GUIA PROCESOS FINANCIEROS

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DIRECCION GENERAL DE APOYO FISCAL

INSTRUMENTOS DE GESTION

PARA LAS ENTIDADES

TERRITORIALES

GUIA DE PROCEDIMIENTOS FINANCIEROS

BOGOTA, D.C., MAYO DE 2004

MINISTERIO DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO

ALBERTO CARRASQUILLA BARRERAMinistro de Hacienda y Crédito Público

Gloria Inés CortésViceministra General

María Inés Agudelo ValenciaViceministra Técnica

Elizabeth Cadena FernándezSecretaria General


Ana Lucía Villa ArcilaDirectora General

Luis Fernando Villota QuiñonesSubdirector de Fortalecimiento Institucional Territorial

Nestor Mario Urrea DuqueSubdirector de Apoyo al Saneamiento Fiscal Territorial

Ana Sofía Mesa de CuervoYolanda Rueda Muñoz

Colaboración EspecialAndrés Giovanny Lombana Chica

Leyi Andrea Pérez LimasSandra Maritza Piñeros Castro

CONTENIDO

Página

PRESENTACIÓN ............................................................................................................ 9

PROCESOS DE INGRESOS ......................................................................................... 11

EJEMPLO COMPLETO DEL PROCEDIMIENTO PRESUPUESTAL,DE TESORERIA Y CONTABLE PARA INGRESOS ....................................................... 19

CIERRE DE VIGENCIA PARA INGRESOS.................................................................... 22

PROCESOS DE GASTOS ............................................................................................. 25

CIERRE DE VIGENCIA PARA GASTOS........................................................................ 30

EJEMPLO DE CIERRE DE VIGENCIA PARA GASTOS................................................ 32

EJEMPLO COMPLETO DEL PROCEDIMIENTO PRESUPUESTAL, DE TESORERIA,CONTABLE Y CIERRE DE VIGENCIA PARA GASTOS ................................................ 35

MANEJO DE LA DEUDA PUBLICA................................................................................ 39

PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA ........................................................ 46

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................. 49

ANEXOS ......................................................................................................................... 50

8MINISTERIO DE HACIENDADIRECCION GENERAL DE APOYO FISCAL


9MINISTERIO DE HACIENDA


INSTRUMENTOS DE GESTION PARA LAS ENTIDADES TERRITORIALES

PRESENTACION

La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, viene avanzandoen el fomento de una cultura de responsabilidad fiscal en las entidades territoriales, que lespermita a los gobiernos subnacionales asegurar su autonomía financiera.

Como herramienta legal para impulsar dicha cultura, y avanzando en el compendio normativoque ha promovido el ajuste fiscal, fue expedida la Ley 617 de 6 de octubre de 2000, la cualprecisa instrucciones de austeridad y ofrece mecanismos de transición a entidades que enaplicación de la Ley, no hubieran alcanzado los límites de gasto allí fijados, dentro de los quese encuentra la adopción de programas de ajuste.

En los programas de ajuste fiscal territorial, fruto de los diagnósticos elaborados por lasmismas entidades subnacionales, se ha identificado la necesidad de consolidar lasostenibilidad del ente territorial en forma integral, mediante el mejoramiento de la capacidadinstitucional de las administraciones territoriales la cual debe verse reflejada en su situacióneconómica.

Lo anterior producto de que en la mayoría de las entidades territoriales no se cuenta coninformación oportuna y de calidad sobre el estado de las finanzas territoriales y se presentauna gran dificultad para consolidar e integrar la información financiera, debido no solo ademoras en su registro y procesamiento, sino también a la descoordinación y falta decomunicación entre los responsables de las cifras contables, presupuestales y de tesorería.

Esta situación se ocasiona, en la mayoría de los casos, por no contar con procesos yprocedimientos que logren integrar la información financiera y que identifiquen con claridadlos responsables y la forma como debe llevarse a cabo el registro, flujo y procesamiento dela información.

Por lo anterior, y como complemento al trabajo realizado con el ajuste fiscal, el GobiernoNacional ha definido como prioridad la política de fortalecimiento institucional territorial. Reflejode ello quedó plasmado en la ley 781 de 2002, particularmente el artículo 15. Es así como enla Dirección de Apoyo Fiscal se viene adelantando un programa en este sentido, financiadocon recursos del Contrato de Préstamo No. 977-OC-CO suscrito por la Nación con el BancoInteramericano de Desarrollo.



Producto de la política de fortalecimiento, se elaboró en la Dirección de Apoyo Fiscal unaherramienta de trabajo para entidades territoriales, con el objetivo de brindar a lasadministraciones locales un instrumento que ayude al mejoramiento de la capacidadinstitucional de las entidades en el manejo de información financiera integral y en laidentificación, diseño, mejora, difusión y adopción de los procesos y procedimientos que lasoportan.

Estos procesos y procedimientos están fundamentados en las diferentes leyes que regulanel manejo financiero en las entidades territoriales y que deben aplicarse, bien sea en formamanual en las que no cuentan con un sistema de información para tal fin, o en las aplicacionesautomatizadas con las que se lleve a cabo el proceso de registro y generación de informesfinancieros. La guía no solo presenta los diferentes procesos y procedimientos con susresponsables, sino que también los ilustra mediante ejemplos sencillos, a la vez que en susanexos describe la información que debe manejarse como entrada (insumo) y salida (producto)en cada uno de ellos.

El alcance de este material cubre el proceso presupuestal de ingresos y gastos en su totalidad,y su relación con tesorería. En tanto que en el sistema de información contable, estaherramienta solamente cobija las cuentas de presupuesto, es decir, las denominadas cuentasCERO. La dinámica de las cuentas de la 1 a la nueve se atiende conforme lo ha establecidola Contaduría General de la Nación.

Esperamos de esta forma por un lado, contribuir al mejoramiento de la capacidad institucionalde los gobiernos subnacionales, y por otro fortalecer el desarrollo de sistemas integrales deinformación financiera, herramienta fundamental en la gestión de las entidades territoriales.




1. PROCESOS DE INGRESOS

1.1 TIPOS DE INGRESO

I. CORRIENTES

II. DE

CAPITAL

III. TRANSFERENCIAS DE LA NACION

TRIBUTARIOS

NO TRIBUTARIOS

RECURSOS DEL BALANCE

RECURSOS DE CREDITO INTERNO Y EXTERNO

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

DIFERENCIAL CAMBIARIO

DONACIONES - EXCEDENTES FINANCIEROS DE ESTAPUBLICOS

COFINANCIACION - OTROS RECURSOS DE CAPITAL

INGRESOS MUNICIPALES

Impuesto Predial Unificado Impuesto de Industria y Comercio Sobretasa a la Gasolina Impuesto de Degüello de Ganado Menor Impuesto sobre Servicio de Alumbrado Público Impuesto al Transporte hidrocarburos Estampillas Estampilla Pro-Palacio Estampilla Pro-Desarrollo Estampilla Pro-Electrificación Rural Estampillas Pro-Turismo Otras Estampillas Sobretasa Bomberil Otros Ingresos Tributarios Tasas y Multas Arrendamientos Alquiler de Maquinaria y Equipo Contribución por Valorización Otras Contribuciones Transferencias

I

N

G

R

E

S

O

S

M

U

N

I

C

I

P

A

L

E

S



I. CORRIENTES

II. DE

CAPITAL

III. TRANSFERENCIAS DE LA NACION

TRIBUTARIOS

NO TRIBUTARIOS

RECURSOS DEL BALANCE

RECURSOS DE CREDITO INTERNO Y EXTERNO

RENDIMIENTOS FINANCIEROS

DIFERENCIAL CAMBIARIO

DONACIONES - EXCEDENTES FINANCIEROS DE ESTAPUBLICOS

COFINANCIACION - OTROS RECURSOS DE CAPITAL

INGRESOS DEPARTAMETNALES

REGISTRO

UNIFICADO DE VEHICULOS

IMPUESTOS AL CONSUMO DE

CIGARRILLOS Y TABACO

NACIONALES Y EXTRANJEROS

CERVEZA NACIONALES Y

EXTRANJEROS

LICORES NACIONALES Y

EXTRANJEROS

DEGUELLO DE GANADO MAYOR

SOBRETASA A LA GASOLINA

ESTAMPILLAS

OTROS IMPUESTOS

DEPARTAMENTALES

TASAS

MULTAS

SOBRETASA AL ACPM

SANCIONES

REGALIAS Y COMPENSACIONES

MONETARIAS

VALORIZACIONES

INSCRIPCIONES

FORMULARIOS

PUBLICACIONES

ARRENDAMIENTOS

OTROS INGRESOS NO

TRIBUTARIOS

I

N

G

R

E

S

O

S

D

E

P

A

R

T

A

M

E

N

T

A

L

E

S




En esta primera parte se presentará la forma como debe integrarse la información deINGRESO en los sistemas presupuestal, contable y de tesorería, identificándose claramenteen que momento del proceso se encuentra (comienzo de vigencia, ejecución, cierre).

1.2 PROCESOS A REALIZAR AL COMIENZO DE LA VIGENCIA

A. PRESUPUESTO.- Registra el Presupuesto de Ingresos aprobado por el ConcejoMunicipal y el cual debe elevarse a decreto municipal (Anexo No 1), cada tipo de ingresodebe tener mínimo: codificación, concepto y valor aprobado.

Los Recursos del Balance con el saldo de la vigencia anterior, se deben registrar paracada concepto el valor aprobado como presupuesto inicial.

Presupuesto Inicial

ZZZ

B. CONTABILIDAD.- Por cada tipo de ingreso aprobado presupuestalmente deben abrirsedos cuentas "cero" así:

Ingresos Aprobados Ingresos por Ejecutar

ZZZ ZZZ

C. TESORERIA.- Los saldos de tesorería de la vigencia anterior para cada tipo deingreso (corrientes, de capital y trasferencias) se incorporan al presupuesto.

Se convierten en recursos del balance los saldos de la vigencia anterior, por ello esnecesario que al momento de elaborar el presupuesto se abran estos rubros presupuestalespara que al comienzo de la nueva vigencia se pueda hacer su incorporación alpresupuesto.

Se debe tener en cuenta que los ingresos por transferencias y los de capital tienendestinación específica, mientras que los ingresos corrientes son de libre destinación, sinembargo todos se rotulan como recursos del balance saldos vigencias anteriores.

