Regulacion de Cooperativas
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1 TEMA Regulación y Supervisión de las Cooperativas de Ahorros y Crédito y su Incidencia en la Contaduría de la Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc. (COOPACRENE) Periodo 2009-2010
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TEMA
Regulación y Supervisión de las Cooperativas de Ahorros y Crédito y su Incidencia
en la Contaduría de la Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc.
(COOPACRENE) Periodo 2009-2010
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DELIMITACION TEMATICA
Incidencia de la Regulación y Supervisión de Cooperativas de Ahorros y Crédito
en la contaduría de COOPACRENE durante el periodo 2009-2010
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PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Las cooperativas son un sistema de economía solidaria basada en la organización
de sectores que comparten intereses comunes con el objetivo de contribuir a su
desarrollo en la estructura económica de una sociedad.
A los fines de lograr estos objetivos, el sistema cooperativo cuenta con un marco
legal regulatorio basado principalmente en la ley 127, del año 1964 promulgada
por el Triunvirato y el decreto 623-86 mediante el cual se establece el reglamento
de la ley 127-64, promulgado en Julio del año 1986 por el Presidente Salvador
Jorge Blanco. Tanto la Ley como su Reglamento establecen todo el marco jurídico
para el desarrollo cooperativo en el País. Este marco legal está acompañado de
otras leyes y decretos tales como la Ley 28 de 1963 promulgada por el triunvirato,
que declara obligatoria la enseñanza sobre cooperativismo. Ley 4227 del 1955
que autoriza la formación y funcionamiento de cooperativas escolares y el decreto
1498 de Septiembre 1971 que autoriza los descuentos por nomina a socios en
beneficio de entidades cooperativas y deroga el decreto No.2431 de Enero 1957.
Todo este entramado legal regulatorio está acompañado de la Ley 31 de 1963,
promulgada por el Triunvirato, que crea el Instituto de Desarrollo y Crédito
Cooperativo de la República Dominicana (IDECOOP) con las atribuciones de
promover, educar, asesorar y coordinar todo el movimiento cooperativo nacional,
además de la supervisión funcional de las cooperativas.
Visto así, las cooperativas como entidades sociales funcionan apoyadas en
regulaciones emanadas de las leyes y bajo la supervisión del IDECOOP quien le
acompaña en su proceso de desarrollo.
Las cooperativas de ahorros y crédito son aquellas que se dedican a la oferta de
productos financieros, ofrecen a sus socios la posibilidad de ahorrar recursos
obteniendo tasas de intereses atractivas para el crecimiento de sus ahorros
además de la participación en las ganancias de capital de la cooperativa. Además,
los socios pueden acceder con facilidad a financiamientos y prestamos que le
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permiten aumentar, mejorar y fortalecer sus actividades productivas y su calidad
de vida.
Por su naturaleza estas cooperativas pueden experimentar crecimiento, pero
están expuestas a las variaciones en la economía del país y requieren de
procesos de administración y gerencia con transparencia y estricto apego a la ley.
Necesitan ser gobernadas con estabilidad y de lideres comprometidos moralmente
con la administración pulcra de los recursos y la transparencia en las
negociaciones.
En la actualidad se observa un resurgir del cooperativismo nacional, junto con ello
también asistimos a una de las épocas donde más cooperativas han tenido que
ser intervenidas para sanear procesos de administración, mejorar el liderazgo,
garantizar la permanencia de la entidad y salvaguardar los bienes de los socios.
Instituciones del sector público y privado han percibido como beneficioso para el
desarrollo económico de sus empleados, la organización de cooperativas al
interior de las entidades y hoy como nunca nuevas cooperativas se están
gestando.
Junto con todo este renacer cabe destacar que el marco legal regulatorio sobre el
cual se está dando todo este resurgir y con el que cuenta la entidad reguladora de
las cooperativas fue establecido hace décadas y que las regulaciones legales
pudieran impedir el sostenimiento de este despertar, sin embargo, este trabajo
procura destacar como las regulaciones y la supervisión afectan la contaduría de
las cooperativas de ahorros y crédito. Para tales fines la investigación se hará a
partir de la Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc. (COOPACRENE)
verificando en ella como las regulaciones y la supervisión ha incidido en su
contaduría en los periodos 2009 y 2010.
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Preguntas de investigación
El planteamiento anterior nos acerca a los siguientes cuestionamientos.
¿Cuáles son las regulaciones que las leyes establecen para el funcionamiento de
una cooperativa de ahorros y crédito?
¿Cómo se ha venido desarrollando la Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc.
(COOPACRENE) a partir del marco regulatorio existente?
¿Revelan los estados financieros de COOPACRENE un comportamiento según
las regulaciones vigentes?
¿Las estructuras de liderazgo de la COOPACRENE se corresponden con las
exigidas por las regulaciones vigentes?
