ESQUEMAS DE PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

O RESULTADOS

1. Empresas de Prestación de servicios

2. Empresas comerciales o mercantiles

3. Empresas industriales o manufactureras

4. Empresas Mixtas

CONSIDERACIONES AL ESTADO DE RESULTADOS

a) Es el resumen que hace la contabilidad, periódicamente para comparar en forma ordenada y clasificada, todos los ingresos con los gastos de un ejercicio y para determinar las utilidades o las perdidas generadas durante el período.

b) Es un informe clave para el análisis financiero.

CONSIDERACIONES AL ESTADO DE RESULTADOS

c) Debe delimitarse el período que cubre. d) Debe separarse la parte operativa de

la no operativa. e) Las operaciones normales

corresponden al cumplimiento de los objetivos para los cuales la empresa fue creada.

f) Descontados los impuestos de renta y complementarios, el saldo se constituye en la utilidad neta.

CONSIDERACIONES AL ESTADO DE RESULTADOS

g) El impuesto de renta y complementarios estimado se debe trasladar como pasivo al grupo de los pasivos corrientes, o compensar con el impuesto pagado por anticipado y/o las retenciones en la fuente que le hayan practicado a la empresa en el transcurso del año gravable.

h) El traslado de las dos cuentas anteriores al balance general, si la contabilidad está cuadrada, debe producir el equilibrio de la ecuación fundamental.

ESQUEMA GENERAL DEL P. & G.

Nombre de la EmpresaEstado de Ganancias y Perdidas

(período que cubre)+ Ingresos Operacionales: - Costos y Gastos Operacionales_____________= Utilidad Operacional + Otros Ingresos - Otros Gastos _____________= Utilidad Antes de Impuestos - Imporenta estimado

_____________UTILIDAD NETA FINAL

EMPRESAS DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS

Estas empresas obtienen ingresos ofreciendo servicios al público. El reconocimiento de estos ingresos se registra como ingresos de operación.

Luego se registran los gastos propios de las operaciones normales: Sueldos y Prestaciones, Servicios Públicos, Publicidad, Aseo, Transporte, Cafetería, Depreciación, Papelería Y Útiles de escritorio entre otros.

La diferencia entre los ingresos y egresos aquí mencionados se denomina Utilidad Operacional.

ESTADO DE RESULTADOS DEEMPRESAS COMERCIALES

Ventas Netas = Ventas Brutas - Devoluciones y Rebajas

- Costo de Ventas

-------------------------------= Utilidad Bruta- Gastos de Operación---------------------------= Utilidad de Operación

Inventario Inicial

+ Compras Netas

- Inventario Final

Compras + Gastos incidentalesCompras Brutas - Devoluciones y Rebajas en compras

Gastos de VentasGastos de Admon

ESTADO DE RESULTADOS DE UNAEMPRESA MANUFACTURERA

Se diferencia del de la Comercial , exclusivamente en el cálculo del costo de ventas.

COSTO DE PRODUCCIÓN O DEVENTAS

A. Inventario inicial de Productos terminadosB. Costo de Producción (Ver detalle)C. Inventario Final de Productos terminados

A + B - C = Costo de VentasA + B = Productos disponibles para la Venta

1. COSTO DE PRODUCCIÓN = 1+2+3+4

1. Materia Prima = Inventario inicial de materia prima +

Compras netas (Compras Mat. Prima + Gastos Incid. en Compras – Dev. y Rebajas) - Inv. Final Mat. Prima

2. Mano de Obra directa1 + 2 = Costo Primario

3. Gastos Indirectos de Fabricación 4. Gasto consumido en productos en

proceso.

2. COSTO DE PRODUCCIÓN

GASTOS INDIRECTOS DE FABRICACIÓN:Mano de obra indirecta, Gastos de Materiales de Fabricación, Gastos de Depreciación Maquinaria, Gastos Generales de Planta, Seguros de Planta.

GASTO CONSUMIDO PRODUCTOS EN PROCESO: + Inv. Inic. Prod. en Proceso- Inventario Final Prod. en Proceso

UTILIDAD NETA

Para cualquier tipo de empresa una vez obtenida la UTILIDAD OPERACIONAL, se le suma a esta los ingresos obtenidos por otros conceptos que no correspondan a la operación de la compañía así como los gastos que igualmente no correspondan a una necesidad de la operación y tenemos como resultado la Utilidad antes de Intereses e impuestos, restados estos últimos, se llega a la Utilidad Neta.

ESTADO DE RESULTADOS DE EMPRESAS MIXTAS

Empresa mixta son aquellas que cumplen funciones de prestación de servicios y comerciales, de prestación de servicios y manufactureras o cualquier combinación de ellas.Para estos casos se obtiene el margen de contribución de cada una de las actividades bien sea comercial, manufacturera o de servicios.

