Proyecto de Contabilidad

UNIDAD EDUCATIVA LA MAN

FIGURA PROFESIONAL:

CONTABILIDAD Y ADMINISTRACIN

PROYECTO

PREVIO A LA OBTENCIN DEL TTULO DE

BACHILLER TCNICO POLIVALENTE EN SERVICIOS

TEMA:

APLICAR LA CONTABILIDAD EN EL CENTRO DE CMPUTO

COMPUMUNDO, QUE PERMITA CONOCER LA SITUACIN REAL,

ECONMICA Y FINANCIERA DURANTE EL MES DE JULIO DEL AO

2014.

AUTORAS:

CHAVARRIA RAMOS MORELIA ALEXANDRA

MEDRANO CAMPAA JULISSA JESSENIA

ZAMBRANO PALMA TATIANA MARIBEL

TUTORA:

LCDA. HAYRU BETSIBEL MOREIRA QUIROZ

LA MAN ECUADOR

2014 - 2015

La Man, 26 de Enero del 2015

Magister

Marcelo Cabrera

RECTOR DE LA UNIDAD EDUCATIVA LA MANA

Presente.-

De mi consideracin:

Por medio del presente comunico que he dirigido el proyecto de grado,

realizado por las Srtas. ZAMBRANO PALMA TATIANA MARIBEL,

CHAVARRIA RAMOS MORELIA ALEXANDRA, MEDRANO CAMPAA

JULISSA JESSENIA, estudiantes del tercer Ao de bachillerato

Contabilidad, seccin nocturna.

Con el tema APLICAR LA CONTABILIDAD EN EL CENTRO DE

CMPUTO COMPUMUNDO, QUE PERMITA CONOCER LA

SITUACIN REAL, ECONMICA Y FINANCIERA DURANTE EL MES

DE JULIO DEL AO 2014.

El mismo que se ha desarrollado cumpliendo con los requisitos

reglamentarios previos la obtencin del ttulo de bachiller como lo

establece el Art. 198 y 200 del reglamento General de Educacin

Intercultural.

Adems me permito registrar la calificacin correspondiente al trabajo

realizado que es ..sobre diez

(/10).

Particular que comunico para los fines pertinentes.

Atentamente;

Lcda. Betsibel Moreira Q.

TUTORA DE PROYECTO DE GRADO

i

AGRADECIMIENTO

Agradecemos a Dios por darnos toda la

fortaleza que imprimi en nosotras, y permitir

que sus manantiales de sabidura llegaran a

tiempo y oportunamente. A nuestras, madres

que con su amor y dedicacin han entregado por

completo a nosotras, a nuestras parejas por el

apoyo en todo momento; por ser esa mano

amigo.

Gracias eternamente.

ii

DEDICATORIA

A quin debemos todo lo bello y bueno que hay

en mi vida, Jess nuestro fiel amigo. No existen

palabras justas para describir el amor que en

innumerables formas de ustedes recibimos,

Mam. A nuestros padres, por la confianza y

oportuno consejo de un verdadero padre y

amigo. A nuestras parejas por ser el pilar

importante en la vida.

Para Ustedes.

INDICE

PORTADA

INDICE

RESUMEN EJECUTIVO.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

JUSTIFICACIN

OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

OBJETIVOS ESPECFICOS

Introduccin. ............................................................................................ 1

1. Propuesta de Trabajo. ....................................................................... .2

CAPITULO I

2. Memoria Descriptiva. .......................................................................... 3

2.1. Marco Referencial de la Empresa. ............................................... 3

2.1.1 Antecedentes Histricos. ........................................... ....3

2.1.2 Ideas del Negocio. ..................................................... ....3

2.1.3 Estructura del Negocio. ............................................. ....4

2.1.4 Ubicacin de la Zona de Estudio. .............................. ....4

2.1.5 Segmento del Mercado. ............................................ ....5

2.1.6 rbol de Problemas. ............................................... ....8

2.1.7 Anlisis Foda. ....................................................... ......9

2.1.7.1 Amenazas. ............................................ ......9

2.1.7.2 Oportunidades. ............................................. ......9

2.1.7.3 Fortalezas. ................................................... ......9

2.1.7.4 Debilidades. ............................................... ......10

CAPITULO II

2.2 Descripcin Tcnica. .................................................. 11

2.2.1 Concepto de Contabilidad. ............................. 11

2.2.2 Importancia del Estudio de la Contabilidad. ... 11

2.2.3 Fines Fundamentales de la Contabilidad. ...... 12

2.2.4 Campo de Aplicacin de la Contabilidad. ....... 12

2.2.5 Cuentas Contables. ....................................... 13

2.2.5.1 Partes de Una Cuenta. ....................... 13

2.2.6 Personificacin de Cuentas. .......................... 14

2.2.7 Partida Doble. ................................................ 15

2.2.8 Clasificacin de Cuentas. .............................. 17

2.2.8.1 Caja. ..................................................................... 17

2.2.8.2 Banco. ................................................. ......17

2.2.8.3 Mercadera. ......................................... ......18

2.2.8.4 Cuentas por Cobrar. ............................ ......19

2.2.8.5 Documentos por Cobrar. ..................... ......19

2.2.8.6 Muebles y Enseres. ............................. ......20

2.2.8.7 Edificio. ............................................... ......21

2.2.8.8 Terreno. .............................................. ......21

2.2.8.9 Cuentas por Pagar .............................. ......22

2.2.8.10 Capital. ................................................ ......23

2.2.9 Plan de Cuentas. ........................................ 23

2.2.10 Estructura del Plan de Cuentas. .................. 24

2.2.11 Cdigos de Cuentas. ................................... 26

2.2.12 Estado de Situacin Inicial. ......................... 29

2.2.13 Partes del Estado de Situacin Inicial. ........ 29

2.2.14 Libro Diario.................................................. 30

2.2.14.1 Estructura del Libro Diario. ................. 30

2.2.14.2 Modelo del Libro Diario. ...................... 32

2.2.15 Jornalizacin. .............................................. 32

2.2.16 Asientos Contables. .................................... 33

2.2.16.1 Clases de Asientos Contables. ........... 33

2.2.17 Libro Mayor. ................................................ 34

2.2.17.1 Clases de Mayor. ................................ 34

2.2.17.2 Estructura del Libro Mayor. ................. 35

2.2.18 Cdigos de Cuentas. ................................... 35

2.2.19 Balance de Comprobacin. ......................... 36

2.2.19.1 Partes del Balance de Comprobacin. ................. 36

2.2.20 Estados Financieros. ................................... 38

2.2.20.1 Clasificacin de Estados Financieros.. 38

2.2.21 Estados de Resultados. .............................. 38

2.2.22 Estados de Final. ........................................ 39

2.2.22.1 Presentacin del Balance . ................. 39

2.2.23 Hecho Generador y Sujeto al Impuesto....... 40

2.3 Glosario. .................................................................... 43

CAPITULO III

3 Prestacin de Servicios. ................................................................. 48

3.1 Actividades de Compra y Venta de Mercadera........................ 48

3.2 Transacciones Diarias ............................................................. 49

3.3 Estado de Situacin Inicial Clasificado. .................................... 53

3.4 Libro Diario. .............................................................................. 54

3.5 Mayorizacin. ........................................................................... 61

3.6 Balance de Comprobacin. ...................................................... 65

3.7 Estado de Resultados de Ganancias o Prdidas.....66

4 Recursos. ....................................................................................... 67

5 Cronograma de Actividades. .......................................................... 69

6 Conclusiones. ................................................................................ 70

7 Recomendaciones. ........................................................................ 71

8 Bibliografa. .................................................................................... 72

RESUMEN EJECUTIVO

El inadecuado manejo de la informacin econmica, financiera en el

Centro de Cmputo COMPUMUNDO, no permite tomar decisiones

sustentadas en informes contables que sirve para el adelanto y desarrollo

del negocio.

