VARIABLES QUE SE PRETENDEN MEDIR

1.- CONTROL INTERNO TRIBUTARIO

Dimensión

Deberes Formales

Indicadores

- Requerimiento de las leyes y reglamentos.

- Libros Fiscales

- Inscripción en los Registros

- Número de Inscripción Tributaria

- Permisos Previos

- Declaración.

- Documentos exigidos por las leyes tributarias

- Fiscalización de la Administración Tributaria

- Responsabilidad Tributaria

- Normas Tributarias

Dimensión

Segregación de funciones del Impuesto sobre la Renta.

Indicadores:

- Cálculo del Impuesto

- Revisión del Cálculo

- Aprobación del Cálculo

- Autorización del Pago

- Cancelación del Impuesto

- Registro y Contabilización.

Dimensión

Segregación de funciones del Impuesto a los Activos

Empresariales.

Indicadores:

- Cálculo del Impuesto

- Revisión del Cálculo

- Aprobación del Cálculo

- Autorización del Pago

- Cancelación del Impuesto

- Registro y Contabilización.

2.- DECLARACIÓN DE IMPUESTOS DIRECTOS

Dimensión

Declaraciones del Impuesto sobre la Renta

Indicadores:

- Declaración Estimada de Rentas Gravables

- Declaración Anual Definitiva

- Declaración Sustitutiva

Dimensión

Declaración del Impuesto a los Activos Empresariales

Indicadores:

- Declaración Estimada

- Declaración Definitiva

- Declaración Sustitutiva

5.- TÉCNICAS E INSTRUMENTOS PARA LA RECOLECCIÓN

DE DATOS

5.1.- Técnica:

- Revisión Documental

- Observación Directa

5.2.- Instrumentos:

Entrevista Estructurada

Guía de Observación

5.2.1.- Tipo de preguntas aplicadas

42 Preguntas abiertas

5.2.2.- Orientación de los instrumentos

Integrantes del Departamento de Contabilidad de la empresa S.A.

VEN-MEX OCCIDENTE.

6.- PRESENTACIÓN DE LA POBLACIÓN DE LA

INVESTIGACIÓN

La población esta representada por los integrantes del

Departamento de Contabilidad de la empresa S.A. VEN-MEX

OCCIDENTE.

CARÁCTERÍSTICAS DE LA POBLACIÓN

SUJETO CARGO TIEMPO EN EL CARGO

GRADO DE INSTRUCCIÓN

01

01

01

01

01

01

ADMINISTRADORA

CONTADORA

CONTADOR

AUXILIAR

AUXILIAR

ARCHIVOLOGA

23 AÑOS

15 AÑOS

18 AÑOS

2 AÑOS

1 AÑO

2 AÑOS

LIC. EN ADMINISTRACIÓN

LIC. EN CONTADURÍA

LIC. EN CONTADURÍA



LIC. EN ARCHIVOLOGÍA Y

BIBLIOTECOLOGÍA

Fuente: Pino y Prieto (2000)

Para efectos de ésta investigación se utilizaron dos

poblaciones, la población (A) constituida por seis (6) empleados que

laboran en el Departamento de Contabilidad de la empresa S.A. VEN-

MEX OCCIDENTE y la población (B) constituida por los siguientes

documentos: Libros Contables, Libro de Ajuste por Inflación, Libro de

Control de Activos Fijos, Registro de Información Fiscal, Número de

Inscripción Tributaria, Registro de Ajustes de Activos Revaluados,

Facturas, Actas, Balance General Histórico y Reexpresado, Estado de

Resultados Histórico y Reexpresado, Declaraciones de años anteriores

tanto del Impuesto sobre la Renta como del Impuesto a los Activos

Empresariales, Declaración del Ajuste Inicial por Inflación, Conciliación

Fiscal, Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, Código

Orgánico Tributario, Ley y Reglamento de Impuesto sobre la Renta, Ley

y Reglamento del Impuesto a los Activos Empresariales, Ley Orgánica de

Procedimientos Administrativos, Código Civil, los cuales son utilizados

en el proceso de Declaración de Impuestos Directos,

6.- JUICIO DEL EXPERTO

5.1.- En líneas generales, ¿Considera que los indicadores de las

variables están inmersos en su contexto teórico de forma:

Suficiente ___________

Medianamente suficiente ___________

Insuficiente ___________

Observaciones: __________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

5.2.- ¿Considera que los ítems y parámetros de los instrumentos

(Entrevista Estructurada y Guía de Observación) miden los indicadores

seleccionados para las variables de estudio.




