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¿Cómo aprovechar los Acuerdos Comerciales para los servicios Colombianos?

¡Atrévete a Exportar!

Contenido

Introducción 3

¿Cómo se aprovechan los Acuerdos de Libre Comercio? 5

¿Cuál es la importancia del comercio de servicios en Colombia? 5

¿Todos los acuerdos comerciales incluyen los temas de servicios? 5

¿Cuáles son los acuerdos comerciales que tienen compromisos sobre Servicios? 6

¿Qué es el Acuerdo General sobre Comercio de Servicios (AGCS)? 7

¿Qué son los Tratados de Libre Comercio? 8

¿Qué son los Acuerdos de Asociación Económica (AEE)? 9

¿Cómo se exportan los servicios? 9

¿Cuáles son las barreras o los obstáculos al comercio de servicios? 10

¿Cómo se negocian los capítulos de servicios en los Acuerdos Comerciales? 11

¿Existen diferencias entre las obligaciones de los acuerdos? 12

¿Cómo se leen las Listas de los Acuerdos Comerciales? 12

¿Cómo saber cuándo se incumplen las obligaciones de los acuerdos? 15

¿Se regulan los temas de visas y asuntos migratorios a través de los acuerdos comerciales? 20

¿Cuál es el tratamiento tributario a los servicios en los acuerdos comerciales? 20

¿Qué son los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal? 20

¿Qué beneficios tienen para el exportador colombiano de servicios los Convenio de Doble Tributación (CDT) ? 21

¿Con qué países tenemos CDT vigentes? 22

¿Qué está haciendo el Gobierno Nacional para aumentar las exportaciones de servicios colombianos? 23

¿Ofrece el Gobierno Nacional beneficios a los exportadores de servicios? 23

¿Cómo saber si un país está actuando en contra de los compromisos de un acuerdo comercial con compromisos de Servicios? 26

¿Qué puede hacer el empresario colombiano cuando un país no está cumpliendo con lo previsto en los Acuerdos Comerciales en materia de servicios? 27

3¿Cómo aprovechar los Acuerdos Comerciales para los servicios Colombianos?

Introducción

Los acuerdos comerciales generan oportunidades para que los empresarios del país tengan acceso a nuevos mercados. Sin embargo, no es suficiente que el Gobierno haya firmado los acuerdos comerciales pues resulta fundamental que los empresarios conozcan la forma en que pueden acceder a estos mercados entendiendo cuáles son los derechos, obligaciones y beneficios que tienen garantizados en virtud de estos acuerdos.

Colombia tiene diez Acuerdos Comerciales vigentes a 2015, de los cuales ocho contienen disciplinas de servicios: Chile, EEUU, Canadá, CAN (Ecuador, Perú, Bolivia), México, Triángulo Norte (Honduras, Guatemala y El Salvador), Unión Europea y AELC (Noruega, Islandia, Suiza y Liechtenstein). Estos tratados permiten el acceso en materia de servicios a 42 países1.

Estos acuerdos representan acceso a nuevos mercados, en los cuales los servicios colombianos tienen grandes oportunidades de competir.

Aunque las negociaciones de bienes y de servicios se realizan de manera paralela dentro de la negociación de un acuerdo comercial, son muy distintas entre sí. Las negociaciones de bienes buscan reducir los aranceles, mientras que las de servicios se centran en eliminar o reducir las barreras para la prestación de los servicios en

1 Los textos de los tratados de libre comercio negociados se pueden consultar en: www.tlc.gov.co

4 ¿Cómo aprovechar los Acuerdos Comerciales para los servicios Colombianos?

el extranjero, esto es, las normas, leyes y reglamentos del mercado de destino, que pueden afectar las oportunidades comerciales y la competitividad de los empresarios colombianos al exportar.

Es por esto que el objetivo de las negociaciones de los capítulos de servicios es definir estándares regulatorios internacionales, que lleven a una aplicación transparente de las normas, leyes y regulaciones y al menor grado de discriminación frente a los empresarios de los países que negocian los acuerdos.

Con esta cartilla se espera ofrecer a los empresarios un documento claro y conciso que responda a preguntas clave acerca de cómo pasar del texto negociado, a la práctica comercial y que sea un soporte para el ingreso o profundización de la presencia de empresas colombianas de servicios en los mercados internacionales.