1.3 REGISTRO INGRESOS EN EL TRASCURSO DE LA VIGENCIA

Para todos los tipos de ingresos el procedimiento es el mismo.

Supongamos que se produce un ingreso por $XXXX

El procedimiento es:

A. TESORERIA.-

a) Registra el ingreso en el Libro Diario de Caja y Bancos (Anexo No 3)



b) Genera recibo de oficial de caja o comprobante de ingresos (Anexo No 2).

B. PRESUPUESTO.-

Registra en el LIBRO REGISTRO DE INGRESOS (ANEXO No 4)

C. CONTABILIDAD.-

- Afecta las cuentas "cero" que había creado al comienzo de la vigencia y la cuenta"Recaudos Efectivos" (por tipo de ingreso) así:

CUENTAS CERO CUENTAS PARA REGISTRAR

MOVIMIENTOS DE INGRESOS

Ingresos Aprobados Ingresos x ejecutar Recaudos efectivos

ZZZ XXXX ZZZ XXXX

D. RESULTADO FINAL EN TESORERIA, PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

TESORERIA.- Estado de Tesorería Ingresos. XXXX

CONTABILIDAD.- Saldo cuenta "Ingresos x ejecutar" ZZZ - XXXX

Saldo cuenta "Recaudo efectivo" XXXX

PRESUPUESTO.- "Recaudo efectivo" XXXX

"Presupuesto de Ingresos por Ejecutar" ZZZ - XXXX

1.4 MATRIZ INSUMO PRODUCTO E INFORMACION

1 - PRODUCTO: REGISTROS COMIENZO VIGENCIA

PROVEEDOR INSUMO PROCESO CLIENTE PRODUCTO

CONCEJO PRESUPUESTO

APROBADO

IMPUTACION

PPTAL

PRESUPUESTO REGISTRO EN

LIBRO DE

INGRESOS

IMPUTACION

CONTABLE

CONTABILIDAD CUENTAS CERO

- ING APROB

- ING X EJEC.




1.5 INFORMACION NECESARIA PARA EL PROCESO DE INGRESOS

➣ Presupuesto Aprobado (Anexo No 1)

➣ Recibo de Pago o Comprobante de Ingreso (Anexo No 2)

➣ Libro Diario de Caja y Bancos (Anexo No 3)

➣ Libro Registro de Ingresos (Anexo No 4)

1.6 CAUSACION, RECAUDO Y CONSIGNACIÓN DE LOS INGRESOSTRIBUTARIOS Y NO TRIBUTARIOS EN LAS CUENTAS FINANCIERAS

A. PRESUPUESTO

Cuando se efectúe el recaudo efectivo de los recursos se registra en el libro de ingresos. Versección 1.7

B. CONTABILIDAD

Los ingresos tributarios, directos e indirectos, de las entidades territoriales reglamentadosen disposiciones legales se deben reconocer una vez determinados éstos en las declaracionestributarias o declaraciones oficiales en firme. Es en ese momento cuando se causa el ingreso.Dicha causación contable de los ingresos tributarios corresponde al valor total de losimpuestos, así:


GENERADOR

INGRESOS

PAGO IMPUTACION

INGRESO

TESORERIA - RECIBO PAGO

- LIBRO DIARIO DE

CAJA Y BANCOS

TESORERIA

RECIBO DE PAGO

O COMPROBANTE

DE INGRESOS

IMPUTACION

PRESUPUESTAL

IMPUTACION

CONTABLE

PRESUPUESTO

CONTABILIDAD

LIBRO REGISTRO

DE INGRESOS

ACTUALIZADO

CONTABILIDAD

ACTUALIZADA

2 - PRODUCTO: REGISTROS EJECUCION INGRESOS



Rentas por cobrar 1 Ingresos fiscales

XXX XXX

Generados por la determinación del impuesto

En cuanto a las sanciones por incumplimiento o mora de las obligaciones tributarias deberegistrarse inicialmente como derecho potencial de la entidad territorial en las cuentas deorden al momento de emitir el acto administrativo mediante la cual se liquida la sanción omulta:

Derechos contingentes Derechos contingentes por contra

XXX XXX

Generado por la emisión del acto administrativo.

Cuando el acto administrativo que impuso la sanción o multa esté en firme y se hayaagotado la vía gubernativa, se causa el derecho cierto, claro y exigible:

Deudores -Ingresos Ingresos fiscales

No tributarios No tributarios

(Multas o sanciones) (Multas o sanciones)

XXX XXX

Generado por el acto administrativo en firme

agotamiento de la vía gubernativa

Cuando el contribuyente cumpla con la obligación sustancial de dar, es decir cuandoefectúe el pago de la obligación tributaria, la administración territorial debe efectuar elregistro correspondiente al ingreso efectivo de los recursos así:

Efectivo

(Caja o Bancos) Rentas por cobrar

XXX XXX

1 Vigencia actual, vigencia anterior o difícil recaudo




Generado por el pago efectivo de las obligaciones tributarias

Cuando se trate del pago de las sanciones a cargo de los contribuyentes se hará el siguienteregistro:

Efectivo

(Caja o Bancos) Deudores

XXX XXX

Generado por el pago efectivo de las obligaciones tributarias

Al finalizar el periodo contable los saldos de las rentas por cobrar de vigencia actual, sereclasificarán a la cuenta de vigencia anterior, al inicio del siguiente período contable. De lasanteriores, aquellos valores que se prevean como irrecuperables deberán reclasificarse enrentas de difícil recaudo.

Finalmente, una labor adicional del encargado de las rentas territoriales es identificar lasrentas por cobrar que deben provisionarse de acuerdo con el grado de incobrabilidad dadospor la antigüedad e incumplimiento.

El objetivo es que al menos se consolide un trabajo con los siguientes componentes:


Jurídica Marco legal verificar el periodo de pago de cada impuesto

Jefe de rentas o delegado

Calendario tributario y Resolución de pagos

Entidad competente (DAF-Federación de departamento, etc.)

Formularios Elaborados de acuerdo a la Ley

Enlistar Formularios

Secretaría de Hacienda o Rentas

Resolución que adopta formularios de declaración

Jefe de Rentas Calendario tributario

Revisión de vencimiento de plazos

Secretaría de Hacienda

Listado de contribuyentes morosos

Sec. de Hacienda Oficina de rentas Oficina Jurídica

Listado de contribuyentes en mora e investigación correspondiente para determinar el impuesto resultado del cruce de cuentas o inspección tributaria

Elaborar el emplazamiento para declarar ó pliego de cargos y agotar la vía gubernativa de la resolución sanción

Secretario de Hacienda o Delegado

Resolución sanción en firme



B. TESORERIA. Solo al efectuarse el ingreso efectivo de los recursos se efectúa el registrocorrespondiente en el libro diario de caja y bancos y se genera el recibo de pago ocomprobante de ingresos. Ver sección 1.7

Sec. de Hacienda Oficina de rentas Oficina Jurídica

Listado de contribuyentes en mora e investigación correspondiente para determinar el impuesto resultado del cruce de cuentas o inspección tributaria

Elaborar actos previos de emplazamiento, resolución sanción y agotar vía gubernativa de liquidación de de aforo

Secretario de Hacienda o Delegado

Liquidación de aforo en firme


Entidad competente: Rentas Hacienda Transito Matadero Fondo cuenta IGAC Otras

Formación de los elementos de la obligación tributaria

Elaborar los actos debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco

Secretario de Hacienda

Actos debidamente ejecutoriados, en los cuales se fijen sumas líquidas de dinero a favor del fisco

Oficina de rentas ó Secretaría de Hacienda

Declaraciones presentadas (con pago y sin pago)

Se presenta un informe o relación cuantificada de declaraciones sin pago presentadas

Contabilidad Registra contablemente la causación del ingreso

Contabilidad Registra contablemente el ingreso efectivo

Tesorería Registra el ingreso en el Libro Diario de Caja y Bancos

Genera recibo de pago o comprobante de ingresos

Oficina de rentas ó Secretaría de Hacienda

Declaraciones presentadas (con pago y sin pago)

Se presenta un informe o relación cuantificada de declaraciones con pago presentadas

Presupuesto Registra en el libro de ingresos




1.7 EJEMPLO COMPLETO DE INGRESOS

1.7.1 PROCEDIMIENTO DE INGRESOS AL COMIENZO DE LA VIGENCIA

A. PRESUPUESTO.- Con base en el presupuesto aprobado por el Concejo Municipalelabora el siguiente registro (teniendo en cuenta la codificación presupuestal):

Presupuesto Vigencia.

Ingresos Predial Unificado 800

Ingresos Industria y Comercio 600

Tasas 500

Recursos de Balance 300

B. CONTABILIDAD.- Abre las cuentas "cero" de acuerdo al presupuesto aprobado por elConcejo Municipal:

Ingresos Aprobados Predial Ingresos por Ejecutar Predial

800 800

Ingresos Aprob. Ind y Comercio Ingresos por Ejecutar Ind y Comercio

600 600

Ingresos Aprobados Tasas Ingresos por Ejecutar Tasas

500 500



C. TESORERIA - No genera ningún movimiento

Ejemplo numérico:

1.7. 2 El ciudadano Juan Pérez paga:

Predial vigencia actual $50

Ind y Comercio vigencia actual $40

Tasas $20.

Reflejo de los pagos anunciados en las finanzas del municipio:

A. TESORERIA.-

a) Registro en libros diarios de caja y bancos.

Predial vigencia actual: Cincuenta pesos $50°°

Industria y Comercio: Cuarenta pesos $40°°

b) Genera recibo de caja o comprobante de ingreso.

