Iniciativa 4087 "Ley de Medios de Comunicaciòn Comunitaria" dictamen 2010
Escuela de Contabilidad y...
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i Campus Santo Domingo Escuela de Contabilidad y Auditoría Sistema de Educación a Distancia Tesis de Grado previo a la obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría – Contador Público. TEMA: MODELO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA “DÍDIMO ARTEAGA VERA” Autor: Director de Tesis: KARINA MARIUXI ÁLAVA BRAVO MSC. JOSÉ IBARRA Santo Domingo de los Tsáchilas - Ecuador 2011
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Campus Santo Domingo
Escuela de Contabilidad y Auditoría
Sistema de Educación a Distancia
Tesis de Grado previo a la obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría – Contador Público.
TEMA: MODELO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA “DÍDIMO ARTEAGA VERA”
Autor: Director de Tesis:
KARINA MARIUXI ÁLAVA BRAVO MSC. JOSÉ IBARRA
Santo Domingo de los Tsáchilas - Ecuador
2011
i
MODELO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA DÍDIMO ARTEAGA VERA.
Msc. José Ibarra
DIRECTOR DE TESIS
APROBADO
PRESIDENTE DE TRIBUNAL
MIEMBRO DE TRIBUNAL
MIEMBRO DE TRIBUNAL
Santo Domingo, ……………………… del 2011
ii
Del contenido del presente trabajo se responsabiliza la autora.
Karina Mariuxi Alava Bravo
Nombre : Karina Mariuxi Alava Bravo
Institución : Universidad Tecnológica Equinoccial.
Título de Tesis : Modelo Administrativo Contable para la Cooperativa de
Transporte Pesado y Gasolinera “Dídimo Arteaga Vera”.
Fecha: …………………………………… de 2011
iii
UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA EQUINOCCIAL
DIRECCIÓN GENERAL DE POSGRADOS
Campus Santo Domingo
INFORME DEL DIRECTOR DE TESIS
Mediante la presente informo a usted, que el trabajo investigativo propuesto por la
Señorita Karina Mariuxi Alava Bravo, cuyo tema es: Modelo Administrativo Contable
para la Cooperativa de Transporte Pesado “Dídimo Arteaga Vera”, ha sido desarrollada
bajo mi supervisión y control, habiendo terminado el tratamiento de los contenidos, se
encuentra en condiciones de ser defendida y son de exclusiva responsabilidad del autor.
Particular que me permito informar para los fines pertinentes.
Santo Domingo, Octubre 27 de 2010.
Atentamente
Msc. José Ibarra
DIRECTOR DE TESIS
iv
DEDICATORIA
A mis padres que siempre estuvieron pendientes de mis necesidades e hicieron
múltiples sacrificios para ayudarme a llegar hasta aquí, a todos aquellos quienes no
dudaron de mis aptitudes, y que de algún modo contribuyeron a que este trabajo se haga
realidad.
A todas aquellas personas que se esfuerzan por ampliar sus conocimientos y quieren
llegar a cumplir su más grande meta en la educación como es la superación personal,
que tomen este modelo de tesis como un ejemplo y se guíen a través de él, para que no
se rindan y continúen hasta el final.
Karina Mariuxi Alava Bravo.
v
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Jehová Dios por estar siempre a mi lado en mis buenos y malos momentos,
por darme sabiduría y permitir mi existencia, por brindarme las fuerzas y el
conocimiento necesario a tal grado de culminar una etapa importante en mi vida.
Especialmente a mi mamá que sacrificó su valioso descanso, para cubrir mis
necesidades durante los largos años que abarcó mi educación, desde mi niñez hasta
ahora, porque su apoyo, amor y dedicación han sido el pilar fundamental para el logro
de esta meta.
A mi padre, que aunque ya no esté conmigo sé que se sentiría orgulloso y satisfecho
porque sus arduas horas trabajando para darme una buena educación no fueron en vano,
pude llegar a donde él siempre quiso.
A mis compañeros, quienes me tendieron su hombro y compartieron momentos de
preocupación y con su alegría lograron animarme en aquellos momentos difíciles en que
a veces quería rendirme. Especialmente a Carmen Risco y Teresa Yamá quienes con su
apoyo incondicional y su amistad sincera, fomentaron en gran medida a la consecución
de éste logro. Amigos, mil gracias.