Observaciones: __________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

5.3.- ¿Los instrumentos diseñados (Entrevista Estructurada y

Guía de Observación) miden las variables.




Observaciones: __________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

5.4.- ¿La Entrevista Estructurada y la Guía de Observación son

válidas para lograr los objetivos pautados?

SI ______

NO ______

En caso de ser negativa su respuesta, indique ¿por qué?

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

Firma del Experto

PROPÓSITO DE LA ENTREVISTA ESTRUCTURADA Y GUÍA

DE OBSERVACIÓN

La Entrevista Estructurada y la Guía de Observación constituyen

los instrumentos de recolección de los datos primarios aportados por el

personal que integran el Departamento de Contabilidad de la empresa

S.A. VEN-MEX OCCIDENTE.

En este sentido, el éxito del Diseño del Sistema de Control Interno

Tributario que propone esta investigación depende en gran parte de los

aportes que usted facilite en calidad de experto.

Por esta razón se presenta el siguiente formato, mediante el cual, se

describen los objetivos específicos y sus correspondientes indicadores

según la variable de estudio, los ítems y parámetros que se pretenden

formular y medir y un espacio para su evaluación, atendiendo el

significado de las siguientes abreviaturas:

P= Pertinente A= Adecuado NS/NC= No se/No Contesto

NP= No Pertinente IA= Inadecuado

De acuerdo a esta distribución, se agradece su máxima

colaboración y el registro de las observaciones que crea necesario realizar

en el siguiente espacio:

Observaciones generales del experto sobre la Entrevista

Estructurada y la Guía de Observación:

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

___________________________________________________________

TTAABBLLAASS DDEE CCOONNSSTTRRUUCCCCIIÓÓNN YY

EEVVAALLUUAACCIIÓÓNN DDEE LLOOSS RREEAACCTTIIVVOOSS DDEE LLAASS

VVAARRIIAABBLLEESS DDEE EESSTTUUDDIIOO

TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN GUÍA DE OBSERVACIÓN

OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario

PERTINENCIA OBJETIVOS VARIABLE DIMENSIÓN INDICADOR

REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Parámetros a Observar

P

NP

P

NP

P

NP

P

NP

A

IA

Determinar el cumplimiento o no

por parte de la empresa de los

Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico

Tributario

Deberes Formales

Requisitos de

Leyes y Reglamentos

Libros Fiscales

Inscripción en los Registros

Número de Inscripción Tributaria

Permisos Previos

Declaraciones

Libros Contables Libro de Ajuste por Inflación Libro de Control de Activos Fijos Registro de Información Fiscal Registro de Activos Revaluados Registro Mercantil Número de Inscripción Tributaria Solicitudes de Permisos Declaración Estimada del año anterior Declaración Definitiva del año anterior Declaración Sustitutiva del año anterior




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores


P

NP

P

NP

P

NP

P

NP

A

IA

Determinar el cumplimiento o no

por parte de la empresa de los

Deberes Formales establecidos en el Código Orgánico

Tributario

Deberes Formales

Documentos exigidos por las leyes tributarias

Fiscalización de la

Administración Tributaria

Responsabilidad

Tributaria

Libros Contables Libro de Ajuste por Inflación Libro de Control de Activos Fijos, Declaraciones, Actas, Facturas.

Actas de Requerimientos Actas de Reparo Fiscal Actas Sumariales Existencia y actualizaciòn de los libros y registros especiales exigidos por las leyes y reglamentos. Presentar las Declaraciones en los plazos previstos por las leyes. Inscripciòn en los Registros Fiscales. Notificar cambios que alteren su responsabilidad tributaria. Emitir Documentos con los requisitos y formalidades exigidos por las Leyes Tributarias. Conservar los libros y registros especiales.




