FASES DEL PROCESO DE PLANIFICACION Cuestionario de COMPLETADO ESTRATEGIA GLOBAL DE ... · 2015. 4....

FASES DEL PROCESO DE PLANIFICACION Cuestionario dePlanificación de

Auditoría

COMPLETADO(SI - cuando setermine)

ESTRATEGIA GLOBAL DE AUDITORIAAceptación o continuidad del cliente y del encargo y cumplimiento derequerimientos de ética

1

Conocimiento de la entidad, su entorno y marco normativo –Identificación de riesgos y evaluación

2

Procedimientos analíticos para valoración del riesgo 3

Identificación de riesgos de fraude 4

Determinación de importancia relativa o materialidad 5

Determinar el uso de profesionales expertos externos 6

Identificación de saldos de estados financieros, transacciones,afirmaciones e informaciones a revelar significativas

7

Comunicación a la entidad de los asuntos relevantes del proceso deplanificación

8

PLAN DE AUDITORIA 9

APARTADO-1 ACEPTACION O CONTINUIDAD DEL CLIENTE Y DEL ENCARGO Y CUMPLIMIENTO DE REQUERIMIENTOSDE ETICANIA-ES 200, NIA-ES 210, NIA-ES 220, NIA-ES 300, NIA-ES 510.OBJETIVO: Determinar el auditor si el nivel de riesgo del encargo es aceptable para aceptar o continuar con unencargo, cuando se haya acordado las premisas de la auditoría a realizar, determinado si concurren las condicionesprevias que dictan las normas, confirmado que existe una comprensión común con la dirección, verificado si elauditor cuenta con las competencias necesarias y comprobado que su personal cumple los requerimientos de ética,incluidos los de independencia.210.3

”REFERENCIAS PAPELES

DE TRABAJODocumentación que soporta las respuestas, análisis y conclusiones, así como informacióndetallada de la entidad

CUESTIONES PARA VALORAR LOS RIESGOSRESPUESTAS

SI/NOExplicar en caso negativo

1. NUEVOS CLIENTES, NUEVOS ENCARGOS Y CONTINUACION DE ENCARGOSRECURRENTES - Antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, aceptarnuevo encargo de un cliente existente o continuar un encargo existentes ha deconsiderar :a. ¿Se ha satisfecho de que no existen dudas sobre la integridad de los

propietarios, de los miembros clave de la dirección y de los responsablesdel gobierno de la entidad?

ATENCION A: Condenas y sanciones regulatorias, sospecha de actos ilegaleso fraude, investigaciones en curso, relación con personas o empresas deética dudosa, historial dudoso de la entidad

Explicar:

SI NO

b. ¿Se ha confirmado que el equipo del encargo tiene la competenciarequerida para realizar el encargo de auditoría y tiene la capacidad



necesaria, incluidos el tiempo y los recursos?Explicar:

SI NO

c. ¿Se ha verificado que no existen causas de incompatibilidad previstas en elTRLAC y desarrolladas en el RAC, si el auditor y el equipo del encargopueden cumplir los requerimientos de ética aplicables y que no existenamenazas significativas a la independencia?

ATENCION A: Interés propio, situaciones de afectación por ganancia opérdidas de honorarios significativo, existencias de serviciospotencialmente incompatibles (contabilidad, servicios de abogacía,auditoría interna, ciertos asesoramientos),exceso de familiaridad,intimidación de la entidad, etc.

Explicar:

SI NO

d. ¿Se ha comprobado que los asuntos significativos surgidos durante elencargo de auditoría actual o en encargos anteriores, no afectan a lacontinuidad de la relación?

Explicar:

SI NO

e. ¿Se ha satisfecho sobre los efectos de posibles variaciones en la evaluaciónde riesgo del cliente desde el ejercicio anterior o por razón de nuevosservicios solicitados que puedan afectar a la continuidad del encargo?

Explicar:

SI NO

2. Condiciones previas del encargoa. ¿Se ha confirmado si el marco de información financiera que se utilizará para

la preparación de los estados financieros es aceptable?

Explicar:

SI NO

b. ¿Se ha confirmado que la dirección de la entidad reconoce y comprende suresponsabilidad en relación con: la preparación de los estados financieros de conformidad con el marco de

información financiera aplicable y su presentación fiel?

Explicar:

SI NO

el control interno que la dirección considere necesario para permitir lapreparación de estados financieros libres de incorrección material,debida a fraude o error? Explicar:

SI NO

la necesidad de proporcionar al auditor acceso a toda la información de laque tenga conocimiento la dirección que sea relevante, informaciónadicional que pueda solicitar el auditor a la dirección para los fines de laauditoría; y acceso ilimitado a las personas de la entidad de las cuales elauditor considere necesario obtener evidencia de auditoría?

Explicar:

SI NO

3. Identificación y evaluación de factores de riesgo de la entidad

¿Confirma el auditor que no ha observado la existencia de factores de riesgoque podrían afectar la aceptación del cliente o el encargo?

Considerar los siguientes u otros que pudieran ser relevantes. En caso de existir

Explicar:

SI NO



alguno detallar y evaluar efectos potenciales.

• Tendencias negativas en la industria• Pérdidas significativas continuadas de la entidad• Situaciones de desequilibrio financiero o patrimonial• Existencia suspensión de pagos o concurso de acreedores• Participación en negocios de alto riesgo• Historial de incumplimientos de regulaciones de la industria• Operaciones o estructuras operativas/corporativas muy complejas o

inusuales• Cantidad significativa de operaciones con partes relacionadas• Dudas sobre la capacidad de la entidad para continuar operando• Requerimientos particulares de los usuarios de los estados financieros• Comité de auditoría ineficaz• Sistemas y registros contables pobres• Ambiente de control débil• Alta exposición a medios de comunicación de la entidad y/o la dirección• Limitaciones de alcance impuestas por la gerencia• Presupuestos de tiempo y honorarios no realistas

4. PARA ENCARGOS RECURRENTES. ¿Se ha verificado la inexistencia de nuevosriesgos o emergentes que puedan afectar a la aceptación del encargo?En caso contrario, explicar y evaluar efectos sobre la aceptación del encargo

Explicar:

SI NO

5. Situaciones de riesgo referidas a la auditoría anteriora. ¿Se conoce qué motivos ha llevado a la entidad a cambiar al auditor?

Explicar:

SI NO

b. ¿Se conoce si algún otro auditor se ha negado a proporcionar servicios alposible cliente recientemente. De ser así, ¿por qué?