¿Cómo se aprovechan los Acuerdos de Libre Comercio?

El primer requisito para que los empresarios colombianos puedan aprovechar los acuerdos comerciales, es conocerlos en detalle. El empresario debe acercarse a los resultados de las negociaciones para conocer su contenido y entender de qué modo puede hacer uso de las herramientas que estos incluyen.

¿Cuál es la importancia del comercio de servicios en Colombia?

En el 2014, el sector servicios representó el 64% del Producto Interno Bruto (PIB) de Colombia y aportó el 64% de la población ocupada del país. El 34% de la inversión extranjera directa recibida en el país durante este mismo período, se realizó en sectores de servicios, la segunda mayor participación después del sector petrolero.

¿Todos los Acuerdos Comerciales incluyen los temas de Servicios?

No. Algunos acuerdos comerciales suscritos por Colombia se enfocan en consolidar un acceso preferencial para la exportación de bienes y no asumen compromiso alguno relacionado con los servicios. Específicamente, los siguientes acuerdos no tienen temas de servicios:

• “Acuerdo de Alcance Parcial (APP) Nº31 sobre Comercio y Coo-peración Económica y Técnica” entre Colombia y CARICOM.


• “Acuerdo de Complementación Económica N°59” entre Colombia y MERCOSUR.

• “Acuerdo de Alcance Parcial de Naturaleza Comercial AAP.C N°28” entre Colombia y la República Bolivariana de Venezuela.

• “Acuerdo de complementación económica N°49” entre Colombia y Cuba.

• “Acuerdo de alcance parcial N°6” suscrito entre Colombia y Nicaragua.

¿Cuáles son los acuerdos comerciales que tienen compromisos sobre Servicios?

Los acuerdos comerciales que incluyen compromisos de servicios incluyen el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS) de la Organización Mundial de Comercio (OMC), los Tratados de Libre Comercio (TLC), y los Acuerdos de Asociación Económica (AAE). En todos ellos se pactan obligaciones que los Estados deben cumplir, enfocadas en otorgar un tratamiento favorable y no discriminatorio a los servicios y prestadores de servicios provenientes de los demás países. De esta manera se asegura que los proveedores de servicios extranjeros y locales compitan en las mismas condiciones, lo que beneficia a las empresas colombianas pues asegura la eliminación de medidas proteccionistas en mercados extranjeros.

Recuerde que si piensa exportar a un país con el cual Colombia no tiene ningún acuerdo comercial, usted puede exigir las obligaciones consignadas en el AGCS.

TLC Firmados

por Colombia

AAE Firmados

por Colombia

AGCS: hacen parte todos

los miembros de la OMC


¿Qué es el Acuerdo General sobre el Comercio de Servicios (AGCS)?

El AGCS es el Acuerdo del Sistema de la Organización Mundial del Comercio (OMC) que se encarga de regular el comercio internacional de servicios. Con base en el AGCS los países se comprometen a permitir el intercambio de servicios de manera confiable, transparente y previsible, bajo el principio de no discriminación, mediante un esquema de liberalización progresiva (rondas de negociación) que garantice un trato justo y equitativo para todos los países.

El AGCS incluye los compromisos de cada país miembro de la OMC en las Listas de Compromisos Específicos que cada país presentó y en el que se incluye de manera expresa cuáles son los sectores cubiertos y cuáles son las restricciones que mantiene para cada uno de ellos. Las listas de compromisos específicos de cada país los puede consultar en: https://www.wto.org/spanish/tratop_s/serv_s/serv_commitments_s.htm

Este acuerdo no aplica para los servicios que no se presten en condiciones de competencia, ni a los derechos de tráfico aéreo y los servicios directamente relacionados con estos.

Este acuerdo abarca todos los servicios, agrupándolos dentro de 12 sectores:


Sectores Incluidos dentro de la Clasificación Sectorial

1. Servicios prestados a las empresas2. Servicios de comunicaciones3. Servicios de construcción, ingeniería y conexos4. Servicios de distribución5. Servicios de enseñanza6. Servicios relacionados con el medio ambiente7. Servicios financieros8. Servicios sociales y de salud9. Servicios de turismo y servicios relacionados con los viajes10. Servicios de esparcimiento culturales y deportivos11. Servicios de transporte12. Otros servicios no especificados en otra parte

Fuente: OMC, MTN.GNS/W/120

¿Qué son los Tratados de Libre Comercio?