B. CONTABILIDAD.- Afecta las cuentas "cero" y las de Recaudo Efectivo

Ingresos Aprobados Predial Ingresos por Ejecutar Predial Recaudos Efectivos Predial

800 50 800 50

750

Ingresos Aprob. Ind y Comercio Ingresos por Ejecutar Recaudos Efectivos

Ind. y Comercio Ind. y Comercio

600 40 600 40

560

Ingresos Aprobados Tasas Ingresos por Ejecutar Tasas Recaudos Efectivos Tasas

500 20 500 20

480




C. PRESUPUESTO.- Registra en el Libro de Ingresos:

Presupuesto Recaudos Ingresos x Ejecutar

Predial 800 50 750

Ind y Comercio 600 40 560

Tasas 500 20 480

D. RESULTADO FINAL DE LA OPERACION

TESORERIA.-

Caja y Bancos 110

Predial 50

Ind y Comercio 40

Tasas 20

PRESUPUESTO

Predial Apropiación Inicial 800

Industria y Comercio Apropiación Inicial 600

Tasas Apropiación Inicial 500

Predial Ingresos recaudados 50

Industria y Comercio Ingresos recaudados 40

Tasas Ingresos recaudados 20

Predial Ingresos por Ejecutar 750

Industria y Comercio Ingresos por Ejecutar 560

Tasas Ingresos por Ejecutar 480

CONTABILIDAD

Saldo Ingresos Aprobados Predial 800

Saldo Ingresos Aprobados Industria y Comercio 600

Saldo Ingresos Aprobados Tasas 500

Saldo Ingresos por Ejecutar Predial 750

Saldo Ingresos por Ejecutar Industria y Comercio 560

Saldo Ingresos por Ejecutar Tasas 480

Saldo Recaudo Efectivo Predial 50

Saldo Recaudo Efectivo Industria y Comercio 40

Saldo Recaudo Efectivo Tasas 20



Como se muestra, los resultados en los tres sistemas son consistentes habiendo usado lamisma información, además se produce con la misma fuente, guardando concordancia conel documento soporte.

1.8 CIERRE DE VIGENCIA

A. TESORERIA.-

Para realizar el cierre de tesorería debe hacerse el siguiente ejercicio.

( + ) SALDO A 31 DE DICIEMBRE EN CAJA, BANCOS E INVERSIONES TEMPORALES.

Para determinar estos saldos se debe cuantificar el monto de los recursos que serecaudaron en la tesorería en los últimos días del año y que aún no han sido consignadosen las cuentas bancarias de la Entidad Territorial. A su vez en los Bancos quedaron saldosde los recursos de propiedad de la entidad Territorial así como también las inversionestemporales que con los excedentes de liquidez realizo el Tesorero de la entidad.

( -- ) RECAUDOS POR CUENTA DE TERCEROS

Son recaudos de ingreso de otras entidades y que se hacen a la par con alguno de losingresos de propiedad de la entidad territorial, tales como la sobretasa ambiental y elimpuesto de degüello ganado mayor

( -- ) RENTAS DE DESTINACIÓN ESPECÍFICA

El presupuesto se financia con ingresos de libre destinación y de destinación específica.Para dar cumplimiento a la destinación específica, al finalizar la vigencia los recursos dedestinación específica no utilizados pasan para la siguiente vigencia con la mismadestinación. Se hace necesario diferenciarlos de los demás recursos.

( -- ) CUENTAS POR PAGAR EN PODER DEL TESORERO

Los gastos ordenados, ejecutados y no pagados con corte a 31 de diciembre de la vigenciafiscal se denominan genéricamente Cuentas por Pagar. Al estar ejecutados se debenincorporar a la contabilidad de la Entidad Territorial, y la partida doble requiere un equilibrioen el pasivo. Se denominan Cuentas por Pagar.

Si el bien o servicio ya hizo tránsito y cuenta con orden de pago y ejecución del ProgramaAnual Mensualizado de Caja y ha sido recibida por el Tesorero y solo falta el giro, sedenomina Cuenta por Pagar en Poder del Tesorero.

Si por el contrario no ha hecho tránsito para ordenar su pago, por ejemplo el bien que serecibe el 31 de diciembre, la firma del acta de recibo parcial o total de una obra o elrecibido a satisfacción de un servicio, se denomina Cuenta por Pagar en Poder delOrdenador.




( -- ) ACREEDORES VARIOS

Durante la vigencia y vigencias anteriores, la administración efectuó pagos que losacreedores no han cobrado, en la tesorería habrá cheques que no han sido reclamados ocheques que no se han hecho efectivos ante las entidades bancarias. Así mismo, losdescuentos a los pagos realizados tales como la retención en la fuente, embargos, libranzas,aportes a cooperativas y / o fondos de empleados, descuentos de EPS y fondos decesantías. Estos recursos están en la tesorería pero no son propiedad de la EntidadTerritorial porque la base del descuento tuvo el trámite presupuestal correspondiente ysolo se espera la fecha para trasladarla al beneficiario.

( = ) SALDO NETO EN TESORERÍA A 31 DE DICIEMBRE

Son los recursos disponibles con que cuenta la Entidad, que sirve de saldo inicial para elprograma anual mensualizado de caja.

B. PRESUPUESTO

Al finalizar la vigencia por cada rubro del ingreso deberá hacerse el siguiente procedimiento:

( + ) PRESUPUESTO INICIAL- Es el presupuesto aprobado por el Concejo o Asamblea alfinalizar la vigencia anterior

( + ) ADICIONES PRESUPUESTALES- Aquellas modificaciones presupuestales a travésde acto administrativos que incrementas el valor presupuestado de ingreso

( - ) REDUCCIONES PRESUPUESTALES- Aquellas modificaciones presupuestales a travésde acto administrativos que disminuyen el valor presupuestado de ingreso

( = ) PRESUPUESTO DEFINITIVO

( - ) TOTAL RECAUDADO: Se compone del recaudo con fondos y sin fondos

( = ) DEFICIT O SUPERAVIT EN EL RECAUDO

C. CONTABILIDAD

Contablemente al final de la vigencia se tendrán los siguientes movimientos:



MOVIMIENTOS

Ingresos Aprobados Ingresos por Ejecutar

XXX XXX

Ingresos Aprobados Recaudos en efectivo

XXX XXX

Ingresos en

Ingresos Aprobados Papeles y Otros

XXX XXX

Ingresos Aprobados Reconocimientos

XXX XXX

Recaudos por

Ingresos Aprobados Ingreso no Aforados

XXX XXX

Reconocimientos Reconocimientos por

de Vigencias Anteriores Ejecutar Vigencias Anteriores

XXX XXX

Reconocimientos Recaudos por

de Vigencias Anteriores Reconocimientos Vigencias Anteriores

XXX XXX




2. PROCESO DE GASTOS

En esta segunda parte se presentará la forma como debe integrarse la información deGASTO en los sistemas presupuestal, contable y de tesorería, identificándose claramenteen que momento del proceso se encuentra (comienzo de vigencia, ejecución, cierre).

2.1 CLASE DE GASTOS

* FUNCIONAMIENTO * SERVICIOS PERSONALES

* GASTOS GENERALES

* TRANSFERENCIAS

CLASE DE GASTOS * SERVICIO DE LA DEUDA * AMORTIZACIONES DEUDA

INTERNA Y/O EXTERNA

* INTERESES DEUDA

INTERNA Y/O EXTERNA

* INVERSION * POR SECTORES

2.2. PROCESOS A REALIZAR AL COMIENZO DE LA VIGENCIA

Supongamos que se aprobó un Presupuesto de Gastos por $ XXX

A. PRESUPUESTO.-Para cada tipo de gasto del Presupuesto aprobado por el ConcejoMunicipal debe registrar la apropiación presupuestal en el Libro REGISTRO DEAPROPIACIONES, COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS (Anexo N° 5) así:

Apropiación Presupuestal Inicial

XXX

B. CONTABILIDAD.- Para cada apropiación de gasto debe abrir dos cuentas "cero"así:



Gastos aprobados Gastos por Afectar

XXX XXX

C. TESORERIA.- No se hace ningún registro

2.3 PROCESOS PARA LA EJECUCION DE GASTOS EN LA VIGENCIA

Para cada tipo de gastos el procedimiento es el mismo así:

• Supongamos que se va a realizar un gasto YYY el cual puede ser para:

Pago de contado

Contrato, orden de servicio u orden de compra (Bienes y Servicios)

Licitación


Se debe expedir un CDP - Certificado de Disponibilidad Presupuestal - en el árearesponsable de PRESUPUESTO

Este certificado es obligatorio y afecta provisionalmente la apropiación presupuestal vigenteque es igual a la Apropiación presupuestal inicial + / - modificaciones presupuestales -certificados de disponibilidad presupuestal expedidos con anterioridad

Los movimientos son:

A. PRESUPUESTO.- Registra en el libro REGISTRO DE APROPIACIONES,

COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS, así:

Apropiación Presupuestal Inicial Certificado de Disponibilidad Presupuestal Apropiación Vigente

XXX YYY XXX - YYY

B. CONTABILIDAD.- Para cada tipo de gasto, afecta:

Gastos Aprobados Gastos por Afectar CDP Expedidos

XXX XXX YYY YYY

C. TESORERIA.- No se presenta ningún movimiento

D. RESULTADOS DE LA OPERACIÓN:

El resultado del proceso presupuestal y de contabilidad debe arrojar los siguientesresultados:




a) La Apropiación Presupuestal Vigente es igual al saldo contable de la cuenta Gastospor Afectar.

b) La suma de la columna Certificado de Disponibilidad presupuestal en al ejecucióndebe ser igual a la cuenta CDP Expedidos. en contabilidad.

E. MANEJO DE LOS CERTIFICADOS DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL.

Internamente se puede reglamentar la vigencia de los CDP Expedidos y llevar unregistro que permite determinar saldos de apropiación disponibles para adquirirmás compromisos.

1. La asunción de un compromiso presupuestal puede surgir de algún actoadministrativo como los siguientes:

• Resolución

• Contrato

• Orden de Prestación de Servicios

• Orden de Compra

Con el compromiso se debe asignar el registro presupuestal que garantiza que los recursosno serán utilizados para ningún otro fin. El valor a comprometer debe ser menor o igual alCDP expedido.

Supongamos que se elabora un Contrato por un valor de $ZZZ, cuyo valor debe ser menoro igual a YYY este es, nuestro CDP expedido.

El procedimiento es

A. PRESUPUESTO.- Registra en el Libro REGISTRO DE APROPIACIONES,

COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS., así:

B. CONTABILIDAD.- Para cada tipo de Gasto afecta:

CDP Expedidos Gastos Comprometidos (Para cada tipo de gasto)

YYY ZZZ ZZZ

Compromisos por comprometer

ZZZ - WWW


CDP Apropiación Presupuestal Vigente

Compromisos CDP por Comprometer

XXX YYY XXX - YYY ZZZ YYY - ZZZ



C. TESORERIA.- No se presenta ningún movimiento.

D. RESULTADOS DE LA OPERACION

El resultado del registro presupuestal y de contabilidad es

a) los CDP por Comprometer (presupuestalmente) son iguales al saldo de la cuenta contableCDP Expedidos.

b) la columna de Compromisos Presupuestales es igual al saldo de la cuenta contable GastosComprometidos.

