LIBROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS

C.P.C. JORGE HINOJOSA BENAVIDES

REGISTRO DE COMPRAS

DEFINICIÓN:

El Registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio en el que se anotan las adquisiciones tanto de bienes o servicios, que efectúa la empresa, en el desarrollo de sus actividades económicas.

OPORTUNIDAD DE LA ANOTACIÓN DE LOS COMPROBANTES DE PAGO:

Los obligados a llevar este registro deberán anotar sus operaciones, así como las modificaciones al valor de las mismas, en el mes en que éstas se realicen. En ese caso, los contribuyentes tomarán el IGV como Crédito Fiscal en dicho período.

REGISTRO DE COMPRASAPLICACIÓN PRÁCTICA:

La empresa “SILLAS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Enero 2012: 1. Con fecha 15.01.2012 se adquiere 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-25980. 2. Con fecha 21.01.2012 se adquiere 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 60,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-5640. Se gira el cheque Nº 003 para su cancelación. 3. Con fecha 25.01.2012 se adquiere 36 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 18,000 más IGV al proveedor “IMPORTACIONES 2000” S.R.L. según factura Nº 001-22980. 4. Con fecha 28.01.2012 devolvemos a nuestro proveedor “SANTA CLARA” S.R.L 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-25980, emitiéndonos para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001. 5. Con fecha 31.01.2012 nuestro proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. nos emite la Nota de Débito Nº 001-0001 por S/. 1,000 más IGV para cobrarnos por la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-5640.

REGISTRO DE VENTAS

DEFINICIÓN:

El Registro de Ventas e Ingresos es un libro auxiliar en el que se anotan en orden cronológica y correlativa, todos los comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus operaciones.

OBLIGADOS A LLEVAR REGISTRO DE VENTAS:

Están obligados a llevar el Registro de Ventas, en principio los contribuyentes del IGV.

REGISTRO DE VENTASAPLICACIÓN PRÁCTICALa empresa “ESCRITORIOS DEL ORIENTE” S.R.L. dedicada a la comercialización de escritorios, es contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar entre otros libros y registros, el Registro de Ventas e Ingresos, por lo que presenta las siguientes operaciones realizadas durante el mes de Abril 2012: 1. Con fecha 15.04.2012 se vende 24 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 24,000 más IGV al cliente “SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-0001. 2. Con fecha 17.04.2012 se efectúa la venta al contado de 30 Escritorios Personales por un valor total de S/. 30,000 más IGV, a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0002. 3. Con fecha 21.04.2012 se vende 120 Escritorios Personales (mercaderías) por un valor total de S/. 120,000 más IGV al proveedor “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. según factura Nº 001-0003. 4. Con fecha 25.04.2012 se vende 10 escritorios personales por un valor de US$ 3,300 más IGV, a la empresa “DUIX” S.A.C, emitiéndose la Factura Nº 001-0004. El Tipo de Cambio de la fecha es de S/. 2.880. 5. Con fecha 27.04.2012 se efectúa la venta al contado de 100 Escritorios Personales a un valor total de S/. 100,000 más IGV a la empresa “SAN LUIS” S.A.C. según factura Nº 001-0005. 6. Con fecha 28.04.2012 el cliente “SANTA CLARA” S.R.L. devuelve 10 escritorios personales, adquiridos según factura Nº 001-0001, emitiéndose para tal efecto, la Nota de Crédito Nº 001-0001 7. Con fecha 30.04.2012 se emite la Nota de Débito Nº 001-0001 a la empresa “INVERSIONES SANTA CLAUX” S.R.L. por S/. 1,000 más IGV para cobrarle la diferencia de precio de los bienes vendidos, según factura Nº 001-0003.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

DEFINICIÓN:

El Libro de Inventarios y Balances, es por definición un libro en el que se detallan los activos, pasivos y el patrimonio con el que cuenta una empresa al inicio de sus operaciones. Además de esto, en este libro se anotan al cierre de cada ejercicio gravable, los saldos con el que se cierran las operaciones.

OBLIGACIÓN DE FIRMAR:

El Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cierre de cada período o ejercicio gravable, por los responsables de su elaboración, es decir: • Por el deudor tributario o su representante legal; y, • Por el Contador Público Colegiado o el Contado Mercantil.

LIBRO DIARIO

DEFINICIÓN:

El Libro Diario es un Libro Principal que resulta obligatorio para todo comerciante. Para efectos tributarios estarán obligados a llevarlo todos aquellos sujetos cuyos ingresos brutos anuales superen las 150 UIT y que por lo tanto deben llevar contabilidad completa

OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBRO DIARIO:

Únicamente están obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta, que estén obligados a llevar contabilidad completa.

LIBRO MAYOR

DEFINICIÓN:

El Libro Mayor es uno de los libros principales que integran la contabilidad, al que se trasladan (mayorizan) por orden riguroso de fechas, los cargos y los abonos de las cuentas utilizadas en los asientos anotados en el Libro Diario. Cabe indicar que el objetivo de este proceso, denominado “mayorización”, es obtener el total de los cargos y abonos así como el saldo de cada cuenta que hubiera tenido movimiento en el ejercicio.