Explicar:

SI NO

c. ¿Se ha contactado al auditor predecesor para consultarle si existen motivospor los cuales no debería ser aceptado el encargo?Si se presentan circunstancias que debieran ser consideradas antes deaceptar el encargo, describir y evaluar posible efecto sobre la aceptación delencargo.

En caso contrario, explicar otros procedimientos usados.

Explicar:

SI NO

d. ¿Se han revisado los papeles de trabajo del auditor predecesor?

En caso afirmativo, describir cualquier asunto identificado que pueda tenerefecto sobre la aceptación del encargo (evolución de salvedades, inventariosiniciales, provisiones, situación fiscal, etc.).

En caso negativo, explicar el motivo y evaluar efectos sobre la aceptación delencargo.

Explicar:

SI NO

6. Confirmación de independencia respecto del cliente:

Los integrantes del equipo de auditoría han confirmado que no incurren en ninguna de las limitaciones a laindependencia e incompatibilidades que se establecen en la Ley de Auditoria y su Reglamento, que cumplen los



requisitos de capacidad profesional y formación aplicables, y que mantienen una actitud independiente hacia elcliente a auditar

MIEMBRO DEL EQUIPO NOMBRE ¿CONFIRMA?SI/NO

SocioGerenteJefe de equipoAyudanteAyudanteAyudanteOtros miembros del equipo

7. PARA AUDITORIAS RECURRENTES. ¿Se confirma que el socio firmante delinforme de auditoría cumple las normas de rotación establecidas en el TRLAC ysu Reglamento?

Tratándose de entidades de interés público, grupos de sociedades o desociedades cuyo importe neto de la cifra de negocios sea superior a 50.000.000de euros, una vez transcurridos siete años desde el contrato inicial, seráobligatoria la rotación del auditor de cuentas firmante del informe de auditoría,debiendo transcurrir en todo caso un plazo de dos años para que dicha personapueda volver a auditar a la entidad correspondiente.

Explicar:

SI NO

CONCLUSION

Evaluación final (sólo una) DECISION

RIESGO BAJO RIESGO MODERADO RIESGO ALTO ACEPTAR

NO ACEPTAR

DECLARACION DEL SOCIO• Conforme con la conclusión alcanzada.

En caso contrario, explicar evaluar efectos sobre la aceptación del encargo:

• El socio responsable del encargo declara que no tiene conocimiento algunosobre amenazas o restricciones a la independencia, o sobre factores de riesgo,que pudiesen evitar que el auditor o cualquier miembro del equipo deauditoría lleven a cabo el encargo solicitado.

Explicar:

SI NO

SI NO



En caso contrario, detallar y explicar efectos sobre la aceptación: Explicar

Preparado por Revisado por Revisado socioNombreFechaFirma

APARTADO 2-CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD, SU ENTORNO Y MARCO NORMATIVO – IDENTIFICACION DERIESGOS Y EVALUACION

OBJETIVO: Tomar conocimiento preciso de la entidad, su actividad y operativa, así como de su entorno, su industria yla regulación aplicable, para identificar y evaluar riesgos que puedan afectar al encargo de auditoría y para planificarlas actuaciones a desarrollar en función de los riesgos observados.

REFERENCIAS PAPELESDE TRABAJO

Documentación que soporta las respuestas, análisis y conclusiones, así como informacióndetallada de la entidad

IDENTIFICACION Y EVALUACION DE FACTORES DE RIESGO

LA ENTIDAD

ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD INDUSTRIA O SECTOR EN EL QUE OPERA

PAIS DONDE TIENE PRINCIPALES OPERACIONES OTRO PAISES DONDE OPERA

TIPO DE ENTIDAD

(privada, públicas, mixta) / (micro, pequeña, mediana, grande) / (corporativa, de interés público, empresafamiliar, filial de otra)/ (local, regional, multinacional)

EN RELACION CON LA INDUSTRIA O SECTOR

DESCRIBIR y trasladar a Matriz de Riesgos:•••

Considerar los siguientes indicadores de factores de riesgo (lista indicativa no exhaustiva):

- Descensos continuados en la actividad del sector o en la demanda de su mercado- Industria de alto riesgo- Sector propenso a litigios- Sector fuertemente regulado o políticas gubernamentales que afectan a la actividad del sector- Industria con normas fiscales o legales específicas- Existen requerimientos medioambientales que afecten al sector- Mercado muy competitivo con amenazas a la continuidad o viabilidad de la entidad

¿Se identifican factores de riesgo?: NO SI


- Sector muy sensible a cambios tecnológicos en los productos o las materias primas- Sector con cambios estructurales recientes o que se prevén en poco tiempo- Sector con alta conflictividad laboral colectiva, huelgas o paralizaciones de actividad- Sector con restricciones a la capacidad de crédito- La evolución de los tipos de interés o de cambio afecta en forma significativa a las actividades- Sector o actividad muy sensible a la evolución de precios o parámetros macroeconómicos- Sector o actividad con regulación contable específica

EN RELACION CON LA ACTIVIDAD DE LA ENTIDAD



- Entidad desfasada en tecnología respecto a su sector o industria- La entidad ha tenido recientemente reorganización societarias, corporativa o de actividad- Tiene operaciones en países de alto riesgo- Actividad no cíclica con discontinuidad de operaciones- Actividad muy dependiente de la energía, con riesgo de falta de suministro o de fuertes quebrantos por la

evolución de los costes- Entidad con contratos a largo plazo, de cualquier tipo, que puedan dar lugar a estimaciones significativas de

ingresos y gastos- Entidad fuertemente dependiente de la pérdida de un cliente o proveedor importante- Desarrollo de nuevos productos o servicios- Dispersión geográfica y segmentación sectorial- Ubicación de las instalaciones de producción, almacenes y oficinas, así como ubicación y cantidades de

existencias


EN RELACION CON EL NEGOCIO, LA POSICION FINANCIERA Y LAS INVERSIONES

DESCRIBIR y trasladar a Matriz de Riesgos:••••


- Intenciones de los accionistas de vender la entidad en futuro cercano- Entidad sin plan de negocios y/o presupuestos formales y/o sin seguimiento- Plan de negocio demasiados ambiciosos- Entidad altamente endeudada Planes de desinversiones importantes- Incumplimientos de condiciones de financiación o próximos a incumplirse



- Fondo de maniobra negativo- Pérdida de valor de activos en garantía de préstamos- Necesidad de financiación significativa o nueva a por re-financiación de las obligaciones existentes- Operaciones financieras inusualmente complejas para la las características de la entidad- Alianzas complejas y negocios compartidos- Inversiones importantes no sujetos al encargo de auditoría- Operaciones extranjeras- Inversiones opacas que pueden ser usadas para tapar operaciones o hechos- Transacciones con partes vinculadas

EN RELACION CON LA ORGANIZACION DE LA ENTIDAD



- Funciones y responsabilidades no formalizadas (mediante, por ejemplo, un código de conducta y ética, unadeclaración de buen gobierno, un manual interno de procedimientos, etc.)

