ISR 2014

REFORMA HACENDARIA 2014 1


El Impuesto sobre la Renta (ISR) es un impuesto directo sobre la ganancia obtenida; es decir, por la diferencia entre el ingreso y las deducciones autorizadas obtenido en el ejercicio fiscal. Este impuesto debe ser pagado de manera mensual (a cuenta del impuesto anual) al Servicio de Administración Tributaria, o a las Oficinas Autorizadas por las Entidades Federativas según lo marque la Ley y la normatividad en Materia de Coordinación Fiscal entre la Federación y las Entidades Federativas.


Sujetos Regímenes

Son sujetos del pago de este impuesto todas las personas Morales y Físicas en los siguientes casos:

1.Residentes en México, respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de donde procedan.


Sujetos 2.Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país respecto de los ingresos atribuidos a dicho establecimiento permanente.

3.Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente en el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos no sean atribuibles a éste.


Regímenes

Las personas físicas y personas morales, de acuerdo a su naturaleza y origen de los ingresos, son clasificadas en los siguientes regímenes fiscales:

•Personas Morales:

1.Régimen Simplificado.2.Régimen General de Ley.


•Personas Físicas:

1.Régimen de las Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales.

2.Régimen Incorporación Fiscal.

REFORMA FISCAL 2014APROBADA TÍTULOS CAPÍTULOS SECCIONES ARTÍCULOS

ISR 7 29 7 195

2013 TÍTULOS CAPÍTULOS SECCIONES ARTÍCULOS

ISR 7 30 6 238REFORMA HACENDARIA 2014 7

Esquemas de Comprobación Fiscal

PDF – XMLA partir de Abril de 2014

“TODOS”

Art. 29 de CFF



PLAZOS PARA EMITIR CFDI´S

DEPENDENCIAS Y ENTIDADES PÚBLICAS, FEDERALES, ESTATALES Y MUNICIPALES.

PRESTADORES DE SERVICIOS DE TRANSPORTE AEREO.

DESPERDICIOS INDUSTRIALES

1º. DE JULIO DE 2014

1º. DE JULIO DE 2014

1º. DE MAYO DE 2014

COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET 2014


Art.99 fracción III, Art.27 fracción V


ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA LEY ISRLEY ISR

ART.29, 29-A CFFART.29, 29-A CFFDEDUCCIONES AUTORIZADASDEDUCCIONES AUTORIZADAS

SUELDOS Y SALARIOSSUELDOS Y SALARIOS

SERÁN DEDUCIBLES SIEMPRE Y CUANDO

CONSTEN EN COMPROBANTES

FISCALES DIGITALES POR INTERNET


ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA ART. 27 F V. ART.99 F. III NUEVA LEY ISRLEY ISR

ART.29, 29-A CFFART.29, 29-A CFF

RECIBOS DE NÓMINARECIBOS DE NÓMINA

DEBERÁN DE SER DIGITALES NUEVA LEY

DE ISR.Para que sean deducibles las erogaciones por remuneraciones, los patrones tendrán que efectuarlas a través del comprobante fiscal digital por internet (CFDI).

Estos CFDI podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral. ART.132 F. VI,VIII Y 804 1ER PÁRRAFO F. II,IV LFT

CFDILOS CONTRIBUYENTES

DEBERÁN MIGRAR HACIA EL CFDI


RAZÓN:YA NO PODRÁN REALIZAR DEDUCCIONES EN PAPEL


ART. 99 F. III NUEVA LEY ISRART. 99 F. III NUEVA LEY ISR

LOS PATRONES LOS PATRONES TENDRÁN LA TENDRÁN LA OBLIGACIÓNOBLIGACIÓN

PATRONES DEBERÁN EXPEDIR UN CFDI A CADA

UNO DE SUS TRABAJADORES

El artículo 99 fracción III de la nueva Ley de ISR señala que

será obligación de los patrones expedir y entregar

comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por

prestación de un servicio personal subordinado, por salarios

y demás prestaciones.


OBLIGACIÓN DE LA EMPRESA

Las empresas tendrán una nueva obligación que le

implicará más costos, pues deberá timbrar con un

Proveedor Autorizado de Certificaciones (PAC)

cada uno de los recibos de nómina de sus

trabajadores, cumpliendo los mismos requisitos

que un comprobante fiscal digital por internet

(CFDI).