A la señora Fanny Zambrano, mi compañera de trabajo que estuvo siempre dispuesta a
transmitirme sus valiosos conocimientos adquiridos durante sus largos años de
experiencia, logrando hacer de mí una valiosa profesional en el área contable.
A la Universidad Tecnológica Equinoccial, y a cada uno de quienes fueron mis docentes
por haber compartido conmigo sus valiosos conocimientos. Especialmente a mi Director
y asesor del proyecto, el Máster José Ibarra por su tiempo, paciencia, entrega y buena
disposición en el desarrollo del presente trabajo.
A todos, con cariño, Gracias… Karina Mariuxi Alava Bravo.
vi
TABLA DE CONTENIDOS
Pág.
Portada. i
Hoja de Responsabilidad del Autor. ii
Informe de Aprobación del Director de Tesis. iii
Dedicatoria. iv
Agradecimiento. v
Tabla de Contenidos. vi
Índice de Figuras xii
Índice de Cuadros xiii
Índice de Gráficos xv
Resumen Ejecutivo xvii
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.1 Introducción. 2
1.2 Problema 4
1.3 Objetivo 5
1.3.1 Objetivo General 5
1.3.2 Objetivos específicos 5
1.4 Justificación 6
1.5 Hipótesis 7
vii
CAPITULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.1 Marco Teórico 8
2.1.1 La Contabilidad 9
2.1.1.1 Concepto de Contabilidad 10
2.1.1.2 Sistemas Contables que se Implementan Dentro de Una Empresa 11
2.1.2 Conceptos Básicos de Administración 12
2.1.2.1 Importancia de la Administración 14
2.1.2.2 Objetivo de la Administración 15
2.1.2.3 Clases de Administración 16
2.1.3 Misión 16
2.1.4 Visión 17
2.1.5 Políticas 18
2.1.6 Procedimientos 19
2.1.7 Presupuestos 20
2.1.8 Organización 21
2.1.9 Administración del personal 22
2.1.9.1 Desarrollo del personal 23
2.1.9.2 Motivación. 23
2.1.9.3 Coordinación de recursos 23
2.1.9.4 Administración de salarios 24
2.1.9.5 Dirección 24
2.1.9.5.1 Toma de decisiones 24
2.1.9.5.2 Coordinación de actividades 25
2.1.10 Control Interno 26
2.1.10.1 Objetivos 27
2.1.10.2 Elementos 27
2.1.10.3 Métodos de evaluación 28
2.1.11 Análisis del FODA 33
2.1.12 Plan de Cuentas 38
2.1.12.1 Codificación Plan de Cuentas 38
2.1.12.2 Modelo de plan de cuentas y creación de cuentas contables 39
viii
2.1.12. 3 Proceso contable y Dinámica de las cuentas 39
2.1.13. Documentación de soporte 40
2.1.13.1 Documentos Comerciales 41
2.1.13.2 Documentos Negociables 42
2.1.13.3. Documentos no Negociables 42
2.1.14 Estados Financieros 43
2.1.15. Introducción a las Normas Internacionales información financiera (NIIF) 44
2.2. Marco Conceptual 46
2.3 Marco Legal 49
CAPITULO III
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
3.1 Antecedentes del sector comercial 50
3.2 Reseña Histórica de la Cooperativa 50
3.3. Diagnóstico de la situación actual. 51
3.4. Ubicación Geográfica 51
3.4.1 Macrolocalización 51
3.4.2 Microlocalización 52
3.4.3 Descripción de la actividad y productos que se comercializa 52
3.4.4 Logotipo 53
3.4.5 Misión 53
3.4.6 Visión 53
3.4.7 Objetivos 53
3.4.7.1 General 53
3.4.7.2 Específicos 53
3.4.7.3 Organización Interna 53
3.4.7.4 Estructura Orgánica de la Empresa 54
3.4.7.5 Funciones 55
3.4.7.6 Proceso de la Venta del Servicio. 57
3.4.8 Análisis FODA 58
ix
3.4.8.1 Factores Internos – Microambiente 58
3.4.8.2 Factores Externos – Macro ambiente 58
