LIBROS Y FACTURAS ELECTRÓNICAS

LIBROS Y FACTURAS ELECTRÓNICAS: EL CONTROL DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS MEDIANTE MEDIOS ELECTRÓNICOS

Mag. CPC. JORGE DE VELAZCO BORDA

Temario

• Libros Electrónicos

• Facturas Electrónicas

• Control fiscal

• Conclusiones y Recomendaciones

Libros Electrónicos

Desde los Sistemas de la SUNAT:

Reg. Ventas y Reg. Compras Portal

Desde los Sistemas del Contribuyente:

Programa de Libros Electrónicos - PLE

LIBROS ELECTRÓNICOS

• El SLE-Portal es un aplicativo en SUNATOperaciones en Línea – SOL que permitela captura de la información para generarel RVI y el RC de manera electrónica.

• A los contribuyentes que opten en serusuarios del sistema, la SUNAT lossustituirá en su obligación dealmacenamiento, archivo y conservaciónde los Registros Electrónicos generadosen el sistema.

• El contribuyente podrá descargarejemplares de los Registros Electrónicosgenerados en el sistema.

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS - PORTAL

REGISTRO DE VENTAS PORTAL - OPCIONES

Registro de Comprobante de

Pago Físicos

Consultas, modificaciones y

bajas de CdP Físicos

Generación de Registro de Ventas

Electrónico

Descarga de Registro de Ventas

Electrónico

Importación de Comprobantes de

Pago Físico

REGISTRO DE COMPRAS PORTAL - OPCIONES

Registro de Comprobante de

Pago Físicos

Consultas, modificaciones y

bajas de CdP Físicos

Generación de Registro de

Compras Electrónico

Descarga de Registro de Compras Electrónico

Importación de Comprobantes de

Pago Físico

x

x

Domicilio Fiscal

CONTRIBUYENTE SUNAT

Ventas

Resumen + Hash

Ventas

+VentasCdR

Ventas

+VentasCdR

Ventas

BD LE

Constancia de Recepción+

Firma SUNAT

CdRVentas

TXT

SW Contable

propio

PRICO

Otro Domicilio

MODELO DE LIBROS ELECTRÓNICOS – PLE

RESUMEN DEL LIBRO ELECTRÓNICO - PLE

• No se envía el Libro Electrónico (archivo txt).

• Sólo se envía un Resumen del LibroElectrónico (que incluye el Hashcorrespondiente).

• La generación del libro electrónico y elenvío del “Resumen” deberá efectuarse unasola vez luego de haber finalizado el mes oejercicio.

• El Resumen del RVI y del RC: incluye eldetalle de los CdP que dan derecho al usode crédito fiscal, la que se entenderácumplida con la generación del Resumen.

• Se debe mantener la correlatividad de losperíodos.

SUJETOS USUARIOS DEL SISTEMA DE LIBROSELECTRÓNICOS -SLE

1. Incorporados

PRICOS

RVI + RC Enero 2013

LD + LM Junio 2013

2. Obligados

Ingresos mayores a

500 UIT

RVI + RC Enero 2014

3. Afiliados

Voluntarios PLE

RVI + RC

4. Generadores

Voluntarios Portal

RVI + RC

Masificación

PRINCIPALES CAMBIOS EN LA VERSION 4.0 DEL PLE

• Se estandariza el uso de campos vacíos (no esobligatorio el uso de defaults).

• Se incluye el nuevo estado “0”: no tiene afectaciónen la determinación del IGV.

• Se incluye un nuevo sub libro en el Libro Diario y elLibro Diario de Formato Simplificado: Plan Contable.

• Es obligatorio a partir del 01/01/2015 el uso delcódigo de Naciones Unidas (OCSE) para los bienesdel activo fijo (Registro de Activo Fijo) y lasmercaderías (Libro de Inventario Permanente enUnidades Físicas y Valorizado).