DIVIDENDOS

Un negocio se establece para lograr una ganancia neta, y si la obtiene sus activos netos aumentan (y por consiguiente la cuenta de Superávit-Ganancias Retenidas).

Sin embargo, al producir utilidades el negocio, sus propietarios pueden decidir sacar algo de los activos para su uso personal.

Los activos que generalmente se retiran son los de Caja y Bancos (dinero en efectivo) y la cantidad que se retira se distribuye generalmente a los dueños en proporción exacta al número de acciones que ellos poseen.

Los Activos se sacan del negocio y se dan a los dueños como dividendos.

REGISTRO DE DIVIDENDOS

Enero 31: Superávit-ganancias retenidas 300

Caja y Bancos 300

Se realiza el registro del pago de dividendos, debitando la cuenta Superávit- ganancias retenidas y acreditando la cuenta de Caja y Bancos (disminuyéndola)

Debe Haber

PAGO DE DIVIDENDOS

Generalmente entre los distintos períodos contables, los socios previo el trámite estatutario (escritura), acuerdan el pago de dividendos (anticipos).

Para el control de estas transacciones se acostumbra a llevar una cuenta de Dividendos, la cual tiene el carácter de temporal y se cierra al final del período contable, trasladando su saldo a la cuenta de Superávit-ganancias retenidas.

REGISTRO TEMPORAL DE DIVIDENDOS

FECHA TRANSACCIÓN DEBE HABER

Sept. 21 Dividendos 500 Caja y Bancos 500

FECHA TRANSACCIÓN DEBE HABER

Sept. 30 Superávit-ganancias reten. 500 Dividendos 500

Asientos de Cierre

DEPRECIACION

- LINEA RECTA

- REDUCCIÓN DE SALDOS

- SISTEMA DE LA DOBLE TASA

- SUMA DE DÍGITOS ANUALES

- UNIDADES PRODUCIDAS

- SISTEMA DE TASAS VARIAB.

- AMORTIZACIÓN

- AGOTAMIENTO

DEPRECIACIÓN

1. La depreciación es la distribución sistemática del costo de un activo a gasto durante los períodos contables que componen su vida útil.

La depreciación no representa una salida real de efectivo, pero si es el reconocimiento del desgaste de los activos como parte del proceso de generación de ingresos o la distribución del costo de adquisición de los activos en los períodos de vida útil.

DEPRECIACIÓN

2. La acumulación del gasto de depreciación genera una provisión llamada depreciación acumulada.

3. La depreciación se hace a los activos fijos tangibles de planta.

DEPRECIACIÓN

4. Excepciones: Terrenos que no sean amortizables.Por consiguiente no son depreciables: los activos movibles, tales como materias primas, bienes en víade producción, inventarios, y valores mobiliarios.

Valores mobiliarios: títulos representativos departicipaciones en sociedades, de cantidadesprestadas, de mercancías, de fondos pecuniarios, o de servicio, que son materia de operaciones mercantiles o civiles.

DEFINICIONES PARA LA UTILIZACIÓN DEL MÉTODO DE

DEPRECIACIÓN

Costo de Adquisición o Valor Histórico (C.A.): Valor que se pagó en el momento de la compra del activo a depreciar.

Vida Útil (V.U.): Período de tiempo que se espera el activo contribuye a la generación de ingresos.

Valor de Salvamento o Rescate (V.S.): Valor que se estima por el que el activo podría recuperarse al final de la vida útil.

Costo depreciable (C.D): Corresponde al costo de adquisición menos el valor de salvamento o rescate.

VIDA ÚTIL

Edificaciones y Represas : 50 añosMaquinaria y equipos; Barcos y trenes : 15 añosEquipo médico, muebles y enseres, veh. : 10 años

“Se entiende por obsolescencia el desuso o falta de adaptación de un bien a su función propia, o la inutilidad que pueda preverse como resultado de un cambio de condición o circunstancias físicas o económicas, que determinen clara y evidentemente la necesidad de abandonarlo por inadecuado, en una época anterior al vencimiento de su vida útil probable.”

DEPRECIACIÓN “LINEA RECTA”

El método de “línea recta” es todavía, sin duda alguna, el de uso más común entre todos los demás métodos de depreciación.

La suma de depreciación periódica que se toma bajo este método es constante y por lo tanto produce, en términos de representación gráfica una línea recta.

La cifra de depreciación periódica se encuentra dividiendo el costo total depreciable por el número de períodos de vida estimada.

