EVALUACION DE AUDITORIA INTERNAAuditora Interna

Contenido:1) Normativa aplicable2) Procedimientos Iniciales3) Puntos claves a verificar

1) Normativa aplicable:

Ley de la Corte de Cuentas de la Repblica de El Salvador

Coordinacin de Labores

Art. 36. Las unidades de auditora interna presentarn a la Corte, a ms tardar el treinta y uno de marzo de cada ao, su plan de trabajo para el siguiente ejercicio fiscal y le informarn por escrito de inmediato, de cualquier modificacin que se le hiciere. El incumplimiento a lo anterior, har incurrir en responsabilidad administrativa al Jefe de la Unidad de Auditora Interna. (*)

Informes

Art. 37.-Los informes de las unidades de auditora interna sern firmados por los jefes de estas unidades y dirigidos a la autoridad de la cual proviene su nombramiento.

Una copia de tales informes ser enviada a la Corte, para su anlisis, evaluacin, comprobacin e incorporacin posterior al correspondiente informe de auditora. (*)

Polticas Internas de Auditora Gubernamental con vigencia 20 de julio de 2014.

Art. 9.-Los hallazgoscontenidos en los informes emitidos por la Unidad de Auditora Interna o Firmas Privadas, sern analizados y evaluados; de comprobarlos, debern ser incluidos en el Borrador de Informe de Auditora.

Polticas Internas de Auditora Gubernamental, publicadas en el Diario Oficial N 53, tomo N 406, de fecha 18 de marzo de 2015.

Art. 16.-Los Informes de Auditora remitidos por lasUnidades de Auditora Interna y Firmas Privadas de Auditora, se archivarn en medio magntico o fsico, en cada Direccin de Auditora y Oficina Regional, conforme a las entidades asignadas, los cuales se entregarn al equipo de auditores al inicio de cada proceso de auditora.

El contenido de dichos informes ser analizado y evaluado, tomando en cuenta los respectivos documentos de auditora, a fin de valorar su incorporacin a los procedimientos de auditora, realizados por la Corte de Cuentas.

Art. 17.-El equipo auditor dar seguimiento al cumplimiento de las recomendaciones de las auditoras anteriores, incluyendo las de auditora interna y externa, solicitando y evaluando la evidencia de las acciones implementadas por la Administracin. De comprobarse que las recomendaciones no han sido cumplidas, se elaborar un hallazgo de auditora, que deber incluirse en el Informe de Auditora que se prctica, especificando en l la causa, el cargo del o los servidores que no cumplieron las mismas.

Normas de Auditora Gubernamental

Revisin del Trabajo de las Unidades de Auditora Interna

Art. 46. Constituye una responsabilidad del auditor gubernamental, la verificacin del trabajo del auditor interno de la entidad auditada. Tal verificacin implica evaluar la idoneidad de ste y sus colaboradores, que en el desarrollo de los papeles de trabajo y la comunicacin de resultados de los exmenes realizados hayan cumplido con las Normas de Auditora Interna del Sector Gubernamental, emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica; que ha desarrollado sus auditoras y revisiones de conformidad al Plan de Trabajo y a sus modificaciones; que cada uno de los informes generados fueron remitidos a la Corte de Cuentas; que los hallazgos reportados a la administracin estn debidamente documentados; que las recomendaciones emitidas son viables y generan valor agregado y por lo tanto, han sido atendidas por las unidades administrativas; que no ha participado en decisiones administrativas y operativas y que ha cumplido con las horas de educacin continuada.

Art. 47. El auditor gubernamental debe apoyarse en los resultados obtenidos por los auditores internos de las entidades; por tanto debe efectuar una revisin de los informes que se hayan emitido del periodo auditado. Si el universo de informes es considerable, deber seleccionar una muestra, con los hallazgos que encuentre debidamente sustentados y que a la fecha del examen no se hayan superado. Dicha muestra deber incluirla como parte de los resultados.

Art. 48. El auditor gubernamental debe dar seguimiento a los planes de trabajo de las unidades de auditora interna y sus modificaciones; tambin debe comprobar que los productos establecidos en esos documentos estn relacionados con aquellas reas administrativas, procesos o actividades que presentan mayores riesgos.

Manual de Auditora

Informes de Auditora InternaEl Auditor Gubernamental tiene la responsabilidad de verificar el trabajo de la Unidad de Auditora Interna de la entidad auditada; esta verificacin se har con base en lo dispuesto en el artculo 46 de las Normas de Auditora Gubernamental.

Entre los procedimientos generales que se deben aplicar a las Unidades de Auditora Interna estn:Evaluacin de la idoneidad del auditor interno de la entidad y de sus colaboradores.Verificar que la Unidad de Auditora Interna haya remitido a la Corte de Cuentas de la Repblica, el Plan de Trabajo y sus modificaciones y los Informes de Auditora.

Constatar que las auditoras y revisiones se han realizado conforme al Plan de Trabajo y sus modificaciones y comprobar que los productos establecidos en estos documentos estn relacionados con aquellas reas administrativas, procesos o actividades que presentan mayores riesgos.

Verificar que el personal de Auditora Interna haya cumplido con las horas de educacin continuada que establecen las Normas de Auditora Interna para el Sector Gubernamental.

2) Procedimientos Iniciales

El Equipo de Auditora previo a trasladarse e instalarse en las entidades asignadas deber solicitar a los Tcnicos Administrativos o Directores de Auditora o Jefes de Oficinas Regionales, lo siguiente:1) Plan Anual de Trabajo de las Unidades de Auditora Interna de la entidad a auditar (incluyendo las modificaciones en caso que existan). 2) Informes de Auditora.3) Informes de Exmenes Especiales.