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores


P

NP

P

NP

P

NP

P

NP

A

IA

Determinar el

cumplimiento o no por parte de la

empresa de los Deberes Formales

establecidos en el Código Orgánico

Tributario.

Deberes Formales

Responsabilidad Tributaria

Normas Tributarias

Facilitar las inspecciones a los Fiscales autorizados. Mostrar las declaraciones y demàs documentos a los funcionarios autorizados. Cumplir con las normas dictadas por la Administraciòn Tributaria. Código Orgánico Tributario Ley de Impuesto sobre la Renta Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Ley de Impuesto a los Activo Empresariales. Reglamento de la Ley de Impuesto a los Activos Empresariales. Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos Código Civil


OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos


REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores


P

NP

P

NP

P

NP

P

NP

A

IA

Establecer comparaciones

entre el cumplimiento de las declaraciones

del Impuesto sobre la Renta e Impuestos a los

Activos Empresariales de la empresa con

las normas establecidas en sus respectivas

leyes y reglamentos

Declaración del Impuesto sobre

la Renta

Declaración Estimada de

Rentas Gravables

Declaración Anual Definitiva

Declaración Sustitutiva

Libros Contables Declaración Definitiva del año anterior Balance General Histórico Balance General Reexpresado Estado de Resultado Histórico Estado de Resultado Reexpresado. Declaración Estimada Declaración del Ajuste Inicial por Inflación Conciliación Fiscal Libros Contables Balance General Histórico Balance General Reexpresado Estado de Resultado Histórico Estado de Resultado Reexpresado. Declaración Anual Definitiva Libros Contables


OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Guía de Observación ORIENTACIÓN: Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos


REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores


P

NP

P

NP

P

NP

P

NP

A

IA

Establecer comparaciones

entre el cumplimiento de las declaraciones

del Impuesto sobre la Renta e Impuestos a los

Activos Empresariales de la empresa con

las normas establecidas en sus respectivas

leyes y reglamentos

Declaración de Impuesto a los

Activos Empresariales

Declaración Estimada

Declaración Definitiva


Libros Contables Libro de Control de Activos Fijos Balance General Histórico Balance General Reexpresado Libro de Control de Activos Fijos Ajuste Inicial por Inflación Registro de Activos Revaluados Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta. Balance General Histórico Balance General Reexpresado Libro de Control de Activos Fijos Ajuste Inicial por Inflación Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta.

TABLA DE CONSTRUCCIÓN Y EVALUACIÓN DE LOS ITEMS DE LAS VARIABLES DE ESTUDIO

OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Control Interno Tributario

PERTINENCIA OBJETIVOS INDICADORES

REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

1

1

1

1

1

Deberes Formales

Deberes Formales

Deberes Formales

Deberes Formales

Deberes Formales

Requisitos de

Leyes y Reglamentos

Libros Fiscales

Inscripción en los Registros

Número de Inscripción Tributaria

Permisos Previos

Declaraciones

1.- ¿Se mantienen en el domicilio y se llevan en forma debida y oportuna los libros y registros especiales referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación? EXPLIQUE 2.- ¿Conserva la empresa los Libros de Comercio y Especiales en forma ordenada mientras el tributo no este prescrito? EXPLIQUE 3.- ¿En que registros está inscrita la empresa? EXPLIQUE 4.- ¿Se coloca el Número de Identificación Tributaria y el Registro de Información Fiscal en los documentos emitidos por la empresa y en las actuaciones ante la Administración Tributaria? EXPLIQUE 5.- ¿La empresa ha solicitado permisos previos o de habilitación de local? EXPLIQUE 6.-¿Se presentan dentro del plazo fijado las declaraciones correspondientes. EXPLIQUE