¿Han contribuido las regulaciones en el desarrollo y crecimiento de
COOPACRENE en los periodos 2009-2010?
¿Revelan las supervisiones y el seguimiento del IDECOOP sobre COOPACRENE
que esta realiza sus operaciones basadas en los dictamenes delas regulaciones
vigentes?
¿Ha contribuido la supervisión del IDECOOP u otro organismo interno o externo
en mejorar practicas de contaduría en COOPACRENE?
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FORMULACION DEL PROBLEMA
¿Cómo ha Incidido la Regulación y Supervisión en la Contaduría de la Cooperativa
de Ahorros y Crédito Neyba Inc. (COOPACRENE) en el Periodo 2009-2010?.
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JUSTIFICACION
La Cooperativa de Ahorros y Credito Neyba Inc. (COOPACRENE) se ha
convertido en una entidad insignia de la ciudad de Neya y la provincia Bahoruco.
Se destaca por haber alcanzado u solido y rápido crecimiento convirtiendo en
modelo de gestión comunitaria de base social en la provincia. En la actualidad
cuenta con 16 distritos y más de 16,000 socios de los cuales mas de 5,000 son
activos. Su crecimiento le ha llevado a establecer sucursales en Santo Domingo,
Bani, Nizao, Duverge, Jimani, Vicente Noble y Neyba donde opera su cede
principal. Cuenta con mas de 500 millones de pesos en activos según el informe
de asamblea al cierre fiscal del 2009.
La presente investigación procura entrañarse en las interioridades de gestión de
COOPACRENE para Determinar la incidencia de la Regulación y Supervisión
sobre la Contaduría de la Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc.
(COOPACRENE) durante el Periodo 2009-2010.
Las cooperativas son una estrategia de integración e inserción social de sectores
productivos, de escasos recursos económicos a partir del compartir de
aspiraciones. Garantizar la estabilidad de estas entidades es una responsabilidad
social del Estado y para los fines se ha establecido el marco legal regulatorio y la
instancia de supervisión, educación, promoción y fiscalización de las cooperativas
a los fines de asegurar esta necesaria estabilidad.
Como, en los años, la COOPACRENE ha implementado procesos de gestión
apegados a las reglamentaciones, el tipo de seguimiento que ha recibido y como
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estas han incidido en su desarrollo son inquietudes que en el proceso de
investigación serán abordadas.
La investigación no solo mira a lo interno de COOPACRENE sino que también a
través de ella lanza una mirada a la efectividad de las regulaciones y del órgano
fiscalizador. Con los resultados se pretende aportar para el mejoramiento de los
instrumentos legales, la fiscalización y la contaduría interna de la la entidad
cooperativa en estudio.
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OBJETIVOS
GENERALES
Determinar la incidencia de la Regulación y Supervisión sobre la Contaduría de la
Cooperativa de Ahorros y Crédito Neyba Inc. (COOPACRENE) durante el Periodo
2009-2010
ESPECIFICOS
1. Identificar las regulaciones que las leyes establecen para el funcionamiento de
una cooperativa de ahorros y crédito.
2. Revelar como se ha venido desarrollando la Cooperativa de Ahorros y Crédito
Neyba Inc. (COOPACRENE) a partir del marco regulatorio existente.
3. Determinar si los estados financieros de COOPACRENE revelan un
comportamiento según las regulaciones vigentes.
4. Revelar si las estructuras de liderazgo de la COOPACRENE se corresponden
con las exigidas por las regulaciones vigentes.
5. Determinar si las regulaciones han contribuido en el desarrollo y crecimiento de
COOPACRENE en los periodos 2009-2010.
6. Determinar si las supervisiones y el seguimiento del IDECOOP sobre
COOPACRENE revelan que esta realiza sus operaciones basadas en los
dictámenes de las regulaciones vigentes.
7. Revelar cómo ha contribuido la supervisión del IDECOOP u otro organismo
interno o externo en mejorar practicas de contaduría en COOPACRENE.
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HIPÓTESIS
1) Las Regulaciones y la Supervisión inciden positivamente en la contaduría de la
COOPACRENE.
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Diseño Básico de la Investigación
Variables e Indicadores
Variables Independientes Variables Dependientes Indicadores Instrumentos El Movimiento Cooperativo En República Dominicana
Generalidades � Origen � Historia
Documentos.
Marco Legal Regulatorio
Ley 127-64 Decreto 623-86 Ley 31-63 (IDECOOP)
� Origen y fines de la Ley � Puesta en vigencia. � Reglamento de
aplicación. � Regulaciones
� Origen del IDECOOP
� Papel del IDECOOP
Investigación. Documental
Texto de la Ley 127-64.
Texto Reglamento 623-86. Texto Ley 31-63.