LIBRO CAJA Y BANCOS

DEFINICIÓN:

El Libro Caja y Bancos es un libro en el que se debe registrar mensualmente toda la información, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo. Este libro puede ser llevado: a) De manera manual b) Utilizando hojas sueltas.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO

DEFINICIÓN:

El Registro de Inventario Permanente Valorizado, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control de las existencias, tanto en unidades físicas como en valores monetarias. Su uso es similar al de un kárdex valorizado.

OBLIGADOS A LLEVARLO:

Están obligados los contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos brutos anuales durante el ejercicio precedente hayan sido mayores a Mil Quinientas (1,500) UIT’s del ejercicio en curso.

REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE EN UNIDADES FÍSICAS

DEFINICIÓN:

El Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas, es un registro auxiliar de carácter tributario, cuyo objeto es llevar el control en unidades físicas, de las existencias de la empresa. Su uso es similar al de un kárdex en Unidades Físicas.

OBLIGADOS A LLEVARLO:

Están obligados los contribuyentes, empresas o sociedades acogidas al Régimen General del Impuesto a la Renta, cuyos ingresos fluctúen entre 500 UIT y 1,500 UIT del ejercicio en curso .

El ESF es un resumen o síntesis de la realidad contable de una empresa que permite conocer la situación general de los negocios en un momento determinado.

Es un documento que muestra la situación financiera de una empresa a una fecha fija, pasada, presente o futura.

Estado Financiero que muestra el activo, pasivo y capital contable de una empresa a una fecha determinada, pasada, presente o futura.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ELEMENTOS DEL E S F

ACTIVO ESTRUCTURA DE RECURSOS - INVERSIONES

PASIVO Y PATRIMONIOESTRUCTURA FINANCIERA – OBLIGACIONES Y

CAPITAL

ELEMENTOS DEL E.S.F.

ACTIVO PASIVO

RECURSOS CONTROLADOS POR LA EMPRESA

CUENTAS PRESENTADAS EN ORDEN DECRECIENTE DE LIQUIDEZ

OBLIGACIONES PRESENTES COMO RESULTADO DE HECHOS PASADOS

CUENTAS PRESENTADAS SEGÚN LA EXIGIBILIDAD DE PAGO DECRECIENTE

PATRIMONIO NETO

PARTIDAS QUE REPRESENTAN RECURSOS APORTADOS POR LOS SOCIOS O ACCIONISTAS, EXCEDENTES GENERADOS POR LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA EMPRESA, ENTRE OTROS.

FORMA DE PRESENTACION DEL E.S.F.

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE

EJERCICIO

PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

PATRIMONIO NETO

EJERCICIO

Las cuentas del ACTIVO es igual a las cuentas del PASIVO mas el PATRIMONIO.

Estado de Resultados

Estado Financiero que nos muestra los resultados de una empresa durante un periodo determinado.

Estado que muestra los ingresos provenientes de la venta de bienes y/o la prestación de servicios, los costos y/o gastos incurridos, así como los resultados obtenidos (utilidad y/o perdida), de un determinado ente.

ELEMENTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS COSTOS Y GASTOS

FLUJOS DE ENTRADA DE RECURSOS

INCREMENTOS EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS

FLUJOS DE SALIDA DE RECURSOS

DISMINUCIONES EN LOS BENEFICIOS ECONOMICOS

EL COSTO DE VENTAS

EMPRESA INDUSTRIAL

EMPRESA COMERCIAL

INV. INICIAL PROD. TERMINADOS XINV. INICIAL PROD. PROCESO YMATERIA PRIMA - AMANO DE OBRA - BGASTOS DE FABRICACION - C W(-) INV. FINAL PROD. PROCESO ZCOSTO DE PRODUCCION H(-) INV. FINAL PROD. TERMNADOS JCOSTO DE VENTAS XX

INV. INICIAL MERCADERIAS

(+) COMPRAS

(-) INV. FINAL MERCADERIAS

COSTO DE VENTAS

CASO PRÁCTICO INTEGRADOR

“RETROCEDER NUNCA RENDIRSE JAMAS S.A.C.”, LE PRESENTA LOS SIGUIENTE SALDOS:

PARTIDASSALDOS CONTABLES AL 31-12-

2011 (S/.)EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 20,000CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 15,000INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO (NETO) 115,000ACTIVOS INTANGIBLES (NETO) 72,500SOBREGIRO BANCARIO 10,000CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES 60,000OBLIGACIONES FINANCIERAS LARGO PLAZO 80,000CAPITAL SOCIAL 50,000VENTAS 200,000COMPRAS DE MERCADERIAS 160,000GASTOS DE ADMINISTRACION 10,000GASTOS DE VENTAS 10,000OTROS INGRESOS 2,000OTROS GASTOS 1,000INGRESOS FINANCIEROS 3,000GASTOS FINANCIEROS 1,500IMPUESTO A LA RENTA XRESULTADO DEL EJERCICIO XCOSTO DE VENTAS X

SE PIDE: ELABORAR EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Y EL ESTADO DE RESULTADOS.