2. Entrega de Bienes o Servicios derivados del Acto Administrativo que generó el compromisopresupuestal y que deviene en una obligación de pago para la administraciónmunicipal.

Obligación de Pago por Bienes recibidos a satisfacción

Factura ó Cuenta Servicios prestados

de Cobro Anticipos

Bonificación

Comisiones de éxito

La obligación de pago debe ser igual o menor a los compromisos por comprometer.

Supongamos que se entregan bienes o servicios por un valor de $WWW < ZZZ

A. PRESUPUESTO.- Registra en el Libro APROPIACIONES,COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS, así:

B. CONTABILIDAD.- Para cada tipo de gasto afecta:

Gastos Comprometidos obligaciones contraídas

ZZZ WWW WWW

ZZZ-WWW




Obligación Compromisos por comprometer

XXX YYY XXX - YYY ZZZ YYY - ZZZ WWW ZZZ - WWW




C. TESORERIA.- No se presentan movimientos

D. RESULTADOS DE LA OPERACION

El resultado de los registros presupuestal y contable es:

a) los Compromisos por Comprometer (presupuestales) son iguales al saldo de la cuentacontable Gastos Comprometidos

b) las Obligaciones Presupuestales son iguales al saldo de la cuenta Cuentas por Pagar.

3. Pago de Obligaciones

Supongamos que se van a pagar $PPP de la obligación anterior, PPP debe ser < que WWW.

El procedimiento para el pago de obligaciones es:

A. TESORERIA.-

a) Genera comprobante de egreso (Anexo No 6 ) por el valor pagado.

b) Registra en el Libro Diario de Caja y Bancos el pago por su valor PPP

Caja y Bancos

PPP

Este registro debe afectar el Presupuesto y la Contabilidad automáticamente así:

(si no hay Sistema de Información Financiero automatizado, deben hacerse manualmentetodos los registros).

B. PRESUPUESTO.-

C. CONTABILIDAD.-

obligaciones contraídas Pagos en efectivo de la vigencia

WWW PPP PPP

WWW-PPP


CDP Modificación (+ ó -)

Apropiación Presupuestal Vigente


Obligaciones Compromisos por Comprometer

Pagos Obligaciones por Pagar

XXX YYY XXX-YYY ZZZ YYY-ZZZ WWW ZZZ-WWW PPP WWW-PPP



D. RESULTADOS DE LA OPERACIÓN

El resultado es:

a) las obligaciones por pagar presupuestalmente son iguales al saldo de la cuenta contableCuentas por Pagar.

b) el movimiento de tesorería en Caja y Bancos es igual a los Pagos presupuestales y almovimiento de la cuenta contable Caja y Bancos.

2.4. CIERRE DE VIGENCIA

2.4.1 Procedimiento Constitución de Reservas Presupuestales y Reserva deCaja.-

Las Reservas Presupuestales son Compromisos legalmente adquiridos con registropresupuestal pero cuyo objeto no se cumplió en el año fiscal que termina y serán pagadosen la vigencia fiscal siguiente. Se recomienda a la entidad tener en cuenta las disposicionesrecientes fijadas en la ley 819 de 2003, respecto de la constitución de tales reservas.

Supongamos que la situación durante toda la vigencia fue:

Presupuesto gastos aprobados XXX

Total CDP expedidos CDP

Total compromisos presupuestales

( Registros presupuestales ) CCC

Total obligaciones contraídas

( Cumplimiento objeto de contratos ) OOO

Total pagos

( Por Cuentas por pagar) PPP

Reservas presupuestales constituidas RRR = XXX - GGG

(gastos aprobados menosgastos comprometidos)

Cuentas por pagar constituidas CPC = (gastos aprobadosmenos obligaciones contraídas)

A. CONTABILIDAD.-Contablemente al final de la vigencia se tendrán los siguientes movi-mientos:




MOVIMIENTOS HECHO GENERADOR

Gastos aprobados Gastos por afectar

XXX XXX Generados por presupuesto inicial

CDP Expedidos Gastos por Afectar

CDP XXX CDP Total disponibilidades presupuestales

CDP Expedidos Gastos comprometidos

CDP CCC CCC Total compromisos presupuestales

(registros presupuestales)

Gastos comprometidos Obligaciones contraídas

CCC OOO OOO Total obligaciones contraídas por

Cumplimiento objeto de contratos

Obligaciones contraídas Pagos

OOO PPP PPP Total pagos

y los siguientes saldos:

Gastos aprobados Gastos por afectar

GGG XXX

RRR XXX-GGG=RRR XXX-CDP

OCC XXX-OCC=CPC

CPC

CDP Expedidos Gastos Comprometidos

CDP-CCC CCC-OOO GGG

Obligaciones contraídas

OOO-PPP =OCC OCC

Reservas pptales constituidas cuenta por pagar constituida

RRR CPC



B. PRESUPUESTO.-

a) Se registra en el libro Reservas Presupuestales (Anexo No 7) (La reserva de apropiaciónpara la próxima vigencia, si no se usa fenece)

Saldo cuenta contable

Gastos comprometidos

b) Se registra en el libro registro de Cuentas por Pagar (Anexo N° 8) (la reserva de caja)

C. TESORERIA.- Ver sección A numeral 1.8

2.4.2 EJEMPLO COMPLETO CIERRE DE VIGENCIA FISCAL

A. CONTABLEMENTE.

MOVIMIENTOS HECHO GENERADOR

Gastos Aprobados Gastos por Afectar

10000 10000 9000 Presupuesto Inicial 10000

Se expidieron CDP por un vr de 9000

CDP Expedidos Gastos comprometidos

9000 7500 7500 6000 Se registraron presupuestalmente

compromisos por 7500

Se cumplió objeto del contrato por valor de 6000

Saldo cuenta contableObligaciones constituidaso cuentas por pagar

Reserva constituida Obligaciones Reserva por ejecutar Total pagos Obligaciones por

contraídas pagar

CCC OOO CCC-OOO PPP OOO-PPP

Cuentas por pagar u Total pagos Cuentas pendientes por

obligaciones contraídas pagar

OOO PPP OOO-PPP




Obligaciones contraídas

(Cuentas por Pagar) Pagos en efectivo Se pagaron 3000 del valor total de

6000 3000 3000 cuentas por pagar que era de 6000

B. PRESUPUESTO.

a) Se registra en el Libro de Reservas Presupuestales

b) Se registra en el Libro Cuentas por Pagar

C. RESULTADOS DE LA OPERACIÓN

a) Las Reservas por ejecutar (presupuestales) por $1.500 son iguales al saldo contable dela cuenta Gastos Comprometidos que es de $1.500.

b) Las Obligaciones por pagar (presupuestales) por $3.000 son iguales al saldo contable dela cuenta Obligaciones contraídas (Cuentas por Pagar) que es de $3.000.

2.5 MATRIZ INSUMO PRODUCTO E INFORMACION REQUERIDA

2.5.1. MATRIZ INSUMO PRODUCTO

1. PRODUCTO: REGISTROS COMIENZO VIGENCIA


CONCEJO PRESUPUESTO APROBADO

REGISTRO PRESUPUESTAL (apertura de cuentas)

CUENTAS CERO CONTABILIDAD

PRESUPUESTO

CONTABILIDAD

REGISTRO PPTOGASTOS APROBADOS

CUENTAS CERO - GASTOS APROB- GASTOS X AFECTAR.

Reserva constituida Obligación contraída Reservas por ejecutar

Total pagos Obligación por pagar

7500 6000 1500 3000 3000

Cuentas por pagar constituidas

Total pagar Cuentas pendientes por pagar

Reserva de caja

6000 3000 3000

PPTO. GASTOS

GASTOS APROBADOS



2. PRODUCTO: DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL

3. PRODUCTO: REGISTRO PRESUPUESTAL DEL COMPROMISO,ENTREGA DE BIENES Y SERVICIOS Y PAGOS


Dependencia Generadora del Gasto

Solicitud Disponibilidad Presupuestal

Expedición CDP registro contable

Presupuesto Contabilidad

Certificado Disponibilidad Presupuestal

( libro registro apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos actualizado) Afectación Contable

Presupuesto CDP Abrir licitación, concurso, contratación directa

Dependencias generadora del gasto

Acto Administrativo (proyecto)


Dependencias generadoras del gasto

Proyecto Acto Administrativo

Expedición registro presupuestal digitación

Contabilización

Presupuesto

Contabilidad

Certificado registro presupuestal, afectación presupuestal en el libro registro apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos

Afectación contable

Presupuesto Registro presupuestal

Contratación Jurídica Contrato

Jurídica Contrato Entrega de Bien ó Servicio

Dependencia Interventora

Recibido a satisfacción

Proveedor del Bien ó Servicio

Factura o Cuenta de Cobro

Captura obligación presupuestal

Captura cuenta por pagar contable

Financiera Cuenta por Pagar

Financiera Cuenta por Pagar Pago de Obligación Tesorería Pago total o parcial

Tesorería Recibo de pago Capturar Financiera Afectación presupuestal en el libro registro apropiaciones, compromisos, obligaciones y pagos actualizado

Afectación contable

registro contable Contabilidad




2.5.2 INFORMACION REQUERIDA POR EL PROCESO

➣ PRESUPUESTO APROBADO DECRETO DE LIQUIDACION (Anexo N° 1)

➣ LIBRO REGISTRO APROPIACIONES, COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS(Anexo N° 5)

➣ SOLICITUD DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL

➣ DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL (Anexo No. 9)

➣ CONTRATO

➣ REGISTRO PRESUPUESTAL (Anexo No. 10)

➣ FACTURA O CUENTA DE COBRO

➣ COMPROBANTE DE EGRESO (Anexo N° 6)

➣ LIBRO DIARIO DE CAJA Y BANCOS (Anexo N° 3)

➣ LIBRO REGISTRO RESERVAS PRESUPUESTALES (Anexo N° 7)

➣ LIBRO REGISTRO DE CUENTAS POR PAGAR (Anexo N° 8)