COOPACRENE Generalidades
Desarrollo Institucional
Estado de situación 2009-2010
Regulaciones
� Origen
� Historia
� Asambleas 2009 y 2010
� Estados financieros
� Utilidades
� aportaciones
� Empleos
� Carteras
� Solidez
� Cumplimiento de
Normas.
� Acompañamiento
institucional.
� Aplicación de
recomendaciones
emanadas de organismo
regulador y de la Ley.
Cuestionario de Investigación aplicado a empresas del sector Gráfico en la zona Industrial de Herrera
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II. Marco Teórico Conceptual.
2.1. Contexto.
2.1.1. Generalidades del Municipio de Neyba
La Villa de Neyba fue fundada en el año 1546 y sus vecinos disfrutaban de sus
tierras que eran del distrito de Azua.
Neyba, se encuentra situada en la región Sur de la República Dominicana,
cercana a la Sierra de Bahoruco, que es una prolongación de la Sierra Haitiana
Masif de la Selle, la cual llega al territorio por la Península de Tiburón y se dirige
hacia el Este en distintas estribaciones, cruza las Provincias, Independencia,
Pedernales y Barahona y se dirige a las costas.
Antes de la conquista y colonización de la Isla de Santo Domingo, Neyba era un
Nitainato perteneciente al Cacicazgo de Jaragua y durante la época colonial las
lomas del Bahoruco fueron un bastión de libertad.
Es conocida en la historia de nuestro país como un caudal de patriotismo y
valentía, así lo demuestra su participación en la Independencia de la República.
En Neyba fue donde se derramó sangre por primera vez, el día 13 de marzo de
1844, cuando en esa fecha se enfrentaron cuerpo a cuerpo dominicanos y
haitianos, donde los dominicanos fueron vencedores; a esta batalla se le llamó
Bautismo de Sangre, Fuente de Rodeo, perteneciente en la actualidad al municipio
de Galván, Provincia Bahoruco, donde salió victorioso el inmortal Gral. Fernando
Tavera. Tambien se escenificaron batallas en "Las Marías", "Cambronal" y
"Postrer Río". Fue escenario de las luchas restauradoras, donde se inició la
primera jornada bélica con el asalto a la comandancia de Neyba, acción dirigida
por Cayetano Velásquez.
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Una Ley del Congreso Nacional del año 1942, elevó a Neyba a la categoría de
cabecera de la Provincia de Bahoruco, siendo inaugurada el 18 de marzo de 1943,
durante la época de la Tiranía Trujillista. Fecha que es celebrada el 10 de marzo
por los moradores del lugar, pues fue en esta fecha que se hizo el anuncio.
La extensión territorial es de 39.19 Km2, con una población de 49,978 habitantes
aproximadamente y una densidad poblacional de 1,275 habitantes /Km.2 1 Neyba
está en la cercanía de la histórica Sierra de Bahoruco a unos 8 kilómetros del
Lago Enriquillo, que es el más grande de las islas antillanas.
Su clima es cálido, característico de zonas áridas. Con elevadas temperaturas que
oscilan entre los 32 grados máxima y 22 grados minina a causa de la elevada
transpiración y bajas precipitaciones y su promedio de precipitación anual es de
520.8 mm por año.
Los límites del Municipio son:
Al Norte: La sierra de Neyba
Al Sur: La planicie de los suelos sódicos salinos
Al Este: El Municipio de Galván
Al Oeste: El Municipio de Jaragua
Principales fuentes hidrográficas:
Las Marías, Río Panzo, Don Juan, El Manguito, Cachón grande, etc. Algunos de
éstos por el daño a la naturaleza han disminuido su cauce y otros han
desaparecido mermando considerablemente la agricultura.
1 http://es.wikipedia.org/wiki/Neiba
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Aspecto Socio-económico
Las principales fuentes de ingreso las constituyen la agricultura de subsistencia a
pequeña escala, las actividades agropecuarias, los empleos públicos, el comercio
en sus diversas modalidades y mínimamente en el transporte terrestre.
La producción agrícola más importante la constituyen los rubros: plátano, café,
habichuela, uva, guineos, cebolla, coco y otras de ciclo corto.
El cultivo de uva cobra una importancia muy singular, ya que éste municipio es el
principal productor de esta en todo el país. De ella se obtienen algunos derivados,
tales como: vino, vinagre y mermelada.
Otras actividades que se utilizan como medios efectivos de obtención de recursos
son: el moto concho (servicio de transporte local), las bancas de lotería (rifa),
préstamo de dinero a rédito. Otras actividades económicas que reviste cierta
importancia para el municipio son la presencia de Bancos comerciales y otras
instituciones que financian proyectos productivos. Se destacan entre estos: Banco
Agrícola que ofrece créditos agrícolas y pecuario, además funciona con un
departamento de ahorro y préstamos, La Asociación Barahona de Ahorros y
Préstamos (Hoy Bancamérica), El Banco ADEMI, Banco de Reservas,
PROMIPYME, entre otros.
