Nuevo modelo de opinión de auditoría - WordPress.com · 2016-11-06 · Resumen del nuevo modelo...
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Nuevo modelo de opinión de auditoría 16 de mayo de 2016 Expositores: Denisse Sánchez y Fabián Mendy
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Mayo 2016 El nuevo modelo de dictamen del auditor
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Agenda
1 Los cambios más importantes
2 Asuntos claves de auditoría
3 Reacciones al nuevo informe
4 Lecciones aprendidas hasta ahora
5 Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos preparados?
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Mayo 2016 El nuevo modelo de dictamen del auditor
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Los cambios más importantes
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Porqué hay necesidad de cambiar?
El informe de auditoría actual
• El foco está en una opinión “binaria” del auditor sobre los estados financieros
• Las descripciones son predominantemente estandarizadas
Qué es lo que los inversores quieren ver?
• Retener la opinión “binaria” del auditor – es valioso
• Pero los inversores quieren reportes más profundos e informativos.
• Quieren además que el auditor complemente la opinión con una descripción específica sobre los juicios de auditoría importantes, tales como áreas de riesgo clave, hallazgos y resultados.
Como consecuencia de la crisis financiera y con la creciente complejidad de los reportes financieros, el inversor demanda informes del auditor más profundos e informativos.
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Varias iniciativas de cambio
Reino Unido
Países Bajos
CEE – Nueva regulación
de auditoría y directivas
Australia
EEUU PCAOB
Normas Internacionales
de Auditoría (NIAs)
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Porqué hay necesidad de cambiar?
Para arrojar luz en esos asuntos, que a juicio del auditor, son los más significativos en la auditoría de los estados financieros.
Para introducir una declaración explícita referida a la independencia del auditor en todos los informes e identificar el nombre del socio del compromiso en los informes de auditoría para entidades listadas.
Para proveer un informe restructurado que coloque la opinión de auditoría y la información específica de la entidad en primer lugar.
Profundidad
Transparencia
Legibilidad
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“Esta innovación en el informe del auditor es radical, hace el trabajo del auditor más transparente y relevante a los usuarios. Estimula el debate público y el análisis sobre en que el informe del auditor es más útil.”
Arnold Schilder Presidente, IAASB
James Doty Presidente, US PCAOB
“Las normas propuestas para mejorar el modelo del informe del auditor marca un “momento trascendente” para la auditoría en los Estados Unidos.”
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Richard Sexton Líder Global de Auditoría PwC
“Estas nuevas normas nos dan una oportunidad para proveer innovación y profundidad de una manera no permitida anteriormente. Contribuirá a demostrar públicamente la relevancia de la auditoria, reconstruir la confianza en los auditores y en la información financiera reportada. Esto es un cambio importantísimo para todos los usuarios de los estados financieros.”
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Opinión Se mueve a la primera sección del informe.
Bases para la Opinión Incluye una nueva declaración de independencia del auditor.
Incertidumbre material en relación a empresa en marcha (si existe)
Cualquier incertidumbre material con respecto a empresa en marcha será descrita en una sección separada.
Asuntos de auditoría clave Se requiere una nueva sección para entidades listadas, pero puede ser incluido voluntariamente para otros casos.
Otra información Nueva sección describiendo las responsabilidades del auditor para “otra información” y el resultado de esos procedimientos.
Responsabilidades de los estados financieros
Se expande la descripción de las responsabilidades con respecto a empresa en marcha.
Responsabilidades del auditor Una descripción más comprensiva de las responsabilidades del auditor, incluyendo una descripción de las responsabilidades respecto a empresa en marcha.
Fecha, dirección y firma Los informes del auditor para entidades listadas identificarán ahora el nombre del socio del compromiso.
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Cómo cambiarán los distintos informes de auditoría?
Entidades listadas
• Asuntos de auditoría clave – aquellos asuntos que, a juicio del auditor, son los más importantes para la auditoría (es la mejora más significativa).