Los Tratados de Libre Comercio (TLC) son acuerdos internacionales bilaterales o regionales que regulan las relaciones comerciales entre los países partes y que buscan reducir las barreras comerciales (aranceles o regulación) que se utilicen para restringir el comercio de bienes y servicios. Cada TLC tiene particularidades de acuerdo al grado de interés y ambición que se haya logrado en la negociación.


¿Qué son los Acuerdos de Asociación Económica (AAE)?

Son acuerdos internacionales que, además de los temas comerciales, hacen gran énfasis en componentes políticos y de cooperación. En principio, tienen la particularidad que en materia de compromisos de servicios difieren en la forma de presentar los compromisos, pues tienen una estructura similar al AGCS. En la actualidad Colombia tiene vigentes dos AAE, estos son los suscritos con la Unión Europea y con los países de la Asociación Europea de Libre Comercio (AELC).

¿Cómo se exportan los servicios?

En el AGCS se estableció un entendimiento común sobre la forma en que se comercian internacionalmente los servicios. Esto es lo que se conoce como modos de suministro o prestación de servicios.

De esta manera los modos de suministro definidos en el artículo 1 del AGCS son cuatro:

• Modo 1 – Comercio transfronterizo: El servicio se suministra desde el territorio nacional hacia el territorio de otro país, sin el desplazamiento del proveedor del servicio ni del consumidor. Por ejemplo, los servicios prestados mediante las telecomunicaciones o la formación a distancia, cuando se desplaza únicamente el servicio.

• Modo 2 – Consumo en el extranjero: El consumidor se desplaza y adquiere el servicio en el territorio de otro país. Por ejemplo, los servicios de hotel y restaurante, turismo y los servicios de salud para no residentes.


• Modo 3 – Presencia comercial: El proveedor que está domiciliado en el territorio nacional establece una sucursal o establecimiento permanente en el territorio de otro país para suministrar un servicio. Por ejemplo, una empresa, la cual puede denominarse “matriz”, establece una sucursal o una filial en el territorio de un país extranjero para la prestación del servicio de restaurante. Este modo de suministro de servicios constituye inversión extranjera directa2.

• Modo 4 –Presencia de personas físicas: Consiste en el desplazamiento de personas físicas domiciliadas en el territorio nacional a otro país para suministrar un servicio. Por ejemplo, los proveedores de servicios independientes que viajan temporalmente a otro territorio a prestar una asistencia técnica.

2 Si desea conocer más acerca de inversión extranjera directa (IED), y como protegerla en otros países puede consultar la cartilla “Aprovechamiento de Acuerdos Internacionales relacionados con inversión: Una oportunidad para la internacionalización de las empresas colombianas” (www.mincit.gov.co)

¿Cuáles son las barreras o los obstáculos al comercio de servicios?

A diferencia de los bienes, las medidas de protección comercial no están reflejadas en aranceles u obstáculos en las fronteras de los países, sino que las restricciones se presentan en la regulación interna de cada subsector de servicios.

Cada país puede establecer diferentes niveles de liberalización en relación con la regulación al comercio de servicios, regulaciones que pueden ir desde un libre acceso de servicios y de proveedores de servicios extranjeros en su territorio hasta barreras regulatorias complejas que varían entre los distintos subsectores de servicios y que impiden la prestación de los mismos en el exterior.


Por ello, en los acuerdos comerciales se establecen condiciones para que la regulación no se convierta en barreras de acceso a los mercados de servicios. Por ejemplo a través de un TLC se puede exigir que las medidas regulatorias se basen en criterios objetivos y transparentes. Igualmente se puede establecer que en materia de licencias, éstas no sean más gravosas de lo necesario para asegurar la calidad del servicio.

¿Cómo se negocian los capítulos de servicios en los Acuerdos Comerciales?