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

1 1

1

1

Deberes Formales

Deberes Formales

Deberes Formales

Deberes Formales

Documentos

exigidos por las Leyes Tributarias

Fiscalización de la

Administración Tributaria


Normas Tributarias

7.- ¿Se emiten los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos? EXPLIQUE 8.- Cuando se presentan los funcionarios fiscales autorizados en la empresa ¿se les facilitan las inspecciones y verificaciones? EXPLIQUE 9.- ¿Son mostrados ante los funcionarios autorizados las declaraciones informes y documentos? EXPLIQUE 10.- En caso de cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de la responsabilidad tributaria, ¿éste es comunicado a la Administración Tributaria? EXPLIQUE 11.- Se asiste a las Oficinas Fiscales cuando le es requerido? EXPLIQUE 12.- ¿Se cumplen con las resoluciones, órdenes, providencias, decretos y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias? EXPLIQUE




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

3

3 3

3

3

Segregación de

funciones del Impuesto Sobre la Renta

Segregación de funciones del Impuesto

Sobre la Renta


Sobre la Renta


Sobre la Renta


Sobre la Renta

Cálculo del Impuesto

Revisión del Cálculo

Aprobación del Cálculo

Autorización del

pago

Cancelación del

Impuesto

13.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto sobre la Renta? EXPLIQUE 14.- ¿Quién es el encargado de Revisar el Cálculo del Impuesto? MENCIONE 15.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE 16.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE 17.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar dicho pago? MENCIONE 18.- Podría mencionar quién es el encargado de autorizar el pago del impuesto. MENCIONE 19.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y cómo se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

3

3 3

3

3

Segregación de

funciones del Impuesto Sobre la Renta


a los Activos Empresariales

Segregación de

funciones del Impuesto a los Activos Empresariales


a los Activos Empresariales

Registro y

Contabilización

Cálculo del Impuesto

Revisión del Cálculo

Aprobación del Cálculo

Autorización del

pago

20.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el registro y Contabilización del Impuesto sobre la Renta EXPLIQUE 21.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto a los Activos Empresariales? EXPLIQUE 22.- ¿Quién es el encargado de Revisar el Cálculo del Impuesto? MENCIONE 23.-¿Quién es el encargado de Aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE 24.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE 25.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar el pago del Impuesto? EXPLIQUE 26.- ¿Podría mencionar quién es el encargado de autorizar el pago del impuesto?




REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

3 3

Segregación de funciones del

Impuesto a los Activos

Empresariales

Segregación de funciones del

Impuesto a los Activos

Empresariales

Cancelación del Impuesto

Registro y

Contabilización

27.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y cómo se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE 28.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto a los Activos Empresariales MENCIONE


OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos


REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

NP

P

NP

A

IA

2

2 2 2

Declaración del Impuesto Sobre la Renta



Declaración del Impuesto a los Activos

Empresariales

Declaración Estimada de

Rentas Gravables

Declaración Anual

Definitiva



29.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada de Rentas Gravables? MENCIONE 30.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada de Rentas Gravables? EXPLIQUE 31.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de declaración Anual Definitiva? MENCIONE 32.- ¿Cuál es su función en la Declaración Anual Definitiva? EXPLIQUE 33.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE 34.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE 35.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE 36.- ¿Podría nomb rar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la declaración estimada? MENCIONE 37.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada? EXPLIQUE


OBJETIVO GENERAL: Diseñar un Sistema de Control Interno Tributario para el Proceso de Declaración de Impuestos Directos INSTRUMENTO: Entrevista Estructurada ORIENTACIÓN: Personal del Departamento de Contabilidad VARIABLE DE ESTUDIO: Declaración de Impuestos Directos


REDACCIÓN

Objetivos

Específicos

Dimensión

Indicadores

Sub

Indicadores

Items

P

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P

NP

A

IA

2

2

Declaración del Impuesto a los Activos

Empresariales

Declaración del

Impuesto a los Activos Empresariales



38.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de declaración Definitiva? MENCIONE 39.- ¿Cuál es su función en la Declaración Definitiva? EXPLIQUE 40.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE 41.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE 42.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE

ENTREVISTA ESTRUCTURADA

FEBRERO 2000 UNIVERSIDAD Dr. RAFAEL BELLOSO CHACIN S.A. VEN-MEX OCCIDENTES NOMBRE DEL ENTREVISTADO: _________________________________