El Centro de Cmputo COMPUMUNDO, no cuenta con un registro de

ingresos y egresos, donde permite conocer la situacin real, econmica y

financiera, no existe una informacin adecuada y til para la toma de

decisiones al final de las operaciones realizadas.

El inadecuado control econmico, en las transacciones diarias que realiza

el Centro de Computo, hace que la informacin financiera no sea la

adecuada, confiable y til, que permita realizar los correctivos necesarios,

para el buen manejo de las finanzas.

Luego de realizar un anlisis contable en el centro de cmputo, nos

obligamos a Aplicar la contabilidad en el Centro de Computo

COMPUMUNDO, que permita conocer la situacin real, econmica y

financiera durante el mes de Julio del ao 2014.

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

El inadecuado manejo de la informacin econmica financiera en el

Centro de Cmputo COMPUMUNDO, no permite tomar decisiones

sustentadas en informes contables que sirve para el adelanto y desarrollo

del negocio.

El Centro de Cmputo COMPUMUNDO, no cuenta con un registro de

ingresos y egresos, que no les permite conocer la situacin real,

econmica y financiera por no existir una informacin adecuada y til para

la toma de decisiones al final de las operaciones realizadas.

El inadecuado control en las operaciones que realiza el Centro de

Computo, hace que la informacin financiera no sea la adecuada,

confiable y til que permita ser los correctivos necesarios, para el buen

manejo de las finanzas.

Luego de realizar un anlisis contable en el centro de cmputo, nos

obligamos a Aplicar la contabilidad en el Centro de Computo

COMPUMUNDO, que permita conocer la situacin real, econmica y

financiera durante el mes de Julio del ao 2014.

JUSTIFICACIN

Para el empresario el establecer y desarrollar una empresa, promueve a

conseguir beneficios, preocupaciones e incgnitas y no es para menos,

dado el provecho econmico y los riesgos que estos proyectos pueden

significar. Las empresas son la fuente donde se puede obtener recursos

para vivir honestamente, por tal motivo, es importante tener resultados al

final de un perodo econmico y se lo obtendr implantando un sistema

contable para saber la situacin econmica financiera de la empresa y

poder hacer los correctivos necesarios en el momento oportuno, para

tomar decisiones acertadas y tiles para el engrandecimiento de la

misma.

Con la obtencin de informes finales se mostrara dnde y cmo se ha

invertido el dinero y los compromisos contrados; adems ayudara a

tomar decisiones, a predecir los efectos futuros, a detectar las

imperfecciones y la ineficiencias actuales, como hacia las oportunidades

futuras.

La contabilidad es una herramienta que sirve para controlar e informar a

los accionistas, propietarios que estn preocupados por conservar

plenamente los bienes, los recursos y los derechos de propiedad, pero

tambin para cumplir y controlar sus obligaciones utilizando mtodos y

tcnicas de registros.

Con la implantacin del proceso contable se pretende ayudar al

propietario de COMPUMUNDO, en el desarrollo, uso y manejo de los

recursos econmicos de su negocio.

OBJETIVOS

Objetivo General:

Aplicar la contabilidad en el Centro de Cmputo COMPUMUNDO,

que permita conocer la situacin real, econmica y financiera

durante el mes de Julio del ao 2014.

Objetivos Especficos:

Determinar las principales deficiencias en el manejo contable de los

recursos econmicos financieros para valorar debilidades ms

importantes.

Realizar un inventario general de los bienes existentes en el centro

de cmputo.

Desarrollar los asientos contables de las diferentes transacciones

diarias del registro de ingresos y egresos.

Resolver los ejercicios contables, para determinar las utilidades o

prdidas de la empresa.

Unidad Educativa LA MAN Av. 19 de Mayo y Jaime Rolds

Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001

E-mail: [email protected] La Man Cotopaxi

1

INTRODUCCIN

En el actual entorno competitivo es necesario aplicar la contabilidad en las

empresas, sustituyendo el control tradicional de ingresos y egresos, para

que promueva la mejora continua en el desarrollo de la actividad

empresarial para el xito en la toma de decisiones ante la incertidumbre

del mercado actual.

El presente proyecto es acerca de la Aplicacin de la contabilidad en el

Centro de Cmputo COMPUMUNDO, que permita conocer la situacin

real, econmica y financiera durante el mes de Julio del ao 2014, el cual

es un tema importante en la formacin de todo futuro profesional de la

carrera contable.

La importancia de realizar este proyecto se basa en buscar los datos que

vamos a aplicar y detectar ciertos detalles pertinentes que permite

conocer el pasado y el presente de una empresa, aplicando ejercicios

contables.

Con la ayuda de esta herramienta fundamental que se puede tener a

fondo la contabilidad nos entrega la informacin necesaria y confiable

para obtener el xito administrativo y econmico de un negocio,

cualquiera que sea de su naturaleza.


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1. PROPUESTA DEL TRABAJO

Para el empresario el establecer y desarrollar una empresa, promueve a

conseguir beneficios, preocupaciones e incgnitas y no es para menos,

dado el provecho econmico y los riesgos que estos proyectos pueden

significar. Las empresas son la fuente donde se puede obtener recursos

para vivir honestamente, por tal motivo, es importante tener resultados al

final de un perodo econmico y se lo obtendr implantando un sistema

contable para saber la situacin econmica financiera de la empresa y

poder hacer los correctivos necesarios en el momento oportuno, para

tomar decisiones acertadas y tiles para el engrandecimiento de la

misma.

El proceso contable que se implementara en el centro de cmputo

COMPUMUNDO, servir como mecanismo que asegure el sustento y

crecimiento de este negocio.

Con la obtencin del informe final, al realizar el proceso contable (Estado

de situacin inicial, registro de transacciones diarias, libro diario,

mayorizacin, hoja de trabajo, Balance de comprobacin y estados de

resultados), se mostrara dnde y cmo se ha invertido el dinero, en el

transcurso del mes hubo ganancia o prdida; adems este proceso

contable ayudara a tomar decisiones, a predecir los efectos futuros, a

detectar las imperfecciones y la ineficiencias actuales.


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CAPITULO I

2. MEMORIA DESCRIPTIVA

2.1. DESCRIPCIN GENERAL

2.1.1 Antecedentes Histricos

COMPUMUNDO, fue creada el 30 de Agosto del 2011, ubicada en la Av.

San Pablo S/N y Esmeraldas.

La empresa fue creada por el Ing. Marco Cuyo Sigcha, previo a un estudio

de mercado donde vio la necesidad de nuevas ofertas con calidad en

base a las demandas del medio, ya que no se contaba con una empresa

que cubra con todas las necesidades y esta a su vez se propuso a brindar

un buen servicio a todos quienes seran sus clientes.

2.1.2 Ideas del Negocio

La idea central del Ing. Marco Cuyo Sigcha, nace luego de realizar un

anlisis entre conocimiento suficiente y experiencia, ambas adquiridas en

la formacin profesional y laboral, para posteriormente poder transmitirlas

correctamente a todos sus clientes.

El anlisis inicia la noche del jueves 19 de Mayo del 2011, luego de

conversar con un grupo de compaeros universitarios y centrados a la

idea inicial desde su niez, donde opta por abrir un centro de cmputo.


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Este centro de cmputo estara compuesto por un Cyber, venta de

computadoras, accesorios, servicio tcnico y asesora informtica.

2.1.3 Estructura del Negocio

Compumundo realiza sus acciones de comercio, centralizado por un

gerente principal; mismo que recepta informacin y da solucin a los

diferentes departamentos.

2.1.4 Ubicacin de la Zona de Estudio y Caractersticas Generales

Basado en la idea del negocio, realiza diferentes estudios en el mercado

local a quienes seran sus clientes, dando como resultado la ubicacin

estratgica en la Av. San Pablo y Esmeraldas. De la parroquia La Man,

Cantn del mismo nombre, provincia de Cotopaxi.