Se destaca entre las empresas de importancia en el desarrollo económico La
Cooperativa de Ahorros y Créditos Neyba Inc. (COOPACRENE), que opera desde
1990 y que se ha convertido en el más exitoso proyecto de gestión local de la
provincia.
Otras instituciones que dan apoyo a la agricultura son: Consejo Dominicano del
Café, (CODOCAFE), Instituto Nacional de la Uva (INUVA), Dirección General de
Desarrollo Fronterizo (DGDF), Asociación de Viticultores de Neyba (VINEYBA),
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Distrito de Riego de la hoya del lago Enriquillo, Junta de regantes del valle de
Neyba.
Las fuentes de ingresos formales mediante la creación de puestos de trabajo
fundamentalmente son las instituciones públicas. El sector privado que produce
mayor cantidad de empleos formales es el sector bancario y el comercio.
La principal fuente de ocupación informal la representa el Moto concho, seguidos
por el comercio ambulante de heladeros, pastelería, frituras, ventas de uvas,
maniseros, dulceros, pincheros, cañeros, fondas de comida, entre otros.
En los últimos años, las remesas provenientes de Europa y Estados Unidos, han
venido desempeñando un papel muy importante en la economía. Estas se
consideran como la tercera fuente de ingreso en el municipio de Neyba.
2.1.2. Reseña del Movimiento Cooperativo en Repúbli ca Dominicana.
Las primeras cooperativas fueron constituías sin personería jurídica, o basadas en
la ley 520 sobre instituciones sin fines de lucro. Fue en octubre del año 1952
cuando se promulga la primera Ley No. 3431 sobre asuntos cooperativos, de
inmediato las instituciones constituidas tramitaron su incorporación, obteniendo las
cooperativas los primeros reconocimientos legal, mediante el decreto No. 9616 de
diciembre de 1954 como también la Federación, obtuvo su reconocimiento jurídico
en el mismo decreto.
La primera Ley cooperativa fue redactada por el propio Padre Pablo Stelle,
fundador del Cooperativismo Dominicano, quien contó con la asesoría del Dr.
Efraín Reyes Duluc.
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El Padre Pablo Stelle, sacerdote inquieto y ferviente investigador, fue un vigoroso
líder en el movimiento cooperativo dominicano. Este sacerdote con su pluma
revolucionaria, emitía juicios que resultaban desafectos al régimen dictatorial de
Trujillo. Ante un pronunciamiento referente a que el cooperativismo estaba llamado
a romper con el estatismo en la sociedad, cuya expresión no pasaba de ser una
inspiración filosófica del clérigo, los organismos de represión del régimen trujillista
respondieron con la deportación del Padre a su tierra natal, Canadá.
Desde ese momento el cooperativismo entra en una profunda crisis, que se
extenderá hasta el 1963, año en el que se crea la ley que da origen al IDECOOP.
Más adelante, en 1964 se crea la ley 127 como estamento jurídico del
cooperativismo dominicano, que al igual que en muchas naciones de América
Latina, había nacido sin un amparo legal de tal naturaleza.
El Estado aparece presente en el Cooperativismo Dominicano, con la creación del
Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo (IDECOOP), que surge en el período
constitucional del 1963, iniciado por el profesor Juan Bosch y retornado por el
Triunvirato encabezado por los señores: Emilio de los santos, Ramón Tapia
Espinal y Manuel E. Tavares Espaillat, debido al golpe de estado del año 1963.
Esta institución fue destinada a fomentar el sistema cooperativista en la República
Dominicana, proveyendo lo necesario para facilitar la organización y
funcionamiento de todo tipo de sociedades cooperativas, especialmente entre los
trabajadores y campesinos, pero sin excluir otros sectores de la sociedad.
El profesor Juan Bosch entendió en este momento, que el cooperativismo es un
modelo económico que ayuda a reducir los niveles de pobreza de la población y
que este permitía la inclusión de las personas en todos los procesos de desarrollo
y producción tales como: educación, producción, consumo y la participación de los
líderes en la comunidad etc.
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Esta nueva institución crea un desplazamiento de la federación de cooperativas
que realizaba trabajos de fomento, desarrollo, asistencia técnica y educación igual
al trabajo de los organismos de integración por lo que se produce un choque de
concepto e ideas, breve pero significativo para el cooperativismo.
El cooperativismo había crecido en promedio de 35% en organizaciones
cooperativas, su representación social oscilaba en unos 5,430 socios y el capital
promedio era de RD$163,844, muy significativo para el momento. Lo que dio
origen a la fiscalización y regulación por ley del cooperativismo por parte del
estado para garantizar su desarrollo, seguridad y permanecía de las entidades
cooperativas.