Los capítulos de servicios se negocian de forma diferente que los asuntos sobre comercio de bienes. En servicios se define una “arquitectura” o “forma” particular en la que se asumen los compromisos. La arquitectura dependerá de la manera en que se tratan los cuatro Modos de Suministro:

• Cuando el acuerdo hace un tratamiento conjun-to de los cuatro Modos de Suministro se conoce como un acuerdo de “Lista Positiva” que opera con un principio de “todo está cerrado salvo lo que diga textualmente que está abierto”, pues el país in-cluye en un “Listado de Compromisos Específicos” todos los sectores y subsectores de servicios donde adquiere compromisos de liberalización con dicho país. Ejemplos de este tipo de arquitectura se refleja en los acuerdos del AGCS, Acuerdo Comercial con la Unión Europea y con los países del AELC.

• La otra posibilidad es que el acuerdo tenga un capítulo de Servicios Transfronterizos y otro capítulo para inversión. En


este caso se crean “Anexos de Medidas Disconformes” donde se incluyen las excepciones a las obligaciones de manera expresa y lo que no está en la lista en esos anexos se considera liberalizado, por eso se conoce como “Lista Negativa”, cuyo principio es “todo está abierto salvo lo que se diga textualmente que no lo está”. Ejemplos de esta arquitectura son los Acuerdos de Libre Comercio con Estados Unidos, con Canadá, con Chile, entre otros.

Con respecto a las obligaciones que se incluyen en los acuerdos, en general son muy similares, independientemente de la “arquitectura”, y en todos se incluyen disciplinas como el “Trato Nacional”, “Trato de Nación Más Favorecida”, “Acceso a Mercados”, y “Pagos y Transferencias”. Sin embargo, en los acuerdos de “Lista Negativa” se incluye la obligación de “Presencia Local”, lo que hace más evidente la separación de las obligaciones relacionadas con los Servicios Transfronterizos (Modos 1, 2, y 4) y las obligaciones enfocadas específicamente en Inversión (Modo 3).

¿Existen diferencias entre las obligaciones de los acuerdos?

En todos los acuerdos comerciales se pactan las mismas obligaciones en materia de servicios, sin embargo, para algunas obligaciones los países pueden incluir algún nivel de flexibilidad bien sea a través de listar solo algunos sectores (Lista Positiva) o establecer excepciones expresas (Lista Negativa). Es necesario aclarar que estas obligaciones recaen sobre los gobiernos en cualquier nivel (excepto las Compras Públicas), pero no sobre las actuaciones de los privados (a menos que ejerzan un poder delegado).

¿Cómo se leen las Listas de los Acuerdos Comerciales?

Es preciso diferenciar si corresponde a un acuerdo con una arquitectura de “Lista Positiva” o de “Lista Negativa”, y con base en ello los compromisos se deben leer de manera distinta; pueden consultar las listas en los anexos que hacen parte del acuerdo y que están en la pagina


www.tlc.gov.co/. A continuación se hará una breve explicación de la forma de entender cada Lista:

Lista Positiva (ejemplo: Extracto de la Lista de Compromisos de Brasil en el AGCS)

En esta columna se especifica el sector y

subsector de servicios que se compromete.

La ausencia de un sector normalmente

significa que no se asumen compromisos.

En esta columna se especifican los compromisos en

“Acceso a Mercados”.

En esta columna se especifican los compromisos en “Trato Nacional”.

En esta columna se incluye cualquier otro

compromiso que el país quiera asumir.

Tanto para “Acceso a Mercados” como para “Trato Nacional” se debe especificar los compromisos que se asumen en cada uno de los Modos de Prestación: 1), 2), 3) y 4).

BRASIL (continuación)

Modos de suministro 1) suministro transfronterizo 2) Consumo en el extranjero 3) Presencia comercial 4) Presencia de personas físicas

Sector o Subsector LImitaciones al acceso a los mercados Limitaciones al trato adicional Compromisos adicionales

II. COMPROMISOS RELATIVOS A SECTORES ESPECÍFICOS

1. SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS

A. Servicios profesi0nales

b) Contabilidad, auditoria y teneduria de libros (CCP 862)

1. Sin consolidar, pero un proovedor extranjero de servicios puede ceder su nombre a profesionales brasileños.

2. Sin consolidar

3. No se permite la participación de un residente en personas jurídicas controladas por ciudadanos brasileños. Un proveedor de servicios extranjeros no puede utilizar su nombre extranjero, pero puede cedérselo a profesionales brasileños que constituirán una nueva persona jurídica en el Brasil y participarán plenamene en la misma.