3.5 Diagnóstico Comparativo 59
3.6 Procedimientos de la Investigación. 59
3.6.1 Métodos 60
3.6.1.1 Método Científico 60
3.6.1.2 Método de Observación Directa 61
3.6.2 Etapas. 61
3.6.3 Técnicas. 61
3.6.4 Población 62
3.6.5 Encuestas 63
3.6.6 Análisis y Tabulación de los datos 64
CAPÍTULO IV
FORMULACIÓN DE LA PROPUESTA
MODELO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA DIDIMO ARTEAGA VERA
4.1 Modelo administrativo contable 97
4.1.1 Objetivo de la propuesta 97
4.1.1 Objetivos Específicos 97
4.2 Formalización del rediseño organizacional 98
4.2.1 Misión 98
4.2.2 Visión 98
4.2.3 Valores corporativos 98
4.3 Identificación de los usuarios y sus necesidades 100
4.4 Niveles Jerárquicos 100
4.4.1 Organigrama estructural 101
x
4.4.2 Manual de funciones 101
4.4.2.1 Asamblea General de Socios 102
4.4.2.2 Consejo de Administración 103
4.4.2.3 Consejo de Vigilancia 104
4.4.2.4 Funciones 105
4.4.2.4.1 Gerente 105
4.4.2.4.2 Secretaria 107
4.4.2.4.3 Administrador 108
4.4.2.4.4 Contador 109
4.4.3 Normas que tiene que cumplir el personal 110
4.4.4 Sanciones 110
4.5 Alcance de control 111
4.6 Canales y medios de comunicación interna 111
4.7 Relacionamiento interinstitucional 111
4.8 Procesos del Modelo Administrativo Contable 111
4.8.1 Proceso de servicio de transporte de carga 112
4.8.1.1 Objeto 112
4.8.1.2 Alcance 112
4.8.1.3 Políticas 112
4.8.1.4 Clientes internos y/o externos 112
4.8.1.5 Procedimiento 113
4.8.1.6 Documentos de soporte 113
4.8.1.7 Definiciones 114
4.8.1.8 Diagrama de flujo 115
4.8.2 Proceso de cobro del servicio de transporte de carga 116
4.8.2.1 Objeto 116
4.8.2.2 Alcance 116
4.8.2.3 Políticas 116
4.8.2.4 Clientes internos y/o externos 116
4.8.2.5 Procedimiento 116
4.8.2.6 Documentos de soporte 117
4.8.2.7 Definiciones 117
xi
4.8.2.8 Diagrama de flujo 118
4.8.3 Proceso adquisición y almacenamiento de combustible 119
4.8.3.1 Objeto 119
4.8.3.2 Alcance 119
4.8.3.3 Políticas 119
4.8.3.4 Clientes internos 119
4.8.3.5 Procedimiento 120
4.8.3.6 Documentos de soporte 120
4.8.3.7 Definiciones 120
4.8.3.8 Diagrama de flujo 121
4.9 Instructivo del Plan de Cuentas 122
4.9.1 Cuentas del Activo 122
4.9.1.1 Activo Corriente 122
4.9.1.1.1 Caja 122
4.9.1.1.2 Caja Chica 122
4.9.1.1.3 Bancos 122
4.9.1.1.4 Cuentas por cobrar 123
4.9.1.1.5 Anticipo Retención en la Fuente 123
4.9.1.1.6 Anticipo Retención IVA 123
4.9.1.1.7 Crédito Tributario IVA 123
4.9.1.1.8 IVA 12% Compras 124
4.9.1.1.9 Inventario de Mercaderías 124
4.9.1.1 Activo no Corriente 124
4.9.1.1.1 Terrenos 124
4.9.1.1.2 Edificios 124
4.9.1.2.3 Depreciación acumulada Edificios 125
4.9.1.2.4 Vehículos 125
4.9.1.2.5 Depreciación acumulada Vehículos 125
4.9.1.2.6 Muebles y Enseres 125
4.9.1.2.7 Depreciación acumulada Muebles y Enseres 126
4.9.1.2.8 Equipo de Oficina 126
4.9.1.2.9 Depreciación acumulada Equipo de Oficina 126
xii
4.9.1.2.10 Equipo de Cómputo. 126
4.9.1.2.11 Depreciación acumulada Equipo de Cómputo 127
4.9.1.3 Otros Activos 127
4.9.1.3.1 Gastos de Constitución 127
4.9.1.3.2 Amortización acumulada de Gastos de constitución 127
4.9.2 Cuentas del Pasivo 128
4.9.2.1 Pasivo Corriente 128
4.9.2.1.1 Cuentas por Pagar 128
4.9.2.1.2 Documentos por Pagar 128