CARGO QUE DESEMPEÑA: ______________________________________

ANTIGÜEDAD EN EL CARGO: ___________________________________

1.- ¿Se mantienen en el domicilio y se llevan en forma debida y oportuna los libros y registros especiales referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 2.- ¿Conserva la empresa los Libros de Comercio y Especiales en forma ordenada mientras el tributo no esté prescrito? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

3.- ¿En qué registros fiscales está inscrita la empresa? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 4.- ¿Se coloca el Número de Inscripción Tributaria y el Registro de Información Fiscal en los documentos emitidos por la empresa y en las actuaciones ante la Administración Tributaria? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 5.- ¿La empresa ha solicitado permisos previos o de habilitación de local? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 6.-¿Se presentan dentro del plazo fijado las declaraciones correspondientes? EXPLIQUE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

7.- ¿Se emiten los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 8.- Cuando se presentan los funcionarios fiscales autorizados en la empresa ¿se les facilitan las inspecciones y verificaciones? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 9.- ¿Son mostrados ante los funcionarios autorizados las declaraciones, informes y documentos? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

10.- En caso de cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, ¿éste es comunicado a la Administración Tributaria? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 11.- ¿Se asiste a las Oficinas Fiscales cuando le es requerido? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 12.- ¿Se cumplen con las resoluciones, órdenes, providencias, decretos y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

13.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto sobre la Renta? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 14.- ¿Quién es el encargado de revisar el cálculo del impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 15.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 16.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

17- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar dicho pago? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 18.- ¿Quién es el autorizado de efectuar dicho pago?. MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 19.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y como se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

20.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto sobre la Renta EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 21.- ¿Podría describir con sus propias palabras la función que cumple en el procedimiento del cálculo del Impuesto a los Activos Empresariales? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 22.-¿Quién es el encargado de revisar el cálculo del Impuesto? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

23.-¿Quién es el encargado de aprobar el cálculo del Impuesto? MENCIONE _____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 24.-¿Podría decir con sus propias palabras cuales requisitos son tomados en cuenta al momento de aprobar el cálculo efectuado? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 25.- Después de aprobado el cálculo ¿podría decir los requisitos tomados en cuenta para autorizar el pago del impuesto? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 26.- ¿Podría mencionar quién es el autorizado de efectuar dicho pago? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

27.- Ahora bien, luego de realizar los pasos anteriores, diga quién elabora la cancelación del impuesto y como se lleva a cabo este procedimiento. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 28.- Mencione qué principios y normas son considerados para efectuar el Registro y Contabilización del Impuesto a los Activos Empresariales. EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 29.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada de Rentas Gravables? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

30.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada de Rentas Gravables? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 31.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de Declaración Anual Definitiva? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 32.- ¿Cuál es su función en la Declaración Anual Definitiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 33.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

34.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 35.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 36.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de la Declaración Estimada? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 37.- ¿Cuál es su función en la Declaración Estimada? EXPLIQUE ____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

38.- ¿Podría nombrar cada uno de los pasos para elaborar el proceso de Declaración Definitiva? MENCIONE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 39.- ¿Cuál es su función en la Declaración Definitiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 40.- ¿Se han presentado Compensaciones Fiscales? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

41.- ¿Se han presentado Declaraciones Sustitutivas? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________ 42.- ¿Cuál es su función en la Declaración Sustitutiva? EXPLIQUE __________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

FINALIZACIÓN DE LA ENTREVISTA Muchas gracias por haber colaborado en esta entrevista. Sus respuestas han sido muy valiosas. Gracias por su cooperación...

A. IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO.

NOMBRE PERÍODO

B. DEBERES FORMALES (Marque con una X en el recuadro que

corresponda)

Libros Contables

Requerimiento de Leyes y Reglamentos

Libros Fiscales:

- Libro de Ajuste por Inflación

- Libro de Activos Fijos

Inscripción en los Registros Fiscales:

- Registro de Información Fiscal (RIF)

- Número de Inscripción Tributaria (NIT)

- Registro de Ajustes de Activos Revaluados (RAR)

- Permisos Previos

- Declaraciones.