2.6. EJEMPLO COMPLETO GASTOS

1. a. Se tiene una apropiación inicial para gastos generales de $1.000.

b. Se abre un concurso para compras de papelería por un valor aproximado de $350


Al inicio vigencia:

A. PRESUPUESTO.- En el libro REGISTRO DE APROPIACIONES, COMPROMISOS,

OBLIGACIONES Y PAGOS, registra:


1000

B. CONTABILIDAD.- Gastos Generales Aprobados Gastos Generales por Afectar (compras) (compras)

1000 1000



Al abrir el concurso:

A. PRESUPUESTO.- Se expide un CDP por $350

Apropiación Presupuestal

Inicial CDP Apropiación Presupuestal Vigente

1000 350 650

B. CONTABILIDAD.-

Gastos Gastos Grales x Afectar CDP Expedidos

1000 1000 350 350

2. Se adjudica la compra y se hace la orden de compra por $300

A. PRESUPUESTO.- Se expide un registro presupuestal por $300 para compras depapelería

B. CONTABILIDAD.

CDP Expedidos Gastos Grls Comprometidos

350 300 300

Gastos Aprobados Grls Gastos Grales x Afectar

1000 1000 350

3. Se entrega parcialmente papelería por valor e $75 y el proveedor factura este valor

A. PRESUPUESTO.-


Inicial

CDP Apropiación Presupuestal

Vigente


Obligaciones Compromisos por

Comprometer

1000 350 650 300 50 75 225




Compromisos por Comprometer

1000 350 650 300 50 300




B. CONTABILIDAD.-

Gastos Generales Aprobados Gastos Generales por Afectar

(compras) compras .

1000 1000 350

CDP Expedidos Gastos Grles Comprom. obligaciones contraídas

(compras)

350 300 300 75 75

4. Examinemos dos casos para el pago de la factura

a. Se paga el valor total de la factura $75

A. TESORERIA.-

Libro Diario Caja y Bancos

75

B. PRESUPUESTO.-

C. CONTABILIDAD.-

Gastos Generales Aprobados

(compras) Gastos Generales por Afectar

1000 1000 350

CDP Expedidos Gastos Generales Comprometidos obligaciones contraídas 350 300 300 75 75 75

pagos

75


Inicial

CDP Aprop. Presupuestal

Vigente


Obligaciones Compromisos por

Comprometer


1000 350 650 300 50 75 225 75 0



Al final el resultado es:

A. TESORERIA.- Pago $75 debito Caja y Bancos por ese valor

B. PRESUPUESTO.- Apropiación Inicial 1000

Apropiación Vigente 650

CDP por Comprometer 50

Compromisos por Comprometer 225

Obligaciones por Pagar 0

Pagos 75

C. CONTABILIDAD.- Saldo Gastos Generales Aprobados 1000

Saldo Gastos Grales por Afectar (compras) 650

Saldo CDP Expedidos 50

Saldo Gastos Grales Comprometidos (compras) 250

Saldo Cuentas por Pagar 0

Saldo Caja y Bancos 75

b. Se paga solo $50 de la factura de $75

A. TESORERIA.- Libro Diario de Caja y Bancos

50

B. PRESUPUESTO.-

C. CONTABILIDAD.-

Gastos Generales Aprobados Gastos Generales por Afectar

(compras) (compras)

1000 1000 350

CDP Expedidos Gastos Generales Comprometidos obligaciones cont . pagos

350 300 300 75 75 50 50


Inicial

CDP Apropiación Presupuestal

Vigente


Obligación Compromisos Por

Comprometer


1000 350 650 300 50 75 225 50 25




El resultado final es: Tesorería pago $50 y debito Caja y Bancos por ese valor

A. PRESUPUESTO.- Apropiación Inicial 1000

Apropiación Vigente 650

CDP por Comprometer 50

Compromisos por Comprometer 250

Obligaciones por Pagar 25

Pagos 50

B. CONTABILIDAD.- Saldo Gastos Grales Aprobados 1000

Saldo Gastos Grales por Afectar 650

Saldo CDP Expedidos 50

Saldo Gastos Grales Comprometidos 250

Saldo Cuentas por Pagar 25

Saldo Caja y Bancos 50

2.7 MANEJO DE DEUDA PÚBLICA

Las operaciones de crédito público son aquellos actos o contratos que tiene por objeto dotara la entidad de recursos. Atendiendo a los plazos pactados para su pago se clasifican encorto plazo (igual o inferior a un año) y largo plazo (superior a un año).

Las operaciones de crédito público en las cuales la entidad actúa como deudor solidario ogarante, por ser contingencias deben registrarse en cuentas de orden acreedoras; si seconsidera probable que esta contingencia sea exigible se clasifica como pasivo estimado ysi se convierte en una obligación real se registra como deuda asimilada.

Deuda pública de largo plazo

La contratación de empréstitos de largo plazo requiere de autorización previa del Concejo sise trata de endeudamiento municipal o de la Asamblea para el caso departamental. Estaautorización debe consultar la capacidad de endeudamiento de la entidad y a partir del 2004el Marco Fiscal de Mediano Plazo de la entidad (dependiendo de la categoría de la entidad).

2.7.1 Contratación del crédito

Las operaciones de deuda pública generan procesos en cuanto al ingreso y al gasto. Losrecursos del crédito, como cualquier ingreso, generan procesos en contabilidad, presupuesto



y tesorería similares a los descritos anteriormente (1.3 Registro ingresos en el transcurso dela vigencia) . Adicionalmente, la contratación causa en cada vigencia obligaciones corrientesque se derivan del servicio de la deuda (pago de capital e intereses), este gasto requiere delcumplimiento de los procesos presupuestales, contables y de tesorería aplicables a todogasto.

A. PRESUPUESTO.- Una vez efectuada la adición presupuestal, a través de acuerdo uordenanza, incorporando los ingresos de capital y el gasto de acuerdo con la destinaciónlegal de los recursos, Presupuesto procede al siguiente registro teniendo en cuenta lacodificación y rubros presupuestales aprobados:

Adiciones Presupuesto

Definitivo

Recursos del crédito ZZZ ZZZ

Gasto de inversión ZZZ ZZZ

Servicio de deuda XXX XXX

(Intereses y/o amortización)

Este último registro se efectúa si se planea que las condiciones financieras en las que selogre contratar el crédito generarán obligaciones en la vigencia actual para la entidad territorial.Además, requiere una reducción en otros rubros de gasto que no hayan sido afectados conel fin de mantener el equilibrio presupuestal (Ingresos aprobados = Gastos aprobados). Laaprobación para el servicio de la deuda debe hacer parte de los presupuestos de cada unade las vigencias durante el período de amortización y pago de intereses.

B. CONTABILIDAD.- Abre las cuentas "cero" que corresponda de acuerdo a la adiciónaprobado por el Concejo Municipal:

Ingresos Aprobados - Crédito interno Ingresos por Ejecutar - Crédito Interno

ZZZ ZZZ

Gastos Aprobados - Inversión Gastos por Afectar- Inversión

ZZZ ZZZ

Gastos Aprobados - Servio de deuda Gastos por Afectar - Servicio de deuda

XXX XXXy con este los registros debitoen las cuentas de los gastosaprobados que sea necesarioreducir.




C. TESORERIA.- No hace ningún registro.

2.7.2 Desembolso de los recursos del crédito

Una vez efectuado del desembolso en cuenta bancaria o de encargo fiduciario del Municipiose generan los siguientes registros.

A. PRESUPUESTO.- Afecta el Libro de Presupuesto de ingresos incorporando el recaudoefectivo

Recaudo Ingresos por

Efectivo ejecutar Recursos del crédito

XXX ZZZ - XXX

Si en virtud del contrato de empréstito se generan obligaciones corrientes se expide el CDPafectando la apropiación presupuestal vigente.

CDP Apropiación CDP por

expedidos vigente comprometer Servicio de deuda

YYY XXX -YYY YYY

B. CONTABILIDAD.- Afecta las cuentas "cero" que había creado y la cuenta cero Recaudosen efectivo:

Ingresos Aprobados - Crédito Ingresos por ejecutar - Crédito Recaudos efectivos - Crédito

ZZZ XXX ZZZ XXX

Además afecta las cuentas de "balance" con la causación del activo (en la cuenta de Efecti-vo ó Depósitos entregados, si el desembolso se efectúa en un encargo fiduciario) y lacausación del pasivo. Debe tener en cuenta que los intereses causados deben revelarsecontablemente y presupuestalmente separados de la obligación (capital) de la cual se derivan.

Efectivo o Depósitos entregados Deuda pública Intereses Deuda pública XXX XXX AAA

Respecto del servicio de deuda para la vigencia actual afecta la cuentas "cero" creada y lacuenta cero CDP expedidos



Gastos por Afectar-S. de deuda CDP Expedidos-S. de deuda

XXX YYY YYY

C. TESORERIA.- a) Registra el ingreso en el Libro Diario de Caja y Bancos (Anexo No 3)

b) Genera comprobante de ingresos (anexo 2).

E. RESULTADO FINAL EN TESORERIA, PRESUPUESTO Y CONTABILIDAD

CONTABILIDAD.- Saldo crédito cuenta cero "Ingresos por ejecutar - Crédito" ZZZ - XXX

Saldo crédito cuenta cero "Recaudo efectivo - Crédito" XXX

Saldo débito cuenta de balance "Bancos y corporaciones" XXX

Saldo crédito cuenta de balance "Deuda pública" XXX

Saldo crédito cuenta de balance "Intereses de deuda pública" AAA

PRESUPUESTO.- Recursos del crédito - Recaudo efectivo XXX

Recursos del crédito - Ingresos por Ejecutar ZZZ - XXX

TESORERIA.- Estado de Tesorería Ingresos. XXX

2.7.3 Traslados de las obligaciones derivadas de la contratación de crédito parala vigencia actual

Si de acuerdo con las condiciones financieras del contrato, hay lugar a pago de intere-ses y/o capital en la vigencia actual se genera registros adicionales para causar el com-promiso.

A. PRESUPUESTO.- Afecta en el Libro de presupuesto disminuyendo el saldo CDP por elvalor del compromiso.

CDP por Compromisos por

comprometer Compromisos comprom. Servicio de la deudaYYY - ZZZ ZZZ ZZZ

B. CONTABILIDAD.- Afecta las cuentas "cero" creadas, se registra la expedición del CDPy el compromiso.




CDP Expedidos-S. de deuda Gastos comprometidos-S. de deuda

YYY ZZZ ZZZ

Además afecta las cuentas de "balance" con la reclasificación de las obligacionescorrientes.