4.9.2.1.3Cuentas por Pagar a Proveedores 128
4.9.2.1.4 IESS por Pagar 129
4.9.2.1.5 Sueldos por Pagar 129
4.9.2.1.6 Provisiones a Empleados por Pagar 129
4.9.2.1.7 Retención en la Fuente por Pagar 129
4.9.2.1.8 IVA 12% Ventas 130
4.9.2.1.9 IVA Retenido por Pagar 130
4.9.2.1.10 Participación a Trabajadores por Pagar 130
4.9.2.1.11 Préstamos Bancarios por Pagar 130
4.9.2.2 Otros Pasivos 131
4.9.3. Patrimonio 131
4.9.3.1. Capital 131
4.9.3.1.1 Capital Social 131
4.9.3.1.2 Aportación Societaria 131
4.9.3.2. Reservas 132
4.9.3.2.1 Reserva Legal 132
4.9.3.2.2 Reserva Estatutaria 132
4.9.3.2.3 Reserva Facultativa 132
4.9.3.3 Superávit de Capital 133
4.9.3.4 Utilidad del Ejercicio 133
4.9.3.5. Pérdida del Ejercicio 133
xiii
4.9.3.6 Utilidad de Ejercicios anteriores 133
4.9.3.7 Pérdida de Ejercicios anteriores 134
4.9.3 Ingresos 134
4.9.3.1 Ventas 134
4.9.3.2 Utilidad bruta en ventas 134
4.9.3.3 Descuento en compras 134
4.9.3.3 Devolución en compras 135
4.9.4 Gastos 135
4.9.4.1 Gastos Administrativos 135
4.9.4.1.1 Sueldos 135
4.9.4.1.2. Horas Extras 135
4.9.4.1.3 Fondos de Reserva 136
4.9.4.1.4 Decimotercer Sueldo 136
4.9.4.1.5 Decimocuarto Sueldo 136
4.9.4.1.6 Vacaciones 136
4.9.4.2 Servicios Básicos 137
4.9.4.3 Suministros de Oficina 137
4.9.4.4 Materiales de aseo y limpieza. 137
4.9.4.5 Viáticos y Movilizaciones 137
4.9.4.6 Mantenimiento y reparación de Activos Fijos 138
4.9.4.7 Cuentas Incobrables 138
4.9.4.8 Depreciaciones 138
4.9.4.9 Gastos de Ventas 138
4.9.4.9.1 Comisiones a Vendedores 138
4.9.4.9.2 Publicidad 139
4.9.4.10 Gastos Financieros 139
4.9.4.10.1 Intereses Pagados 139
4.9.4.10.2 Servicios Bancarios 139
4.9.5 Cuentas de Orden 139
xiv
4.9.5.1 Cuentas de Orden Deudoras 140
4.9.5.1.1 Mercaderías entregadas en consignación 140
4.9.5.1.2 Bienes y valores entregados en custodia 140
4.9.5.1.3 Bienes y valores entregados garantía 140
4.9.5.2 Cuentas de orden Acreedoras 140
4.9.5.2.1 Mercaderías en consignación 141
4.9.5.2.2 Bienes y valores entregados en custodia 141
4.9.5.2.3 Bienes y valores en Garantía 141
4.10 Plan de Cuentas 141
4.11 Sistema de registros en la Cooperativa 147
4.12 Ejercicio práctico 147
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 Conclusiones 170
5.2. Recomendaciones 171
BIBLIOGRAFÍA 172
ANEXOS 174
xv
INDICE DE FIGURAS
Descripción Página
Figura No.1.- Toma de decisiones 25
Figura No.2.- Simbología de flujogramas 31
Figura No.3.- Ejemplo de flujogramas 32
Figura No.4.- Análisis del FODA 33
Figura No.5.- Organigrama Estructural de la Cooperativa 55
Figura No.6.- Población y muestra 62
xvi
ÍNDICE DE CUADROS
Descripción Página
Encuestas a Socios de la Cooperativa
Cuadro No.1.- Tiempo de socio en la Cooperativa 66
Cuadro No.2.- Opinión sobre la administración de la Cooperativa 67
Cuadro No.3.- Opinión sobre si ha recibido capacitación. 68
Cuadro No.4.- Temas de capacitación 69
Cuadro No.5.- Cancelación de los pagos 70
Cuadro No.6.- Atención de los empleados 71
Cuadro No.7.- Problemas de la Cooperativa 72
Cuadro No.8.- Asistencia a la asambleas generales 73
Cuadro No.9.- Recepción de informes económicos 74
Cuadro No.10.- Responsable de entregar los balances 75
Encuestas a empleados de la Cooperativa.