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Consigue el nombre Compumundo refirindose letras iniciales de su

primer nombre y apellido del propietario, Compu provine de Cuyo y

Mundo de Marco, esto se englobaba al mundo tecnolgico que est en

pleno auge en el siglo XXI.

2.1.5 Segmento del Mercado

Compumundo segmenta su mercado de forma adecuada y lgica,

realizando preguntas y respuestas sobre el negocio, esta se divide en:

Mercado local: Sectores aledaos.

Mercado Provincial: Provincias Nacionales.

Mercado Virtual: Pagina web, Facebook.

Tambin se basa en las siguientes estrategias.

Indiferenciada: Estrategia de producto, precio, distribucin y promocin,

para todos los segmentos de manera que considera satisfacer

necesidades distintas de cada uno de los segmentos con una nica oferta

comercial.

Diferenciada: Desarrollar un marketing-mix distinto para cada uno de los

segmentos objetivo detectados, y ofrecer un producto adaptado a las

necesidades de cada uno de estos segmentos.


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Concentrada: Es la estrategia del especialista, que busca una cuota de

mercado elevada en un nicho bien diferenciado. Los esfuerzos se dirigen

a uno o pocos segmentos en los que se posea una ventaja comparativa.

Esta empresa presta sus servicios a estudiantes, profesionales, personas

particulares, entidades pblicas y privadas

Oferta

Vender variedad de productos originales y a precios incompetitivos.

Computador laptops/PC.

Partes y piezas del computador.

Flash Memory.

Impresoras.

Cartuchos para impresoras.

Servicio Tcnico de Hardware y Software.

Servicio de Cyber.

Servicio de proyectos profesionales.

Anillados.

Instalacin de redes LAN.

Materiales de redes de computacin.

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2.1.6 rbol de Problemas

PROBLEMA: NO APLICAR LA CONTABILIDAD

POCO CONTROL

DE INGRESOS

NO REALIZAR

ASIENTOS

CONTABLES

AHORRO DE RECURSOS

HUMANOS

ESPECIALIZADOS

NO SE CONTROLA LA

MERCADERA POR

INVENTARIO

MAL USO DE CAJA DESVIO DE DINERO A

OTRAS ACTIVIDADES

FUERA D ELA EMPRESA

NO EXISTE PRODUCTO

NECESARIO EN STOCK

MALA INVERSION

DE LAS

UTILIDADES


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2.1.7 ANLISIS FODA

2.1.7.1 Amenazas

Competencia.

Robo del local.

Aumento de tarifas del proveedor.

Aumento de impuestos.

Tormentas elctricas.

Cortes de luz.

Elevado costo de internet.

2.1.7.2 Oportunidades

Aumento de clientes.

Buena ganancia expansin del local.

Aprender ms computacin oportunidad de nuevo trabajo.

2.1.7.3 Fortalezas

Persistencia.

Buena atencin

Conocimientos profesionales de informtica.


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2.1. 7.4 Debilidades

Irresponsabilidad.

Intolerancia.

Sin conocimientos contables.


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CAPITULO II

2.2 DESCRIPCIN TCNICA

Se obtuvo la informacin necesaria del centro de cmputo

COMPUMUNDO, como actividades de compras y ventas de mercaderas,

y las transacciones diarias. Previo a estos materiales iniciamos a realizar

el respectivo proceso Contable.

2.2.1 Concepto de Contabilidad

Contabilidad es una ciencia y arte a la vez, que permite al

comerciante individual o empresa, coleccionar, resumir, analizar e

interpretar las transacciones comerciales que realiza diariamente, en una

forma ordenada, lo cual le va a permitir posteriormente, elaborar los

Estados Financieros con la finalidad de saber si al final del proceso

contable obtuvo una prdida o una ganancia.

2.2.2 Importancia del Estudio de la Contabilidad

El estudio de la Contabilidad, ha sido desarrollado enfocando hacia la

empresa privada debido a que los principios y procedimientos de cada

materia son de gran importancia para las empresas creadas con el fin de

obtener ganancias. Pero en los actuales momentos este estudio de la

materia se ha generalizado hacia todas las actividades productivas, por

cuanto, es debido al ordenamiento de las transacciones comerciales que

realizan, se pueda obtener resultados que permitan analizar si la actividad

comercial que se est concibiendo es ventajosa econmicamente.


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Esta ciencia permite en lo que tiene relacin con la administracin estatal,

que el Estado pueda elaborar Presupuestos financiables, debido a que a

travs de este documento se controlan los ingresos y los gastos que tiene

el Estado.

2.2.3 Fines Fundamentales de la Contabilidad

La materia contable tiene algunas finalidades las cuales se mencionan a

continuacin:

Controlar eficientemente la actividad financiera de la empresa u

organizacin. Registras las operaciones comerciales de una

manera clara y precisa. Proporcionar la situacin financiera en el

momento que se lo solicite.

Proyectar la ampliacin de las actividades comerciales teniendo

como base las realizadas en periodos anteriores.

2.2.4 Campos de Aplicacin de la Contabilidad

La Contabilidad se la aplica en todos los sectores econmicos de un pas

con la finalidad de organizarlos econmicamente. As tenemos que ser la

utiliza tanto en el sector pblico como en el sector privado.

En el sector pblico se utiliza la Contabilidad para controlar los

ingresos y egresos de los diferentes organismos que forman parte de

este sector, tales como: Gobierno, Municipalidades, Consejos

Provinciales, etc. Este control se lo lleva a cabo a travs de los

Presupuestos, los cuales son documentos contables que se los utiliza

teniendo presente ciertas normas, establecidas previamente para el


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efecto. As mismo en el sector privado se utiliza la contabilidad en los

diferentes sectores de la produccin ya conocidos, tales como: Agrcola,

ganadero, industrial, etc. para cada uno de estos sectores se utiliza la

contabilidad, la cual, va a permitir que se obtenga generalmente

resultados positivos de la actividad econmica emprendida.

2.2.5 Cuentas Contables

Denominados cuenta al cuadro en el cual se anotan las

operaciones comerciales que tienen relacin con la persona, bienes o

valores bajo cuya denominacin fue abierta.

2.2.5.1 Partes de una Cuenta

La cuenta se divide en tres partes:

l Debe o el Dbito, ubicado en el lado izquierdo de la cuenta

representa los bienes, valores o servicios recibidos por la empresa,

organizaciones, etc.

DEBE

Bienes

Valores

Servicios

Recibidos

EL Haber o Crdito.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,

representa los bienes, valores o servicios entregados por el

comerciante o la empresa.


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HABER

Bienes

Valores

Servicios

Entregados

Saldo o Balance.- Puede ser Deudor o Acreedor segn el caso.

2.2.6 Personificacin de las Cuentas

Recibe el nombre de Personificacin de las cuentas, la transformacin de

las cosas materiales en supuestas personas deudoras de los valores

que se reciben y acreedoras de los valores que se entregan.

La personificacin de las cuentas es aspecto muy necesario e

importante cuando se requiere iniciar un proceso contable. Si no se

efectuare la personificacin de las cuentas no se podran registrar las

transacciones que realiza empresa.

POR PERSONIFICACIN PERSONIFICADO

Dinero en efectivo (metal o billete)

CAJA

Cheques

BANCOS

Artculos destinados para la venta

MERCADERIAS

Facturas pendientes de cobro

CUENTAS POR COBRAR

Escritorios, sillas, anaqueles, etc. Para ser

utilizados.

MUEBLES Y ENSERES

Computadoras, data show, etc. Para ser

utilizados.

EQUIPO DE COMPUTACIN


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Mquinas de escribir, cajas registradoras,

calculadoras, etc. para ser utilizados.