Deuda pública Deuda pública por amortizar en la vigencia

YYY XXX YYY

Intereses Deuda pública Intereses Deuda pública por amortizar en la vigencia

BBB AAA BBB


2.7.4 Servicio de deuda

Asimismo en el momento en el cual se efectúe la liquidación de los intereses efectivamentecausados, y con ello se genere la obligación de pago del servicio de la deuda, procede elregistro en el libro de presupuesto y la contabilización de la obligación en las cuentas "cero".La obligación de pago debe ser igual o menor a los compromisos por comprometer.

A. PRESUPUESTO.- Afecta en el Libro de presupuesto registrando la Obligación ydisminuyendo el saldo de Compromiso por el mismo valor.

compromisos

por comprometer Obligaciones Servicio de deuda

ZZZ - WWW WWW

B. CONTABILIDAD.- Afecta las cuentas "cero" creadas, se registra la expedición del CDPy el compromiso.

Gastos comprometidos -S. de deuda Obligaciones contraídas-S. de deuda

ZZZ WWW WWW




En el momento del pago se registra la disminución del pasivo (capital y/o intereses) y elmenor valor en efectivo. Esto aplica para pagos directos por Tesorería, a través depignoración de rentas en cuentas bancarias o por medio de encargos fiduciarios.

A. TESORERIA.- Genera comprobante de egreso y afecta el Libro de Caja y Bancos porel valor del pago.

B. PRESUPUESTO.- Afecta en el Libro de presupuesto registrando el Pago ydisminuyendo el saldo de Obligaciones por pagar por el mismo valor.

Obligaciones

Pagos por pagar Servicio de deuda

PPP WWW-PPP

C. CONTABILIDAD.- Afecta la cuenta "cero" disminuyendo las obligaciones contraídas ylas cuentas de "balance" registrando el menor valor del pasivo y la reducción del saldoen Efectivo.

Obligaciones contraídas-S. de deuda Pagos en efectivo de la vigencia

WWW PPP PPP

Deuda pública por amortizar en la vigencia Efectivo o Depósitos entregados

XXX YYY XXX

Intereses Deuda pública por amortizar en la vigencia Efectivo o Depósitos entregados

CCC BBB CCC

2.7.4 Saldo actual de la deuda pública

Así las cosas el saldo total de la deuda pública de la entidad es la sumatoria de lossaldos de la Deuda pública a cierre de la vigencia anterior más desembolsosrecibidos en la vigencia en estudio, menos las amortizaciones efectuadas y porefectuar en la vigencia en estudio.




2.7.5 MATRIZ INSUMO PRODUCTO

Contratación del crédito


Despacho del Alcalde

Proyecto de acuerdo Análisis de capacidad de endeudamiento según Marco Fiscal de Mediano Plazo Ley 819 Art. 5 ó evaluación elaborada por calificadora de riesgo.

Presentación de Proyecto de Acuerdo para autorizar la contratación de crédito y comprometer vigencias futuras

Concejo

Acuerdo aprobado

Imputación presupuestal

Presupuesto

Registro de la adición en Libro de Ingresos. Registro de la Apropiación en el Libros de Gastos.

Concejo Acuerdo de Adición presupuestal

Imputación contable Contabilidad

Registro de Libro diario y Mayor en Cuentas clase cero (Ingresos Aprobados con contrapartida en Ingresos por Ejecutar y registro correspondiente en Gastos)

Expedición CDP

Presupuesto

Certificado Disponibilidad Presupuestal Afectación en libro de presupuesto Despacho del

Alcalde

Solicitud Disponibilidad Presupuestal

Contabilización Cuentas de clase cero

Contabilidad Registro de Libro diario y Mayor Cuentas clase cero

Despacho del Alcalde

Acuerdo aprobado Solicitud de crédito Entidad Financiera

Carta de solicitud y anexos

(Secretaría de hacienda) Presupuesto

CDP Análisis jurídico y financiero de la contratación

Jurídica Financiera

Contrato de empréstito y pagarés (proyecto)

(Secretaría de hacienda) Financiera

Proyecto Contrato

Expedición registro presupuestal

Contabilización Cuentas de clase cero

Presupuesto

Contabilidad

Registro presupuestal Afectación en el libro de presupuesto Registro en Libro diario y Mayor Cuentas clase cero

(Secretaría de hacienda) Presupuesto

Registro presupuestal Contratación Despacho del Alcalde

Contrato y pagarés

Despacho de Alcalde

Contrato y pagarés Solicitud de registro de la operación de crédito

Financiera

Registro en la base de datos Ministerio de Hacienda y Crédito Público



Desembolso del crédito

Servicio de la deuda

2.8. PROGRAMA ANUAL MENSUALIZADO DE CAJA - PAC -

La implementación de procedimientos presupuestales al interior de la hacienda municipal ydepartamental, debe corresponder con las disposiciones del sistema presupuestal delGobierno Nacional, de acuerdo con el artículo 104 del Decreto 111 de 1996.

Con base en lo anterior, de acuerdo con el artículo 73 y 74 del decreto ley 111 de 1996, laejecución de los gastos del Presupuesto debe hacerse a través del Programa AnualMensualizado de Caja, PAC. Este es el instrumento mediante el cual se define el monto


Entidad financiera

Nota débito, extracto bancario ó informe Fiducia

Imputación ingreso efectivo (Secretaría de hacienda) Tesorería

Comprobante de ingreso Registro en Libro diario Caja y bancos

Tesorería

Comprobante de ingreso

Imputación presupuestal del ingreso efectivo y la obligación

Contabilización Bancos, Deuda pública a largo plazo, Deuda pública por amortizar en la vigencia, Intereses

(Secretaría de Hacienda) Presupuesto

(Secretaría de hacienda) Contabilidad

Registro en Libros del ingreso y la obligación

Registro en Libro Diario y Mayor Cuentas de clase cero y de Balance


Entidad financiera

Nota crédito, extracto bancario ó informe Fiducia

Registro del pago Tesorería Registro en el Libro de Bancos

Tesorería Comprobante de egreso

Imputación presupuestal del pago Contabilización del gasto y disminución del pasivo (Intereses ó Deuda pública por amortizar en la vigencia)

Presupuesto y contabilidad

Registro en el Libro de gastos Registro en Libro Diario y Mayor del gasto y menor pasivo




máximo mensual de fondos disponibles de la entidad, y el monto máximo mensual de pagos,con el fin de cumplir sus compromisos, debiendo hacer los pagos teniendo en cuenta el PACy con sujeción a los montos aprobados en él.

Por tanto, el PAC correspondiente a las apropiaciones de cada vigencia fiscal, tendrá comolímite máximo el valor del presupuesto de ese período. Por su parte, éste se clasificará deconformidad con el presupuesto aprobado, así:

a. funcionamiento: Gastos de personal, gastos generales, transferencias corrientes yde capital

b. servicio de la deuda público: interna y externa

c. Gastos de inversión

La operatividad del PAC al interior de la entidad territorial se materializa en una proyecciónde recaudo mensual y con base en ella una programación de pagos también mensual.

A continuación presentamos algunas sugerencias para proyectar tanto ingresos comogastos al momento de elaborar el PAC, partiendo de la base que se recomienda a la entidadobservar el límite fijado en el presupuesto aprobado de la entidad territorial:

INGRESOS

1. Presupuesto de Ingresos

2. Análisis histórico mensualizado de las recaudaciones de Ingresos Corrientes

3. Pronóstico de recaudaciones

4. Evaluación de fuentes de ingresos

5. Impuestos Aplicables, tarifas, datos históricos de recaudo

6. Volumen de transferencias

7. Otros Ingresos territoriales

8. Metas del Plan Financiero

9. Capacidad de endeudamiento y perfeccionamiento de recursos del crédito

GASTOS

1. Presupuesto de Gastos

2. Categoría del Municipio y Límites a los gastos de funcionamiento

3. Plan de Compras

4. Plan de Desarrollo y Plan de Inversiones

5. Vigencias Futuras autorizadas



6. Resultado cierre vigencia anterior

7. Sentencias en contra de la Administración

8. Servicio de la Deuda

La diferencia entre el flujo mensual de ingresos y el flujo mensual de gastos, determina lanecesidad que tiene la entidad de liquidez y el momento en que se requiere.

Las bondades del PAC radican en la posibilidad que tiene la entidad territorial de identificaroportunamente los faltantes temporales de recursos, advertir sobre la generación y/oacumulación de déficit, control a la ejecución del gasto, control a la financiación de loscompromisos adquiridos mensualmente con base en la existencia de ingresos, pero sobretodo, hace un llamado de atención al ordenador del gasto a fin de que, en la toma dedecisiones, evite adquirir compromisos si no tiene evidencia de recaudo o fuentes de pago adicho gasto.

Con lo descrito respecto de la herramienta PAC culmina la metodología a través de la cual laDirección de Apoyo Fiscal ilustra la forma en que los procesos y procedimientos al interior dela hacienda municipal se integren en primera instancia en forma manual, tal como se exponees este documento ilustrativo. En todo caso, si las administraciones tienen la posibilidad deautomatizar, consideramos fundamental que, las administraciones actuales y las que vengan,tengan una herramienta básica que los ilustre respecto de lo que ocurre al comienzo, ejecucióny cierre de vigencia en materia presupuestal, de tesorería y contable.




CONCLUSIONES Y

RECOMENDACIONES

A través de la información financiera la entidad territorial puede fijar el norte de su gestión,además de la necesidad formal de contar con ella para cumplir con las normas y requisitosestablecidos en la ley, permite establecer con qué recursos se cuenta (información detesorería), en qué se ha concentrado el accionar de la administración (información contabley presupuestal) y en cuáles proyectos se van a aplicar los recursos disponibles (informaciónpresupuestal) Con este fin la información debe ser consistente si se analiza desde losresultados mostrados en presupuesto, en contabilidad o en tesorería.

La integración de los resultados económicos se puede hacer a través de un sistema quedefina insumos de información, clientes y proveedores de la misma, el proceso que debesurtirse y el resultado esperado. De esa manera el engranaje entre cada una de las instanciade la hacienda municipal (presupuesto, contabilidad y tesorería), previo a su sistematizacióndebe estar claramente definidos.