4. Sin consolidar, excepto lo indicado en los compromisos horizontales

1. Sin consolidar

2. Sin consolidar

3. Requisitos especiales para los contadores que deseen auditar las cuentas de sociedades tales como instituciones financieras o cooperativas de ahorro y préstamo. Se deben respetar las normas contables y de auditoría brasileñas.

4. Sin consolidar, excepto lo indicado en los compromisos horizontales

Para “Acceso a Mercados” y “Trato Nacional” hay tres niveles de compromisos:

• Sin consolidar: el país no asume compromisos. • Ninguna: se eliminan todas las restricciones. • Descripción: el país mantiene la restricción descrita, pero cualquier otra cosa estaría eliminada.


Lista Negativa (ejemplo: Extracto del Anexo I de Medidas Disconformes de El Salvador del TLC Colombia – Triángulo Norte )

LISTA DE LA REPÚBLICA DE EL SALVADOR ANEXO I: MEDIDAS EXISTENTES

Sector: Contaduría Pública y Auditoría PúblicaObligaciones Afectadas: Trato Nacional (Artículos 12.5 y 13.3)

Trato de Nación más favorecida Artículos 12.6 y 13.4)

Medidas: Ley Reguladora del Ejercicio de la Contaduría Artículos 2, 3 y 4

Descripciones: Inversiones y Comercio transfronterizo de servicios

Únicamente un nacional salvadoreño puede ser autorizado como contador público. Únicamente una persona autorizada como contador público puede ser autorizada como auditor externo.

Para que una empresa esté autorizada a prestar servicios de contabilidad pública, los socios principales, accionistas o asociados deben ser nacionales salvadoreños, y por lo menos una persona entre los socios, accionistas, asociados o administradores debe estar autorizado como contador público en El Salvador.

Especifica el tipo de Anexo:

• Anexo I – Medidas Existentes.• Anexo II – Medidas Futuras

Especifica el Sector y Subsector.

Especifica sobre qué obligación se hace la excepción.

Aclara la norma o normas que se exceptúan. En el Anexo II no aparece este elemento pues se enfoca en actividades futuras.

Aclara si la excepción es de Servicios Transfronterizos (Modos 1, 2, y 4) o de Inversión (Modo 3).

Describe el alcance de la excepción. En la interpretación del Anexo I prima el elemento “Medida”, en el Anexo II prima el elemento “Descripción”.


¿Cómo saber cuándo se incumplen las obligaciones de los acuerdos?

A continuación se explican las principales obligaciones de los acuerdos, y se presentan ejemplos que permitan al empresario tener claridad de cuándo se estaria violando alguno de sus derechos:

TRATO NACIONAL

Se prohíbe que haya cualquier tipo de discriminación a

favor de los servicios o prestadores de

servicios nacionales.

Se incumple el Trato Nacional cuando:

• Es obligatorio ser nacional del país para suministrar el servicio, obtener una licencia, una autorización, etc.

• Es obligatorio residir en el país para suministrar el servicio, obtener una licencia, una autorización, etc.

• Cuando se prefieren a los nacionales al momento de seleccionar una empresa o un servicio (se exceptúan Compras Públicas).

• En general cualquier medida o actuación del Estado que otorgue preferencias o penalidades en virtud del domicilio, residencia, o nacionalidad.

¿Se pueden hacer excepciones?

Sí. Dependiendo del tipo de acuerdo se pueden excluir sectores (lista positiva), o exceptuar normas o actividades (lista negativa).

¿Qué acuerdos tienen esta obligación?

• AGCS

• Tratados de Libre Comercio

• Acuerdos de Asociación Económica


TRATO DE NACIÓN MAS FAVORECIDA

Si el tratamiento que se le otorga

a los servicios o a los prestadores de servicios de otro

país es mejor que el que se le otorga al socio comercial, las empresas del socio

comercial deben recibir el mejor

tratamiento.