• Nombre del socio del compromiso.
Todas las entidades
• Opinión se mueve al primer párrafo.
• Mejora en reporte de empresa en marcha.
• Afirmación de la independencia del auditor.
• Mejora en la descripción de las responsabilidades de la gerencia y del auditor.
• Ampliación de la sección sobre las responsabilidades del auditor en relación a la memoria anual.
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Ejemplo de informe de los auditores independientes
(traducción libre)
Informe sobre la auditoría de los estados financieros
Opinión
Hemos auditado los estados financieros de la Compañía ABC (la Compañía), que comprenden el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2016, el estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha y las notas a los estados financieros, incluyendo un resumen de las políticas contables significativas.
En nuestra opinión, los estados financieros antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la situación financiera de la Compañía al 31 de diciembre de 2016, y su desempeño financiero y sus flujos de efectivo por el año terminado en esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Bases para la Opinión
Hemos realizado la auditoría de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría (NIAs). Nuestras responsabilidades conforme a esas normas se describen más detalladamente en la sección Responsabilidades del Auditor para Auditoría de Estados Financieros de nuestro informe. Somos independientes de la Compañía de acuerdo el Código de Ética del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos junto a los requisitos éticos que son relevantes para nuestra auditoría de los estados financieros en República Dominicana, y hemos cumplido con nuestras otras responsabilidades éticas de acuerdo con estos requisitos y el Código de Ética del Consejo de Normas Internacionales de Ética para Contadores Públicos. Creemos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión.
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Empresa en Marcha (cuando corresponda según la NIA 570)
Asuntos Claves de Auditoría (solo para entidades listadas)
Asuntos claves de auditoría son aquellos que, a nuestro juicio profesional, fueron de mayor relevancia en nuestra auditoría de los estados financieros del período actual. Estos puntos se trataron en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en general y en la formación de nuestra opinión sobre los mismos, y no proveemos una opinión separada sobre dichos asuntos.
[Descripción de cada asunto clave de auditoría de acuerdo con la NIA 701.]
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Responsabilidad de la Administración por los estados financieros
La administración es la responsable por la preparación y presentación razonable de estos estados financieros de acuerdo con las NIIF y del control interno que la administración determinó necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de errores significativos, debido a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la administración es responsable de evaluar la capacidad de la Compañía para continuar como negocio en marcha, revelar, según aplique, los asuntos relacionados a continuidad e utilizar el principio de empresa en marcha como base contable, a menos que la dirección pretenda liquidar la empresa o cesar las operaciones o no tiene otra alternativa más realista que hacerlo. El Consejo de Administración es responsable de supervisar el proceso de información financiera de la Compañía.
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Responsabilidad de los auditores por la auditoría de los estados financieros
Nuestros objetivos son obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de errores significativos ya sea por fraude o error, y emitir un informe de auditoría que incluye nuestra opinión. Una seguridad razonable es un alto nivel de seguridad, pero no es una garantía de que una auditoría realizada de acuerdo a las NIA siempre detectará una representación errónea importante cuando exista. Las representaciones erróneas pueden surgir de fraude o error y se consideran materiales si de forma individual o en conjunto, podrían influir razonablemente en las decisiones económicas de los usuarios tomadas sobre la base de estos estados financieros.
[Incluir en Anexo, Website o en el mismo Informe otros aspectos evaluados / realizados por el auditor, como: identificación y evaluación de riesgos materiales de error, entendimiento del control interno, politicas contables, estimados significativos]
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Resumen del nuevo modelo de informe según NIAs
Otros asuntos (para entidades reguladas)
Los estados financieros que se acompañan no están destinados a presentar la posición financiera y los resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de acuerdo con los principios contables de jurisdicciones distintas a la República Dominicana. Por lo tanto, el balance general y los estados de resultados, de flujos de efectivo y de cambios en el patrimonio neto y su utilización no están diseñados para aquellos que no estén informados acerca de las prácticas de contabilidad y procedimientos establecidos por la Superintendencia de XXXX de la República Dominicana.