- Operaciones dominadas por una sola persona o un pequeño grupo de personas- Toma de riesgo en los negocios agresiva e/o imagen de desprecio al riesgo- Transacciones significativas con partes relacionadas no habituales o anormales para la actividad- Control interno claramente deficiente o ineficaz- Actitudes de rechazo a los controles- Personal con dudosa reputación- Actas de reuniones pobremente documentadas y/o no aprobadas- Cambios importantes en los sistemas de contabilidad- Personal capacitado en forma adecuada difícil de encontrar- Personas clave de la dirección con limitaciones de capacidades para responsabilidades financieras- Entidad sin proceso formales de evaluación de desempeño de los directivos- Dirección supervisada por terceros (inversores, licenciatarios, agencias gubernamentales, etc.)- Ausencia de políticas para la nómina, los incentivos de desempeño y recompensas por logros- Existencia de acuerdos especiales de salida de directivos- Cambios recientes en el personal clave o salida de partida de directivos clave- Con frecuencia se contrata o retiene a personal no competente- Se contratan familiares para puestos para los que no están cualificados- Personal con baja motivación (salarios inferiores al mercado)- Gerentes con presiones y apremios para alcanzar objetivos (posibles declaraciones incorrectas)- Los gerentes clave se sienten no apreciados o mal pagados- Antecedentes de manipulación de estados financieros o malversación de activo- Antecedentes de incumplimientos de legislación- Existencia de investigaciones importantes de un organismo oficial o un ente regulador- Cargos o condenas por actos criminales, multas o sanciones por incumplimientos de legislación- Asesoramientos ignorados con frecuencia



- Asesoramiento recibido para evitar efectos de las normas contables y requerimientos regulatorios- Antecedentes de ocultar información relevante (pérdidas, pasivos, garantías, relacionados, etc.)- Posibilidad de ventas en efectivo sin registro en contabilidad- Posibilidad de generar ventas o compras no autorizada o incurrir en gastos no aprobados- Existencia de hechos no rutinarios que pueden favorecer la ocurrencia de fraude- Operaciones innecesariamente complejas que pueden dar lugar a errores- Antecedentes de comisiones no habituales en la industria sobre nuevos contratos

EN RELACION CON LA CONTABILIDAD

DESCRIBIR y trasladar a Matriz de Riesgos:••


- Políticas contables particulares y especiales o nuevos requerimientos (evaluar pertinencia)- Contabilización a valor razonable- Se identifican incumplimientos de políticas contables- Existencia de la posibilidad de manipulación de políticas contables para cumplir objetivos o fraude- Informes de auditoría previas con salvedades- Existencia de muchos ajustes por errores en procesos de cierres contables- Retrasos dilatados y/o deficiencias en los procesos de cierre periódicos y anual- Los cálculos y estimaciones no se documentan adecuadamente- Estimaciones significativas con juicios subjetivos o incertidumbres


CONCLUSION – Riesgos observadosEl análisis preliminar realizado como parte del proceso de planificación, desarrollado para obtener conocimiento dela entidad y su entorno, ha identificado los riesgos de la entidad que se detallan aquí y se incluyen en la Matriz deRiesgos para su valoración con otros riesgos.


APARTADO 3-PROCEDIMIENTOS ANALITICOS PARA VALORACION DEL RIESGONIA-ES 315.6 b) y 315. A7 a A10

OBJETIVO: Identificar posibles riesgos de incorreción material a través de un conocimiento general de la entidad, enbase a su evolución reciente y la comparativa con el sector y las expectativas para la entidad.315.5



CUESTIONES PARA VALORAR EXPOSICION AL RIESGORESPUESTAS


• ¿Se han obtenido unos estados financieros recientes de la entidad,comparados con periodo similar?

En caso negativo, explicar motivo y considerar riesgo Explicar:

SI NO

• Resultado de la revisión analítica:

¿Está libre la entidad de los siguientes asuntos, que son posibles factores deriesgo? (En caso negativo considerar riesgo):

¿Posibleriesgo?

SI No SI No EXPLICACION

- Desequilibrio patrimonial o financiero o FM negativo- Pérdidas de ejercicio continuadas o pérdidas no explicadas- Evolución de actividad o márgenes inusuales de la entidad- Evolución de actividad o márgenes inusuales en el sector- Aumento excesivo de endeudamiento- Desinversiones relevantes y/o actividades descontinuadas- Aumento desmesurado de costes- Deterioro importantes en ratios relevantes- Fondos de comercio muy relevantes- Provisiones muy relevantes- Concentración de actividades con partes relacionadas- Otros- detallar:

Han sido suficientes y adecuadas las explicaciones de la gerencia de la entidad

Explicar:

SI NO

EN RELACION CON LOS ASUNTOS IDENTIFICADOS EN LA REVISION ANALITICA


CUESTIONES PARA VALORAR EXPOSICION AL RIESGORESPUESTAS


DESCRIBIR


APARTADO4-IDENTIFICACION DE RIESGOS DE FRAUDE240.12, 240.13, 240.15, 240.17, 240.18, 240.22, 240.23, 240.24, 240.44, 240 Anexo 1, 315.11, 540.21

OBJETIVO: Se trata de planificar la identificación de riesgos en el ámbito de las responsabilidades que tiene el auditorcon respecto al fraude en la auditoría de estados financieros, en el sentido de la obtención de una seguridadrazonable de que los estados financieros considerados en su conjunto están libres de incorrecciones materialesdebidas a fraude o error.En este sentido, los objetivos del auditor son:(a) identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados financieros debida a fraude;(b) obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los riesgos valorados de incorrección material

debida a fraude, mediante el diseño y la implementación de respuestas apropiadas; y(c) responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude identificados durante la realización de la auditoría240.10 y 315.3




SI/NOExplicar en caso afirmativo

EN RELACION CON CONDUCTAS Y HECHOS• ¿Existen antecedentes o sospechas de que la entidad haya tenido en alguna

ocasión alguna de las siguientes circunstancias?:

- Manipulación, falsificación o alteración de los registros contables o de ladocumentación de soporte a partir de los cuales se preparan los estadosfinancieros

Explicar:

SI NO



- Falseamiento u omisión intencionada de hechos, transacciones u otrainformación significativa en los estados financieros

- Aplicación intencionadamente errónea de principios contables relativos acantidades, a la clasificación, a la forma de presentación o la revelación dela información

CONSIDERAR: asientos ficticios, ajustes indebidos de hipótesis y juicios deestimaciones, anticipo o diferimiento de reconocimiento de hechos, ocultaciónde hechos, transacciones complejas estructuradas que falseen la situaciónfinanciera o los resultados, alteración de los registros y las condicionesrelativos a transacciones significativas e inusuales, etc.

