EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES

UIB

Universitat de lesIlles Balears

Jornada de Gerència, 24 de febrer de 2011

EL MODEL DE COMPTABILITAT

ANALÍTICA

PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES

FEBRER 2011

UIB



Pla d’acció 2010-2011 CU / CGPU

Objectius: - Promoure l’excel·lència acadèmica - Incrementar l’impacte socioeconòmic del SUE

Compromís: - Implantar un sistema normalitzat d’informació universitària - Disposar d’un model de comptabilitat analítica per a

universitats

EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA

JUSTIFICACIÓ I CONTEXT

UIB



1. El règim financer de les universitats (LO 6/2001, modificada per la LO 4/2007).

2. El Pla general de comptabilitat pública (RD 1514/2007).

3. L’ Estratègia Universitat 2015 i l’objectiu de millorar el finançament del SUE.

4. L’informe de fiscalització horitzontal (exercici 2003) realitzat pel Tribunal de Comptes a les universitats, aprovat l’any 2008.

5. La constitució de la Comissió Mixta CGPU-CU per al finançament universitari.

6. La creació d’una comissió mixta delegada encarregada de desenvolupar el model, presidida per l’IGAE.


JUSTIFICACIÓ I CONTEXT

UIB



CARACTERÍSTIQUES GENERALS

a) Sistema format per una conjunt de dades i processos per a l’obtenció d’informes homogenis sobre costs.

b) Pretén ser un marc flexible però normalitzat i comparable.

c) És un model adaptable que permet introduir variacions de la definició inicial.

d) És un sistema que es basa en costs històrics.

e) Es basa en costs complets (directes + indirectes).


UIB



CARACTERÍSTIQUES GENERALS

f) Preveu l’aplicació estricta del principi de meritació.

g) Preveu l’especialitat temporal: cicle productiu/any natural.

h) Planteja la separació entre la comptabilitat pressupostària i financera i l’analítica: creació d’una oficina o unitat específica.

i) Analitza des d’una òptica estrictament funcional: a partir de l’estructura d’activitats/producte.

j) Es planteja com un model orgànic.


UIB



FUNCIONAMENT – COMPONENTS DEL SISTEMA

a) Estructures

b) Relacions entre estructures

c) Processos

d) Outputs d’informació


UIB



FUNCIONAMENT - 4 ESTRUCTURES BÀSIQUES

- Elements de cost. Com i en què es gasta?- Elements d’ingrés. Quins són els fluxos

financers rebuts? - Centres de cost. Qui gasta a l’organització?- Activitats/producte. En què es gasta?


UIB



ESTRUCTURA: ELEMENTS DE COST

El model proposa dues taules:

a) Una al més àmplia possible que es definirà a criteri de cada universitat.

b) Una de normalitzada que inclou un nivell mínim i obligatori.


UIB



1. Sous i salaris del PDI2. Sous i salaris del PAS3. Costs d’altre personal 4. Cotitzacions a la Seguretat Social5. Previsió social de funcionaris (costs calculats)6. Altres costs socials7. Indemnitzacions per raó del servei8. Altres indemnitzacions9. Despeses de transport del personal10. Cost de l’adquisició de béns i de serveis11. Cost de serveis exteriors12. Cost de tributs13. Costs financers14. Amortitzacions (costs calculats) 15. Diferències d’inventari (costs calculats)16. Costs d’oportunitat (costs calculats)17. Costs de transferències


TAULA NORMALITZADA - ELEMENTS DE COST

–

UIB



En general, s’han d’obtenir de la comptabilitat pressupostària, excepte:

a) Les amortitzacions de l’immobilitzat.

b) Les diferències d’inventari (donacions, cessions...).

c) La previsió social dels funcionaris.

d) Els costs d’oportunitat.