Con el objeto de comprobar si los documentos proporcionados por el Tcnico de Auditora, Directores de Auditora o Jefes de Oficinas Regionales, no han sufrido alteraciones o modificaciones, solicitar al Auditor Interno los siguientes documentos:a) Plan de Trabajo y sus modificaciones. (fsica y digital)b) Informes de Auditora (Si es procedente en forma digital)c) Detalle de Informes de Auditorias y Exmenes Especiales, en cual se establezca el grado de cumplimiento de las recomendaciones(cumplidas, en proceso y no cumplidas).(fsico y digital)

Solicitar al Jefe de Recursos Humanos d) Expedientes del personal que conforma la Unidad de Auditora Interna.

9

4) Puntos claves a verificar

DOCUMENTO Y/O INFORMACION A SOLICITARPUNTOS CLAVE A VERIFICAR

1.Plan de Trabajo y sus modificaciones

Comparar el Plan de Trabajo que fue proporcionado por la Tcnico de la Direccin de Auditora, con el proporcionado por el Auditor Interno, con el objeto de constatar que la informacin no ha sido modificada o alterada. Revisar que el plan de trabajo contenga al menos lo siguiente: Antecedentes Estructura Organizativa Objetivos Alcance Estimacin de riesgos Tcnicas y procedimientos de auditora Recursos a utilizar (humanos, financieros, tcnicos y materiales) Programacin de las auditoras a realizar (cronograma) Cerciorarse que el Plan de Trabajo tenga la aprobacin y autorizacin del titular de la entidad. Asegurarse que el Plan de Trabajo contenga evidencia de haber sido enviado por la Unidad de Auditora Interna y recibido por La Corte de Cuentas de la Repblica. Revisar que en la programacin de las auditoras a realizar por la Unidad de Auditora Interna, se incluyeran principalmente las reas sustantivas y reas de alto riesgo de la entidad y se defina claramente los productos a entregar.

2.Informes de Auditora Interna remitidos por la Unidad de Auditora Interna de la Entidad a la Corte de Cuentas de la Repblica.Los auditores de la Corte de Cuentas, deben revisar el trabajo que haya efectuado la Unidad de Auditora Interna de la institucin ejecutora y as retomar los resultados para incorporarlos en el Informe de Auditora. Comparar el detalle de Informes de Auditora Interna, con los Informes que fueron remitidos a la Corte de Cuentas, si existieran diferencias indagar al respecto. Constatar que el Auditor Interno ha desarrollado sus auditoras y revisiones de conformidad al Plan de Trabajo y a sus modificaciones. Debe efectuar una revisin del contenido de los informes que se hayan emitido. Del Anlisis y evaluacinefectuada a los Informes, elaborar una narrativa o una matriz que muestre aquellos informes que establecen hallazgos materiales o de impacto, que pueden ser retomados en nuestra auditora. Considerando la narrativa o matriz anterior, determine una muestrarepresentativa de los Informes y papeles de trabajo que sern examinados. Verificar que los Informes de Auditora Interna se hayan elaborado de conformidad con las Normas de Auditora Interna del Sector Gubernamental, emitidas por la Corte de Cuentas de la Repblica. Comprobar que los documentos de auditora renen los siguientes requisitos importantes: Ser claros, precisos, comprensibles, legibles, detallados, ordenados y debidamente referenciados; pudiendo elaborarse en medios fsicos o digitales. Constatar que los hallazgos reportados a la administracin estn debidamente documentados, que han sido desarrollados todos sus atributosy que las recomendaciones emitidas son viables y generan valor agregado. Constar si las recomendaciones, han sido atendidas por los niveles involucrados en la estructura organizativa (nivel ejecutivo, gerencial, operativo y administrativo). Si existieran hallazgos en los cuales su recomendacin est cumplida, pero al analizar la condicin determinamos que estn incompletos, es necesario replantear los hallazgos y retomarlos en la auditora.

3.Expedientes del personal de la Unidad de Auditora Interna. Solicitar al Jefe de Recursos Humanos de la entidad, los expedientes del personal que conforma la Unidad de Auditora Interna y cerciorarse que al menos contenga lo siguiente: Perfil del puesto Currculo Vitae actualizado Copia de certificados, ttulos y diplomas de estudios realizados. Capacitaciones relacionadas con el cargo que desempea. Copias de documentos de identidad Evaluaciones de desempeo en caso que aplique Comprobar que las personas de la Unidad de Auditora Interna, cumplen con el perfil de puestos exigido por la entidad. Que no haya participado en decisiones administrativas y operativas. Que haya cumplido con las horas de educacin continuada. En caso que el Perfil del Auditor Interno solicite que estn registrados en el Consejo de Vigilancia de la Profesin de Contadura Pblica y Auditora, verificar lo siguiente: Copia de la hoja de actualizacin de datos Credencial de Auditor vigente Copias de diplomas que acrediten las horas de educacin continua. Confirmacin del Consejo de haber cumplido con las horas de educacin continua.

Resumen de Informes de Auditora Interna

No.Referencia de InformeFecha de InformeCondicinMonto CuestionadoRecomendacinGrado de Cumplimiento

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

EVALUACIN DE LOS DOCUMENTOS DE AUDITORA

NReferencia de InformeNombre del Informe de AuditoraATRIBUTOS

EncabezadoReferenciaRevisionesDocumentosde AuditoraConclusinOrdenadoClaros y precisos

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.