Detallar:

• ¿Se han identificado relaciones inusuales o inesperadas?

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se han identificado situaciones de estimaciones contables que pudieran darlugar a sesgos (sobrevaloraciones o infravaloraciones) que pudieranrepresentar un riesgo de incorrección material debida a fraude? Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se han identificado transacciones significativas inusuales o inesperadas?

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se ha identificado alguna incorrección, sea o no material, que pueda serresultado de un fraude, en la que esté implicada la dirección (en especial, losmiembros de la alta dirección)? Explicar:

SI NO

Detallar:

• Por el conocimiento de la entidad, ¿se conoce o sospecha que puede existirun incentivo o un elemento de presión a la dirección de la entidad, desdeinstancias internas o externas a la entidad, para que la dirección proporcioneinformación financiera fraudulenta, para alcanzar un objetivo previsto (y quizápoco realista) de beneficios o de resultado financiero?

Explicar:

SI NO

Detallar:



• ¿Se tiene la percepción de que una persona de la dirección o empleado podríaeludir el control interno?

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Existe una cultura o entorno que favorezca o proporcionen la oportunidad deperpetrar la comisión de fraude?

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se tiene percepción de cambios inusuales o inexplicados en elcomportamiento o en el estilo de vida de los miembros de la dirección o de losempleados, que pudieran ser indicativos de conductas fraudulentas? Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se ha observado la existencia de alguna de las siguientes situaciones quepueden motivar tensión para cometer fraude?:

- la necesidad de satisfacer las expectativas de terceros para obtener fondospropios adicionales

- la concesión de primas significativas si se alcanzan objetivos de beneficiospoco realistas

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se observa un entorno de control que no sea eficaz, lo que puede suponer unincentivo para cometer fraude?

Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Existe una sola persona que ejerza la dirección? Esto puede conllevar unaposible deficiencia en el control interno, ya que ofrece a la dirección laposibilidad de eludir los controles y estar el posición de cometer fraudes Explicar:

SI NO

Detallar:

• ¿Se realizan asientos manuales en los registros contables?

Explicar:

SI NO



En caso afirmativo: ¿Se ha identificado indebida elusión de los controles sobrelos asientos en el libro diario?

Considerar que los procesos y controles automatizados pueden reducir elriesgo de error involuntario, pero no evitan el riesgo de que las personaspuedan eludir, indebidamente, dichos procesos automatizados.

Y además, los asientos en el libro diario y otros ajustes indebidos suelen tenerunas características identificativas únicas: a) asientos realizados en cuentasque no corresponden, inusuales o poco utilizadas; b) asientos realizados porpersonas que normalmente no realizan asientos en el libro diario; c) asientosregistrados al cierre del periodo, o con posterioridad al cierre, cuya explicacióno descripción sea escasa o inexistente; d) asientos realizados antes o durante lapreparación de los estados financieros que no tengan números de cuenta, o e)asientos que contengan números redondos o con terminaciones coincidentes.Los asientos en el libro diario que no son estándar pueden no estar sujetos almismo grado de control interno.

Detallar:

EN RELACION CON LOS ASUNTOS ANTERIORES



EN RELACION CON POSIBLE MALVERSACION DE ACTIVOSPosibilidad de apropiación indebida de activos por sustracción o uso indebido, ya sea por empleados o la direcciónHay numerosas circunstancias que deben observarse y que pueden estar motivados por a) incentivos y elementosde presión; b) oportunidades para el fraude; c) actitudes y racionalización.

DESCRIBIR

Considerar los siguientes indicadores de factores de riesgo (lista indicativa no exhaustiva):Fuente: NIA-ES 240 Anexo 1

Circunstancias a observar

- Apropiación indebida de ingresos procedentes de cuentas a cobrar




- Desvío de importes recibidos por cuentas canceladas contablemente hacia cuentas bancarias personales- Sustracción de activos físicos o de propiedad intelectual- Sustracción de existencias para uso personal o para su venta- Sustracción de material de desecho para su reventa- Colusión con la competencia al revelar datos tecnológicos a cambio de un pago- Pagos a proveedores ficticios bienes o servicios que no ha recibido- Pago por los proveedores de comisiones ilegales a los agentes de compras de la entidad a cambio de

sobrevalorar los precios- Pagos a empleados ficticios- Utilizar los activos de la entidad para uso personal- Uso de activos de la entidad como garantía de un préstamo personal o de un préstamo a una parte vinculada- Registros o documentos falsos o que inducen a error, a fin de ocultar que los activos han desaparecido o se

han pignorado sin la debida autorización- Se produce una gran cantidad de reclamaciones a aseguradoras por pérdida de activos

a) Incentivos y elementos de presión

- Existencia de obligaciones financieras personales que pueden presionar a la dirección o a los empleados aapropiarse indebidamente de dichos activos

- Malas relaciones entre la entidad y los empleados, con situaciones personales que producen estrés financierosobre los empleados o relaciones deficientes entre la entidad y sus empleados