UIB



1. Sous i salaris del PDI1.1 Funcionaris CU

1.1.1 Retribucions fixes1.1.1.1 Retribucions bàsiques

1.1.1.1.1 Sou1.1.1.1.2 Triennis1.1.1.1.3 Pagues

extraordinàries1.1.1.2 Retribucions complementàries

1.1.1.2.1 Complement de destinació

1.1.1.2.2 Complement específic general

1.1.1.2.3 Complement específic càrrec

1.1.1.2.4 Complement M.C. (sexennis)

...1.1.2 Retribucions variables

1.1.2.1 Complement de productivitat1.1.2.2 Altres retribucions variables

1.1.3 Retribucions en espècie1.2 Funcionaris professors TU i CEU...1.11 Professors emèrits...



UIB



2. Sous i salaris del PAS2.1 Funcionaris

2.1.1 Retribucions fixes2.1.1.1 Retribucions bàsiques

2.1.1.1.1 Sou2.1.1.1.2 Triennis2.1.1.1.3 Pagues

extraordinàries2.1.1.2 Retribucions complementàries

2.1.1.2.1 Complement de destinació

2.1.1.2.2 Complement específic 2.1.1.2.3 Altres retribucions

complementàries...

2.1.2 Retribucions variables2.1.2.1 Complement de productivitat2.1.2.2 Altres retribucions variables

2.1.3 Retribucions en espècie2.2 Laborals fixos ...2.3 Laborals eventuals ...2.4 Contractats administratius ...



UIB



3. Costs d’altre personal3.1 Becaris de col·laboració3.2 Personal d’investigació en formació

3.2.1 De contracte3.2.2 De beca

3.3 Conferenciants / Professors de titulacions pròpies3.4 Personal amb contracte d’investigació

4. Cotitzacions socials a càrrec de la Universitat4.1 Del PDI funcionari

4.1.1 CU4.1.2 TU–CEU4.1.3 TEU

4.2 Del PDI laboral contractat4.2.1 Ajudant4.2.2 ...

4.3 Del PAS4.3.1 Funcionari4.3.2 Laboral...

4.4 Del personal investigador en formació...



UIB



5. Previsió social de funcionaris (costs calculats)5.1 Del PDI (per categories CU, TU, CEU TEU)5.2 Del PAS

6. Altres costs socials6.1 Acció social

6.1.1 Del PDI funcionari 6.1.1.1 Catedràtic d’universitat...6.1.2 Del PDI laboral contractat 6.1.2.1 Ajudant...6.1.3 Del PAS 6.1.3.1 Funcionari...

6.2 Formació i perfeccionament del personal...6.3 Altres costs socials...

7. Indemnitzacions per raó del servei7.1 Del PDI funcionari...7.2 Del PDI laboral...7.3 Del PAS...



UIB



ESTRUCTURA: ELEMENTS D’INGRÉS

El model proposa dues classificacions: a) - Per naturalesab) - Per activitats

Objectiu: calcular el marge de cobertura de costsProblemàtica: ingressos no afectats a activitats

(rebuts sense contraprestació)


UIB



ESTRUCTURA. ELEMENTS D’INGRÉS PER NATURALESA

1. Taxes, preus públics i altres ingressos2. Transferències corrents3. Transferències de capital4. Ingressos patrimonials5. Ingressos per alienació d’inversions reals6. Ingressos d’actius financers7. Ingressos calculats (TRUPI)


UIB



Es consideren dos tipus d’ingressos:1. Relacionats amb activitats

- Docència- Investigació- Extensió universitària- Relacions internacionals- Serveis comuns d’investigació- Publicacions- Altres activitats- Ingressos calculats (TRUPI)

2. No relacionats amb activitats- Ús d’instal·lacions no relacionades amb activitats- Patrimonials globals- Taxes administratives - Altres ingressos