Consideramos que si la administración territorial se apropia y pone en práctica los elementosque esta cartilla presenta podrá contar con información integral de la hacienda territorial enforma oportuna y con calidad.




ANEXOS

ANEXO 1 DECRETO DE LIQUIDACION DEL PRESUPUESTO DE INGRESOS Y

GASTOS PARA MUNICIPIOS Y DEPARTAMENTOS

ANEXO 2 COMPROBANTE DE INGRESOS Y/O RECIBO OFICIAL DE CAJA

ANEXO 3 LIBRO DE CAJA Y BANCOS

ANEXO 4 LIBRO REGISTRO DE INGRESOS

ANEXO 5 LIBRO APROPIACIONES, COMPROMISOS, OBLIGACIONES Y PAGOS

ANEXO 6 COMPROBANTE DE EGRESOS

ANEXO 7 LIBRO REGISTRO DE RESERVAS PRESUPUESTALES

ANEXO 8 LIBRO REGISTRO DE CUENTAS POR PAGAR

ANEXO 9 CERTIFICADO DE DISPONIBLIDAD PRESUPUESTAL

ANEXO 10 REGISTRO PRESUPUESTAL DEL COMPROMISO



CLASIFICADOR (CUENTA INGRESO)

(1)DENOMINACION - CONCEPTO

PRESUPUESTO APROBADO (2)

PARA MUNICIPIOS

ANEXO N° 1

DECRETO N° XXXXX DEL DIA XXX DEL MES XXX DEL AÑO XXX

"POR MEDIO DEL CUAL SE LIQUIDA EL PRESUPUESTO GENERAL DE RENTAS Y GASTOS DE LA ENTIDAD XYZ, ADOPTADO MEDIANTE ACUERDO N°XXX PARA LA VIGENCIA FISCAL 200X"

CONSIDERANDOS

QUE MEDIANTE ACUERDO N° XXX SE FIJO EL PRESUPUESTO DE RENTAS Y GASTOS DE LA ENTIDAD XYZPARA LA VIGENCIA FISCAL 200XQUE EN CUMPLIMIENTO DEL DECRETO 111 DE 1996 CORRESPONDE AL EJECUTIVO MUNICIPAL LIQUIDAR ELPRESUPUESTO DE RENTAS Y GASTOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL ENTIDAD XYZ PARA EL PERIODOFISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE 200X Y TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

DECRETA

ARTICULO 1. FIJASE EL PRESUPUETO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL DE LA ENTIDAD XYZ PARA LAVIGENCIA FISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE 200X Y TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X EN LASUMA DE $ XXXXXX DISCRIMANDOS ASI:

A. PRESUPUESTO DE RENTAS ADMINISTRACION CENTRAL 200X

1 INGRESOS11 INGRESOS CORRIENTES111 TRIBUTARIOS

1110103Impuesto Predial Unificado (Incluye Compensación por predial de

Resguardos Indigenas)1110105 Sobretasa Ambiental ( O Participación del predial para las CAR)307A Impuesto de Circulación y Tránsito Servicio Público1110205 Impuesto de Industria y Comercio1110216 Sobretasa a la Gasolina1110208 Impuesto de Espectáculos Públicos1110211 Impuesto sobre Rifas y Apuestas1110206 Impuesto de Avisos y Tableros1110212 Impuesto de Deguello de Ganado Menor1110207 Impuesto de Delineación Urbana1120103 Impuesto sobre Servicio de Alumbrado Público11205020810 Impuesto al Transporte Hidrocarburos1110217 Estampillas111021701 Estampilla Pro-Palacio111021702 Estampilla Pro-Desarrollo111021703 Estampilla Pro-Electrificacion Rural111021704 Estampillas Pro-Turismo111021798 Otras Estampillas1110215 Sobretasa Bomberil308A Otros Ingresos Tributarios112 NO TRIBUTARIOS11201 Tasas y Multas11202 Arrendamientos11203 Alquiler de Maquinaria y Equipo11204 Contribuciones1120401 Contribución por Valorización1120498 Otras Contribuciones11205 Transferencias1120501 Transferencias Corrientes (Para Funcionamiento)

1120501010101Sistema General de Participaciones - Propósito General (Libre

Destinación)112050108 Cuota de Auditaje1120502 Transferencias de Capital (Para Inversión)1120502010101 Sistema General de Participaciones -Educación-1120502010102 Sistema General de Participaciones -Salud-

1120502010103Sistema General de Participaciones Propósito General (Forsoza

Inversión)6A Sistema General de Participaciones-Alimentación Escolar7A Magdalena1120502010198 Otras Transferencias del Nivel Central Nacional112050202 Del Nivel Departamental1120501020101 De Vehículos Automotores11205020806 Degüello de Ganado Mayor

Sistema General de Participación, Municipio Ribereños Río Magdalena






PRESUPUESTO APROBADO (2)

11205010298 Otras Transferencias del Nivel Departamental11206 Fondos Especiales1120601 Fondos para Previsión Social1120605 Fondo de Seguridad (5% Contratos) -Ley 418/97-5A Otros Fondos Especiales11298 Otros Ingresos No Tributarios12 INGRESOS DE CAPITAL11205020104 Fondo Nacional de Regalías -FNR-309A Cofinanciación112050207 Regalías11205020701 Regalías Petrolíferas11205020702 Regalías Carboníferas11205020703 Regalías por Gas Natural11205020704 Regalías Niquel11205020708 Oro Físico11205020706 Explotación Esmeraldas11205020707 Salinas310A Otras Regalías121 RECURSOS DEL CRÉDITO12101 Interno1210101 Del Sector Financiero121010101 Findeter121010102 Fonade121010103 Banca Comercial121010104 Corporaciones Financieras121010105 Institutos de Desarrollo295A Para Financiar Ajuste121010198 Otros Recursos del Sector Financiero1210102 Del Sector No Financiero12102 Externo122 RECURSOS DEL BALANCE12201 Saldo en Caja y Bancos a Diciembre 31 Vigencia Anterior12202 Recuperación de Cartera1220201 Ingresos Tributarios1220202 Prestamos Concedidos - Capital1220203 Prestamos Concedidos - Intereses1220298 Otras Recuperaciones12203 Reintegros12204 Cancelación de Reservas12205 Superávit Fiscal12206 Venta de Activos12298 Otros Recursos del Balance123 RENDIMIENTO DE INVERSIONES FINANCIERAS124 DONACIONES125 EXCEDENTES FINANCIEROS12501 Excedente de Establecimientos Públicos12502 Utilidad de Empresas Industriales y Comerciales126 APROVECHAMIENTOS11205020105 Fondo de Ahorro y Estabilización Petrolera -FAEP-128 OTROS INGRESOS DE CAPITAL

(1) COMO CLASIFICADOR SE TOMA PARA ESTE ANEXO EL APLICADO POR LA CONTRALORIA GENERAL DELA REPUBLICA

(2) COLOCAR LOS VALORES PRESUPUESTADOS EN PESOS





PRESUPUESTO APROBADO

2 GASTOS21 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO211 GASTOS DE PERSONAL21101 Servicios Personales Asociados a la Nómina21102 Servicios Personales Indirectos2110201 Honorarios2110202 Jornales2110203 Personal Supernumerario2110204 Remuneración por Servicios Técnicos2110298 Otros Servicios Personales Indirectos21103 Contribuciones Inherentes a la Nómina2110301 Al Sector Público211030101 Aportes Previsión Social211030102 Aportes Parafiscales2110302 Al Sector Privado211030201 Aportes Previsión Social211030202 Aportes Parafiscales212 GASTOS GENERALES21201 Adquisición de Bienes21202 Adquisición de Servicios21298 Otros Gastos Generales213 TRANSFERENCIAS21301 Al Sector Público2130101 Pagos de Previsión Social21301010101 Cesantías (pagos directos)21301010102 Pensiones (mesadas)21301010198 Otras Prestaciones Sociales2130102 Pagos a Otras Entidades del Sector Público213010201 Al Nivel Nacional213010202 Departamento (Administración Central)213010203 Distrito (Administración Central)213010204 Municipios (Administración Central)213010205 A Entidades Descentralizadas21302 Al Sector Privado2130201 Pagos de Previsión Social21302010101 Cesantías (pagos directos)21302010102 Pensiones (mesadas)21302010198 Otras Prestaciones Sociales2130202 Pagos a Particulares y Organismos Privados21303 Pagos a Organismos Internacionales21304 Cuota de Auditaje21305 Indemnizaciones por Retiros de Personal21306 Sentencias y Conciliaciones21398 Otras Transferencias (a Bomberos, CAR y otras similares de fuentes propias)217 DEFICIT FISCAL (FUNCIONAMIENTO) 12A DÉFICIT FISCAL VIGENCIAS 2.001 Y SIGUIENTES13A DEFICIT FISCAL VIGENCIA 2.000 Y ANTERIORES22 GASTOS DE INVERSION223 CON RECURSOS DEL SGP50A CON RECURSOS DE PARTICIPACIONES DE PROPOSITO GENERAL - SGP

ARTICULO 2. APROPIANSE PARA ATENDER LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DE LA DEUDA Y LOSGASTOS DE INVERSION DE LA ENTIDAD XYZ DURANTE LA VIGENCIA FISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE 200X YTERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X EN LA SUMA DE $ XXXXXX DISCRIMANDOS ASI:

224 CON RECURSOS DE REGALIAS Y FONDOS DE COFINANCIACIÓN83A CON RECURSOS PROPIOS Y OTROS228 DÉFICIT FISCAL (POR INVERSIÓN)23 SERVICIO DE LA DEUDA296A Deuda Interna297A Amortización298A Intereses299A Comisiones y Otros300A Bonos Pensionales301A Deuda Externa302A Amortización303A Intereses304A Comisiones y Otros118A ORGANISMOS DE CONTROL242 Transferencias a Concejo243 Transferencias a Contraloría 244 Transferencias a Personería341A TRANSFERENCIAS A RESGUARDOS INDIGENAS241 Resguardos Indigenas


(1) COMO CLASIFICADOR SE TOMA PARA ESTE ANEXO EL APLICADO POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LAREPUBLICA