- Futuros despidos conocidos o previsibles de empleados- Cambios recientes o previstos en la remuneración de los empleados o en sus planes de prestaciones sociales- Ascensos, remuneración u otras recompensas incongruentes con las expectativas

b) Oportunidades para el fraudes

- Ausencia de controles anti-fraude- Falta de procedimientos apropiados para la selección de empleados que aspiran a posiciones con acceso a

activos susceptibles de malversación- Medidas de seguridad física deficientes respecto del efectivo, las inversiones, las existencias o los activos fijo- Mantenimiento en caja o manipulación de grandes cantidades de efectivo- Partidas de existencias de tamaño reducido, gran valor o muy demandadas- Activos fácilmente convertibles en dinero, como bonos al portador, diamantes o chips informáticos- Activos fijos de tamaño reducido, comercializables o que carecen de una identificación de titularidad visible- Control interno inadecuado sobre los activos puede aumentar el grado de exposición de dichos activos a una

apropiación indebida- Segregación de funciones o comprobaciones independientes inadecuadas- Supervisión inadecuada de los gastos de la alta dirección, como los de viaje y otros reembolsos- Supervisión inadecuada por parte de la dirección de los empleados responsables de los activos- Procesos de selección de personal inadecuados para puestos con acceso a activos- Sistema de registro inadecuado en relación con los activos.- Sistema de autorización y aprobación de las transacciones inadecuado- Medidas inadecuadas de salvaguarda física del efectivo, de las inversiones, de las existencias o de los activos

fijos- Falta de conciliación completa y oportuna de los activos- Ausencia de documentación sobre las transacciones oportuna y adecuada- Ausencia de vacaciones obligatorias para empleados con funciones clave de control- Comprensión inadecuada por la dirección de las tecnologías de la información, lo que permite a los empleados

de tecnologías de la información realizar una apropiación indebida- Controles inadecuados de acceso a los registros automatizados, incluidos los controles sobre los registros de

incidencias de los sistemas informáticos y su revisión

c) Actitudes y racionalización



- Falta de atención a la necesidad de seguimiento o de reducción de los riesgos relacionados con la apropiaciónindebida de activos

- Falta de atención con respecto al control interno de la apropiación indebida de activos mediante elusión de loscontroles existentes o la falta de adopción de medidas adecuadas correctoras de deficiencias conocidas en elcontrol interno

- Comportamiento por parte del empleado que indique disgusto o insatisfacción con la entidad o con el tratoque recibe

- Cambios de comportamiento o de estilo de vida que puedan indicar que se ha producido una apropiaciónindebida de activos

- Tolerancia de las sustracciones menores

EN RELACION CON LAS ESTIMACIONESNIA-ES 540

• ¿En las estimaciones existen sesgos que puedan constituir un riesgo deincorrección material debida a fraude, como respuesta al riesgo de elusión delos controles por la dirección?

El sesgo no intencionado de la dirección y la posibilidad de sesgo intencionadode la dirección son inherentes a las decisiones subjetivas que con frecuenciason necesarias para realizar estimaciones contables.

Explicar:

SI NO


Considerar los siguientes tipos de estimaciones como indicadores de factores de riesgo (lista indicativa noexhaustiva):

- Deterioro de valor créditos por operaciones comerciales.- Obsolescencia de las existencias.- Obligaciones por garantías.- Método de amortización o vida útil los activos.- Provisión relativa al valor contable de una inversión cuando existe incertidumbre sobre su recuperabilidad- Resultado de contratos a largo plazo.- Costes derivados de resoluciones de litigios y sentencias.- Instrumentos financieros complejos, que no se negocian en mercados activos y abiertos.- Pagos basados en acciones.- Activos no corrientes mantenidos para su venta.- Determinados activos o pasivos adquiridos en una combinación de negocios, incluidos el fondo de comercio y

los activos intangibles.- Transacciones que implican el intercambio de activos o pasivos entre partes independientes sin

contraprestación monetaria, por ejemplo, un intercambio no monetario de las instalaciones industriales dediferentes líneas de negocio.


FACTORES DE RIESGO RELACIONADOS CON INFORMACION FINANCIERA FRAUDULENTAPueden estar motivados por a) incentivos y elementos de presión; b) oportunidades para el fraude; c) actitudes y



racionalización.


Considerar los siguientes indicadores de factores de riesgo (lista indicativa no exhaustiva):Fuente: NIA-ES 240 Anexo 1

a) Incentivos y elementos de presión- alto grado de competencia o saturación del mercado y un descenso de los márgenes- Gran vulnerabilidad a cambios rápidos, como los tecnológicos, obsolescencia de los productos, o los tipos de

interés- Descensos significativos de la demanda y aumento del número de empresas fallidas en el sector o en la

economía en general- Pérdidas operativas con inminente amenaza de quiebra, ejecución forzosa o absorción hostil- Flujos de efectivo negativos recurrentes procedentes de las operaciones- Crecimiento rápido o rentabilidad inusual, comparad otras entidades del mismo sector- Nuevos requerimientos contables, legales o reglamentarios- Dirección sometida a una presión excesiva para cumplir con los requerimientos o con las expectativas de

terceros- Las expectativas de rentabilidad o tendencia por parte de analistas de inversión, inversores,la dirección o los

propietarios- La necesidad de obtener financiación adicional, a través de recursos ajenos o propios- Una capacidad limitada para cumplir con los requerimientos financieros- Efectos negativos de informar de malos resultados relacionados con transacciones- Situación financiera personal de los miembros de la dirección o de los responsables del gobierno de la entidad

amenazada por la evolución financiera de la entidad- Retribución de las dirección dependen de la consecución de unos objetivos desmesurados (por ejemplo,

primas, opciones sobre acciones y contratos con cláusulas ligadas al resultado- Garantías personales de directivos y propietarios con respecto a deudas de la entidad- Presión excesiva sobre la dirección o sobre el personal operativo para cumplir con los objetivos

b) Oportunidades para el fraude

- Transacciones significativas con partes vinculadas, ajenas al curso normal de los negocios, o con entidadesvinculadas no auditadas o auditadas por otra firma de auditoría

- Capacidad de dominio o fuerte influencia de un determinado sector de la industria que permite a la entidadimponer términos o condiciones a los proveedores o a los clientes

- Activos, pasivos, ingresos o gastos basados en estimaciones significativas que implican juicios subjetivos oincertidumbres difíciles de corroborar

- Transacciones significativas, inusuales o altamente complejas, especialmente las realizadas en una fechacercana al cierre del periodo, con problemática del tipo “fondo sobre forma”

- Operaciones significativas transfronterizas o realizadas en el extranjero- Utilización de intermediarios sin que parezca existir una justificación empresarial clara- Cuentas bancarias significativas u operaciones en paraísos fiscales- Seguimiento de la dirección no eficaz- Una persona sola o un grupo reducido de personas ejercen la dirección (cuando no se trate de una entidad con

un propietario-gerente) sin que existan controles compensatorios




- Dificultad para determinar las entidades o personas con participación de control en la entidad- Estructura organizativa extremadamente compleja con jerárquicas de dirección inusuales- Rotación elevada de los miembros de la alta dirección, de los asesores jurídicos o de los responsables del

gobierno de la entidad- Componentes del control interno deficientes- Seguimiento inadecuado de los controles, incluidos los controles automatizados- Tasas de rotación elevadas o selección ineficaz de empleados de contabilidad, de auditoría interna o de

tecnología de la información- Deficiencias significativas en el control interno

c) Actitudes y racionalización

- Ineficacia en la comunicación o la imposición de los principios o de las normas de ética de la entidad por partede la dirección