ESTRUCTURA - ELEMENTS D’INGRÉS PER ACTIVITAT

UIB



1. Ingressos relacionats amb activitats1.1 Docència

1.1.1 Ingressos per docència oficial (e. reglada) 1.1.1.1 Titulacions de grau

1.1.1.1.1 Titulació 1 1.1.1.1.1.1 Curs 1

1.1.1.1.1.1.1 Assignatura 1 1.1.1.1.1.1.2 Assignatura N

1.1.1.2 Màsters...

1.1.2 Ingressos per docència pròpia 1.1.2.1 Titulacions... 1.1.2.2 Màsters... 1.1.2.3 Cursos d’idiomes 1.1.2.4 Cursos per a estrangers 1.1.2.5 Altres estudis propis



UIB



1. Ingressos relacionats amb activitats1.2 Investigació

1.2.1 Contractes i convenis, art. 83 1.2.1.1 Conveni / contracte 1 1.2.1.2 Conveni / contracte N

1.2.2 Projectes d’investigació finançats per entitats públiques 1.2.2.1 De l’Administració de l’Estat 1.2.2.2 De les comunitats autònomes 1.2.2.3 D’altres

1.2.3 Ingressos de doctorats

1.2.4 Altres ingressos d’investigació



UIB



ESTRUCTURA - CENTRES DE COSTEl model proposa diverses classificacions a) En funció del comportament (principals, auxiliars, de direcció i

administració i generals, annexes, mixtes)

b) En funció de la finalitat- Centres de suport- Centres de docència (departaments, aules, laboratoris, instituts...)- Centres de suport a la docència (biblioteques...)- Centres de recerca (instituts, grups, departaments... altres)- Centres de suport a la recerca (Serveis tècnics, OTRIS,...)- Centres d’extensió universitària- Centres annexos (cafeteries, guarderies, etc.)- Centres – agrupacions de costs (locals buits, l. activitat sindical)


UIB



El model no proposta una guia normalitzada (Gran varietat d’estructures a les diferents universitats)

Cada universitat, al més alt nivell, ha d’aprovar el document base de l’estructura de centres de cost


ESTRUCTURA - CENTRES DE COST

UIB



ESTRUCTURA - ACTIVITATS/PRODUCTES Com es pot segregar l’organització des d’un punt de vista funcional? Quines són les agregacions comptables a l’hora de fer l’estudi per activitats?

Mirar nivell mínim de producció: L’assignatura (docència) i el projecte (investigació)

Pauta bàsica del model: a) Docènciab) Investigacióc) Transferència de coneixement

Altres: extensió universitària, pràctica esportiva


UIB



El model no proposta una guia normalitzada

Cada universitat, al més alt nivell, ha d’aprovar el document base de l’estructura

d’activitats/productes


ESTRUCTURA – ACTIVITATS/PRODUCTES

UIB



Assignació del costs de personal a centres i activitats

a) Persones d’un centre de cost i una única activitat (ex: PAS).

b) Persones d’un centre de cost i diverses activitats (PDI docència, investigació).

c) Persones que treballen en diversos centres i activitats en períodes diferents.

d) Persones que treballen en diversos centres i diverses activitats (càrrecs acadèmics: rectors, vicerectors, degans...).

EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALITICA

CRITERIS D’ASSIGNACIÓ DE COSTS A ESTRUCTURES

UIB



Execució de les despeses / Assignació del cost

a) Despesa = consideració d’un cost immediat.

b) Despesa = consideració de cost en diversos exercicis econòmics (l’amortització de les despeses d’inversió o d’adquisició d’immobilitzat).

c) No despesa però consideració d’un cost (la utilització de locals per part de les fundacions).

d) Despesa d’una entitat del grup (fundació) = pot ser considerada un cost (remuneracions del professorat dels títols propis).


CRITERIS D’ASSIGNACIÓ DE COSTS

UIB



Generals (7)a) Unitat específica i persona responsable en cada universitat.

b) Informes referits a l’any natural i al curs acadèmic.

c) La informació s’ha d’obtenir del grup universitari (universitat + entitats dependents).

d) Els informes s’han de presentar en el termini de 6 mesos.

e) Els criteris establerts per les universitats s’han de mantenir durant tot l’exercici natural.

f) Els criteris poden ser objecte de comprovació pels òrgans que el Ministeri designi.

g) S’estableix el termini de 9 mesos perquè cada universitat determini les estructures.