OBLIGACIÓN DE LOS PATRONES

“(Será obligación de los patrones) expedir y entregar comprobantes fiscales a las personas que reciban pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, por salarios y demás prestaciones, en la fecha en que se realice la erogación... Los cuales podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral”, señala la fracción tercera del artículo 99 de la nueva Ley de ISR.


ART. 27 F V. NUEVA LEY ISRART. 27 F V. NUEVA LEY ISR

GASTO DEDUCIBLEGASTO DEDUCIBLE

El artículo 27 de la nueva Ley de ISR, en su fracción quinta, advierte que para que sean deducibles las erogaciones por remuneraciones, los patrones tendrán que efectuarlas a través de los CFDI.

Así, cada uno de los recibos de nómina tendrá que cumplir los mismos requisitos que un CFDI, es decir, tendrán también que ser certificados (timbrados) por un PAC.


Art.99 fracción III, Art.27 fracción V


AVISO DE DIFERIMIENTO DE RECIBOS DE NÓMINA

Fundamento legal: TRANSITORIO CUADRAGÉSIMO TERCERO de la RMF 2014.

A PARTIR DEL 1º. DE JULIOArt. 28 fracción III y IV de

CFF



ENVIAR CONTABILIDAD AL SATEN FORMA MENSUALEN LINEAMODERNIZAR LOS REGISTROS ESPERAR REGLAS QUE PUBLIQUE EL SAT

ART.28 FRACCIÓN III Y IV DE CFF

ART. 31 F. III LISRCOMPROBANTE FISCAL Y FORMAS DE PAGO

Estar amparadas con un comprobante fiscal y que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen al sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el Banco de México; cheque nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o los denominados monederos electrónicos autorizados por el Servicio de Administración Tributaria.

ART. 31 F. III LISR PÁRRAFO IIPAGO DE COMBUSTIBLES

Tratándose de la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, el pago deberá efectuarse en la forma señalada en el párrafo anterior, aún cuando la contraprestación de dichas adquisiciones no exceda de $2,000.00

REQUISITOS DE LOS CHEQUES

Los pagos que se efectúen mediante cheque nominativo, deberán contener la clave en el Registro federal de Contribuyentes de quien lo expide, así como en el anverso del mismo la expresión “para abone en cuenta del beneficiario”



DEBEMOS ESTAR ACTUALIZADOS MÁS QUE

NUNCA, ESTAMOS EN LOS ALBORES DE UNA

VERDADERA MODERNIZACIÓN EN EL

AMBITO FISCAL


“ No es el más fuerte de las especies el que

sobrevive, tampoco es el más inteligente el que

sobrevive. Es aquel que es más adaptable al

cambio”CHARLES DARWIN


REFORMA HACENDARIA 2014

NUEVA LEY DE ISR


INGRESOS ACUMULABLES 2,451,015.00

(-) CANTIDAD NO DEDUCIBLE A LOSINGRESOS EXENTOS DEL ISR PAGADOS A LOS TRABAJADORES 40,781.00

(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 1,687,463.00

(=) BASE GRAVABLE PARA LA PTU 722,771.00

ART. 9 NUEVA LEY ISRART. 9 NUEVA LEY ISR

RENTA GRAVABLE RENTA GRAVABLE PTUPTU


RENTA GRAVABLE RENTA GRAVABLE PTUPTU


DIVIDENDO DISTRIBUIBLE 484,674.00

(X)TASA DE IMPUESTO ADICIONAL 10%

(=) IMPUESTO ADICIONAL SOBREDIVIDENDOS DISTRIBUIDOS 48,467.40


DIVIDENDOS IMPUESTO DIVIDENDOS IMPUESTO ADICIONAL 10%ADICIONAL 10%


CONSIDERARÁN EN EL EJERCICIO EL TOTAL DEL

PRECIO PACTADO.


UTILIDAD FISCAL 1,000,000.00

(X) PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 7%

(=) DONATIVO DEDUCIBLE 70,000.00

UTILIDAD FISCAL 1,000,000.00

(X) PORCENTAJE DE DEDUCCIÓN 4%

(=) DONATIVO DEDUCIBLE 40,000.00

DONATARIAS AUTORIZADAS

DONATIVOS A LA FEDERACIÓN, ENTIDADES FEDERATIVAS, MUNICIPIOS O ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS.