- Participación o preocupación excesivas de la dirección no financiera en relación con la selección de políticascontables o la determinación de estimaciones significativa

- Historial conocido de incumplimiento de la normativa- Demandas contra la entidad, su alta dirección o los responsables del gobierno de la entidad por fraude o

incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias- Interés excesivo de la dirección en mantener o aumentar los beneficios de la entidad- Compromiso de la dirección o propietarios con los analistas, acreedores y otros terceros a cumplir pronósticos

desmesurados o poco realistas- La dirección no subsana las deficiencias significativas conocidas en el control interno- Interés de la dirección de minimizar indebidamente los beneficio, por motivos fiscales- Escaso nivel ético de los miembros de la alta dirección- El propietario-gerente no distingue entre transacciones personales y empresariales- Disputas entre accionistas o propietarios de una entidad- Intentos recurrentes de la dirección de justificar una contabilidad paralela o inadecuada basándose en su

importancia relativa RELACIONES CON LA DIRECCION Y DE ESTA CON EL AUDITOR PRECEDENTE

Una relación tensa con la dirección o la que ésta tenía con auditor precedente puede ser indicativo de la existencia deerrores materiales que se pretenden ocultar.



- Disputas frecuentes con la dirección o ésta la tenía con su predecesor sobre cuestiones contables, de auditoríao de información

- Exigencias poco razonables planteadas por la dirección al auditor, como restricciones de tiempo poco realistaspara la finalización de la auditoría o la emisión del informe de auditoría

- Imposición de restricciones al auditor que limitan de forma indebida el acceso a personas o a la información, obien que limitan la capacidad para comunicarse eficazmente con los responsables del gobierno de la entidad

- Actitud prepotente de la dirección en su trato con el auditor, especialmente cuando ello conlleva intentos deinfluir en el alcance del trabajo del auditor

- Solicitudes irracionales de cambio de miembros en el equipo de auditoría.




- Suministro de información con retrasos inusuales, de forma incompleta o engañosa.- Falta de disposición para facilitar al auditor el acceso a los archivos electrónicos clave para realizar pruebas

sobre ellos- Falta de disposición para adoptar medidas correctoras respecto de las diferencias de auditoría detectadas y

debilidades de control interno identificadas.

NOTAS: NIA-ES 240 Apartado 27 - ”El auditor tratará los riesgos valorados de incorrección material debida a fraude como

riesgos significativos….” y debe conocer los controles relevantes de la entidad.

NIA-ES 240 Apartado 26 - “ ….. basándose en la presunción de que existen riesgos de fraude en elreconocimiento de ingresos, evaluará qué tipos de ingresos, de transacciones generadoras de ingresos o deafirmaciones dan lugar a tales riesgos.

NIA-ES 240 Apartado 47- Si el auditor concluye que, en las circunstancias del encargo, no es aplicable lapresunción de que existe un riesgo de incorrección material debida a fraude relacionado con el reconocimientode ingresos, incluirá en la documentación de auditoría las razones que sustentan dicha conclusión.

CONCLUSION – Riesgos observados


APARTADO 5-DETERMINACION DE IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD32.10-14, 450.6.

OBJETIVO: Determinar la importancia relativa o materialidad adecuada para la auditoría de la entidad.320.8 y 450.3



CONCEPTOS FUNDAMENTALES E IMPORTES CORRESPONDIENTES

MATERIALIDAD PARA ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO (1)

AUDITORIA ANTERIORMATERIALIDAD

MAGNITUD DE REFERENCIA IMPORTE % IMPORTE

EXPLICACION: EXPLICACION:

AUDITORIA ACTUAL (2)MATERIALIDAD (4)

MAGNITUD DE REFERENCIA IMPORTE % IMPORTE

Ajuste a la magnitud base (3)BASE AJUSTADA

EXPLICACION: EXPLICACION:

MATERIALIDAD PARA LA EJECUCION (5)

MATERIALIDADEXPLICACION: % IMPORTE

Normalmenteno excede del85%


MATERIALIDAD ESPECIFICA PARA DETERMINADOS TIPO DE TRANSACCIONES,SALDOS E INFORMACIONES Y PARA COMPONENTES Y AREAS (6)

MATERIALIDADTRASACCION, SALDO , INFORMACION,COMPONENTE O AREA

EXPLICACION IMPORTE

INCORRECCIONES CLARAMENTE INSIGNIFICANTES (7)

MATERIALIDADEXPLICACION: % IMPORTE

Normalmenteentre 5% y10%

NOTAS:

(1) Se basará en una magnitud de referencia, dependiendo de las circunstancias de la entidad. Ejemplos: el beneficioantes de impuestos, los ingresos ordinarios totales, el margen bruto, los gastos totales, el patrimonio neto total oel activo neto. Se explicará y justificará la magnitud seleccionada.

(2) Se considerará la magnitud de referencia de la auditoría anterior y se justificará razonadamente cualquier cambiode la magnitud, el % de materialidad o el importe final de materialidad.

(3) Se podrá ajustar la magnitud de referencia si existen circunstancias que hacen variar ésta de forma inusual,excluyendo los asuntos inusuales para normalizar la magnitud. Se explicará y justificará el ajuste.

(4) Se aplicará un % según las circunstancias de la entidad y el juicio del auditor. Se identificarán las razones ycircunstancias que lo justifican, y se documentará de forma detallada las razones para determinar la materialidad.Véanse parámetros orientativos :

SITUACION MAGNITUD BASE DE REFERENCIA TRAMO

Empresas con beneficios normales Resultado de las operaciones continuadasantes de impuestos 5% - 10%

Empresas en punto muerto, con pérdidas deexplotación prolongadas, beneficios volátiles orentabilidad baja en relación con el volumen deactivos o de operaciones

El más representativo de:- Total Importe neto de la cifra de negocios- Total activos- Patrimonio neto

0,5% -3%0,5%- 3%

2% - 5%

Entidades sin fines lucrativos El más representativo de:- Total de ingresos ordinarios- Total gastos- Total activos- Patrimonio neto

0,5% -3%0,5% -3%0,5% -3%

2% -5%


(5) La importancia relativa para la ejecución del trabajo se fija para reducir a un nivel adecuadamente bajo laprobabilidad de que la suma de las incorrecciones no corregidas y las no detectadas supere la importancia relativadeterminada para los estados financieros en su conjunto.Se calcula como un % de la materialidad de conjunto. No hay un % concreto pero se considera adecuado que noexceda, normalmente, del 85% de la materialidad para los estados financieros en su conjunto o la materialidadespecífica de transacciones, saldos o información a revelar.