Facturas Electrónicas

Desde los Sistemas de la SUNAT:

Factura Electrónica Portal

Desde los Sistemas del Contribuyente:

Factura Electrónica

Grandes Emisores (GEM)

FACTURAS ELECTRÓNICAS

La emisión electrónica se realiza desde los sistemas de la SUNAT.

El Sistema permite emitir en forma electrónica: facturas, notas de

crédito y notas de débito.

No es necesario afiliarse al sistema. Solo es necesario concluir el

acto de emitir su primera Factura Electrónica Portal y cumplir las

siguientes condiciones:

1. Tener la condición de domicilio fiscal habido.2. No encontrarse en estado de suspensión temporal de

actividades o baja de inscripción.

La numeración será automática y correlativa. Su serie será única y

alfanumérica, identificándose con los siguientes 4 caracteres: E001.

FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DE LA SUNAT(FACTURAS PORTAL)

FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DE LA SUNAT(FACTURAS PORTAL)

Emite la Factura Electrónica

Envío de la Factura Electrónica al buzón

electrónico y por e-mail

ProveedorEmisor

ClienteReceptor

1

2 Consulta de las Facturas Recibidas

Son facturas emitidas electrónicamente en el Portal de la SUNAT, sin costo alguno para el contribuyente

Consulta de las Facturas Emitidas

3

La emisión electrónica se realiza desde los sistemas del

contribuyente.

El Sistema permite emitir en forma electrónica: facturas, boletas

de venta, notas de crédito y notas de débito.

Los contribuyentes autorizados a emitir en forma electrónica sus

CdP, podrán seguir emitiendo comprobantes en forma física.

Los contribuyentes que emitían tickets, deben emitir boletas y/o

facturas electrónicas. En este sistema, ya no hay tickets.

Los contribuyentes pueden optar por este Sistema para lo cual

deben solicitar la autorización y luego homolgarse.

FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE: ETAPA OPTATIVA

¿Cómo va a operar?

Emisor SUNAT

SOLICITA AUTORIZACIÖN

EN SOL

VERIFICA CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS1

2

Autorización

Información del RUC

3

GENERA RI DE AUTORIZAION Y LA

ENTREGA AL BUZON ELECTRÓNICO

ENVIA DATARECIBE DATA,

VALIDA Y RESPONDE

REALIZA PROTOCOLO DE

PRUEBAS

EMITE INFORME DE CONFORMIDAD

DEL SISTEMA4

5RI

PROCESO DE AUTORIZACIÓN DE LA FACTURA ELECTRÓNICA

Hologación

GENERA HASH 100111001001

SE CIFRA EL HASH CO N

CLAVE PRIVADA

100111001001

FIRMA DIGITAL

DATOS TXT

CERTIFICADOCOMPROBANTE DE PAGO

ELECTRÓNICO

CREACION VIA APP

DOCUMENTO ELECTRÓNICO

DOCUMENTO ELECTRÓNICO

SE INCORPORAN AL DOCUMENTO

¿CÓMO SE GENERA LA FACTURA ELECTRÓNICA?

EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE FACTURAS ELECTRÓNICAS

SUNAT

Emite factura electrónica

EMISOR AUTORIZADO

RECEPTOR ELECTRÓNICO

Envía e-factura

Valida y emite constanciaConsulta e-factura

RECEPTOR NO ELECTRÓNICO

Representación impresa del formato digital

formato digital

formato digital

1

2

3

4

EMISIÓN Y OTORGAMIENTO DE BOLETAS DE VENTA ELECTRÓNICAS

SUNAT

Emite Boleta de Venta electrónica

EMISOR AUTORIZADO

RECEPTOR NO ELECTRÓNICO

Valida y emite constancia

RECEPTOR NO ELECTRÓNICO

Representación impresa del formato digital

formato digital

formato digital

1

2

34

Envía Resumen de Boletas de Venta

Consulta e-Boleta de Venta

El emisor electrónico, hasta un plazo máximo de siete (7) días

calendario, deberá remitir a la SUNAT:

Un ejemplar de la Factura, NC o N/D electrónica, contado

desde el día siguiente de la fecha de emisión consignada.