Para el año de 1986, se promulga el reglamento 623-86 para la aplicación de la
Ley 127-64. Ya el cooperativismo había alcanzado un desarrollo significativo y
demandaba de un instrumento legal que fortaleciera este proceso. La tabla a
continuación muestra el crecimiento del movimiento cooperativo nacional desde
1980 hasta 2007.
Desarrollo del Movimiento Cooperativo Nacional 1980-2007
Tabla No.1
AÑOS Coop. Socios Capital Social
1980 376 106,271 16,486,661
1984 253 133,465 29,675,989
1993 325 162,340 54,307,061
1998 315 190,262 2,085,246,000
2000 328 262,542 2,106,098,460
2001 334 262,682 2,127,159,445
2002 358 487,682 3,148,431,039
2003 385 490,258 3,316,254,557
2004 340 470,196 7,014,302,301
2005 367 515,637 9,287,489,232
2006 419 680,576 11,203,944,304
2007 429 692,887 11,927,756,707
Fuente: Publicación Especial “Renace el IDECOOP” Id ecoop 2008
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2.1.3. Órganos de fomento y regulación de Cooperati vas.
Para los fines de esta investigación se consideran al Instituto de Desarrollo y
Crédito Cooperativo (IDECOOP) como órgano regulador del Estado para el área
de las cooperativas de todos los tipos y como órgano de fomento, apoyo e
integración de las cooperativas de ahorro y créditos se considera a la Asociación
de Instituciones Rurales de Ahorro y Crédito, Inc. (AIRAC), institución a la que
está afiliada COOPACRENE desde 1992.
2.1.3.1. Generalidades del IDECOOP
Es una corporación autónoma del Estado con personalidad Jurídica, patrimonio
independiente y duración ilimitada, con todos los atributos inherentes a tal calidad,
la cual será una Institución de plena capacidad para contratar y adquirir derechos
y contraer obligaciones.
Fue creado mediante la Ley 31 del 25 de octubre del año 1963, según Gaceta No.
8803, del 6 de Noviembre del 1963, como el órgano regulador de las cooperativas
mediante la aplicación de la Ley 127-64 de asociaciones cooperativas.
Tiene como función promover, educar, tecnificar y fiscalizar las cooperativas a
nivel nacional. Es la institución encargada de fomentar el modelo de desarrollo
cooperativo en la República Dominicana. Su misión es fomentar el desarrollo del
movimiento cooperativo dominicano, promoviendo nuevas sociedades
cooperativas y fortaleciendo las ya existentes.
2.1.3.2. Generalidades de AIRAC
A pesar del nacimiento del marco jurídico, el cooperativismo dominicano se
mantuvo en franco estado vegetativo, hasta el 1983. En ese año, con el auspicio
de la Universidad de Ohio, la Agencia Internacional Para el Desarrollo
Internacional de Los Estados Unidos, (USAID) y el Banco Central de la República
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Dominicana, comienza a gestarse una nueva era para el cooperativismo de ahorro
y crédito de nuestro país.
Con la realización de minuciosas investigaciones de la realidad social en el área
rural de la República Dominicana, cuyo propósito fue el de conocer la capacidad
de ahorro y las necesidades de financiamiento de amplias zonas del campo, el
“Programa de Movilización de Ahorro Rurales (PMAR)” y el “Programa de
Servicios Financieros Rurales , (PSFR)” contribuyeron significativamente a forjar
una nueva etapa en la administración y control financiero de nuestras cooperativas
de ahorro y crédito.
De igual manera, en el seno de estos programas se gestaron las condiciones para
la formación de un nuevo órgano de integración cooperativa, que aunque no se
rige por la Ley 127, como sería el caso de una federación, su objetivo
fundamental, fue, es y será, el fomento de empresas cooperativas viables, bajo
condiciones de mercado.
En este ambiente nace la Asociación de Instituciones Rurales de Ahorro y
Crédito, Inc. (AIRAC), bajo la Orden Ejecuta 520, hoy transformada en Ley 122-
05. ( http://santiler .tripod.com/econociencia/id26.html)
AIRAC agrupa, en la actualidad, a 14 cooperativas de base, con 87 puntos de
servicios o sucursales, en todo el país y una matrícula de socios que asciende a
más de 329 mil personas.
El aporte económico de las cooperativas miembros de AIRAC es incuestionable,
toda vez que se analiza el componente de valor agregado en sueldos y salarios,
renta del capital y beneficios anuales, que generan estas empresas. En ese
sentido, a diciembre de 2009 las cooperativas del Sistema AIRAC, aportaron al
PBI, un monto de RD$2,142 millones, como pago a los factores, capital, trabajo e
iniciativa empresarial.
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2.1.4. Generalidades de COOPACRENE
La Cooperativa de ahorro y crédito Neyba, Inc. Es una institución de carácter
mutualista, constituida bajo el amparo de la ley 127 sobre empresas cooperativas.
