TRIBUTACIÓN DE LAS APPs

CONTENIDO

1. Qué son las Apps2. El problema de la fuente para las Apps3. Qué dice la normativa ante esto4. Cómo aplicar para el pago del IUE5. Cómo aplicar para el pago del IVA, IT

6. Caso concreto. Acreditación o pago

7. Ejemplos de apps: uber, pedidosya, airbnb8. Participantes y cómo pagarían sus impuestos9. Empresas bolivianas como Apps

NOSIGLIA SPORT SRL NIT: 1002623028

Daniel Nosiglia

Financiamiento: 45% patrocinio

ya se están realizando gastos

OTROS DATOS

GASTOS REALIZADOS EN AGO. DE 2021 (Bs)

SOLO GASTOS EXTERIOR, ago 2021 (Bs)

Productos vs Servicios

IMPORTACIÓN

BIENES: ADUANASERVICIOS: ?

IVA

IVA

IVA IVA

Son facturas sin IVA para Bolivia

Qué es el

¿Hacer retención?

¿Hacerlo deducible para el IUE?

IUE

IUEpor ingresos FUENTE Bolivia

IUEpor ingresos

IUE

IUE

IUE, RC IVA… MUNICIPALES IVA, ICE, IT…

Definición de Utilidad

Manuel Ossorio Diccionario de Ciencias Jurídicas, Políticas y Sociales

Ingreso regular que produce un trabajo, una propiedad u otro derecho, una inversión de capitales, dinero o privilegio. | Renta, utilidad, fruto, rendimiento o provecho de una cosa. Rédito.

Se paga el IUE de rentas, no de capitales

EL PRINCIPIO DE FUENTE

ART. 42, LEY 843

EL PRINCIPIO DE FUENTE

ART. 42, LEY 843

IUEpor ingresos FUENTE Bolivia

IUE

IUEpor ingresos FUENTE Bolivia

IUEpor ingresos

EL PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL

(no aplica a Bolivia)

TODA EMPRESA PRIVADA O ESTATAL QUE TENGA

BENEFICIOSEN / DESDE BOLIVIA, DEBE PAGAR EL IUE

EXCEPCIONES AL PRINCIPIO DE FUENTE

Excepciones al principio de fuente

Realizadas en Bolivia

Realizadas enteramente en el

Exterior

Soy empresa (unipersonal, sociedad...)

CONSTITUIDA EN BOLIVIA

25% IUE anual(SI SOY PERSONA NATURAL PAGO EL RC IVA)

IUE 25%

EMPRESA CONSTITUIDA EN

BOLIVIA CON BENEFICIOS

(UTILIDADES) EN BOLIVIA

Soy empresa/personaDEL EXTERIOR

EMPRESA CONSTITUIDA FUERA DE BOLIVIA CON

BENEFICIOS (UTILIDADES)

EN BOLIVIA

IUEpor ingresos FUENTE BoliviaIUE

por ingresos FUENTE Bolivia

Pago delIUEBeneficiarios Exterior

12.5%

SÓLO LO REMESADO REMESADO

Y SOLO PARA ESTE MES

Y para eso debemos tomar

GALERÍA INSCRIPCIÓN

DAKAR*

Revisemos!

Actividades de una empresa Boliviana

Realizadas en BoliviaRealizadas

enteramente en el Exterior

PARCIALES

12,5% ?

?

IUE Beneficiarios al Exterior

12,5%

Actividades realizadas en Bolivia

?

Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *

?

Actividades no realizadas en Bolivia

Excepciones a la regla de fuente

Realizadas en Bolivia

Realizadas enteramente en el

Exterior

PARCIALES

12,5%

LEY 843

DS 24051. Art. 4

• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios profesionales• Peritajes

PRINCIPIO DE FUENTE

Realizadas en Bolivia

Realizadas en el Exterior

• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios

profesionales• Peritajes

PARCIALES

12,5%

¿Por qué la excepción?

• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios

profesionales• Peritajes

¿Actividades parcialmente

realizadas en Bolivia?

1,5% 2,5%

APLICO 2,5% Con una condición:

QUE SEA SOLO DE ALGUNOS RUBROS

Sucursales y Agencias de empresas extranjeras

domiciliadas en el país

Empresas constituidas en el país

a) b) Art. 43 DS 24051

Actividades parcialmente realizadas

Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia

Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia

IUEBeneficiarios al Exterior

(no agencias)

12,5%

Actividades realizadas en Bolivia

2,5%

Actividades Parcialmente realizadas en Bolivia *

0% ?

Actividades no realizadas en Bolivia

* Transporte, comunicación, noticias, seguros, multimedia

¿Cuáles son las actividades NO

realizadas en Bolivia?

Actividades de una empresa Boliviana

Realizadas en BoliviaRealizadas

enteramente en el Exterior

PARCIALES

12,5%

2,5%

PRINCIPIO DE FUENTE

Realizadas en Bolivia

Realizadas en el Exterior

• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios

profesionales• Peritajes

PARCIALES

12,5%

2,5%

Realizadas en Bolivia

Realizadas en el Exterior

PARCIALES

• Consultoría• Asesoramiento• Asistencia técnica• Investigación • Servicios

profesionales• Peritajes

Algunas actividades no alcanzadas por el IUE (por negación)

• Transporte realizados íntegramente en el exterior

• Servicios portuarios• Transporte marítimo• Bienes comprados y usados en el

exterior• Compra de marcas o intangibles

2,5%

12,5%

0 %

Tomar en cuenta a quién recae el impuesto

AGIT-RJ-1744-2013

RELACIÓN SUJETO PASIVO - ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Tú OBTIENES LA RENTA, Tú PAGAS EL IMPUESTO

Otro OBTIENE LA RENTA, Otro PAGA EL IMPUESTO

relación intuito personae

DEDUCIBILIDAD, PAGOS ENTERAMENTE FUERA DE BOLIVIA

Los pagos por actividades enteramente fuera de Bolivia (que no pagan el IUE BE) son deducibles, ya que el que paga realiza un gasto habitual y necesario que está ajeno a las rentas del que recibe.

Gastos “necesarios” Ley 843

Ejemplo: ejecución de boletas de garantía o multas

DS 24051 , sobre la regla general para considerar gasto

GROSS UP

DEDUCIBLE

1 Sin Gross Up

2 Con Gross Up

GROSS UP

https://sidot.ait.gob.bo/docres/S-0204-2016.pdf Pág. 11

PAGO O ACREDITACIÓN

DS 24051

Aplicamos Porcentajes diferenciados

FORMULARIOS

RND 1018000000015 Del 10/06/2018

12,5% Form. 530

IUE Beneficiarios

exterior

Formularios

Versión 3 (v.3)

1,5% Form. 550Agencias del

exterior

2,5%

Form 551Creadas en

Bolivia

IUE Beneficiarios Exterior IUE Actividades parcialmente realizadas en el país

Boleta de pago 3050 Boleta de pago 3051

Calculadora IUE BE

info@boliviaimpuestos.com

https://form.jotform.com/92885398062976