Foro de Impuesto Predial

Carlos Marx Carrasco

Noviembre 2016

Contenido

Marco normativo

La generación y gravamen de la riqueza

Evolución de la tributación nacional y subnacional

Límites de la Redistribución

Impuesto predial como pilar de la tributación subnacional

Conclusiones y desafíos

Transferencias del presupuesto general del estado a los GAD

1

2

3

4

5

6

7

1. Antecedentes y aspectos normativos1. Marco normativo

29 diciembre 2007 Ley de Equidad

Tributaria

…propender a una mejor distribución de la riqueza, procurar que laestructura impositiva se sustente en aquellos impuestos quedisminuyan las desigualdades y permitan mayor justicia social, albergarun sistema tributario que permita el estímulo de la inversión, el ahorroy una mejor distribución de la riqueza sobre la base de la verdaderacapacidad para contribuir…

20 octubre 2008 Constitución

Artículo 1. El Ecuador es un Estado constitucional de derechos y justicia, social, democrático, soberano, independiente, unitario, intercultural, plurinacional y laico. Se organiza en forma de república y se gobierna de manera descentralizada.Artículo 270. Los gobiernos autónomos descentralizados generarán sus propios recursos financieros y participarán de las rentas del Estado, de conformidad con los principios de subsidiariedad, solidaridad y equidad.

7 mayo 2011Consulta popular

¿Está de acuerdo (…) en tipificar como un delito autónomo el enriquecimiento privado no justificado? (pregunta 6)

Sí: 53,43%* No: 46,57%** sobre porcentaje de voto válido

11 agosto 2010COOTAD

Equidad Interterritorial:Garantizar el desarrollo equilibrado los territorios, la igualdad de oportunidades y el acceso a los servicios públicos.

Constitución del Ecuador (1998) – Art. 256

• El régimen tributario se regulará por los principios básicos de:

• Igualdad

• Proporcionalidad

• Generalidad

COOTAD (2010) – Artículo 172

• La aplicación tributaria se guiará por losprincipios de

• Generalidad

• Progresividad

• Eficiencia

• Simplicidad administrativa

• Irretroactividad

• Transparencia

• Suficiencia recaudatoria

1. Marco normativo: constitución

Constitución del Ecuador (2008) – Art. 300

• El régimen tributario se regirá por losprincipios de:

• Generalidad

• Progresividad

• Eficiencia

• Simplicidad administrativa

• Irretroactividad

• Equidad

• Transparencia

• Suficiencia recaudatoria

• Código Orgánico de Organización Territorial, Autonomía y Descentralización

– Artículo 5. Autonomía.

(…) La autonomía financiera se expresa en el derecho de los gobiernos autónomos descentralizados de recibir de manera directa, predecible, oportuna, automática y sin condiciones, los recursos que les corresponden de su participación en el

Presupuesto General de Estado, así como en la capacidad de generar y administrar sus propios recursos, de acuerdo a lo dispuesto en la Constitución y la ley.

– Artículo 172. Ingresos propios de la gestión. Los gobiernos autónomos descentralizados regional, provincial, metropolitano y municipal son beneficiarios de ingresos generados por la gestión propia, y su clasificación estará sujeta a la definición de la ley que regule las finanzas públicas. (…)La aplicación tributaria se guiará por los principios de generalidad, progresividad, eficiencia, simplicidad administrativa, irretroactividad, transparencia y suficiencia recaudatoria.

1. Marco normativo: COOTAD

2. Generación y gravamen de la riqueza

Es el eje del empleo (salarios), de la plusvalía (ganancias) y del financiamiento del Estado (impuestos).

Una parte de la plusvalía se materializa en bienes tangibles (predios).

“Quien contamina –y tiene capacidad de pago– paga” pero… ¿quién está contaminando? (Catastros)

La producción se inserta en el territorio y en el medio ambiente, no al revés.

¿La política tributaria ha sido congruente con esta realidad?

2. Generación y gravamen de la riqueza

Hechos generadores

2. Generación y gravamen de la riqueza

Comportamiento

Consumo

Renta

Patrimonio

¿Cómo debería gravarlo el sistema tributario?