EQUIPO DE OFICINA

Local donde funcionara la empresa u

Organizacin

EDIFICIO

Terreno que se pone a disposicin de la

Empresa u organizacin

TERRENO

Facturas y otros documentos legales

pendientes de pago

CUENTAS POR PAGAR

Dinero que el comerciante pone a

Disposicin de la empresa

CAPITAL

2.2.7 La Partida Doble

El principio fundamental de la Partida Doble surge como consecuencia de

que, en toda transaccin contable interviene una parte real y otra parte

financiera, es decir interviene una persona que recibe algo y otra que

tambin entrega al mismo tiempo algo.

Debido a ello, podemos indicar que el nombre de la Partida Doble se debe

a que en cada operacin contable existe por lo menos un valor deudor

que se recibe y otro valor acreedor que se entrega, ya se trate de bienes,

servicios o valor

Este principio contable de la Partida Doble, en concordancia con

nuestro Cdigo de Comercio es aplicado a las actividades

mercantiles que se desarrollan en nuestro pas. Demostracin a travs

de un ejemplo:


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EJERCICIO

El Seor Marcelo Vega compr una computadora para utilizar en el

negocio en un valor de $ 650 valor cancelado en efectivo.

Al desarrollar el ejercicio nos hacemos las siguientes preguntas:

QUE RECIBE EL SEOR? El seor Marcelo Vega est recibiendo una

computadora, es decir, est interviniendo en la parte real de la

transaccin.

QUE ENTREGA EL SEOR? El seor Marcelo Vega est entregando

por la computadora que ha recibido, dinero en efectivo, por lo tanto, aqu

est interviniendo la parte financiera de la transaccin.

Como podemos darnos cuenta, en esta transaccin contable han

intervenido al mismo tiempo un valor deudor que se recibe

(Computadora); y un valor acreedor que se entrega (dinero en efectivo).

Con lo cual se cumple con lo que dice el principio bsico de la partida

doble:

NO HAY VALOR DEUDOR SIN VALOR ACREEDOR y NO HAY

VALOR ACREEDOR SIN VALOR DEUDOR

El conocimiento del principio fundamental de la Partida Doble es muy

necesario dentro del aprendizaje de la contabilidad.


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2.2.8 Clasificacin de las Cuentas

En lo que respecta a la clasificacin de las cuentas, vamos a realizar un

estudio individual de cada una de ellas con la finalidad de que se conozca

cual es el papel que desempean estas en el proceso contable.

2.2.8.1 Caja

Representa los valores que el comerciante deposita en una institucin

bancaria. Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco.

Se registra este valor depositado en el lado del Debe: pero cuando se

retira dinero del banco se registra este valor en el lado del Haber. Esta

cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo siempre ser deudor.

DEBE HABER

Recibe dinero

en efectivo

AUMENTA

$$$

2.2.8.2 Banco

Representa los valores que el comerciante deposita en una institucin

bancaria. Esta cuenta aumenta cuando se deposita dinero en el banco.

Se registra este valor depositado en el lado del Debe: pero cuando se

retira dinero del banco se registra este valor en el lado del Haber. Esta

cuenta pertenece al grupo de Activo y su saldo siempre ser deudor.


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DEBE HABER DEBE HABER

Se Retira Se Deposita

Dinero en el Dinero en el

Banco Banco

DISMINUYE AUMENTA

$$$ $$$

2.2.8.3 Mercaderas

Llamamos mercaderas a aquellos bienes producidos, destinados

para la compra o venta. Esta cuenta aumenta cuando nos compran o nos

devuelven mercaderas registrndose su valor en el lado del Debe. En

cambio disminuye cuando se venden o se devuelven mercaderas, su

valor se registra en el lado del Haber. Generalmente esta cuenta

pertenece al grupo de Activo y su saldo ser siempre deudor.


Se compra o Se venden o

Nos devuelven Se devuelven

Mercaderas mercaderas

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$


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2.2.8.4 Cuentas por Cobrar

Representa los valores que deben al negocio, por haberse vendido

mercaderas o crdito si la intervencin de documentos. Esta cuenta

aumenta cuando se venden mercaderas o crdito. Se registra este valor

en el lado del Debe; en cambio disminuye, cuando el cliente paga parcial

o totalmente el valor de la cuenta, en este caso se registra este valor en el

lado del Haber. Es una cuenta que pertenece al grupo de Activo y su

saldo ser siempre deudor.


Ventas de mercadera Pago parcial o total

A crdito sin de la cuenta por

Documentos parte del cliente.

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$

2.2.8.5 Documentos por Cobrar

Son valores que deben al negocio, por haberse vendido mercaderas a

crdito con la intervencin de documentos, tales como : pagars,

letras de cambio, etc. Esta cuenta aumenta cuando se reciben los

documentos a favor del negocio, y se registra su valor en el lado del

Debe; en cambio disminuye, cuando se cobran estos documentos,

registrndose su valor en el lado del Haber.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


20


Recibe Se cobra

documentos a los

favor del negocio Documentos

AUMENTA $$ DISMINUYE $$

2.2.8.6 Muebles y Enseres

Estn considerados en esta cuenta los escritorios, sillas, mesas,

mostradores, maquinas (escribir, calculadoras, etc.), que se utilizan en el

negocio en su parte administrativa.

Esta cuenta aumenta cuando el comprador adquiere alguno de los bienes

mencionados anteriormente, se registra este valor en el lado del

Debe; en cambio disminuye, cuando el comprador vende por cualquier

causa alguno de estos bienes. Se registra este valor en el lado del Haber.

Es una cuenta de Activo, su saldo siempre ser deudor.


Compra de Venta de los

Bienes para Bienes

el negocio adquiridos

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


21

2.2.8.7 Edificio

Son la (s) casa (s) de propiedad de la organizacin u empresa las cuales

son utilizadas para los fines que fue creada la organizacin u empresa.

Esta cuenta aumenta cuando se adquiere alguna casa para utilizarla en el

negocio. Su valor se registra en el lado del Debe; en cambio, disminuye,

cuando se vende o se da de baja el activo antes mencionado,

registrndose su valor en el lado del Haber. Esta cuenta pertenece al

grupo de Activo y su saldo ser deudor.


Adquisicin de Venta de la casa

Una casa para o dada de baja por

la organizacin parte de la organizacin

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$

2.2.8.8 Terrenos

Son espacios fsicos de tierra que pertenecen a la organizacin u

empresa. Esta cuenta aumenta cuando se adquiere algn terreno con

la finalidad de utilizarlo en la organizacin u empresa. Su valor se registra

en el lado del Debe; en cambio, disminuye, cuando se vende el terreno,

registrndose su valor en el lado del Haber. Esta cuenta pertenece al

grupo de Activo y su saldo, es deudor.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


22


Adquisicin de Venta de terreno

Terrenos para la por parte de la

organizacin organizacin

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$

2.2.8.9 Cuentas por Pagar

Representa valores que la organizacin u empresa debe a los

proveedores por haber adquirido bienes y/o servicios sin la intervencin

de documentos. Esta cuenta aumenta por las deudas que la organizacin

u empresa adquiere. Su valor se registra en el lado del Haber; en cambio,

disminuye cuando la empresa u organizacin paga parcial o totalmente

la deuda contrada; este valor se registra en el lado del Debe. Es una

cuenta de Pasivo y su saldo es acreedor.


Se acreditan Pago parcial o total

Documentos a la de los documentos

organizacin por la organizacin

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


23

2.2.8.10 Capital

Es el valor que los accionistas, socios, fundadores, etc. invierten en la

organizacin u empresa al inicio de su actividad. Esta cuenta aumenta

por ingresos obtenidos (ganancias) durante el proceso contable. Su

valor se registra en el lado del Haber; en cambio, disminuye por los

gastos que se han ocasionado en el proceso contable. Este valor se

registra en el lado del Debe. Es cuenta de Pasivo.