Documentos exigidos por las Leyes Tributarias:

- Facturas

- Actas

Fiscalización de la Administración Tributaria


Normas Tributarias:

- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

- Código Orgánico Tributario

- Ley de Impuesto sobre la Renta

- Reglamento de la Ley de I.S.L.R.

- Ley de Impuesto a los Activos Empresariales.

- Reglamento de la Ley I.A.E.

- Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos

- Código Civil

C. CONTENIDO DEL DOCUMENTO.

C.1. Libros de Ajustes por Inflación, Libros de Control de Activos

Fijos, Registro de Información Fiscal, Número de Inscripción

Tributaria, Registro de Activos Revaluados, Facturas, Declaraciones

de años anteriores, Actas.

1. Revisar que contengan los atributos exigidos por la Ley.

2. Verificar que los registros contables estén actualizados.

3. Verificar los documentos exigidos por la ley

A. IDENTIFICACIÓN DEL DOCUMENTO.

NOMBRE PERÍODO

B. DECLARACIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E

IMPUESTO A LOS ACTIVOS EMPRESARIALES.

B.1. DECLARACIONES DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Declaración Estimada De Rentas Gravables:

Libros Contables

Planilla EPJ-28:

- Declaración Definitiva del año anterior.

- Enriquecimiento neto estimado

- Pérdidas de año anteriores

- Rebajas de Impuestos

- Anticipo de Impuestos Retenidos

- Cancelación de impuesto en declaración

sustituida.

- Cancelación de impuesto en exceso en

ejercicios anteriores no compensados ni

reintegrados

- Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales

Declaración Anual Definitiva:

Balance General Histórico

Balance General Reexpresado

Estado de Resultado Histórico

Estado de Resultado Reexpresado


Conciliación Fiscal

Declaración del Ajuste Inicial por Inflación

Planilla DPJ-26

- Compensación de Pérdidas

- Pérdidas de años anteriores

- Rebajas por Inversiones

- Rebajas por Impuesto Retenido

- Rebajas por declaración Estimada

- Rebajas por impuesto pagado en Declaración

sustituida.

- Crédito de Impuesto a los Activos Empresariales

- Cálculos de Reajuste por Inflación de Activos No

Monetarios.

- Cálculos de Reajuste por Inflación de Pasivos

No Monetarios.

- Cálculos de Reajuste por Inflación del

Patrimonio Neto.

- Impuestos pagados en exceso en ejercicios

anteriores no compensados ni reintegrados

Declaración Sustitutiva:



Estado de Resultado Histórico

Estado de Resultado Reexpresado


B.2. DECLARACIONES DE IMPUESTO A LOS ACTIVOS

EMPRESARIALES.

Declaración Estimada:

Libros Contables

Libros de Control de Activos Fijos

Declaración Definitiva:



Ajuste Inicial por Inflación

Declaración Definitiva de Impuesto sobre la Renta

Planilla Forma 31

- Actualización de los Activos No Monetarios

- Desvalorización por Inflación

- Conciliación Fiscal

- Impuestos sobre la Renta causado en el

ejercicio.

- Impuesto pagado por Declaración Estimada

- Impuesto pagado por Declaración Sustituida

- Excedente impuesto de ejercicios anteriores

Declaración Sustitutiva:



Ajuste Inicial por Inflación

Registro de Activos Revaluados

Declaración Definitiva de Impuesto a los Activos

Empresariales.

C. CONTENIDO DEL DOCUMENTO.

C.1. Balance General Histórico, Balance General Reexpresado,

Estado de Resultado Histórico, Estado de Resultado Reexpresado

y Declaraciones de años anteriores.

1. Verificar si los registros contables son llevados de acuerdo a

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptado y Leyes

Tributarias.

2. Verificación del ajuste y actualización de los Estados Financieros.

CONCLUSIONESvirtual.urbe.edu/tesispub/0031247/conclu.pdfCONCLUSIONES Al determinar el cumplimiento o...

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