La Comunicación de Baja, contado a partir del día siguiente de

haber recibido la respectiva CDR de la Factura o de la N/C

electrónica, con estado de aceptada.

El Resumen diario de las Boletas de Venta electrónicas y las

N/C electrónicas vinculadas a aquellas, contado desde el día

siguiente.

OBLIGACIONES DEL EMISOR ELECTRÓNICO

¿Como se generaría la base de datos?CONSULTA EN EL PORTAL DE LA SUNAT

Consultas sin Clave SOL

Consultas con Clave SOL

Consultas en la Web del contribuyente

A partir del 1 de octubre de 2014, se ha designado como emisores

electrónicos desde los sistemas del contribuyente, a los sujetos señalados

en el Anexo de RS N°374-2013/SUNAT.

Antes de esa fecha, dichos contribuyentes deberán pasar de manera

satisfactoria el proceso de homologación.

El emisor electrónico, que, por causas no imputables a él, esté

imposibilitado de emitir los CdP electrónicos deberán informar a la

SUNAT y podrán emitir los CdP a través del Portal o, en su defecto, usar

los formatos físicos.

FACTURAS ELECTRÓNICAS DESDE LOS SISTEMAS DEL CONTRIBUYENTE: ETAPA OBLIGATORIA

Masificación

Control Fiscal

REQUERIMIENTOS ACTUALES DE INFORMACIÓN

Información:Reg. de Ventas e IngresosRegistro de ComprasLibro DiarioLibro MayorLibro Permanente de

Inventario ValorizadoPeriodo 2011-2013Archivos texto validados por

el PLE1-3 meses de plazo

AUDITORÍA TRIBUTARIA VIRTUAL

BDNBDN

e-cdpe-cdpe-libros

(DJ sombra)e-libros

(DJ sombra)

Información AT extranjeras

Información AT extranjeras

Fuentes inf. tradicionalesFuentes inf.

tradicionales

Contribuyentes

1 – Cruces informáticos1 – Cruces informáticos

2 – Acciones de control2 – Acciones de control

Comp. de Pago

Electrónicos

2.- Libros Electrónicos:

Reg. Ventas

Reg. Compras

Eliminación:1. DAOT

2. COA Estado

3. PDB Exportadores

4. Inf. Retenciones

5. Inf. Percepciones

1.- CdP Electrónicos:

Facturas

Comp. Retencion

Comp. Percepcion

3.- PDT 621

Información válida y

oportuna

Documentos

Fuentes

Uso de la

información

FLUJO DE INFORMACIÓN VIRTUAL DEL IGV

Declaración

Jurada Sombra

Cruce masivo

electrónicoComp. de Pago

Físicos

Conclusiones y Recomendaciones

CONCLUSIONES

Los Libros Electrónicos exigen mayores detalles delas operaciones de los contribuyentes en unformato estándar (archivos txt) en los plazosestablecidos legalmente, por lo cual es necesariohacer los ajustes operativos y en los sistemas.

La SUNAT ya inició el proceso de “masificación”de los libros y facturas electrónicas lo que lepermitirá detectar oportunamente losincumplimientos tributarios.

Las Facturas Electrónicas permiten generardocumentos confiables al usar formatos estándary hacer uso de la firma digital.

RECOMENDACIONES

Prever un servicio de actualizaciónconstante de los softwares contables quegeneran los libros y facturas electrónicas.

Considerar medidas de contingencia frentea los requerimientos de fiscalización quesolicitan información de periodos pasadosen base a las estructuras establecidas delos libros electrónicos.

Es necesario la actualización del CPC enaspectos contables, tributarios einformáticos .

Muchas Gracias