Impuestos al patrimonio

Impuestos a la renta

Impuestos al consumo

Impuestos reguladores

2. Generación y gravamen de la riqueza

Impuestos Ambientales

IVA, ICE

Impuesto a la Renta

Impuesto a las Tierras Rurales, I. prop. vehículos, ISD

13%

30 %

56% del total de

recaudación 2012

1%

¿Cómo lo está gravando realmente?*

(*) Incluye el rubro de multas y sanciones.

Modelo de Equidad

Transferencias de Ingresos Permanentes (21%) e Ingresos No Permanentes (10%)

Financiar el ejercicio de nuevas competencias

Compensación a GAD por generación, explotación o industrialización de

recursos no renovables

3. Transferencia del PGE a los GAD

Fuente: COOTAD

Distribución de recursos

(MET)

Monto A 2010

Monto B

27 % GAD Provinciales

67 % GAD Metropolitanos y

Municipales

6 % GAD Parroquiales

Rurales

3. Transferencia del PGE a los GAD (MET)

Criterios de Distribución 2015 GAD municipal

Tamaño de la población 10%

Densidad poblacional 13%

NBI 38%

Logros mejoramiento niveles de vida 15%

Esfuerzo Fiscal 9%

Esfuerzo Administrativo 6%

Cumplimiento de metas 10%

Monto Total a Transferir a los

GAD

Fuente: COOTAD, Disposición transitoria octava

4. Evolución presión tributaria (sólo impuestos directos e indirectos)

como % del PIB

Evo

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ón

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resi

ón

tri

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-En

mill

on

es U

SD-

Fuente: Estadísticas de recaudación SRI

Sin embargo, la AT nacional ha realizado un esfuerzo sostenido en la mejora de lacomposición de la recaudación tributaria.

9,1%9,7% 9,8%

9,3%9,2%

9,9% 10,0%10,5% 10,6%

11,0%

12,1% 12,0%

12,8%

13,4% 13,3%13,9%

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2,0%

4,0%

6,0%

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10,0%

12,0%

14,0%

0,00

4.000,00

8.000,00

12.000,00

16.000,00

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Directos Indirectos Presión impositiva

32% directos

43% directos

Fuente y elaboración: Banco de Desarrollo del Ecuador B.P., Servicio de Rentas Internas.* Nota: Incluye los tributos de los gobiernos municipales y de los provinciales (la recaudación de gobiernos provinciales es marginal).** Nota: Es el ingreso petrolero del gobierno central , es decir, excluye el ingreso petrolero de las empresas públicas.*** Nota: El aumento de la renta petrolera en 2008 responde al alza sostenida de precios del barril del crudo durante el primer semestre del año (alcanzó aproximadamente unprecio de 134 USD/barril en el mes de julio). Ya a finales de 2008 existe una caída en el precio, que se acentúa en 2009 con un valor aproximado de 30 USD/barril. Además, laConstitución y el proceso de renegociación de contratos petroleros (cambio de contratos de participación a prestación de servicios) en 2008 constituyeron un hito en la distribuciónde la riqueza petrolera entre el estado y el sector privado.

Ingr

eso

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En %

del

PIB

-Se observa una disonancia entre la evolución de la presión tributaria nacional y subnacional.

4. Evolución de la tributación nacional y subnacional

7,6%

5,2%4,8% 4,8%

4,3%3,8% 3,7% 3,5%

7,5%

3,9%

6,3%

7,5%6,9%

4,9%

3,7%

2,3%

9,1%9,8% 9,8%

9,3% 9,3%9,8% 10,0%

10,5% 10,5%11,0%

12,0% 12,1%

12,8%13,4% 13,3%

13,9%

0,30% 0,47% 0,56% 0,67% 0,69% 0,69% 0,58% 0,60% 0,62% 0,66% 0,64% 0,66% 0,72% 0,74% 0,73% 0,94%

0,0%

2,0%

4,0%

6,0%

8,0%

10,0%

12,0%

14,0%

16,0%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Ingresos petroleros sobre el PIB Presión Tributaria Nacional Presión Tributaria Subnacional* **

***

***

Fuente y elaboración: Banco de Desarrollo del Ecuador B.P.* Incluye predios urbanos, predios rurales y a la utilidad de venta de predios de los GAD municipales

“La evidencia reciente señala que en el mundo en desarrollo el impuesto predial es una fuente débil de

ingresos, que equivale a menos del 0,7% del PIB” (Bahl et al.,2008)