DEPRECIACIÓN ACELERADA

A. METODO DE LA SUMA DE DIGITOS DE LOS AÑOS (S.D.A.): Con este método se computa el cargo de depreciación en forma de progresión aritmética decreciente. Esto es, en cada período el cargo de depreciación disminuye en una suma constante.

PROCEDIMIENTO S.D.A.

a) Se suman los dígitos de los años de vida útil. Por ejemplo si la vida útil de un bien mueble es de 5 años, se sumarán los dígitos así: 1+2+3+4+5 = 15 N(N+1)/2

b) Para el cálculo de la depreciación del primer año, se toman los años restantes a depreciar, es decir 5 años y se dividen entre S.D.A. = 15 (5/15) y a su vez esta relación se multiplica por el costo depreciable

PROCEDIMIENTO S.D.A.

c) el paso anterior es equivalente a dividir el costo depreciable entre S.D.A. y multiplicar este factor cada vez, por el número de años de vida útil restante así: Vida útil = 5 años S.D.A. = 15COSTO DEPRECIABLE = $10.000.000FACTOR = (10.000.000/15) = $666.666,67GAST. DEPREC. AÑO 1 = 5 x Factor GAST. DEP. AÑO 1 = $3.333.333.33 Para los demás años se procede igual, considerando el número de años pendientes de depreciar.

B. METODO DE REDUCCIÓN DE SALDOS O DE TASA SOBRE

SALDO

Con este método, la depreciación se computa en forma de una progresión geométrica decreciente.

TASA = 1 - (S/C)1/n

donde: n = Años de vida estimada S = Valor estimado de salvamento C = Costo del Activo

El valor resultante (porcentaje) se aplica sobre saldo.

SISTEMA DE DOBLE TASA

Se puede aplicar con base en un porcentaje equivalente al doble del que hubiera de aplicarse en el sistema de línea recta.

Ejemplo: Un activo a depreciar por 10 años cuyo costo a depreciar es de $10.000.000. Por el sistema de línea recta, el gasto de depreciación sería el 10% . Con éste método se aplicaría el doble de este porcentaje, es decir el 20% sobre saldo

METODO DE DEPRECIACION: UNIDADES DE PRODUCCION

Con este método, la depreciación se computa no de acuerdo con la vida útil estimada en términos de años, sino por el potencial de producción.

En cada período contable el cargo de depreciación dependerá del número de unidades productivas en ese período, comparadas con el total de unidades de producción estimadas para ese activo.

Las unidades sobre las cuales se basa la depreciación pueden ser unidades de alguna cosa producida por la máquina, ó el total de horas estimadas durante las cuales la máquina será productiva.

SISTEMA DE TASAS VARIABLES

•Los bienes depreciables adquiridos a partir de 1.976,y que en el momento de ser adquiridos no hubierantenido uso en el país, podrán depreciarse en cuotasanuales iguales o desiguales durante su vida útil,siempre y cuando que ninguna de éstas exceda el40% del costo.•Básicamente consiste en una depreciación de:40%, 40%, y 20%. Si hay dos turnos adicionales,puede lograrse 60%, 40%. Como se observa es unsistema bastante acelerado.

AMORTIZACIÓN

Es una deducción permitida para recuperar ciertasinversiones ocasionadas por la actividad comercial.Ejemplo: Los gastos preliminares de instalación yorganización o desarrollo, de adquisición de marcasy patentes, los costos intangibles sujetos a demérito,las inversiones para adquirir o explotar minas, yaci-mientos petroleros, o de gas, y HOY EN DIA LASCONCESIONES (ejemplo: Telefonía celular).El plazo mínimo para hacer estas amortizaciones esde cinco años.

AGOTAMIENTO

Es una deducción permitida para aquellos contri-buyentes que derivan renta de explotaciones dehidrocarburos, gases, minas y depósitos naturalesreconocidos como de propiedad privada, o sujetosa concesiones o contratos de asociación, o a adjudicaciones.La deducción por agotamiento puede realizarsepor uno de los siguientes métodos:a) Agotamiento por costosb) Agotamiento porcentual

OTROS AJUSTES DE CIERRE

1. Deudas de Dudoso Recaudo:Métodos: Porcentaje de Ventas; Porcentaje de Cuentas por Cobrar; Edades de las Cuentas por Cobrar.

2. Disminución de Cuentas de Gastos Diferidos y Pagos Anticipados.

3. Disminución de Cuentas de Gastos 4. Aumento de las Cuentas de Gastos 5. Disminución de Ingresos Diferidos 6. Disminución de Ingresos 7. Aumento en Cuentas de Ingresos 8. Cesantías Consolidadas 9. Ajuste en el Costo de Ventas