Ganancias obtenidas Gastos ocasionales durante

En el proceso contable el proceso contable.

AUMENTA DISMINUYE

$$$ $$$

2.2.9 El Plan de Cuentas

El plan de cuentas constituye para la organizacin u empresa, un

elemento muy fundamental, por cuanto nos indica cuales son las cuentas

que van a intervenir en el proceso contable de una determinada

organizacin u empresa. Adems, nos da el ordenamiento contable del

negocio que nos permitir realizar la serie de transacciones contables en

forma eficiente.

En el plan de cuentas se ordenan estas cuentas teniendo presente el

grupo al que pertenecen, as diremos que, las cuentas que representan

valores de propiedad de la organizacin o empresa se ubicarn en el


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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grupo de activos; las deudas contradas por la empresa u organizacin,

se ubicarn en el grupo pasivo, etc.

2.2.10 Estructura del Plan de Cuentas

El plan debe obedecer a las necesidades de informacin presentes y

futuras de un Ente, y se elaborar a la luz de un estudio previo que

permita conocer las metas, particularidades, polticas de

comercializacin, perspectivas de crecimiento etc. de tal forma que un

Plan de Cuentas debe ser especfico y particularizado. En todo caso su

estructura debe partir de agrupamiento convencionales los que al ser

jerarquizados presentan los siguientes niveles.

Nivel Superior: El Grupo

Est dado por los trminos de la situacin financiera y econmica en

este orden:

Situacin Financiera

Activo

Pasivo

Patrimonio

Situacin Econmica

Ingresos o Rentas

Gastos


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25

Costos Industriales (solo para empresas industriales).

Segundo Nivel

Subgrupo

Est dado por la divisin racional de los grupos, efectuando bajo algn

criterio de uso generalizado as:

Tratndose del Activo

Se lo desagrega bajo el criterio de liquidez as:

Activo circulante o corriente

Activo fijo o inmovilizado

Otros Activos

Tratndose del Patrimonio

Se lo desagrega bajo el criterio de INMOVILIDAD as:

Capital

Reservas

Supervit de Capital

Resultados


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Tratndose del Pasivo

En la misma forma se lo clasifica bajo el criterio de liquidez, en los

siguientes grupos:

Pasivo Circulante, corriente o a corto plazo

Pasivo Fijo o inmovilizado o a largo plazo

Otros Pasivos.

Tratndose de las Rentas

Se lo divide en:

Rentas Operativas

Rentas no Operativas

Tratndose de los Gastos y Costos

Se lo desagrega en:

Operacionales

No Operacionales

2.2.11 Cdigo de Cuentas

Se lo define como la expresin resumida de una idea a travs de la

utilizacin de nmeros, letras y/o smbolos; en consecuencia el cdigo

viene a ser el equivalente del nombre.


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En general el cdigo viene a reemplazar al nombre propio del dato, que

debe registrarse, informarse y procesarse, es decir, en el campo

administrativo la codificacin sustituye a los datos.

La importancia de la codificacin radica en simplificar el manejo y el

proceso de la informacin, es decir, tiende a simplificar el registro, la

informacin y el proceso de la misma.

EJEMPLO

1. ACTIVO

Activo Corriente.

Activos Fijos.

Otros Activos

2. PASIVOS

Pasivos Corrientes

Pasivos a Largo Plazo

Otros Pasivos

3. PATRIMONIO

Capital social

Reservas

Supervit


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Resultados del ejercicio

4. INGRESOS

Los ingresos son aquellos valores monetarios que reciben la

organizacin u empresa por la actividad que realiza.

Sealando la forma de registrar los valores de ingresos diremos que estos

se ubican en el lado del HABER de la respectiva cuenta de ingresos, de

acuerdo a los principios contables establecidos.

5. GASTOS

Las principales cuentas de gastos son las siguientes:

Gastos de Arriendos

Gastos de Oficina

Gastos de Transportes

Gastos Generales

Gastos de Seguros

Honorarios

Sueldos de Administracin

Bonificaciones de Ley

Aportes al IESS

Gastos de Viajes


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29

Gastos de Talleres

Depreciaciones

2.2.12 Estado de Situacin Inicial

El Estado de Situacin Inicial es la demostracin grfica que

presenta la empresa al inicio de sus operaciones, sealado en el mismo

en una forma ordenada lo que posee (ACTIVO), lo que tiene que pagar

(PASIVO) y el dinero aportado en la organizacin (CAPITAL).

2.2.13 Partes de Estado de Situacin Inicial

De acuerdo al concepto nos podemos dar cuenta que el Estado de

Situacin Inicial est formado por: Activo, Pasivo y el Capital.

Para un mejor entendimiento de estos elementos vamos a dar su parte

conceptual.

Activo.- Representan todos los valores que pertenecen a la organizacin

u empresa que tienen un valor monetario.

Pasivo.- Representan todos aquellos valores que la organizacin u

empresa tiene que pagar a terceras personas y que tienen un valor

monetario.

Capital.- Representan el dinero que la organizacin u empresa aporta

para el negocio al inicio de sus actividades mercantiles.

En la elaboracin del Estado de Situacin Inicial es necesario tener en

cuenta lo siguiente:


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


30

La liquidez.

El encabezamiento.

La presentacin.

2.2.14 El Libro Diario

En el Libro Diario se registra en una forma cronolgica, es decir, da a

da todas las operaciones de la organizacin u empresa que realiza en un

Determinado perodo contable, indicando en cada una de estas

operaciones cul es el valor deudor y cul es el valor acreedor. Es

necesario indicar que este libro constituye un factor muy importante

para que la organizacin u empresa se desarrolle en una forma

eficiente, debido a que se hace un detalle muy minucioso de toda la

actividad. De la misma manera es necesario sealar que este libro es el

eje central de la organizacin u empresa por cuanto sin l no se podra

realizar los diversos aspectos que est compuesto el proceso contable

tales como mayorizacin, balance de comprobacin, estados

financieros, etc.

2.2.14.1 Estructura del Libro Diario

La manera como se encuentra estructurado o elaborado este libro va a

permitir que la forma de utilizarlo sea de fcil comprensin, es decir

que, aquella persona que tenga los fundamentos necesarios de la

materia contable no tendr dificultad en su utilizacin. El libro se lo ha

distribuido en determinadas columnas, ubicadas de la siguiente manera:


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1. Fecha.- En esta columna se indicar el ao, el mes y el da que se

efecta el registro contable.

2. Detalle o Descripcin.- En esta columna se indicara los nombres de

las cuentas tanto deudoras como acreedoras que intervienen en el

proceso contable, indicando adems el respectivo detalle de cada una de

las transacciones. De cada transaccin las primeras cuentas que se

registran son las deudoras las cuales estarn ubicadas para

diferenciarlas de las acreedoras junto a la columna de fecha.

3. Referencia.- En esta columna se indicar el nmero con el cual se han

codificado cada una de las cuentas que han sido mayo rizadas.

4. Parcial.- Esta columna se utiliza para registrar cantidades que

pertenecen a una misma cuenta, es decir, son valores parciales los

cuales sern sumados en su respectivo momento para que una vez

totalizados sea ubicado este valor total ya sea en la columna del Debe o

columna del Haber de acuerdo al caso.

5. Debe.- Esta columna es exclusivamente para el registro o anotacin de

las cuentas deudoras, es decir, de aquellos valores recibidos por la

organizacin u empresa.

6. Haber.- La columna del Haber del Libro diario se utiliza con la finalidad

de registrar las cuentas acreedoras, es decir, aquellos valores que ha

tenido que entregar el negocio por diversas circunstancias.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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2.2.14.2 Modelo de Libro Diario

El rayado del libro diario es estndar, lo cual quiere decir que no vara

mayor mente el momento de utilizarlo.