Se incumple el Trato de Nación Más Favorecida cuando:

• Se prefieren a empresas o servicios de otro país para procesos de selección (exceptuando Compras Públicas).

• El país tiene un acuerdo internacional que le otorga beneficios particulares a los nacionales de otro país, y esos beneficios no se extienden a los colombianos.

• Hay programas especiales para prestadores de servicios extranjeros a los que las empresas colombianas no pueden acceder.


Sí. Sin importar el tipo de acuerdo (Lista Positiva o Lista Negativa) las excepciones a esta obligación se hacen de manera expresa y en su propia lista.


• AGCS




ACCESO A MERCADOS

Se eliminan las restricciones

cuantitativas y de forma jurídica para el ingreso de servicios o proveedores de

servicios al mercado del otro país.

Las restricciones cuantitativas se

refieren a limitar el número de empresas que pueden ingresar,

el número de activos, el número

de operaciones, el número de

empleados, e incluso imponer límites a la

propiedad extranjera.

Se incumple el Acceso a Mercados cuando:

• Se imponen cuotas máximas al número de empresas colombianas que pueden operar en el mercado del otro país.

• Se obliga a que la empresa demuestre que el mercado “necesita” o “requiere” el ingreso de una nueva empresa (Test de Necesidad Económica).

• Se limita el número de oficinas que puede establecer la empresa.

• Se obligue al prestador del servicio que se asocie con un nacional para funcionar en el país.

• Se obligue a la empresa a que suministre el servicio con socios adicionales a los planeados por el empresario, cotice en la bolsa de valores, que sea una cooperativa, y en general que la obliguen a tener una forma jurídica específica.

• Se restrinja la participación que un colombiano pueda tener en la propiedad de una empresa del otro país.

• Se limite el mercado que los servicios o los proveedores de servicios puedan atender (ej. solo PyMEs).


Sí. Dependiendo del tipo de acuerdo se pueden excluir sectores (lista positiva), o exceptuar normas o actividades (lista negativa).¿Qué acuerdos tienen esta obligación?

• AGCS

• Tratados de Libre Comercio (en estos Tratados, las restricciones a la propiedad extranjera se entienden como incumpimiento al Trato Nacional).

• Acuerdos de Asociación Económica.


PRESENCIA LOCAL

Para suministrar servi-cios de manera trans-fronteriza se prohíbe exigir establecer una empresa, oficina de representación o ser residente en el terri-torio.

Se incumple la Presencia Local cuando:

• Se obliga a establecerse en el otro país para prestar determinado servicio (excluye Compras Públicas).

• Se obliga al empresario a crear una persona jurídica en el otro país por un tiempo determinado.


Sí. Dependiendo del tipo de Acuerdo se pueden excluir sectores (lista positiva), o exceptuar normas o actividades (lista negativa). Es de resaltar que no se considera un incumplimiento a la disciplina cuando se exige tener un representante de la empresa para asuntos de responsabilidad por protección al consumidor.



• AGCS y Acuerdos de Asociación Económica (en estos casos, se entiende que obligar a establecerse para suministrar un servicio es un incumplimiento de Trato Nacional).


PAGOS Y TRANSFERENCIAS

El gobierno se compromete a

permitir la entrada y salida de todos los

pagos y transferencias relacionados con

el suministro de un servicio.

Se incumple la obligación de Pagos y Transferencias cuando:

• Se restringe o limita la posibilidad de hacer pagos internacionales.

• Se restringe o limita la posibilidad de hacer transferencias internacionales de fondos.

• Se impide la convertibilidad de la moneda local a una moneda libremente transferible.

• El cambio de moneda se hace a una tasa diferente a la vigente durante la fecha de la transferencia.


Los países no pueden incluir excepciones en sus listas de Compromisos Específicos (Lista Positiva), o anexos de Medidas Disconformes (Lista Negativa). Sin embargo, cada Acuerdo tiene excepciones expresas relacionadas con la aplicación no discriminatoria de la regulación de insolvencia, infracciones criminales, garantías, etc. Los acuerdos también incluyen excepciones relacionadas con medidas de emergencia cuando la economía del país tiene riesgos de entrar en una crisis de balanza de pagos.