ART. 28 NUEVA LEY ISRART. 28 NUEVA LEY ISRNO SERÁN DEDUCIBLESNO SERÁN DEDUCIBLES

RENTAS POR EL USO O RENTAS POR EL USO O GOCE DE AUTOMOVILESGOCE DE AUTOMOVILES

RENTA PAGADA POR DÍA 350.00

(-) RENTA LIMITE DEDUCIBLE POR DÍA 200.00

(=) RENTA NO DEDUCIBLE 150.00


ART. 28 F XXX NUEVA LEY ISRART. 28 F XXX NUEVA LEY ISR

INGRESOS EXENTOS INGRESOS EXENTOS TRABAJADORTRABAJADOR

ART. 28 F XXX NUEVA LEY ISRART. 28 F XXX NUEVA LEY ISR

INGRESOS EXENTOS INGRESOS EXENTOS TRABAJADORTRABAJADOR

INGRESOS EXENTO 100,000.00

(X) FACTOR 0.53

(=)GASTO NO DEDUCIBLE 53,000.00

INGRESOS EXENTO 100,000.00

(X) FACTOR 0.47

(=) GASTO DEDUCIBLE 47,000.00


PAGOS A EMPLEADOSREMUNERACIONES EXENTAS

47% DEDUCIBLE


ART. 36 F II NUEVA LEY ISRART. 36 F II NUEVA LEY ISR

DEDUCCIÓN DE DEDUCCIÓN DE INVERSIONESINVERSIONES

INVERSIÓN AUTOMÓVILES 2014 130,000.00

INVERSIÓN AUTOMÓVILES 2013 175,000.00

DIFERENCIA 45,000.00


ART. 151NUEVA LEY ISRART. 151NUEVA LEY ISR

DEDUCCIONES DEDUCCIONES PERSONALESPERSONALES

TOPE 4 SALARIOS MINÍMOSTOPE 4 SALARIOS MINÍMOS

1. Determinación de cuatro SMGAGT elevados al año.

SMGAGT 66.85

(X) CUATRO 4.00

(=) RESULTADO 267.40

(X) DÍAS DEL AÑO 365.00

(=) CUATRO SMGAGT ELEVADOS AL AÑO 97,601.00


2. Determinación de 10% de los ingresos totales del contribuyente en 2014.

INGRESOS TOTALES EJERCICIO 2014 987,451.00

(X) DIEZ POR CIENTO 10%

(=) 10% DE LOS INGRESOS TOTALES DEL CONTRIBUYENTE EN 2014 98,745.10

SE CONSIDERA LA CANTIDAD MENOR 97,601.00


ART. 28 F XX. NUEVA LEY ISRART. 28 F XX. NUEVA LEY ISRNO SERÁN DEDUCIBLESNO SERÁN DEDUCIBLES

CONSUMO EN CONSUMO EN RESTAURANTESRESTAURANTES

ART. 28 F XX. NUEVA LEY ISRART. 28 F XX. NUEVA LEY ISRNO SERÁN DEDUCIBLESNO SERÁN DEDUCIBLES

CONSUMO EN CONSUMO EN RESTAURANTESRESTAURANTES

CONSUMO 1,000.00

(X)PORCENTAJE NO DEDUCIBLE 91.5%

(=) GASTO NO DEDUCIBLE 915.00

CONSUMO 1,000.00

(X)PORCENTAJE DEDUCIBLE 8.5%

(=) GASTO DEDUCIBLE 85.00


ART. 28 F V. NUEVA LEY ISRART. 28 F V. NUEVA LEY ISRNO SERÁN DEDUCIBLESNO SERÁN DEDUCIBLES

GASTOS DE VIAJEGASTOS DE VIAJE

CIUDAD EN DONDE SE REALIZÓ EL GASTO

CONSUMO EN RESTAURANTES

CONSUMO TOPE

DEDUCIBLE 2014

NO DEDUCIBLE

ACAPULCO (TERRITORIO NACIONAL) 650.00 750.00 0.00

MONTERREY, NUEVO LEÓN (TERRITORIO NACIONAL) 1,000.00 750.00 250.00

NUEVA YORK (EXTRANJERO) 2,000.00 1,500.00 500.00


ART. 27 F XI. NUEVA LEY ISRART. 27 F XI. NUEVA LEY ISRDEDUCCIONES AUTORIZADASDEDUCCIONES AUTORIZADAS

VALES DE DESPENSAVALES DE DESPENSA

SE ESTABLECE COMO REQUISITO QUE

EL BENEFICIO SE OTORGUE

EXCLUSIVAMENTE MEDIANTE

MONEDERO ELECTRÓNICO,

PARA FACILITAR EL CONTROL.