Fue fundada en 1990 e incorporada por el Poder Ejecutivo mediante Decreto No.
355-90 Está integrada en la actualidad por más de 15,000 socios, pequeños y
medianos productores de uvas, comerciantes y profesionales de diversos
municipios de la sub región del lago enriquillo que gracias al apoyo recibido han
logrado mejorar su calidad de vida. (http://www.coopacrene.com/index.html)
Es la primera institución financiera que brinda sus servicios a todos los sectores
económicos de la región. Su misión es facilitar a los socios acceso a servicios
financieros oportunos y de calidad, en condiciones razonables, que contribuyan
con el desarrollo económico y la creación de empleo.
A través de créditos que fomentan el desarrollo socioeconómico de sus habitantes,
a las mejores tasas de interés y condiciones del mercado cubre las necesidades
de compra, remodelación o construcción de viviendas, terrenos, comercios,
vehículos, prestamos agropecuarios y para microempresas.
Ofrece además la oportunidad de participar en diferentes planes de ahorros e
inversiones. Ahorro Retirable que permite depositar y retirar en el momento que
desee y desde cualquier lugar mediante el uso de tarjeta cash y visa Electrón para
retiros internacionales.
Los depósitos a plazo fijo obtienen de de forma segura y garantizada un alto
rendimiento mensual, con cuentas aseguradas de forma gratuita con una póliza de
seguro. Con RD$500 en aportaciones se adquiere la calidad de socio-accionista
con derecho a participar de los excedentes que distribuye la cooperativa
anualmente.
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2.2 Antecedentes del Tema.
Desde el año 1992 la COOPACRENE se afilio a la AIRAC. Su integración a este
Asociacion contribuye al fortalecimiento institucional mediante procesos de
educación, seguimiento, compartir de experiencias y practicas, supervisión y
fiscalización interna que permite la evaluación del nivel de riesgos del la
cooperativa en sus operaciones, mediante un sistema de calificación.
A continuación se presentan, como antecedentes de fiscalización sobre los
movimientos y gestión de coopacrene los informes emitidos por AIRAC sobre
calificación de riesgos en varios momentos desde 1997.
Calificación de Riesgo COOPACRENE 1997 al 2005
Tabla No.2
DETALLES Dic.1997 Ene. 2002 Jun. 2002 Dic. 2002 Ene.2005 Jun. 2005 Dic. 2005
INDICE GLOBAL 41 34 24 41 51 64 67
A CT. Y ESTRUC. FINAN.
Créditos / Activos 57.79% 57.39% 58.01% 65.01% 66.47% 71.25% 67.09%
Depósitos / Créditos 118.51% 113.52% 114.67% 100.77% 94.62% 86.14% 97.88%
Inver. Val. / Activos 0.25% 8.86% 11.41% 0.56% 1.44% 0.22% 4.08%
I NCREM. PORCENT.
Crec. anual de los activos 36.00% 56.42% 35.17% 24.01% 67.61% 31.81% 32.94%
Crec. anual de los créditos 38.40% 34.25% 33.62% 35.07% -6.12% 33.96% 27.87%
R END. Y COSTOS
G. generales / Activos 11.45% 10.06% 9.90% 9.65% 7.64% 7.48% 6.65%
Exc. / Activos 3.40% 1.40% 0.25% 1.75% 2.13% 5.05% 5.84%
Margen financiero 21.91% 14.58% 12.22% 14.48% 12.74% 15.59% 15.28%
A CTIVOS DE CALIDAD
Indice de mora 20.10% 15.94% 14.92% 15.01% 10.75% 9.84% 7.99%
Res. ctas.dud. cobro / Créd.venc. 41.97% 63.05% 69.02% 71.35% 144.55% 155.22% 131.88%
Inter. por cobrar / Créditos 17.48% 18.16% 16.97% 15.42% 14.99% 15.10% 11.94%
Activo improd./ Activos 37.27% 29.89% 26.31% 30.21% 27.75% 24.78% 24.41%
C APITAL Y LIQUIDEZ
Solvencia de capital 11.43% 15.07% 13.71% 12.88% 19.03% 17.01% 16.68%
Capital instit. / Activos fijos 121.60% 110.53% 98.57% 124.58% 302.64% 374.61% 516.36%
Disp / Dtos. y oblig. a la vista 30.26% 30.06% 27.66% 19.47% 22.08% 15.72% 24.82%
Calificación de riesgo Riesgo real Riesgo real Alto riesgo Riesgo real Riesgo potencial Riesgo potencial Riesgo normal
Fuente: Exposición sobre Situación C OOPACRENE.
22
La Tabla No.2 muestra como de una situación de Riesgo Real y Alto riesgo de
1997 al 2002, la cooperativa se movió hacia una situación de riesgo normal al
2005.
Según la fuente las causas de estos riesgos obedecieron a diversos factores que
se combinaron en diversas gestiones gerenciales durante el periodo.
