ESTADOSFINANCIEROSCLASIFICADOSRG110/13MODIFICADAPORLARG1/13

PREGUNTASFRECUENTES

1. Quienesestnobligados?Seencuentranobligados a lapresentacinde losEstados Financieros los contribuyentesquepordisposicindelartculo33de laLey2421/04tengan laobligacindepresentarelinformedeAuditoraImpositivaExternacorrespondientealejerciciofiscal2012.

1.1. Estoy obligado a presentar los Estados Financieros Clasificados, si desde el ejerciciofiscal2008yhastaahorameencuentroobligadoapresentarInformedeAuditora?Sial2012seencuentranobligadosapresentarelInformedeAuditoraImpositivaExternayestnobligadospordisposicintributariaaemitirEstadosFinancieros,debenpresentarlosEstadosFinancierosClasificados.

1.2. Recin en el ejercicio 2012 estoy alcanzado a presentar el Informe de AuditoraImpositivaExterna,estoyobligado?Los contribuyentes que en el ejercicio fiscal 2012 hayan contrado la obligacin depresentar Informe de Auditora Impositiva Externa, y estn obligados a emitir EstadosFinancieros por disposicin tributaria, deben presentar los Estados FinancierosClasificados.

2. Queejerciciossedebeinformar?Todos los contribuyentes deben informar los ejercicios fiscales 2008 al 2012 conformeestablece el Art. 1 de la RG 110/13. Independientemente a que haya contrado laobligacin de presentar los Estados Financieros Clasificados por estar afectado porAuditoriaImpositivaExternadesdeel2008hastaahoraorecinenel2012.

2.1. Queejerciciosinformo,sirecinenel2011porejemploiniciemisactividades?Los contribuyentes que iniciaron sus actividades antes del ejercicio fiscal 2012 pero nocomprendelos5ejerciciosainformar,estnobligadosapresentardesdeelejercicioenelcualiniciaronsusactividades(seinscribieron).Ejemplo Inici en el ejercicio fiscal 2011 por el rgimen general o contable, periodos ainformar2011y2012,2008al2010informarN/Aenlaprimerafiladeldocumento.Considerandoelejemplo,elencabezadoseraelsiguiente

2- EJERCICIO FISCAL

EJERCICIO DESDE EJERCICIO HASTA

2011 2012

3. Quienesseencuentraneximidos?Se encuentran eximidos aquellos contribuyentes que por disposicin tributaria no estnobligadosaemitirEstadosFinancieros.EjemploA :Liquidacinde tributosporRgimenPresuntooSimplificado,ContribuyentesdelIVAporServiciosPersonales.Aquellos contribuyentes que en ejercicios anteriores hayan liquidado por regmenesdiferentes y que a la fecha estn liquidando por el rgimen general o contable y seencuentren obligados por Auditora Externa Impositiva, deben presentar a partir delejercicioqueliquidaronporelrgimengeneralocontable.

EjemploB: Liquidelejercicio fiscal2011porel rgimengeneralo contable,periodosainformar2011y2012,2008al2010informarN/Aenlaprimerafiladeldocumento.ConsiderandoelejemploB,elencabezadoseraelsiguiente

2- EJERCICIO FISCAL EJERCICIO DESDE EJERCICIO HASTA

2011 2012

4. Quedeboinformar?

Se debe informar los Estados Financieros Clasificados segn el modelo disponible en lapaginawebdelaSET(www.set.gov.py).LoscontribuyentesquepresentensuBalanceAnalticodebernadecuarseal formatodelmodelodisponibleencuantoainformarlos5ejerciciosenunsolapestaa,tipodearchivo,nombredelarchivo,formadepresentacin,yrubrosafectadosporelArt.5RG110/13ymodificadaporlaRG1/13.Yloscontribuyentesqueseencuentrenobligadosaelaborarestadosfinancierosenbaseamodelosdiferentesa loestablecidoen laResolucin173/04,tambindebenadecuarsealformatodelmodelodisponibleen cuantoa informar los5ejerciciosenun solahojadelarchivoapresentar(pestaa),tipodearchivo,nombredelarchivo,formadepresentacin,yrubrosafectadosporelArt.5RG110/13ymodificadaporlaRG1/13.

5. Dondeycomopresentolainformacin?

Se debe presentar a travs de la clave de acceso del contribuyente, en el SistemaMarangatu mediante el formulario 158 Estados Financieros, correspondiente a laobligacin948.

6. Quiendadealtalaobligacin948?Laobligacin948esdadadealtadeoficioporpartedelaSET,sinmstrmitequerealizarporelcontribuyente.

7. Cuandodebopresentar?Sedebepresentarenelmesdenoviembrede2013deacuerdoa lasfechasdadasporelCalendarioPerpetuodeVencimiento.Ejemplo: Terminacin RUC 0, vencimiento 7/11/2013 para presentacin de EstadosFinancieros.