REGLES DE NORMALITZACIÓ

UIB



Específiques (28)a) Taula d’elements de costs normalitzada.

- Adquisicions de llibres, revistes i altres publicacions = cost del curs.- Període transitori de 3 anys per no presentar el cost de previsió social.- Període transitori de 5 anys per no presentar els costs d’oportunitat.

b) Taula d’elements d’ingrés per activitats normalitzada.

c) Taula de centres de costs (desglossament mínim).

d) Taula d’activitats (desglossament mínim).

e) La creació o desaparició d’un centre de cost o d’una activitat ha d’anar referida a una data.f) La comparació costs/ingressos s’ha de presentar com a mínim de les activitats de docència i d’investigació.

g) Tractament de la dedicació del PDI.



UIB



Tractament de la dedicació del personal docent i investigadorExemple PDI TC Jornada setmanal 37,5 hores

- Hores de docència: hores de dedicació presencial POA + hores de preparació, avaluació i tutoria (HD = 8 + 8 = 16).

- Hores de gestió induïda no remunerada: innovació docent + gestió d’investigació IP projecte (HGNR 2 + 2 = 4).

- Hores d’investigació: (12,5 + 5 = 17,5)RD 898/85, 1/3 de les activitats de la jornada del professorat queda reservat a

investigació, 12,5 h.Direcció de tesis doctorals: 2 h.Per projectes del Pla nacional de R+D+I = 4 h.Per projectes de conv. internacionals = 5 h...............



UIB




OUTPUTS DEL SISTEMA - INFORMES1. Resum import per elements de cost 2. Informe general per elements de cost3. Resum general de costs de personal4. Resum general d’ingressos per naturalesa5. Resum general d’ingressos per activitats6. Resum general per tipus de centres de cost (agrupat per tipus de centre)7. Informe general per tipus de centres de cost (individualitzats)8. Resum per centre de cost (detallant cost primari / cost transferit)9. Informe de cost de centres per elements de cost (detall directe/indirecte)10. Informe del cost dels centres de cost per activitats11. Informe de cost d’activitats per elements de cost12. Informe d’ingressos per activitats...

UIB




OUTPUTS DEL SISTEMA – INDICADORS

1. Cost mitjà per alumne matriculat (cost grau / nombre alumnes matriculats)

2. Cost mitjà per crèdits matriculats (cost grau / nombre crèdits matriculats )

3. Costs mitjans relacionats amb personal (cost grau / nre. PDI relacionats)

4. Cost mitjà per hora d’impartició (cost titulació / nre. hores impartides)

5. Cost mitjà per investigadors (cost del projecte / nre. investigadors)

6. Cost mitjà per projectes (cost total dels projectes / nre. projectes)

7. Indicadors de cobertura de costs (ingressos de cada activitat / costs)

8. Indicadors de costs de personal:8.1 Cost de personal / Costs totals de la Universitat8.2 Cost del PDI / Costs totals de la Universitat ......

UIB



EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA REFLEXIONS

a) Dificultats econòmiques per dur a terme aquest projecte:- La gestió d’aquest model en una unitat separada amb personal diferenciat i

especialitzat

- Suposa una inversió important en redefinició de processos, fonts d’informació, aplicacions de gestió, etc.

b) Dificultats per complir amb el calendari d’implantació proposat

- Es demana una implantació gradual.

- Simplificar el model lligat a la comptabilitat pressupostària.

- Aplicar el model a la institució, i en una segona fase incloure-hi les entitats dependents.

c) Dificultats per generar informació de dos períodes de càlcul

UIB



Moltes gràcies per la vostra atenció!

http://gerencia.uib.es

http://gerencia.uib.es/

EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES

Documents

Transcript of EL MODEL DE COMPTABILITAT ANALÍTICA PER A UNIVERSITATS PÚBLIQUES