Una débil gestión gerencial.
Altos índices de mora.
Altos intereses por cobrar
Baja inversión en crédito.
Baja protección a la cartera vencida
Baja solvencia de capital
Alta inversión en activos improductivos
Debilidad de los controles
Incumplimiento de obligaciones
Alto riesgo en operaciones.
Recursos humanos desmotivados.
Baja rentabilidad
Bajas colocaciones de créditos.
Baja seguridad en las oficinas
Dolo en las operaciones.
Violaciones de estatutos.
Falta de motivación del personal
Baja solvencia de capital
El seguimiento de AIRAC en estas condiciones hizo posible que COOPACRENE
se mantuviera en el mercado y pudiera sortear con éxito las crisis a las que se
enfrento. Sera posible apreciar los resultados de esta incidencia y supervisión
sobre las operaciones de COOPACRENE al comparar los estados financieros de
los años 2009-2010 con estos resultados.
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2.3 Conceptualizaciones
A continuación se exponen las definiciones referentes a los conceptos más
relevantes que se abordan en el estudio a los fines de esclarecer la forma en que
serán utilizados y apreciados en el estudio.
Cooperativa
Según la nueva Declaración de Identidad Cooperativa, adoptada en Manchester,
Inglaterra, el 23 de setiembre de 1995, por la II Asamblea General de la Alianza
Cooperativa Internacional, organismo de integración de las cooperativas de todo el
mundo:
"una cooperativa es una asociación autónoma de personas que se ha unido
voluntariamente para hacer frente a sus necesidades y aspiraciones económicas,
sociales y culturales comunes por medio de una empresa de propiedad conjunta y
democráticamente controlada".
Cooperativa de Ahorro y Crédito
Las cooperativas de crédito son sociedades constituidas con arreglo a la Ley, cuyo
objeto social es servir a las necesidades financieras de sus socios y de terceros
mediante el ejercicio de las actividades propias de las entidades de crédito. (http://es.wikipedia.org/wiki/Cooperativa_de_ahorro _y_cr%C3%A9dito)
Fiscalización
La fiscalización o Función Fiscalizadora se refiere al sometimiento de la actividad
económico-financiera del sector público a los principios de legalidad, eficiencia y
economía. (http://es.wikipedia.org/wiki/Fiscalizaci%C3%B3n)
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Regulación
La regulación financiera es una forma de regulación (normatización) o supervisión
que somete a las instituciones financieras a determinados requisitos, restricciones
y directrices, con el objetivo de mantener la integridad del sistema financiero.
La regulación puede ser ejecutada tanto por una institución pública (del Gobierno)
como por una no gubernamental.
Al conjunto de normas financieras se le llama normativa financiera, o también
normativa de los mercados financieros. (http://es.wikipedia.org/wiki/Regulaci%C3%B3n_finan ciera)
Marco Regulatorio del IDECOOP
La regulación del sistema cooperativo dominicano es una función que la ley
establece que debe ejercer el Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo
(IDECOOP).
En este sentido, la ley No. 31, del 25 de octubre del 1963, que crea el IDECOOP,
tiene por objeto fomentar el desarrollo del sistema cooperativista, proveyendo lo
necesario para facilitar la organización y funcionamiento de todo tipo de
sociedades cooperativas.
La Ley 127, sobre Asociaciones Cooperativas en su capítulo XV, artículo 66,
establece: “A los efectos del cumplimiento de esta Ley, las sociedades
cooperativas, Federaciones y la Confederación Nacional están obligadas a
proporcionar cuantos datos y elementos se necesiten y a exhibir sus libros de
contabilidad y documentación a los inspectores del Instituto de Desarrollo y
Crédito Cooperativo, permitiendo el acceso a sus oficinas, establecimientos y
demás dependencias”.
Ahora bien, el artículo 63 del Reglamento para la aplicación de la ley 127, dice:
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“Toda Cooperativa” deberá someter al Instituto de Desarrollo y Crédito
Cooperativo, (IDECOOP), copia de los Estados Financieros, memorias,
balances, plan de distribución de excedentes, con no menos de quince (15) días
de su sometimiento a una Asamblea General. El departamento de Fiscalización
del Instituto de Desarrollo y Crédito Cooperativo, (IDECOOP), certificará su
recibo y señalará cualquier deficiencia notoria que observe para que la misma
sea corregida antes de someterla a la Asamblea General.”
De igual manera, el mismo reglamento determina el papel preponderante de la
fiscalización en las cooperativas en su artículo 66, que dice: “Toda Cooperativa
en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada año, deberá
enviar al Departamento de Fiscalización del Instituto de Desarrollo y Crédito
Cooperativo, (IDECOOP), un Estado de Comprobación de Cuentas firmado por
el Auditor, si lo tuviera, o por la persona responsable de la contabilidad de la
cooperativa o el tesorero.”