Otras Transferencias (a Bomberos, CAR y otras similares de fuentes propias




CLASIFICADOR (CUENTA INGRESO) (1)

DENOMINACION - CONCEPTOPRESUPUESTO APROBADO (2)

1 INGRESOS11 INGRESOS CORRIENTES111 TRIBUTARIOS1110101 Vehículos Automotores1110102 Registro y Anotación1110201 Licores 111020101 Producidos en el Departamento111020102 De Producción Nacional111020103 De Producción Extranjera111020104 Vinos de Producción Nacional111020105 Vinos de Producción Extranjera1110202 Cerveza111020201 Cerveza Libre Destinación111020202 Cerveza -Salud-1110203 Cigarrillos y Tabaco111020301 De Fabricación Nacional111020302 De Fabricación Extranjera1110204 Degüello de Ganado Mayor1110216 Sobretasa Consumo Gasolina Motor1110217 Estampillas1A Otros Impuestos112 NO TRIBUTARIOS11201 Tasas y Multas11202 Arrendamientos11203 Alquiler de Maquinaria y Equipo

PARA DEPARTAMENTOS

QUE EN CUMPLIMIENTO DEL DECRETO 111 DE 1996 CORRESPONDE AL EJECUTIVO DEPARTAMENTAL LIQUIDAREL PRESUPUESTO DE RENTAS Y GASTOS DE LA ADMINISTRACION CENTRAL ENTIDAD XYZ PARA EL PERIODOFISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE 200X Y TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X

DECRETA

ARTICULO 1. FIJASE EL PRESUPUETO DE RENTAS Y RECURSOS DE CAPITAL DE LA ENTIDAD XYZ PARA LAVIGENCIA FISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE 200X Y TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X EN LA SUMADE $ XXXXXX DISCRIMANDOS ASI:

A. PRESUPUESTO DE RENTAS ADMINISTRACION CENTRAL 200X

DECRETO N° XXXXX DEL DIA XXX DEL MES XXX DEL AÑO XXX

"POR MEDIO DEL CUAL SE LIQUIDA EL PRESUPUESTO GENERAL DE RENTAS Y GASTOS DE LA ENTIDAD XYZ, ADOPTADO MEDIANTE ORDENANZA N°XXX PARA LA VIGENCIA FISCAL 200X"

CONSIDERANDOS

QUE MEDIANTE ORDENANZA N° XXX SE FIJO EL PRESUPUESTO DE RENTAS Y GASTOS DE LA ENTIDAD XYZ PARALA VIGENCIA FISCAL 200X

11204 Contribuciones1120401 Contribución por Valorización1120498 Otras Contribuciones11205 Transferencias1120501 Transferencias Corrientes (Para Funcionamiento)112050101 Del Nivel Nacional1120501010101 Destinación)2A Otras Transferencias del Nivel Nacional3A Otras Transferencias 112050108 Cuota de Auditaje1120502 Transferencias de Capital (Para Inversión)112050201 Del Nivel Nacional11205020101 Del Nivel Central Nacional1120502010101 Sistema General de Participaciones -Educación-1120502010102 Sistema General de Participaciones -Salud-1120502010103 Inversión)1120502010198 Otras Transferencias del Nivel Central Nacional11205020102 Empresa para la Salud -ETESA-11205020103 Fondo de Solidaridad y Garantías -FOSYGA-11205020198 Otras Transferencias del Nivel Nacional

D l Ni l D l

Sistema General de Participaciones (Forzosa Inversión)

Sistema General de Participaciones (Libre Inversión)



112050202 Del Nivel Departamental112050208 Participaciones11205020801 Beneficencias y Loterías -Salud-11205020802 Iva Licores -Salud-4A Iva Licores -Deporte11205020803 Otras Participaciones -Salud-11205020804 Sobretasa al ACPM11205020805 Fondo de Subsidio de la Sobretasa a la Gasolina11205020898 Otras Participaciones11206 Fondos Especiales1120601 Fondos para Previsión Social1120605 Fondo de Seguridad (5% Contratos) -Ley 418/97-5A Otros Fondos Especiales11207 Operaciones Comerciales1120701 Licores Producidos fuera del Departamento1120702 Licores Producidos en el Departamento1120703 Ingresos por Lotería1120798 Otras Operaciones Comerciales11298 Otros Ingresos No Tributarios12 INGRESOS DE CAPITAL11205020104 Fondo Nacional de Regalías -FNR-11205020105 Fondo de Ahorro y Estabilización Petrolera -FAEP-1120502010105 Cofinanciación9A Otras transferencias de capital112050207 Regalías11205020701 Regalías Petrolíferas11205020702 Regalías Carboníferas11205020703 Regalías por Gas Natural11205020798 Otras Regalías121 RECURSOS DEL CRÉDITO12101 Interno1210101 Del Sector Financiero1210102 Del Sector No Financiero12102 Externo122 RECURSOS DEL BALANCE12201 Saldo en Caja y Bancos a Diciembre 31 Vigencia Anterior12202 Recuperación de Cartera12203 Reintegros12204 Cancelación de Reservas12205 Superávit Fiscal12206 Venta de Activos12298 Otros Recursos del Balance123 RENDIMIENTO DE INVERSIONES FINANCIERAS124 DONACIONES125 EXCEDENTES FINANCIEROS12501 Excedente de Establecimientos Públicos12502 Utilidad de Empresas Industriales y Comerciales126 APROVECHAMIENTOS128 OTROS INGRESOS DE CAPITAL

(1) COMO CLASIFICADOR SE TOMA PARA ESTE ANEXO EL APLICADO POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LAREPUBLICA

CLASIFICADOR (CUENTA INGRESO) (1)






CLASIFICADOR (CUENTA EGRESO) (1)


2 GASTOS21 GASTOS DE FUNCIONAMIENTO211 GASTOS DE PERSONAL21101 Servicios Personales Asociados a la Nómina21102 Servicios Personales Indirectos2110201 Honorarios2110202 Jornales2110203 Personal Supernumerario2110204 Remuneración por Servicios Técnicos2110298 Otros Servicios Personales Indirectos21103 Contribuciones Inherentes a la Nómina2110301 Al Sector Público211030101 Aportes Previsión Social211030102 Aportes Parafiscales2110302 Al Sector Privado211030201 Aportes Previsión Social211030202 Aportes Parafiscales212 GASTOS GENERALES21201 Adquisición de Bienes21202 Adquisición de Servicios21298 Otros Gastos Generales213 TRANSFERENCIAS21301 Al Sector Público2130101 Pagos de Previsión Social21301010101 Cesantías (pagos directos)21301010102 Pensiones (mesadas)10A Docentes Nacionalizados21301010198 Otras Prestaciones Sociales2130102 Pagos a Otras Entidades del Sector Público213010201 Al Nivel Nacional21301020102 FONPET - De Registro y Anotación 20%21301020103 FONPET - De Ingresos Corrientes Libre Destinación11A FONPET - De venta de activos, propiedad accionaria)21301020198 Otros Pagos al Nivel Nacional213010202 Departamento (Administración Central)213010203 Distrito (Administración Central)213010204 Municipios (Administración Central)213010205 A Entidades Descentralizadas21302 Al Sector Privado2130201 Pagos de Previsión Social21302010101 Cesantías (pagos directos)21302010102 Pensiones (mesadas)21302010198 Otras Prestaciones Sociales2130202 Pagos a Particulares y Organismos Privados21303 Pagos a Organismos Internacionales21304 Cuota de Auditaje

ARTICULO 2. APROPIANSE PARA ATENDER LOS GASTOS DE FUNCIONAMIENTO, SERVICIO DE LA DEUDA Y LOSGASTOS DE INVERSION DE LA ENTIDAD XYZ DURANTE LA VIGENCIA FISCAL QUE COMIENZA EL 1 DE ENERO DE200X Y TERMINA EL 31 DE DICIEMBRE DE 200X EN LA SUMA DE $ XXXXXX DISCRIMANDOS ASI:

21305 Indemnizaciones por retiros de Personal21306 Sentencias y Conciliaciones21398 Otras Transferencias

217DÉFICIT FISCAL (POR FUNCIONAMIENTO) (aprop

definitvs+pagos+CXP+Reservas)12A DÉFICIT FISCAL VIGENCIAS 2.001 Y SIGUIENTES13A DEFICIT FISCAL VIGENCIA 2.000 Y ANTERIORES22 GASTOS DE INVERSIÓN

223CON RECURSOS DE PARTICIPACIONES PARA EDUCACIÓN y SALUD -

SGP22310 Educación22316 Salud224 CON RECURSOS DE REGALÍAS y FONDOS DE COFINANCIACIÓN

50ACON RECURSOS DE PARTICIPACIONES DE PROPOSITO GENERAL -

SGP83A CON RECURSOS PROPIOS Y OTROS228 DÉFICIT FISCAL (POR INVERSIÓN)23 SERVICIO DE LA DEUDA296A Deuda Interna297A Amortización298A Intereses299A Comisiones y Otros300A Bonos Pensionales301A Deuda Externa302A Amortización303A Intereses304A Comisiones y Otros


(1) COMO CLASIFICADOR SE TOMA PARA ESTE ANEXO EL APLICADO POR LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA



DISPOSICIONES GENERALES

ARTICULO 3.

Las disposiciones generales, expresadas en los artículos siguientes, contienen las normasrelacionadas con las rentas y los gastos a que debe sujetarse la ejecución del presupuestopara la vigencia fiscal 200X.

ARTICULO X. VIGENCIA

El presente decreto rige a partir del primero de enero de 200X, previa su publicación.

FIRMAS

ALCALDE / GOBERNADOR

RESPONSABLE AREA DE HACIENDA

RESPONSABLE AREA JURIDICA




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MES DIA

DESCRIPCION: Para precisar en forma concisa la transacción que se registra

DESCRIPCIONFECHA DEBITO

ANEXO N° 3

LIBRO DE CAJA Y BANCOS

CREDITO SALDO




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ENTIDAD XYZ

COMPROBANTE DE EGRESOS N° XXX

FECHA

PAGADO A

LA SUMA DE

CODIGO DETALLE DEBITOS CREDITOS

ARTICULO XXXXXXX GASTO XXX $ xxx

Firma Ordenador Recibí Conforme

ChequeBanco Firma PagadorFecha

IMPUTACION PRESUPUESTAL

ANEXO N ° 6



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