Cuadro No.11.- Tiempo de laborar en la Cooperativa 76
Cuadro No.12.- Calidad de la prestación del servicio 77
Cuadro No.13.- Conocimiento de los socios del proceso administrativo 78
Cuadro No.14.- Acciones para mejorar el control de la Cooperativa 79
Cuadro No.15.- Opinión sobre los problemas administrativos 80
Cuadro No.16.- Opinión sobre si ha recibido capacitación 81
Encuesta dirigida a la Competencia.
Cuadro No.17.- Existencia de un modelo administrativo en la Cooperativa 82
Cuadro No.18.- Importancia de un modelo administrativo Contable 83
xvii
Cuadro No.19.- Opinión sobre la administración de la Competencia 84
Cuadro No.20.- Problemas de la competencia 85
Cuadro No.21.- Tipos de problemas de la competencia 86
Cuadro No.22.- Encargado de recibir el pedido del servicio de transporte 87
Cuadro No.23.- Existencia de seminarios de capacitación 88
Cuadro No.24.- Asistencia de los socios a las asambleas generales 89
Cuadro No.25.- Entrega de informes económicos al Gerente 90
Encuesta dirigida a Expertos.
Cuadro No.26.- Tiempo de experiencia en el campo contable 91
Cuadro No.27.- Opinión sobre el problema que afrontan las empresas hoy día 92
Cuadro No.28.- Importancia de un modelo administrativo Contable 93
Cuadro No.29.- Importancia del control de inventarios 94
Cuadro No.30.- Opinión sobre que es más importante para una mejor
administración dentro de una empresa. 95
Cuadro No.31.- Importancia de las políticas de sanción a empleados 96
xviii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Descripción Página
Encuestas a Socios de la Cooperativa
Gráfico No.1.- Tiempo de socio en la Cooperativa 66
Gráfico No.2.- Opinión sobre la administración de la Cooperativa 67
Gráfico No.3.- Opinión sobre si ha recibido capacitación. 68
Gráfico No.4.- Temas de capacitación 69
Gráfico No.5.- Cancelación de los pagos 70
Gráfico No.6.- Atención de los empleados 71
Gráfico No.7.- Problemas de la Cooperativa 72
Gráfico No.8.- Asistencia a las asambleas generales 73
Gráfico No.9.- Recepción de informes económicos 74
Gráfico No.10.- Responsable de entregar los balances 75
Encuestas a empleados de la Cooperativa.
Gráfico No.11.- Tiempo de laborar en la Cooperativa 76
Gráfico No.12.- Calidad de la prestación del servicio 77
Gráfico No.13.- Conocimiento de los socios del proceso administrativo 78
Gráfico No.14.- Acciones para mejorar el control de la Cooperativa 79
Gráfico No.15.- Opinión sobre los problemas administrativos 80
Gráfico No.16.- Opinión sobre si ha recibido capacitación 81
Encuesta dirigida a la Competencia.
Gráfico No.17.- Existencia de un modelo administrativo en la Cooperativa 82
Gráfico No.18.- Importancia de un modelo administrativo Contable 83
Gráfico No.19.- Opinión sobre la administración de la Competencia 84
xix
Gráfico No.20.- Problemas de la competencia 85
Gráfico No.21.- Tipos de problemas de la competencia 86
Gráfico No.22.- Encargado de recibir el pedido del servicio de transporte 87
Gráfico No.23.- Existencia de seminarios de capacitación 88
Gráfico No.24.- Asistencia de los socios a las asambleas generales 89
Gráfico No.25.- Entrega de informes económicos al Gerente 90
Encuesta dirigida a Expertos.
Gráfico No.26.- Tiempo de experiencia en el campo contable 91
GráficoNo.27.- Opinión sobre el problema que afrontan las empresas hoy día 92
Gráfico No.28.- Importancia de un modelo administrativo Contable 93
Gráfico No.29.- Importancia del control de inventarios 94
Gráfico No.30.- Opinión sobre que es más importante para una mejor
Administración dentro de una empresa. 95
Gráfico No.31.- Importancia de las políticas de sanción a empleados 96
xx
RESUMEN EJECUTIVO
El actual estudio tiene como objetivo establecer un modelo administrativo contable para
la Cooperativa de Transporte Pesado y Gasolinera “Dídimo Arteaga Vera”.