8. Un contribuyente ser pasible de sancin por presentar tarde, por no presentarcualquieradelasinformacionesestablecidasonorespeteelformato?De conformidad al Art. 7 de la RG 110/13 y modificada por la RG 1/13 cualquierincumplimientode lasobligacionesestablecidasen laresolucinconstituircontravencinysersancionadaconunamulta.

9. Qudebohacerencasodepresentacinconerrorlosmodelosanexados?Parasolicitarlapresentacindelosanexadoscorregidos,sedebersolicitarmediantenotadirigidaa laDireccinGeneraldeFiscalizacinTributaria ingresadaatravsde laMesadeEntrada,anexandoelformulario158firmadoporelcontribuyenteorepresentantelegal,yelanexocorregidoenmediosmagnticos.

10. CulessonlosrubrosnoafectadosporelArt.5delaRG110/13ymodificadaporlaRG1/13,yseencuentranenunciadasenelmodelodisponible?Los rubrosnoafectadosporelArt.5 sonel PatrimonioNeto,ReservayResultadosdelBalanceGeneral;IngresosyCostosdelEstadosdeResultado.

11. ComodeboaplicarelArt.5?11.1.ParaelBalanceGeneralyEstadodeResultadosedebePaso1:Calcularsobreelsaldodelrubrodelbalanceoestadoderesultadodecadaejercicioainformar,elporcentajedeparticipacindelascuentasquelacomponen.

Aquellasque superanel10% son lasquedeben serdesagregadaspor las10 subcuentasmsimportantesquelacomponen.

Monto %departicipacin

1-01-01-

DISPONIBILIDADES (Rubro afectado al Art.5 RG 110/13 y modificada por la RG 01/13)

10.000.000

1-01-01-01 CAJA

5.000.000 50%

1-01-01-02 RECAUDACIONES A DEPOSITAR 500.000 5%

1-01-01-03 BANCOS

4.500.000 45%

1-01-01-04 OTROS VALORES Paso2:calcular las10ms importantesque lacomponen,en funcina los saldosde lascuentasmsrepresentativas.

1-01-01- DISPONIBILIDADES (Rubro afectado al Art.5 RG 110/13 y modificada por la RG 01/13)

MONTO CUENTAS

1-01-01-01 CAJA 5.000.000 CAJA SUCURSAL 13 2.000.000 1 CAJA MATRIZ 970.000 2 CAJA SUCURSAL 1 500.000 3 CAJA SUCURSAL 2 300.000 4 CAJA SUCURSAL 3 200.000 5 CAJA SUCURSAL 4 200.000 6 CAJA SUCURSAL 5 150.000 7 CAJA SUCURSAL 6 140.000 8 CAJA SUCURSAL 7 120.000 9 CAJA SUCURSAL 8 100.000 10 CAJA SUCURSAL 9 100.000 No se informa CAJA SUCURSAL 10 90.000 No se informa CAJA SUCURSAL 11 80.000 No se informa CAJA SUCURSAL 12 50.000 No se informa

Cuando una cuenta supere el 10% del total del rubro en el que se encuentra incluida y lamismasecomponeporunanicacuentaEjemplo:Mercaderas;se informaporelsaldoquerecogelacuenta11.1. ParalaInformacinComplementariaylaNotaalosEstadosFinancierosLoscontribuyentesdeben informarconformea loprevistoenelArt.5 considerando las10cuentasmssignificativas.

12. Comovaser laexposicindelmovimientosubsecuentesde lascuentasde laVariacin

delPatrimonioNetoporlos5ejerciciofiscales?Se debe insertar en el modelo de planilla electrnica las filas que se necesiten a fin deincorporarlascuentasquetuvieronmovimientoencadaejerciciofiscal.Ejemplo:

CUENTASSALDOALINICIODELEJERCICIOMOV.SUBSECUENTESTRANSF.ADIVIVENDOSAPAGARPAGODEDIVIDENDOS2008PAGODEDIVIDENDOS2008PAGODEDIVIDENDOS2008

13. Lasreferenciasdelordende losaosaser informadosenelformatocorrespondeaao

ascendenteodescendente?LosejerciciosfiscalesainformarsonenordenascendenteEjemplo:X01=2008;X02=200914. UTILIDADES:Se requiere informardecisinde laAsamblea sobreel tratamientode las

utilidades no distribuidas y el destino de la misma, indicar numero/s de acta deAsamblea.Sobrelasutilidadesnodistribuidas,loscontribuyentesdebenindicareldestinoconmontodelasdecisionescorrespondientes.

15. AlosArchivosanexosselespuededarformatosdenumeracinyformulas?

Sisepuede

16. Hastacuantoeseltamaodelosarchivosaanexar? Lacapacidadeneltamaodelarchivoeshasta5MB

17. Los Estados Financieros Clasificados a ser presentados deben ser revisados por losAuditoresExternos?Nodebenserrevisados,perodebenprovenirdeinformacionesyarevisadasporlaauditoraexterna