El % depende de la experiencia del auditor y su juicio y otros factores (ejemplos ilustrativos):- Naturaleza e importe de las incorrecciones esperadas- Experiencia en las auditorías de periodos anteriores- Entorno de control deficiente- Historia de deficiencias de control- Elevada rotación de la alta dirección o personal clave- Número elevado de asuntos contables que requieran juicio profesional y estimaciones- Entidades que operan en diferentes países o segmentos geográficos

La importancia relativa para los estados financieros en su conjunto, se ve afectada por las necesidades deinformación financiera de los usuarios de los estados financieros, pero la importancia relativa para la ejecución deltrabajo se ve afectada por factores internos de la entidad.

Se debe explicar y justificar.

(6) En algunas circunstancias pueden existir determinados tipos de transacciones, saldos contables o desgloses que, encaso de contener incorrecciones (aunque éstas sean por un importe inferior a la importancia relativa para losestados financieros en su conjunto), cabría razonablemente prever que influyeran en las decisiones económicasque los usuarios toman basándose en los estados financieros.

En estos casos, se deberá determinar también el nivel o los niveles de importancia relativa a aplicar a dichos tiposconcretos de transacciones, saldos contables o información a revelar, que será inferior al nivel de importanciarelativa para los estados financieros en su conjunto.

La importancia relativa para los componentes deberá ser inferior a la de los estados financieros en su conjunto.

Se debe explicar y justificar las razones.

(7) La NIA-ES 450, requiere al auditor acumular las incorrecciones identificadas durante la realización de la auditoría,excepto las que sean claramente insignificantes.

No es necesario acumular las incorrecciones claramente insignificantes las porque no se espera que suacumulación tengas un efecto material sobre los estados financieros.

La norma no define como determinar el importe, que queda a juicio del auditor, se considera recomendable queoscile entre el 5% y el 10% de la materialidad para los estados financieros en su conjunto.

Preparado por Revisado por Revisado socioNombreFecha

APARTADO 6-DETERMINAR EL USO DE PROFESIONALES EXPERTOS DEL AUDITOR620.7-11OBJETIVO: Determinar el auditor si utiliza el trabajo de un experto especializado en un campo distinto al de lacontabilidad o auditoría, para facilitarle la obtención de evidencia de auditoría suficiente y adecuada.620.5



CUESTIONES PARA VALORAR LOS RIESGOS Respuestas¿Precisaráexperto? Necesidad a

cubrir(1-5 abajo)SI NO SI NO

• ¿Tiene la entidad las siguientes circunstancias?:- Valoración de instrumentos financieros complejos,

derivados, contratos SWAP- Valoración de terrenos y edificios, maquinaria,

antigüedades, obras de arte- Valoración de activos intangibles, fondos de comercio- Activos adquiridos y pasivos asumidos en

combinaciones de negocios,- Activos que puedan haber sufrido deterioro o pérdida

de valor- Cálculo actuarial de pasivos por planes de pensiones o

contratos de seguros- Estimación de reservas de petróleo, gas, minería,

concesiones- Valoración de pasivos medioambientales y de los costes

de saneamiento- Interpretación de contratos y de las disposiciones

legales y reglamentarias- Asuntos fiscales complejos o inusuales, procesos o actas

de inspección- Otros (especificar):-

Necesidades a cubrir con la actuación del experto del auditor:

1. Obtención de conocimiento de la entidad y su entorno, incluido su control interno2. Identificación y valoración de los riesgos de incorrección material3. Determinación e implementación de respuestas globales a los riesgos valorados en los EEFF4. Diseño y aplicación de procedimientos de auditoría posteriores para responder a riesgos valorados en las

afirmaciones, incluidas pruebas de controles o procedimientos sustantivos5. Evaluación de la suficiencia y adecuación de la evidencia de auditoría

CUESTIONES PARA VALORAR LOS RIESGOS RESPUESTASSI/NO

Explicar en caso negativo• ¿Prescinde la dirección de la entidad de recurrir a expertos en campos

distintos al de la contabilidad para preparar los estados financieros?Explicar:

SI NO

• ¿Ha tomado el auditor medidas para asegurar la confidencialidad de lasactuaciones del experto?

Explicar:

SI NO

• ¿El auditor ha contemplado consideraciones relativas a la competencia, lacapacidad y la objetividad del experto del auditor?

Explicar:

SI NO

• ¿El auditor ha discutido con el experto las salvaguardas referidas a laobjetividad e independencia?

Explicar:

SI NO

Analizadas las circunstancias detalladas, se evalúa si existen posibles riesgo de incorrección material:



CONCLUSIONIdentificadas en el proceso de planificación necesidades de auditoría a cubrir mediante la intervención de expertos,con el objetivo de identificar y evaluar posibles riesgo de incorrección material. Se dan instrucciones necesarias parasu desarrollo en fase de ejecución.


APARTADO 7- IDENTIFICACION DE SALDOS DE ESTADOS FINANCIEROS, TRANSACCIONES, AFIRMACIONES EINFORMACIONES A REVELAR SIGNIFICATIVAS315.26, 330.5-10

OBJETIVO: Evaluar el riesgo global de los componentes y cuentas de los estados financieros, así como lastransacciones, afirmaciones y áreas significativas para la auditoría y diseñará respuestas globales para responder a losriesgos valorados de incorrección material en los estados financieros para su implementación posterior.315.25



CUESTIONES PARA VALORAR LOS RIESGOS

COMPONENTES, CUENTAS,TRANSACCIONES O AREAS(1)

SALDOS E IMPORTES

Material(SI/NO)

Riesgos de IM(3)

ExistenRiesgos (3)

(SI/NO)

Respuestas deauditoría (4)

Procedimientos

A M B

SIGN

IFIC

ATIV

OS

FRAU

DE

PC

PS

Anterior Planificación Finales PD PAS

Inmovilizado intangibleInmovilizado materialInversionesinmobiliariasInv. emp. Grupo LPInv. financieras LPAct. impuestosdiferidosActivos mant. paraventaExistenciasDeudoresInv. Financ CPPeriodificaciones CPEfectivos y otroslíquidosTOTALESPatrimonio netoProvisiones LPDeudas LPDeudas emp. Grupo LPImpuestos diferidos LPPeriodificaciones LP