4. Evolución de la tributación nacional y subnacionalR

ecau

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de

los

Imp

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dia

les*

(En

mill

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l PIB

)

0,13%

0,17%

0,15%

0,10% 0,11% 0,10%0,09% 0,10%

0,12%

0,13%

0,17% 0,16%

0,18% 0,20%

0,00%

0,02%

0,04%

0,06%

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0,12%

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50.000.000,00

100.000.000,00

150.000.000,00

200.000.000,00

250.000.000,00

2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015

Total impuesto predial Impuestos prediales sobre el PIB

5. Límites de la redistribución

Progresividad Suficiencia Redistribución

•Bases imponibles (generalidad)•Avalúos (capacidad de pago)

Una estructura tributaria progresiva sin bases imponibles reales y erosionadas tiene un leve efecto de redistribución de

la riqueza.

•Tipos impositivos marginales•Gravamen al patrimonio y a las rentas salariales y del capital .

5. Límites de la redistribución

RedistribuciónProgresividad

Patrimonio

Renta

Situación actual:Un sistema altamente progresivo, con baja redistribución.

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Gasto y consumo

0,7579

0,7274

0,7555

0,7243

2006

2012

Gini después de impuestos Gini antes de impuestos

5. Límites de la redistribuciónC

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Gin

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os*

Fuente y elaboración: Centro de Estudios Fiscales (estimaciones provisionales sujetas a revisión)

*Corresponde al coeficiente de Gini calculado a partir de los datos declarados por personas naturales en los años respectivos.

0,002**

0,003**

**Índice de Reynolds-Smonelsky ***Índice de Kakwani

0,156 ***

0,210 ***

Hemos ganado progresividad, pero seguimos

estudiando iniciativas para mejorarla.

0,002**

0,003**

Profundizar el impacto redistributivo de la política tributaria, un desafío pendiente.

5. Límites de la redistribución

Redistribución

Progresividad

Patrimonio

Renta

El nuevo pacto: visibilización de la riqueza (renta y patrimonio)

como elemento clave para garantizar una justa (re)distribuciónde la riqueza.

Consumo

• Disponibilidad de Información de calidad para:

• Modernización de procesos y fortalecimiento de las instituciones involucradas en lo referente a planificación y gestión del territorio.

¿Para qué un catastro inmobiliario? Beneficios Esperados:

6. Impuesto predial. Pilar de la tributación subnacional

1• Planificación y desarrollo del territorio.

2• Resolución de conflictos relativos a la

demarcación de linderos

3• Titularidad de derechos reales de la

propiedad.

4• Cobro de tributos.

5• Transparenta la Riqueza: facilita el

control de impuestos sobre la renta

6• Control del enriquecimiento ilícito

7• Insumo para una política agraria

8• Control de lavado de activos

Justificación teórica del impuesto predial

Ventajas del impuesto predial (FAO, 2004):

Cumple con simplicidad administrativa y tiene una

relación alta de recaudación/costo.

Es difícil de evadir, por lo tanto se consigue altos niveles de recaudación.

Es transparente: al estar basado en el valor de

mercado del inmueble, los ciudadanos reconocen la base de su estimación.

En general, hay una correlación “aceptable”

entre el valor estimado y la capacidad de pagar.

Si está bien concebido puede ser progresivo.

El ingreso tributario que genera es previsible.

Factor para una política tributaria más integral

(fuerza expansiva a otros impuestos nacionales y

subnacionales) *

Contrapeso de la especulación inmobiliaria.*

6. Impuesto predial. Pilar de la tributación subnacional

7. Conclusiones y desafíos

Consolidación de la Cultura

Tributaria

• Hacia la ciudadanía fiscal inclusiva y responsable.

Pacto Fiscal

• Suficiencia recaudatoria.

• Corresponsabilidad fiscal GADs.

Justicia Tributaria

• Más equidad.

• Más redistribución.

• Mejor manejo público.

Reglas claras,

eficaces y ágiles

• Código Tributario y COOTAD adaptados al marco constitucional.

Transparentar

• Visibilizar la riqueza patrimonial para una adecuada redistribución.

¡Gracias!

Recaudación fiscal para el Buen Vivir