LIBRO DIARIO

FECHA CONCEPTO REF. DEBE HABER

2.2.15 Jornalizacin

Es el registro que se efecta en el libro diario de las operaciones que la

organizacin u empresa efecta durante un determinado periodo

contable.

Para poder iniciar el proceso de jornalizacin de las transacciones es

necesario saber la forma de utilizar el rayado del Libro Diario, esta forma

de utilizacin se ha explicado en lneas anteriores en una forma terica,

aun cuando posteriormente efectuamos la utilizacin en forma prctica.

De la misma manera es necesario conocer que la palabra registrar

significa tambin asentar, por lo que un registro contable que se realice

podr tambin denominrselo asiento contable.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


33

2.2.16 Asiento Contable: Simple, Compuesto y Mixto

Recibe el nombre de asiento contable al registro o anotacin que se hace

de una transaccin financiera, sealando cual es la cantidad deudora y

cul es la cantidad acreedora; estos asientos contables tienen que estar

acompaados de su respectiva fecha para lo cual lgicamente se deber

guardar un rgido orden cronolgico, de la misma forma que, despus de

hacer el registro de la cuenta se har un resumen de la transaccin

asentada.

2.2.16.1 Clases de Asientos Contables

En lo que respecta con el asiento contable estos son de varias clases los

cuales vamos a analizarlos a continuacin despus de indicar su

clasificacin en:

Simples

Compuestos

Mixtos

Asientos Simples

Se denominan asientos simples aquellos que constan de una cuenta

deudora y una cuenta acreedora.

Asientos Compuestos

Se conocen con el nombre de asientos compuestos aquellos que constan


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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de dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.

Asientos Mixtos

Son aquellos que estn compuestos por una cuenta deudora y dos o

ms cuentas acreedoras, de la misma forma puede ser una cuenta

acreedora y dos o ms cuentas deudoras.

El primer asiento que se registra en el diario al inicio de la organizacin o

empresa, recibe el nombre de ASIENTO DE APERTURA y ser

compuesto por los datos que nos proporciona el estado de situacin

inicial, registrndose los valores de las cuentas de activo en la columna

del DEBE, y los valores de Pasivo y Capital en la columna del HABER.

2.2.17 El Libro Mayor

El libro mayor es aquel que la organizacin o empresa utiliza con la

finalidad de trasladar los valores tanto deudores como acreedores que

han sido previamente registrados en el Libro Diario, para posteriormente

saber cul es el saldo de cada una de las cuentas que han intervenido en

el proceso contable.

2.2.18.1 Clases de Mayor

El libro mayor se lo puede clasificar en:

General

Auxiliar


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El Mayor General se encarga de registrar los valores deudores y

acreedores de las cuentas principales registradas previamente en el

Libro Diario. Como cuentas principales podemos considerar las

siguientes: Caja, Bancos, Cuentas por Cobrar, etc.

En cambio el Mayor Auxiliar sirve de ayuda a las cuentas principales con

la finalidad de realizar un control ms eficiente.

2.2.17.2 Estructura del Libro Mayor

La estructura de este libro se la hace de tal forma, que permita una fcil

utilizacin, se tendr en cuenta el nombre de la cuenta mayo rizada, el

cdigo utilizado, la fecha, las cuentas que intervienen, tanto deudoras

como acreedoras.

2.2.18 Cdigo de Cuentas

El proceso contable a cada una de las cuentas se les asignar un

determinado nmero el cual en mucho de los casos de acuerdo a la

cuenta de que se trate permanecer invariable, aunque en las dems el

nmero que se les asigne depender de la capacidad del negocio y como

consecuencia de ello de la cantidad de cuentas que intervengan al inicio

del negocio.

Codificar una Cuenta.- no es otra cosa que asignarle un

determinado nmero a cada una de las cuentas que intervienen en el

proceso contable. Se lo puede realizar utilizando letras o tambin

nmeros y letras a la vez.


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Activos 01

Pasivos 02

Patrimonio 03

Ingresos 04

Egresos 05

2.2.19 Balance de Comprobacin

Se denomina Balance de Comprobacin a la presentacin en forma

ordenada de los saldos de las cuentas mayorizadas de un perodo

contable determinado.

La finalidad es determinar que la organizacin o empresa ha registrado de

una forma eficiente en el Libro Diario y como consecuencia de ello en el

Libro Mayor. Debido a ellos que el Balance de Comprobacin resulta

ser un documento contable de mucha importancia.

2.2.19.1 Partes de que se Compone el Balance de Comprobacin

El Balance de Comprobacin est compuesto de las siguientes partes:

1. El Encabezamiento.- Est ubicado en la parte superior externa del

rayado y contiene lo siguiente:

Nombre de la Organizacin o Empresa.


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Nombre del documento contable (Balance de Comprobacin).}El

perodo de tiempo (fecha) que comprende la elaboracin

del documento contable.

2. Parte Central Del Balance.- Constituido por lo siguiente:

La columna en la cual se ubica el nombre de las cuentas

El nmero asignado a cada una de las cuentas que forman parte

del balance.

La columna para registrar los valores deudores (dbito)

La columna para registrar los valores acreedores (crdito)

3. Modelo grafico

ORGANIZACIN

"XYZ" BALANCE DE

COMPROBACIN

DEL 1ero AL 31 DE

DICIEMBRE xxxx

NOMBRE DE LA CUENTA

CUENTA

REF. DEBITO CREDITO

TOTALES


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2.2.20 Estados financieros

Son los documentos que muestran la situacin financiera de la

organizacin o empresa, sus cambios o resultados obtenidos como

consecuencia de las transacciones realizadas en un periodo contable.

2.2.20.1 Clasificacin de los Estados Financieros

La clasificacin de los estados financieros son los siguientes:

Estado de Resultados.

Balance General.

Estado de Utilidades Retenidas.

Estado de cambios de la situacin financiera.

2.2.21 Estado de Resultados

El Estado de Resultados no va a permitir conocer el resultado

econmico obtenido por la organizacin o la empresa en sus actividades

realzadas durante, un perodo contable.

Para la elaboracin de este estado agrupamos separadamente las

cuentas de Ingresos, de la misma forma separamos las cuentas que

ocasionan gastos, luego realizamos una comparacin entre el total de

ingresos y el total de gastos para con este fin en el caso de las empresas

que perciben lucro sabrn si obtuvieron ganancia o prdida.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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Forma de presentacin del estado de resultados

La forma de presentacin del estado de resultados es la siguiente:

El Encabezamiento.- El cual constar de las siguientes partes:

Nombre de la organizacin o empresa.

Nombre del Estado Financiero (Estado de Resultado).

Periodo contable (fecha) correspondiente

Se presentar en forma ordenada los ingresos obtenidos

por la organizacin o empresa.

De la misma forma se presentar ordenadamente los gastos

realizados durante el proceso contable.

Finalmente se determinar la ganancia o prdida ocurrida en el

perodo contable, que resulta de la comparacin de los ingresos

con los gastos.

2.2.22 Estado de Situacin Final (Balance General)

El Balance General es aquel que refleja la situacin econmica de la

empresa en un perodo determinado.

2.2.22.1 Forma de Presentacin Balance General

El Balance General constar de las siguientes partes:


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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1. El Encabezamiento.- El cual constar de las siguientes partes:

Nombre de la organizacin o empresa.

Nombre del Estado Financiero (Balance General).

Fecha en la cual se realice (31 de Diciembre xxxx).

2. La Parte Central del Estado.- Conformada por lo siguiente:

Las cuentas de activos.- Generalmente ubicadas en el lado

izquierdo, ubicadas de acuerdo a su convertibilidad en dinero

efectivo lo ms pronto posible.

Las cuentas de pasivo y capital.- Ubicadas en el lado derecho,

ubicadas de acuerdo a su convertibilidad en dinero efectivo lo ms

pronto posible.