• AGCS




¿Se regulan los temas de visas y asuntos migratorios a través de los acuerdos comerciales?

No. Los acuerdos comerciales fomentan la prestación de servicios en todos los modos, incluyendo el movimiento temporal de las personas naturales (modo 4). Con este objetivo en la mayoría de acuerdos se asumen compromisos para facilitar la movilidad de personas de negocios bajo unas categorías específicas de servicios y proveedores; esto se encuentra en los Capítulos de “Entrada Temporal de Personas de Negocios”. Sin embargo, los temas relacionados con las visas corresponden a la política migratoria y son sensibles para los países, incluso cuando se asocian a temas comerciales. Es por esto que los compromisos se enfocan en la transparencia y la facilitación de procedimientos pero nunca en la eliminación de visas, pues los gobiernos prefieren mantener su soberanía sobre este asunto.

¿Cuál es el tratamiento tributario a los servicios en los acuerdos comerciales?

Los capítulos de servicios de los acuerdos comerciales no tienen compromisos y obligaciones que hagan referencia específica al tema tributario.

¿Qué son los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal?3

Son convenios bilaterales o multilaterales entre diferentes Estados, que buscan establecer reglas claras que eviten o mitiguen la doble tributación sobre ingresos o patrimonio, que en circunstancias normales, estarían gravados con los mismos o similares tributos en ambas jurisdicciones. Por ejemplo, el CDT entre Colombia y España4.

3 Para saber más acerca de los aspectos tributarios en la exportación de servicios, consulte la Guía para Exportación de Servicios, link: www.ColombiaExportaServicios.co

4 Para consultar las CDT suscritas por Colombia y actualmente vigentes, siga este enlace: http:/www.dian.gov.co/DIAN/22daidoc.nsf/bilateral?OpenView


¿Qué beneficios tienen para el exportador colombiano de servicios los CDT?

Beneficios que

otorgan los CDT

Estabilidad jurídica sobre las condiciones mínimas

de operación entre residentes fiscales de dos

países particulares

Reducción de la carga tributaria efectiva

consolidada, vía acceso a tasas de retención

Certeza de la no aplicación de doble

tributación sobre una misma renta


¿Con qué países tenemos CDT vigentes?5

En la siguiente tabla se presenta el estado actual de los CDT, tanto los vigentes, como las negociaciones culminadas que esperan ratificación, así como los que están en negociación.

5 Sin embargo, tenga en cuenta que si no tenemos un CDT vigente con el país en el que el inversionista colombiano tiene su inversión, puede referirse al artículo 254 del Estatuto Tributario que contempla la posibilidad de descontar los impuestos que se hayan pagado en el exterior.

Países Acuerdos Vigentes Negociaciones Culminadas En negociación*

España XChile XCAN XSuiza XCanadá XMéxico XIndia XCorea XPortugal XRep. Checa XBélgica XFrancia XAlemania XPaíses Bajos XJapón XHolanda X

* A Septiembre de 2015 las negociaciones con Reino Unido y Estados Unidos están suspendidas. Fuente: DIAN


¿Qué está haciendo el Gobierno Nacional para aumentar las exportaciones de servicios colombianos?

El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo con sus entidades y programas adscritos: ProColombia, Bancóldex, Programa de Transformación Productiva, INNpulsa y FONTUR formularon la Estrategia Colombia Exporta Servicios, con el objetivo de aumentar las exportaciones de servicios de Colombia a USD$9.000 millones en 2018, de los cuales USD$6.000 millones provienen del sector de turismo, mejorando la productividad y la competitividad del sector, por medio del fortalecimiento empresarial, la inversión en capital humano, la promoción comercial y la mejora en el clima de negocios.

La estrategia busca impactar horizontalmente a todo el sector de servicios, pero también tiene un énfasis hacia los sectores de mayor potencial exportador, los cuales son: Turismo (naturaleza, salud, bienestar, MICE y náutico), Servicios Profesionales, Tercerización de servicios (BPO-ITO-KPO) y Software y TI. De esta manera, se combina una agenda horizontal con verticales o sectoriales, a través de 75 actividades concretas.