SALDOS E IMPORTES

Material(SI/NO)

Riesgos de IM(3)

ExistenRiesgos (3)

(SI/NO)


Procedimientos

A M B

SIGN

IFIC

ATIV

OS

FRAU

DE

PC

PS


Pasiv por activ paraventaProvisiones CPDeudas CPDeudas emp. Grupo CPAcreed comerc y otrosPeriodificaciones CPTOTALES

Cifra de negociosVariación deexistenciasTrabajos para su activoAprovisionamientosOtros ingresosGastos de personalOtros gastosexplotaciónAmortización inmovilizImputaciónsubvencionesExceso de provisionesDeterioro y RdoenajenacIngresos financierosGastos financierosVariac VR instrumfinancDiferencias de cambioDeterioro y Rdo enajenIFResultado antesImptosImpuesto beneficiosResultado ejercicio

TRANSACCIONES (2)Adquisición accionesVenta participaciones



SALDOS E IMPORTES

Material(SI/NO)

Riesgos de IM(3)

ExistenRiesgos (3)

(SI/NO)


Procedimientos

A M B

SIGN

IFIC

ATIV

OS

FRAU

DE

PC

PS


Préstamo bancarioPréstamo otorgadoVentas especialesImpuestos corrientes

NOTAS(1) Incluir los detalles por componentes que se desee o si se prefiere incluir saldos por áreas(2) Incluir las transacciones concretas que se considera necesario(3) Visión de los riesgos a nivel de componentes, epígrafes o transacciones. El detalle pormenorizado de los riesgos

se encuentra contenido y analizado en la Matriz de Riesgos(4) Respuesta de auditoría global para el componente, epígrafe o transacción

SIGLASIM – Incorrección materialA – AltoM – Medio o moderadoB – BajoPC – Pruebas de ControlesPS – Pruebas SustantivasPD – Pruebas de detallePAS – Pruebas analíticas sustantivasVR – Valor razonableIF – Inversiones financieras

Analizadas las circunstancias detalladas, se evalúa si existen posibles riesgo de incorrección material:



CONCLUSIONIdentificados los saldos y transacciones significativas, se han evaluado los riesgos globales de incorrección material ydeterminado instrucciones para los procedimientos posteriores. Asimismo, se han identificado ciertos riesgos deincorreción material que se trasladan a la Matriz de Riesgo, si es el caso.

APARTADO 9 COMUNICACIÓN A LA ENTIDAD DE LOS ASUNTOS RELEVANTES DEL PROCESO DE PLANIFICACIÓNNIA-ES 260.11-15OBJETIVO: Asegurar la comunicación a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos significativos yrelevantes observados en el proceso de planificación, que deban ser comunicados.260.9





¿Se han obtenido detalles de los responsables del gobierno de la entidad de lainformación necesaria para la auditoría?

Explicar:

SI NO

¿Ha comunicado a los responsables del gobierno de la entidad laresponsabilidad del auditor de formarse y expresar una opinión sobre losestados financieros preparados por la dirección bajo la supervisión de losresponsables del gobierno de la entidad?

Explicar:

SI NO

¿Ha comunicado a los responsables del gobierno de la entidad de que laauditoría no exime a la dirección ni a los responsables del gobierno de laentidad del cumplimiento de sus responsabilidades? Explicar:

SI NO

¿Ha comunicado una descripción general del alcance y del momento derealización de la auditoría planificados, con el fin de obtener una mejorcomprensión de la entidad y su entorno, de aclarar asuntos relacionados conlos riesgos significativos, el concepto de importancia relativa, las áreassignificativas y los controles internos?

Explicar:

SI NO

Ha discutido con los responsables del gobierno de la entidad sobre lossiguientes asuntos relevantes para la planificación?:

- La persona o personas apropiadas dentro de la estructura de gobierno dela entidad con las que comunicarse

- El reparto de responsabilidades entre los responsables del gobierno de laentidad y la dirección

- Los objetivos y estrategias de la entidad, y los riesgos de negociorelacionados que pueden originar incorrecciones materiales

- Cuestiones que los responsables del gobierno de la entidad considerenque requieren una atención especial durante la realización de la auditoríay cualquier área en la que soliciten que se lleven a cabo procedimientosadicionales

- Las comunicaciones significativas con las autoridades reguladoras

- Si la entidad tiene auditoría interna, el grado en que utilizará el trabajode la auditoría interna y la mejor forma de trabajar juntos

- Las actuaciones de los responsables del gobierno de la entidad enrespuesta a la evolución de las normas contables, las prácticas de buengobierno, las normas del mercado de valores y cuestiones relacionadas

- Las respuestas de los responsables del gobierno de la entidad a anteriorescomunicaciones con el auditor

Explicar:

SI NO

Ha incluido en la carta de encargo en particular los referidos a lasresponsabilidades del auditor y las responsabilidad y manifestaciones de losAdministradores de la entidad, así como la valoración de los riesgos deincorrección material en las cuentas debidos a fraude o error?

Explicar:

SI NO

CONCLUSIONSe han realizado las comunicaciones a la entidad necesarias para la adecuada planificación del encargo, asegurandola compresión de los asuntos relevantes.

Preparado por Revisado por Revisado socioNombreFecha

APARTADO 11-PLAN DE AUDITORIA

OBJETIVO: Determinar la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los procedimientos planificados enel proceso de identificación y valoración de riesgos, los relativos a las afirmaciones y otros necesarios para laejecución de la auditoria según las NIA-ES300.9



TIEMPOS Y RECURSOS

HORAS PLANIFICADAS Planificación Preliminar Inventarios Final TOTALES

SocioGerenteSupervisorSeniorAyudanteEquipo soporte administrativoEspecialistas fiscalesEspecialistas informáticaEspecialista procesosEspecialistas valoracionesEspecialistas pensionesOtros especialistas

TOTALES

DETALLE DE ASPECTOS SIGNIFICATIVOS PARA EJECUCION RESPUESTAS DE AUDITORIA -PROCEDIMIENTOS A REALIZAR YALCANCE

ASUNTOS IMPORTANTES A REVISAR (1)

PROGRAMACION FECHAS

PlanificaciónVisita preliminarInventariosVisita final

FASES DEL PROCESO DE PLANIFICACION Cuestionario de COMPLETADO ESTRATEGIA GLOBAL DE ... · 2015. 4....

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