2.2.23 Hecho Imponible y Sujetos del Impuesto

Hecho generador.- El IVA se causa en el momento en que se realiza el

acto o se suscribe el contrato que tenga por objeto transferir el dominio de

los bienes o la prestacin de los servicios, hecho por el cual se debe

emitir obligatoriamente la respectiva factura, nota o boleta de venta.

En el caso de los contratos en que se realice la transferencia de bienes o

la prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y en

general aquellos que adopten la forma de tracto sucesivo, el Impuesto al

Valor Agregado IVA se causar al cumplirse las condiciones para cada

perodo, fase o etapa, momento en el cual debe emitirse el

correspondiente comprobante de venta.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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Sujeto activo.- El sujeto activo del impuesto al valor agregado es el

Estado. Lo administrar el Servicio de Rentas Internas (SRI).

El producto de las recaudaciones por el impuesto al valor agregado

se depositar en la cuenta del Servicio de Rentas Internas que, para el

efecto, se abrir en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados

los respectivos registros contables, los valores se transferirn en el

plazo mximo de 24 horas a la Cuenta Corriente nica del Tesoro

Nacional para su distribucin a los partcipes.

Sujetos pasivos.- Son sujetos pasivos del IVA:

En calidad de agentes de percepcin:

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente

efecten transferencias de bienes gravados con una tarifa.

Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa, ya

sea por cuenta propia o ajena; y,

Las personas naturales y las sociedades que habitualmente

presten servicios gravados con una tarifa.

En calidad de agentes de retencin:

Las entidades y organismos del sector pblico; las empresas

pblicas y las privadas consideradas como contribuyentes

especiales por el Servicio de Rentas Internas; por el IVA que deben

pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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servicios cuya transferencia o prestacin se encuentra gravada, de

conformidad con lo que establezca el reglamento;

Las empresas emisoras de tarjetas de crdito por los pagos que

efecten por concepto del IVA a sus establecimientos afiliados, en

las mismas condiciones en que se realizan las retenciones en la

fuente a proveedores; y,

Las empresas de seguros y reaseguros por los pagos que realicen

por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas

condiciones sealadas en el numeral anterior.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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2.3 GLOSARIO

Abono: Anotacin econmica que se realiza en el Haber de una cuenta

Pago parcial.

Accionista: Propietario de una o varias acciones de alguna empresa.

Acreedor: Persona o institucin que presta dinero o vende mercanca a

crdito.

Activos: Propiedades, bienes y derechos adquiridos o generados por una

empresa o una persona, sean tangibles o no.

Alcuota: Porcin proporcional, porcentaje. Una parte de algo.

Amortizacin: Cancelacin gradual de una deuda.

Arancel:

Importe, pago, tarifa oficial de un servicio como gastos jurdicos,

impuestos de aduanas, transportes, etc.

Impuestos que deben pagar los productos que se importan o

exportan. Impuesto de aduanas.

Asiento Contable: Asentar, anotar una transaccin mercantil o cualquier

otra operacin en los libros contables. En los asientos contables

participan como mnimo dos partidas o cuentas: una que va registrada en

l debe y otra en el haber.


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Aval: Una garanta. Se garantiza algo (puede ser el pago de un prstamo)

dejando algo en garanta o hacindose cargo o responsable otra persona

por el pago de la deuda que le corresponde a otro.

Balance Consolidado: Balance de varias empresas presentados en

conjunto en un mismo ejemplar. Se presentan todos los activos, pasivos y

capital en conjunto.

Balance General: Estado financiero donde se presenta la situacin

financiera de la empresa o de una persona en un momento dado. Lo

conforman las cuentas de activo, pasivo y capital. En todo balance debe

cumplirse la ecuacin bsica de la contabilidad: A=P+C.

Bruto: Cantidad total de dinero que se recibe al que todava no se le hace

deducciones o restan partidas.

Capital: Aporte realizado por los socios de una empresa y que aumenta o

disminuye segn sea la magnitud del xito o fracaso de las operaciones

de la empresa. Se calcula as: C = A P.

Costo: egreso en que se incurre para producir un bien o prestar un

servicio.

Cuenta: Registro de dinero.


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45

Depreciacin: Disminucin del valor de algo, generalmente un activo. Se

usa para designar la medida del gasto de un activo debido al paso del

tiempo.

Dficit: Falta o prdida. Cantidad que falta a los ingresos para

equilibrarse con los egresos. Cantidad faltante que equilibra una partida.

Lo contrario al Supervit.

Desgravamen: Rebaja de impuesto. Partidas que rebajan el impuesto.

Egreso: Salida de dinero, erogacin efectuada para adquirir un bien o

ejecutar un gasto o un costo.

Fianza: Promesa legal que garantiza el pago de lo que otra persona o

institucin debe en caso de que quien debe no pueda cumplir su

compromiso.

Fideicomiso: Contrato hecho de buena fe, de ah viene su nombre. En l

se dejan bienes, dinero o cualquier otro activo encomendados a alguien

para que lo administre y al cabo de un tiempo estipulado lo remita a un

tercero, lo devuelva a su dueo o cumpla cualquier otra condicin.

Financiamiento: Aportar o buscar fondos. Buscar maneras de obtener

dinero para realizar pagos o invertir.

Flujo de Caja: Movimiento de entradas y salidas de dinero en una

empresa en un perodo.

Gravamen: Impuesto. Imposicin que se hace a un bien o ganancia.


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46

Haber: Una de las columnas de los libros de contabilidad. Cuando se

anota una cifra en esta columna se dice que se est acreditando o

abonando.

Impuesto al Valor Agregado IVA: Impuesto que se aplica a todas las

transacciones comerciales de venta o servicios donde se emitan facturas

y que consiste en agregarle un porcentaje estipulado por el gobierno, al

valor del bien.

Justiprecio: Valor justo de un bien o servicio.

Hipoteca: Deuda que consiste en recibir dinero a cambio de dejar en

garanta algn activo.

Libros Contables: Conjunto de varios libros donde se registra la

contabilidad de una empresa. Lo constituyen los libros obligatorios y los

libros auxiliares segn lo determine la ley de comercio de cada pas.

Morosidad: Demora en pagar. Calidad de moroso, pago retrasado o

impuntual.

Neto: Cantidad que se obtiene cuando a la cifra bruta se le restan algunas

partidas.

Otros Activos: Todo lo que no vaya en las otras clasificaciones del activo.

Pueden colocarse ac las cuentas por cobrar no circulantes y activos que

se encuentren congelados mientras se dirima algn litigio, activos.

Persona Jurdica: Empresa.


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Persona Natural: Persona humana.

Pyme: Iniciles de Pequea y Mediana Empresa.

Quiebra: Estado de insolvencia. Bancarrota. Sucede cuando un

comerciante o empresa debe responder pronto a sus compromisos de

pago o deudas contradas y no dispone de ningn medio de pago para

cancelarlos ni aun vendiendo todos sus activos.

Recibo: Documento que se otorga y que demuestra el recibimiento de

alguna mercanca, dinero, algn bien de valor o contraprestacin de

servicio.

SICAD: Sistema Complementario de Administracin de Divisas. Es el

sistema de subasta de dlares sustituto del SITME que se aplica en

Venezuela desde marzo de 2013.

Supervit: Que supera. Ocurre cuando los ingresos finales superan a

todos los egresos.

Tasador: Valuador, perito o persona experta en alguna disciplina que fija

el precio de un bien o servicio.

Usura: Inters excesivo cobrado a un prstamo. Intereses muy elevado.