Para los efectos de la ley 127 y su reglamento, el término “TODA
COOPERATIVA”, comprende a las cooperativas de base, Federaciones y
Confederación.
El Reglamento sigue dándole supremacía a la fiscalización cuando en su artículo
160 establece lo siguiente: “De conformidad con el artículo 66 de la ley 127, de
fecha 27 de enero del 1964, toda cooperativa activa y reconocida bajo las
disposiciones de la antedicha Ley, deberá someter anualmente dentro de treinta
(30) días después de celebrada su Asamblea General Anual los siguientes
documentos al Departamento de Fiscalización del Instituto de Desarrollo y
Crédito Cooperativo, (IDECOOP):
a) Cuatro (4) copias de la memoria anual, de los balances anuales junto con sus
estados auxiliares.
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b) Cuatro (4) copias del Acta de la Asamblea General de Socios, firmadas por el
Presidente y Secretario del Consejo de Administración.
c) Presupuesto.
d) Nómina de los nuevos consejeros y comités.
e) Cualquier otro documento que el Departamento de Fiscalización considere
indispensable para ayudar y facilitar la fiscalización de la cooperativa.”
Basados en lo que establece la Ley 127 y su Reglamento de Aplicación y para
darle cumplimiento a lo que establece la misma ley, esta Sub-Administración de
Fiscalización tiene políticas dirigidas a lograr el fortalecimiento administrativo,
financiero y social de las empresas cooperativas, la misma tiene como norte la
prevención como eje fundamental, a fin de detener el deterioro administrativo,
contable y financiero de las cooperativas del país.
Estas políticas son transparentes y su aplicación es consensuada con las
cooperativas del país, además de que son coordinadas de manera vertical y
horizontal con todas las instancias de la estructura funcional del IDECOOP.
Tomando como norte, lo que establece la ley y su reglamento y las políticas
establecidas, esta Sub-Administración de Fiscalización elabora todos los años un
plan anual de trabajo dirigido a todas las cooperativas del país. Este plan es
coordinado y dirigido por el Sub-Administrador de Fiscalización, y se ejecuta
desde la Sede Central y con los auditores establecidos en las diferentes
regionales de esta institución.
Dando cumplimiento a lo establecido por el artículo 63 del Reglamento de
Aplicación de la ley 127, las cooperativas tramitan hacia la Sub-Administración
de Fiscalización, vía el centro regional del IDECOOP, que
les corresponda sus memorias, estados financieros y balances. En ese sentido,
esta Sub-Administración designa, mediante autorización firmada por el Sub-
Administrador de Fiscalización, un auditor que realizará el experticio
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correspondiente para determinar la validez de los referidos Estados Financieros,
Balances y Memorias. El referido auditor, al término de su ejercicio, elabora un
informe con las recomendaciones de lugar, el cual vuelve, firmado por el
Presidente Administrador, a la cooperativa, acompañado de la autorización para
la realización de su Asamblea Ordinaria Anual, siempre y cuando estén
enmarcados dentro de lo que establece la Ley 127 y su Reglamento de
Aplicación.
La Certificación, firmada por el Sub-Administrador de Fiscalización, autorizando
la correspondiente Asamblea, puede ser normal o con salvedad, cuando el
auditor encuentra algún tipo de debilidad en su experticio realizado en la
cooperativa. Si este es el caso, dichas debilidades son puestas a conocimiento
de los departamentos correspondientes del IDECOOP, a fin de que sean
aplicados los correctivos de lugar.
Resumen de Marco Regulador
Al abordar el tema de la regulación y autorregulación, necesariamente tenemos
que referirnos, primero, al marco regulador del Sistema Cooperativo Dominicano,
donde expondremos las normas de supervisión para cooperativas de Ahorro y
Crédito, Servicios Múltiples, Agropecuarias etc.
Definición del Marco regulador:
Son las disposiciones legales que se encuentran vigentes, tales como:
1. Ley 127 y su Reglamento de Aplicación.
2. Ley 28 que declara obligatoria la enseñanza del cooperativismo.
3. Ley 4227 que autoriza la formación y funcionamiento de sociedades
cooperativas escolares en todos los establecimientos docentes.
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4. Decreto No. 1498 que autorizan a todas las entidades publicas y privadas para
hacer los descuentos por nómina a favor de las cooperativas que así lo
soliciten.
Resoluciones adoptadas por el Consejo de Directores del IDECOOP, tales
como:
1. Normas Prudenciales.
2. Reglamento para el Registro de Firmas de Auditores Externos.
3. Circulares e instructivos que en virtud de sus atribuciones adopte el IDECOOP,
para el fomento, desarrollo y fiscalización del sistema cooperativo del país.
2.4. Análisis de los Conceptos
2.5. Planteamientos Teóricos
2.6. Análisis de las Teorías