El socio encargado de la auditoria resultante en este informe es: [Nombre, solo para entidades listadas]
[Firma en nombre de la firma de auditores]
[Dirección del auditor]
[Fecha]
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Cuándo entran en vigencia los nuevos informes de auditoría?
Las NIAs establecen que los nuevos formatos de informe rigen para auditorías de ejercicios finalizados a partir del 15 de diciembre de 2016.
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Asuntos Claves de Auditoría (KAMs)
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Asuntos Claves de Auditoría
“Sin dudas, la innovación más significativa en los nuevos informes de auditoría es la introducción de los “asuntos claves de auditoria” (NIA 701) – es la sección de los nuevos informes que los accionistas han puntualizado como lo más valioso.”
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Qué son los KAMs?
Los KAMs son seleccionados entre los asuntos que hayan sido comunicados al gobierno corporativo de la entidad. Existe un foco sobre aquellos que sean los más significativos.
Los KAMs son aquellos asuntos que, a juicio profesional del auditor, son los más significativos en la auditoría de los estados financieros en el período corriente.
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Cómo se determinan los KAMs?
Población: Todos los asuntos comunicados a los encargados del gobierno
corporativo
Los asuntos que requirieron el foco del auditor en la ejecución de la
auditoría
Los asuntos más significativos (la población de ''asuntos
claves de auditoría“)
Permiso para excluir "asuntos
sensitivos"
Asuntos claves de auditoría que se
describirán en el informe del auditor
Asuntos claves
de auditoría
Exclusión en circunstancias
extremadamente raras
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Tiene el auditor la opción de no incluir KAMs identificados en el informe de auditoría?
• IAASB explica que pueden existir circunstancias extremadamente raras (para “asuntos sensitivos”) en las cuales no se le requeriría al auditor hacer la revelación de esos asuntos, específicamente:
- Si la ley o regulación prohíbe su mención; o,
- En circunstancias extremadamente raras, se esperaría razonablemente que las consecuencias adversas de una comunicación pública de esos asuntos supere los beneficios de hacerlos públicos.
• Sin embargo, el IAASB ha sido muy claro que esas disposiciones no deben ser objeto de abuso para evitar la revelación de asuntos claves.
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Qué dirán sobre los KAMs los auditores en sus informes? Requerimientos de la NIA
Descripción de los
aspectos más
relevantes de la
respuesta,
usualmente
incluyendo una
breve descripción
de los
procedimientos
realizados
Cómo el asunto
fue evaluado en la
auditoría
Referencia a las
revelaciones, si
alguna
Por qué los
asuntos fueron
considerados
como los más
significativos
Qué harán los informes de auditoría:
• Relacionar el asunto directamente a las circunstancias específicas de la entidad, evitando lenguaje estandarizado.
• Considerar cómo el asunto es explicado en la revelación en los estados financieros, si existe.
Puede incluir una
indicación del
resultado de los
procedimientos, o
cualquier
observación clave
Qué no harán los informes de auditoría:
• No inferirán que el asunto no ha sido apropiadamente resuelto en formar nuestra opinión de auditoría.
• No indicarán opiniones discrecionales sobre elementos separados de los estados financieros.
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Tipos de asuntos que han sido reportados
• Deterioro de plusvalía
• Reconocimiento de ingresos
• Registro de planes de pensiones
• Ambiente de TI y deficiencias de control
• Valuación de inventarios
• Valuación y deterioro de activos fijos
• Reclamos y litigios • Impuestos (diferido y
corriente)
• Adquisiciones y disposición de actividades operativas
• Gerencia sobrepasa los controles
Los KAMS están usualmente relacionados a áreas en donde la gerencia ha aplicado algún juicio significativo en el tratamiento contable y / 0 medición o valuación
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Reacciones a los nuevos informes en UK y Países Bajos
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Qué han comentado los accionistas?