Voucher: Comprobante. Se pronuncia: Vaucher.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


48

CAPITULO III

3. PRESTACIN DE SERVICIOS

El presente proyecto tiene como fin proporcionar los conocimientos

adquiridos en la carrera, mediante la aplicacin de la contabilidad en el

centro de cmputo COMPUMUNDO, que permite conocer la situacin

real, econmica y financiera durante el mes de julio del ao 2014, la cual

nos permitir conocer la prdida o ganancia.

3.1 Actividades de Compras y Ventas de Mercaderas.

La Empresa COMPUMUNDO inicia sus actividades de compra y

venta de mercaderas al 01 de Julio del 2014 con la siguiente

informacin.

ACTIVOS Caja

20,00 Banco

554,76

Cooperativa Cacpeco 544,19 Banco Fomento 10,57 Inventario de suministros y materiales 1559,71 Muebles y Enseres

1874,00

Equipos de cmputo

5028,00 Equipos de oficina

1850,75

Cuentas por cobrar

1350,00 Maquinarias

480,00

PASIVOS Prstamos Bancarios por pagar 3400,00


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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3.2 Transacciones Diarias

2014-07-01 Ingreso por ventas de suministros $44,30 (Internet, copias a

color, copias B/N, impresiones B/N, impresiones a color, trabajos).



2014-07-02 Compra de una resma de papel S/F N 61425, a $3,35, se

cancela en efectivo.



2014-07-03 Se deposita en efectivo $51,00 al Sr. Marco Jaguaco S/P N

2201334335 por la compra de una cuchilla y un tner para la copiadora

Ricoh.

2014-07-03 Se deposita en efectivo $300,00 por la cancelacin de la

tercera cuota de un crdito bancario.

2014-07-03 Compra de accesorios de computadoras S/F N 26855, por el

valor de $75,94 se cancela en efectivo.










Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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2014-07-07 Compra de un cartn de hojas de papel S/F N 13963, por el

valor de $31,00, se cancela en efectivo.

2014-07-07 Compra de una impresora Epson S/F N 26929 por el valor de

$264,84.





2014-07-09 Se cancela en efectivo por arriendo del local el valor de

$200,00.

2014-07-09 Se cancela en efectivo S/F N 293, por el servicio de internet

el valor de $112,00.

2014-07-09 Se cancela en efectivo el valor de $36,89 por el servicio de

luz.



2014-07-10 Se cancela en efectivo el valor de $9,98 por declaracin

mensual del mes S/N de serie 870943217818.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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2014-07-15 Compra de 4 litros de tinta Epson por el valor de $44,00 S/F

N011106.














Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


52
















color, copias B/N, impresiones B/N, impresiones a color, trabajos y

escner).




color, copias B/N, impresiones B/N, impresiones a color, trabajos y

escner).

2014-07-31 Compra de suministros y materiales para la empresa S/F N

95233 por el valor de $37.38, se cancela en efectivo.


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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3.3 Estado de Situacin Inicial Clasificado

Empresa COMPUMUNDO

Estado de Situacin Inicial Clasificado

Al 01 de Julio del 2014

Activo Corriente

3484,47

Disponible

574,76 Caja

20,00

Banco

554,76 Realizables

1559,71

Suministros y Materiales 1559,71 Exigibles

1350,00

Cuentas por cobrar 1350,00 No corrientes

9232,75

Fijos Depreciables

9232,75 Maquinarias 480,00

Muebles y enceres 1874,00 Equipos de oficinas 1850,75 Equipos de computo 5028,00 TOTAL DE ACTIVOS

12717,22

PASIVOS CORRIENTES

3400,00

LARGO PLAZO

3400,00 Prstamos Bancarios por pagar 3400,00

PATRIMONIO

9317,22

Capital Social

9317,22 TOTAL DE ACTIVOS Y PATRIMONIO

12717,22


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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3.4 Libro Diario

EMPRESA COMPUMUNDO

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

2014-07- 01 ---------------------------- 01-------------------------------

Caja $ 20,00

Banco $ 554,76

Suministros y Materiales $ 1.559,71

Cuentas por Cobrar $ 1.350,00

Maquinarias $ 480,00

Muebles y Enceres $ 1.874,00

Equipos de Oficina $ 1.850,75

Equipos de Computo $ 5.028,00

Prstamo Bancario por pagar $ 3.400,00

Capital Social $ 9.317,22

V/R Estado de Situacin Inicial Clasificado

01 ---------------------------- 02-------------------------------

Caja $ 44,30

Venta (Suministros y Materiales) $ 44,30

V/R Ingreso de ventas de suministros y materiales.

02 ---------------------------- 03-------------------------------

Caja $ 47,00



02 ---------------------------- 04-------------------------------

Compra (Suministros y Materiales) $ 3,35

Caja $ 3,35

V/R Compra de un resma de papel S/F N 61425

PASAN $12.811,87 $12.811,87


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


55

EMPRESA COMPUMUNDO

LIBRO DIARIO


VIENEN $12.811,87 $12.811,87

03 ---------------------------- 05-------------------------------

Caja $ 45,70



03 ---------------------------- 06-------------------------------


Caja $ 51,00

V/R Depsito por compra de una cuchilla y tner.

03 ---------------------------- 07-------------------------------

Prstamo Bancario por Pagar $ 300,00

Caja $ 300,00

V/R Depsito por la tercera cuota de un prstamo.

03 ---------------------------- 08-------------------------------


Caja $ 75,94

V/R Compra de accesorios de computo S/F N 26855

04 ---------------------------- 09-------------------------------

Caja $ 19,55



05 ---------------------------- 10-------------------------------

Caja $ 57,30



05 ---------------------------- 11-------------------------------


Caja $ 3,35

V/R La compra de un resma de papel S/F N 61485

05 ---------------------------- 12-------------------------------


Caja $ 3,35


05 ---------------------------- 13-------------------------------


Caja $ 3,35


PASAN $13.371,41 $13.371,41


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


56

EMPRESA COMPUMUNDO

LIBRO DIARIO


VIENEN $13.371,41 $13.371,41

06 ---------------------------- 14-------------------------------

Caja $ 57,20


V/R El ingreso de ventas de suministros y materiales.

07 ---------------------------- 15-------------------------------

Caja $ 32,55



07 ---------------------------- 16-------------------------------


Caja $ 31,00

V/R Compra de un cartn de resma de papel S/F N 13963

07 ---------------------------- 17-------------------------------

Equipo de Cmputo (Compra) $ 264,84

Caja $ 264,84

V/R La compra de una Impresara L355 S/F N 26929

08 ---------------------------- 18-------------------------------

Caja $ 45,50



09 ---------------------------- 19-------------------------------

Caja $ 28,80



09 ---------------------------- 20-------------------------------

Gasto de arriendo $ 200,00

Caja $ 200,00

V/R El pago por arriendo del local.

09 ---------------------------- 21-------------------------------

Servicios Bsicos (Internet) $ 112,00

Caja $ 112,00

V/R El pago por servicios bsicos. (Internet)

PASAN $14.143,30 $14.143,30


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


57

EMPRESA COMPUMUNDO

LIBRO DIARIO


VIENEN $14.143,30 $14.143,30

09 ---------------------------- 22-------------------------------

Servicios Bsicos (Luz) $ 36,89

Caja $ 36,89

V/R El pago por servicios bsicos. (Luz)

10 ---------------------------- 23-------------------------------

Caja $ 29,75



10 ---------------------------- 24-------------------------------

Retencin IVA por pagar $ 9,98

Caja $ 9,98

V/R El pago de declaracin mensual del mes.

11 ---------------------------- 25-------------------------------

Caja $ 33,00



12 ---------------------------- 26-------------------------------

Caja $ 80,00



13 ---------------------------- 27-------------------------------

Caja $ 44,50



14 ---------------------------- 28-------------------------------

Caja $ 49,90



15 ---------------------------- 29-------------------------------

Caja $ 30,10



PASAN $14.457,42 $14.457,42


Telefax: 032-688371 032689323 RUC: 0560010340001


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