Trabajos Finales

Universidad Nacional del Nordeste

Facultad de Ciencias Econmicas

Ctedra: Auditoria

Cr. Sebastin Victor Fontanes

Noviembre de 2010

Programa

Revisin de responsabilidades contingentes y

compromisos - Procedimientos

Revisin de hechos posteriores

Acumulacin de la evidencia final

Procedimientos analticos finales

Obtencin de la Carta de gerencia

Conclusiones

Verificacin de la exposicin segn la normativa

vigente

Carta con recomendaciones

Trabajos Finales: son un

conjunto de procedimientos

orientados a completar el

juicio del auditor sobre los

EECC

Revisin de contingencias

Son todas aquellas situaciones existentes a la

fecha del balance que implican una

incertidumbre con respecto a posibles

ganancias o perdidas, que sern resueltas

cuando ocurran o no determinados hechos

futuros, no manejables por la empresa.

Tipos de contingencias

Las favorables, solo por Impuesto Diferido.

Las desfavorables, solo se reconocern

contablemente si:

Derivan de una situacin existente al cierre,

tienen una alta probabilidad de ocurrencia, y

son cuantificables.

Si son remotas, no se informa

Si no son remotas deber informarse en notas

Procedimientos para detectar

contingencias

Revisin de actas de Directorio, Accionistas y otros comits.

Analizar con la gerencia la existencia de situaciones contingentes.

Analizar gastos legales

Revisin de papeles de trabajo

Circularizar a abogados.

Conocimiento del negocio.

Compromisos

Son acuerdos que comprometen a la empresa

a una serie de condiciones fijas en el futuro,

sin importar lo que suceda con las utilidades o

la economa de la empresa.

Ej. Compromisos de ventas a un precio fijo.

Procedimientos

Revisin de contratos

Desarrollo de las tareas en los distintos

ciclos. (Ej. Cuando analizamos el ciclo de

ventas y cobranzas, verificamos si existen

ventas por debajo de los precios habituales).

Analizar con la gerencia la existencia de

compromisos.

Revisin de hechos posteriores

Examen para determinar si la sociedad ha

registrado o informado en los EECC, sucesos

y transacciones que tuvieron lugar o se

conocieron entre la fecha de cierre de

ejercicio y la fecha del informe.

Tipos de hechos posteriores

Hechos que proporcionan informacin adicional respecto a condiciones existentes a la fecha de cierre y que afectan importes registrados o que deberan registrarse (Ej. Cobranza del 100% de los crditos por ventas, quiebra de un deudor, etc).

Hechos nuevos que no tienen relacin con hechos sucedidos con anterioridad al cierre, pero que por su importancia, puede ser necesaria su exposicin en notas (Ej. Incendio de una de los sucursales de ventas).

Procedimientos para detectarlos

Revisin de actas de directorio, accionistas, y otras,

Consultas a la gerencia,

Revisin de registros contables posteriores al cierre,

Revisin de pagos/cobros posteriores,

Circularizar a abogados,

Conocimiento del negocio,

Anlisis del medio econmico financiero donde el ente desarrolla sus actividades.

Revisin de los papeles de trabajo

Si la auditoria se realizo de acuerdo a lo planificado.

Si se ha completado el programa de trabajo.

Los papeles de trabajo contienen la evidencia necesaria para emitir el informe.

Si los objetivos de los procedimientos de auditoria han sido logrados.

Se obtuvo la carta de gerencia.

Los EECC fueron expuestos segn NCP.

Procedimientos analticos

Se realizan para detectar errores o problemas

financieros considerables.

Finalidad de identificar puntos que se hayan

pasado por alto en la auditoria.

Generalmente son realizados por un socio.

Subproducto, informando principales

cocientes econmicos financieros. Valor

agregado al trabajo realizado (PYMES).

Carta de la Gerencia

ObjetivosEvidencia del trabajo realizado (preguntas) no existe

malinterpretacin a la informacin proporcionada.

Reclamos de la administracin en su contra.

Formalidades:Se la realiza con membrete del cliente.

Contiene las declaraciones orales ms importantes realizadas por el cliente durante la auditoria.

Idntica fecha del informe.

Firmada por la mxima autoridad de la empresa y del sector administrativo.

Conclusiones

Para cada trabajo realizado (procedimiento)

y establecen si el objetivo de auditoria ha

sido alcanzado.

La sumatoria de las conclusiones, sern la

base para la emisin del informe de

auditoria.

Revisin de la exposicin de los EECC

Si cumplen con los requerimientos legales y

profesionales de exposicin.

Si concuerdan con los registros contables.

Si los hechos posteriores han sido expuestos

correctamente.

Si la informacin incluida puede ser

interpretada correctamente.

Otros procedimientos

Anlisis de otros informes.

Resumen de posibles ajustes.

Propuesta y discusin de ajustes.

Comprobacin de la contabilizacin de los

ajustes aceptados.

Carta con Recomendaciones

Incluye las deficiencias detectadas y como

las mismas impactan en los EECC.

Ventajas del cambio o modificacin.

Aclarar que es el resultado del proceso de

auditoria y no de un trabajo especial para

detectar las mismas

Bibliografa

Auditoria - Sloose, Carlos A. y otros Cap.

23 y 27.

Compendio de Auditoria Antonio Juan

Latuca - Cap. 14 Trab. finales del auditor.

Auditoria Un Enfoque Integral Alvin

Arens Cap. 22 Terminacin de la

auditoria.

Tratado de Auditoria Enrique F. Newton

Cap. 17 Cierre de la Auditoria.