Muchos han dicho que los nuevos informes representan un “mundo de cambio” y reciben con agrado el cambio a informes más profundos.
Los accionistas han comentado que los nuevos informes han sido hasta ahora un buen comienzo. Han valorado la opinión y no quieren perderla. En el pasado, sin embargo, se sintieron excluidos del proceso de la auditoría y los hallazgos en las compañías en donde invirtieron porque estos son invisibles para ellos. La mayoría de los nuevos informes, por otro lado, son vistos como útiles pues incluyen información descriptiva e informativa.
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Otras reacciones
“Uno de los beneficios de los
nuevos informes es una clara demostración que las cifras de ganancias están sujetas a muchos supuestos y estimaciones…Esto no es nuevo para los contadores, pero puede no ser bien entendido por muchos inversores.”
Floyd Norris New York Times
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Lecciones aprendidas hasta ahora
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Lecciones aprendidas hasta ahora
Algunas de las lecciones aprendidas incluyen:
• Es esencial una planificación temprana: Tomará tiempo finalizar el informe de auditoría, por lo que dejarlo hasta la finalización puede resultar en demoras. La mejor práctica para los equipos de auditoría y el Comité de Auditoría es discutir los informes en la etapa de planificación, sosteniendo “reuniones de actualización” durante el año. Han existido instancias en que las discusiones sobre el informe de auditoría han conducido a la gerencia a decidir mejorar o cambiar sus relevaciones en los estados financieros.
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Lecciones aprendidas hasta ahora
• La selección de los KAMs y su descripción es un proceso interactivo: La mayoría de los auditores intuitivamente conocen cuáles son los asuntos significativos y los que serían de interés a los usuarios. Los auditores también discuten esos asuntos con el Comité de Auditoría. Los asuntos que serán de más significatividad en una auditoría en particular pueden diferir de entidad en entidad. Necesitamos también hacer una descripción clara del asunto, ser precisos acerca de cuál es el área de foco, explicando claramente por qué la auditoría se enfocó en esa área y cómo se evaluó. Puede haber un número de interacciones.
• Evitando textos estándares: Las mejores descripciones son las adaptadas a una auditoría en particular y a la entidad. Los textos “repetitivos” y las descripciones genéricas no son útiles.
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Es tiempo de empezar a trabajar – estamos preparados?
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Es tiempo de empezar a trabajar – Estamos preparados?
La norma de
informe de auditoria
de UK es efectiva
para informes
emitidos después
del 1 de Octubre de
2013
IAASB aprueba
NIAs sobre
informe del
auditor que se
publica en Enero
de 2015
Fecha efectiva para el
IAASB es el período
de reporte de 31 de
Diciembre de 2016
(ej., informes a emitir
en 2017)
Nuevo informe de
auditoria requerido en
los Países Bajos para
auditorías al 31 de
Diciembre de 2014 de
entidades listadas
Fecha efectiva para
la CEE es periodos
terminados el 30 de
junio de 2017 y
posteriores
PCAOB: estudiando
nuevo modelo de
informe, sin fecha
establecida de
implementación
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Estar
preparados
para los
cambios
Entender los cambios clave
y evaluar impacto para la
entidad– considerar
participar en un piloto para
los estados financieros
auditados más recientes
Evaluar implicaciones,
incluyendo la determinación
de si hay cambios que se
necesiten hacer al proceso
y controles del reporte
financiero
Revisar un borrador de
nuestro informe en forma
temprana en el proceso
Acordar protocolos de
comunicación para asegurar
las comunicaciones
recurrentes, permitiendo
discusiones tempranas de
asuntos potencialmente
difíciles y polémicos
Entender el razonamiento de
nuestro equipo para
seleccionar los asuntos a ser
comunicados como asuntos
de auditoría clave
Explorar cualquier
inconsistencia entre la
descripción de un KAM y las
revelaciones relacionadas
incluidas en el reporte anual
Próximos Pasos
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Preguntas?
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