A PARTIR DEL 1º DE JULIO

OBLIGATORIO MONEDERO

ELECTRÓNICO.

REGLA I.3.3.1.34 DE PRIMERA RMF 2014


ART. 55 F IV. NUEVA LEY ISRART. 55 F IV. NUEVA LEY ISR

SISTEMA FINANCIEROSISTEMA FINANCIEROOBLIGACIÓNOBLIGACIÓN

DERIVADO DE LA ABROGACIÓN DE LA

LEY DEL IDE SE INCLUYE LA

OBLIGACIÓN DE LAS INSTITUCIONES

DEL SISTEMA FINACIERO, A INFORMAR

ANUALMENTE AL SAT SOBRE LOS

DEPÓSITOS EN EFECTIVO MENSUALES

SUPERIORES A $15,000.00


CONSOLIDACIÓN FISCALCONSOLIDACIÓN FISCAL

ELIMINACIÓN DE LA CONSOLIDACIÓN FISCAL EN

LUGAR DE SE PROPONE:

RÉGIMEN OPCIONAL PARA LOS GRUPOS DE

SOCIEDADESART. 59 A 71 ISR


a) Cálculo del impuesto diferido con base en un factor “promedio”.

b) Determinación del “factor de resultado fiscal integrado”.

c) Eliminación del libre flujo de dividendos y de impuestos.

d) Periodo de diferimiento del impuesto de 3 años en lugar de 5.

e) Tenencia accionara mínima de 80% en lugar de 51%.

f) Por lo que respecta a la salida del actual régimen de consolidación

fiscal que se deroga, mediante artículos transitorios se establece

un procedimiento alternativo al previsto en la ley para determinar

los efectos derivados de la desconsolidación del grupo.

RÉGIMEN OPCIONAL PARA LOS GRUPOS DE SOCIEDADES

Art. 59 a 71 ISR Principales cambios.


UTILIDAD FISCAL TENENCIA DE ACCIONES 100,000,000.00

UTILIDAD FISCAL SUBSIDIARIA 50,000,000.00

150,000,000.00

PÉRDIDA FISCAL SUBSIDIARIA -130,000,000.00

UTILIDAD FISCAL CONSOLIDADA 20,000,000.00

(X) 30.0%

IMPUESTO A PAGAR 6,000,000.00

CONSOLIDACIÓN CONSOLIDACIÓN

EMPRESA NUEVA EMPRESA NUEVA


SE ELIMINA EL RÉGIMEN DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE

PRODUCCIÓN Y EL RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICABLE A

AUTOTRANSPORTE.

CONTINÚA EL RÉGIMEN APLICABLE AL AUTOTRANSPORTE A TRAVÉS DE UN

COORDINADO, ESTABLECIENDOSE QUE SE PODRÁN OTORGAR FACILIDADES

ADMINISTRATIVAS.



OBLIGACIONES DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALESPERSONAS MORALES

SE ELIMINA LA OBLIGACIÓN DE

CONSERVAR COPIA DE LOS COMPROBANTES

EMITIDOS TODA VEZ QUE ESTOS YA SON DIGITALES.


ART. 151 F. I NUEVA LEY ISRART. 151 F. I NUEVA LEY ISR

DEDUCCIONES DEDUCCIONES PERSONALESPERSONALES

HONORARIOS MÉDICOS Y

DENTALES, ASÍ COMO GASTOS HOSPITALARIOS

HONORARIOS MÉDICOS Y

DENTALES, ASÍ COMO GASTOS HOSPITALARIOS

PAGO:

•CHEQUE NOMINATIVO DEL CONTRIBUYENTE•TRANSFERENCIA ELECTRÓNICA DE FONDOS•TARJETA DE CRÉDITO•TARJETA DE DÉBITO


ART. 27 F V. NUEVA LEY ISRART. 27 F V. NUEVA LEY ISRART.29, 29-A CFFART.29, 29-A CFF

DEDUCCIONES AUTORIZADASDEDUCCIONES AUTORIZADAS

SUELDOS Y SALARIOSSUELDOS Y SALARIOS

SERÁN DEDUCIBLES SIEMPRE Y CUANDO

CONSTEN EN COMPROBANTES

FISCALES DIGITALES


ISR

30%

31%

32%

34%

35%

INGRESOS ANUALES INFERIORES A 500,000 PESOS

INGRESOS ANUALES DE 500,000 A 750,000 PESOS

INGRESOS ANUALES DE 750,000 A 1 MILLÓN DE PESOS

INGRESOS ANUALES DE 1 A 3 MILLONES DE PESOS

INGRESOS ANUALES SUPERIORES A 3 MILLONES DE PESOS

Progresivo para

Personas Físicas


ART. 152 NUEVA LEY DE ISR


ART. 93 F.XIX, INCISO A) NUEVA LEY ISRART. 93 F.XIX, INCISO A) NUEVA LEY ISR

ENAJENACIÓN DE CASA-ENAJENACIÓN DE CASA-HABITACIÓN POR UNA PERSONA HABITACIÓN POR UNA PERSONA

FÍSICAFÍSICA

VALOR DE LA UNIDAD DE INVERSIÓN PARA EL 25 DE ENERO DE 2014 4.954122

(X) 700,000 UDIS 700,000

(=) INGRESO EXENTO DEL ISR POR LA ENAJENACIÓN DE CASAS-HABITACIÓN 3,467,885

PRECIO DE VENTA DE LA CASA-HABITACIÓN DEL CONTRIBUYENTE 4,451,215.00

(-) INGRESO EXENTO DEL ISR POR LA ENAJENACIÓN DE CASAS-HABITACIÓN 3,467,885.00

(=) INGRESO GRAVADO CON EL ISR POR LA ENAJENACIÓN DE LA CASA-HABITACIÓN 983,330.00

AÑO 2013 1,500,000 UDIS


REFORMA HACENDARIA 2014

LEY DE IVA


ART. 1º. LEY IVA 2014ART. 1º. LEY IVA 2014

ENAJENACIÓN DE BIENESENAJENACIÓN DE BIENESFRANJA FRONTERIZAFRANJA FRONTERIZA

PRECIO DE ENAJENACIÓN DE BIENES 541,541.00

(X) TASA DE IVA 16.0%

(=) IVA CAUSADO POR LA VENTA DE BIENES 86,646.56


ART. 2º-A F.I, INCISO A) LEY IVA ART. 2º-A F.I, INCISO A) LEY IVA 20142014

ENAJENACIÓN DE ENAJENACIÓN DE MASCOTAS Y OTROS MASCOTAS Y OTROS

ANIMALESANIMALESANIMAL PRECIO DE VENTAPERRO $5,000.00GATO $2,000.00

HÁMSTER $100.00CANARIO $200.00BECERRO $3,000.00GALLINA $150.00HURÓN $2,500.00PATO $100.00

TORTUGA $50.00TARÁNTULA $250.00


CONCEPTOTASA DE IVA APLICABLE0% 16%

PERRO SÍGATO SÍ

HÁMSTER SÍCANARIO SÍBECERRO SÍ GALLINA SÍ HURÓN SÍPATO SÍ

TORTUGA SÍTARÁNTULA SÍ


ART. 2º-A F.I, INCISO B) NUMERAL 6ART. 2º-A F.I, INCISO B) NUMERAL 6 LEY IVA 2014LEY IVA 2014

ENAJENACIÓN DE ENAJENACIÓN DE ALIMENTOS PROCESADOS ALIMENTOS PROCESADOS

PARA MASCOTASPARA MASCOTAS

PRECIO DE ENAJENACIÓN DEL ALIMENTO PARA PERRO 560

(X) TASA DE IVA 16%

(=)IVA CAUSADO POR LA VENTA DE ALIMENTO PARA PERRO 90


ART. 15, F.V LEY IVA 2014ART. 15, F.V LEY IVA 2014

SERVICIO DE TRANSPORTE SERVICIO DE TRANSPORTE FORÁNEO FORÁNEO

INGRESOS POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO FORÁNEO 210,541

(X) TASA DE IVA 16%

(=) IVA CAUSADO POR LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE TRANSPORTE PÚBLICO

FORÁNEO DE PERSONAS 33,687

ISR 2014

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