Para conocer más sobre la estrategia, visite www.colombiaexportaservicios.co

¿Ofrece el Gobierno Nacional beneficios a los exportadores de servicios?

Sí, el Gobierno Nacional otorga beneficios a los exportadores de servicios, con el fin de impulsar sus operaciones de comercio internacional.

Las medidas tributarias que benefician a los exportadores de servicios son:


Este programa les permite a los empresarios la suspensión total o parcial del cobro de los derechos de aduana y el diferimiento del IVA, para la importación de bienes de capital y repuestos que se destinen a la exportación de servicios. En el marco de este plan son cobijadas todas las modalidades de prestación de servicios, y pueden acceder a este beneficio las PyMES.

A partir del 17 de diciembre de 2015 la solicitud del Plan Vallejo se realiza ante el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo.

* A la fecha, diciembre de 2015, la exención del arancel sobre los repuestos solo aplica para las empresas de transporte aéreo.

3. Reducción de los costos de producción

1. No se pagará arancel sobre las importaciones de bienes de capital y repuestos*

2. Eficiencia en los trámites aduaneros

Sistemas Especiales de Importación-Exportación de Servicios, conocido como Plan Vallejo:

¿Cuáles son los beneficios para el empresario?


El gobierno nacional ofrece beneficios tributarios a aquellas empresas que se instalen dentro de las zonas francas, sin importar si son Zonas Francas permanentes o Zonas Francas permanentes especiales uniempresariales.

El artículo 481 del Estatuto Tributario establece en sus literales C y D la exención del IVA para aquellos empresarios que presten servicios con fines de exportación.


Las exportaciones se benefician de los acuerdos comerciales suscritos por Colombia


Impuesto a la renta del 15% (+CREE)

No se pagan aranceles por importación

Devolución de los montos pagados por concepto de IVA en el ejercicio de su actividad económica.

Exención de IVA que permite facturar con IVA Cero (0)

Zonas Francas:

Exenciones del IVA:


Si el servicio es exportado para ser consumido exclusivamente en el exterior, facture con IVA cero (0) y conserve los documentos soporte, de acuerdo con lo establecido en el Decreto 2223 de 2013.

Si el servicio exportado está exento de IVA, se podrá solicitar la devolución del IVA pagado por los insumos utilizados para la exportación del servicio. El procedimiento para la devolución del IVA se encuentra reglamentado en el Decreto 2877 de 2013.

¿Cómo saber si un país está actuando en contra de los compromisos de un acuerdo comercial con compromisos de Servicios?

En términos generales se debe pensar que si el país actúa en contra de las obligaciones descritas anteriormente puede haber un incumplimiento del Acuerdo. Sin embargo, es necesario revisar las excepciones pactadas para comprobar un incumplimiento real. Tal como se describió anteriormente, si se trata de un Acuerdo de Lista Positiva las obligaciones recaerán en los sectores incluidos en las Listas de Compromisos (los demás estarían exceptuados). En los Acuerdos de Lista Negativa, las obligaciones aplican a todos los sectores y solo se exceptúa lo que se incluye en los Anexos de Medidas Disconformes.

Respecto del AGCS, cada uno de los países miembros de la OMC consolidó sus compromisos en su respectivo Listado de Compromisos Específicos.


¿Qué puede hacer el empresario colombiano cuando un país no está cumpliendo con lo previsto en los Acuerdos Comerciales en materia de servicios?

Cada Acuerdo Comercial cuenta con una Comisión Administradora compuesta por representantes de cada una de las partes. En Colombia los administradores de los acuerdos comerciales se encuentran en el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo, y son los encargados de llevar ante la Comisión, los casos que los empresarios presenten con relación a posibles incumplimientos de los compromisos.

Por lo tanto, si usted, empresario colombiano, encuentra que algún país con el cual tenemos un acuerdo comercial vigente tiene alguna reglamentación o medida que va en contra de los compromisos en materia de servicios del acuerdo, puede informarlo a:

Dirección de Inversión Extranjera y Servicios Ministerio de Comercio, Industria y Turismo

Tel: (1) 6067676 ext. 2129o escríbanos al correo: [email protected]

Carrera 66 No. 24-09

Tel.: (571) 4578000www.imprenta.gov.co

Bogotá, D. C., Colombia

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