Para plasmar el contenido de esta tesis, su contenido se ha dividido en cinco capítulos;
en el primero, se destaca la problemática motivo de la investigación, los objetivos y su
correspondiente justificación.
El segundo capítulo desglosa la fundamentación científica en la cual se basa la
investigación tanto de forma teórica, conceptual y legal.
En el tercer capítulo, se describe el estudio de mercado en el cual se realizó el
diagnóstico a través del análisis de la situación existente en la Cooperativa de transporte
pesado y gasolinera “Dídimo Arteaga Vera”, además se pudo determinar las causas de
la problemática en sí, por último consta la tabulación, gráfica e interpretación de las
encuestas realizadas.
Así, en el cuarto capítulo se presenta la propuesta, la cual contribuye a dar solución a los
problemas tanto a nivel organizacional y contable en la mencionada Cooperativa.
Por último se presentan las conclusiones y recomendaciones fruto de la investigación,
las cuales se han ido recopilando en función de la problemática en cada una de las áreas
de la Cooperativa.
_____________________
Msc. José Ibarra
2
CAPITULO I
GENERALIDADES
1.5 Introducción.
La Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga Vera, fue creada por un grupo
de personas con valores humanos y un gran espíritu de solidaridad, que decidieron unir
sus esfuerzos y formar esta Cooperativa, con visión de futuro y con ganas de aportar a la
economía del País, este grupo pertenecía al gremio de los choferes profesionales de
transporte pesado, y crean esta Institución como Cooperativa de Transporte Pesado
"Dídimo Arteaga Vera", en la ciudad de El Carmen, provincia de Manabí. La
Cooperativa de Transporte Pesado adquirió su Personería Jurídica según Acuerdo
Ministerial No 588, del MINISTERIO DE BIENESTAR SOCIAL. Que en su parte
pertinente dice que el Consejo Nacional de Tránsito y Transporte Terrestre mediante
oficio 107-3-33CATTT de 1 de febrero de 1983 emite informe favorable al respecto.
Que la sección Jurídica de esta Dirección con memorando de 6 de mayo de 1983, emite
informe favorable al respecto.
Que el Director Nacional de Cooperativas con memorando de la fecha última anterior,
solicita la aprobación del estatuto de la indicada entidad. En uso de las atribuciones que
le confiere el Art. 7 de la Ley de Cooperativas
ACUERDA:
ART 7.- Aprobar el estatuto de la Cooperativa de Transporte Pesado de Carga DIDIMO
ARTEAGA VERA, domiciliada en la ciudad de El Carmen, Provincia de Manabí.
Inscrita en el Registro General de Cooperativas en el número 52 Orden 1637 de 27 de
mayo de 1983.
La Cooperativa a lo largo de su trayectoria institucional ha venido desarrollando un
sinnúmero de beneficios para sus asociados; a través de una empresa manejada en
común y formada con la aportación económica, intelectual y moral de sus miembros,
3
para poder competir con servicios de calidad, pero siempre salvaguardando los intereses
y la confianza que sus socios han depositado en esta noble institución.
La Cooperativa regulará sus actividades de conformidad y de acuerdo a los siguientes
principios.
a) Principios Universales:
Adhesión y retiro voluntario.
Igualdad de derechos de los socios.
Control democrático de los socios.
Distribución de los excedentes en proporción al volumen de operaciones de cada
socio.
Interés limitado sobre los certificados de aportación, que en ningún caso será
mayor al señalado por la Ley o el Organismo Estatal competente.
Neutralidad política y religiosa.
Fomento de la educación cooperativista.
Integración cooperativista
Autonomía e independencia.
b) Principios Institucionales:
Crecimiento
Fortalecimiento institucional
Solidez
Confianza
4
1.6 Problema
La Cooperativa fue avanzando, y conforme a su crecimiento, se hizo más difícil el
control tanto administrativo como contable, en vista del aumento tanto de sus socios
como de sus transacciones y con el paso de los años, se incrementó una Gasolinera en
El Carmen y una Agencia de la Cooperativa en Guayaquil ; por ello empiezan a
aparecer dificultades en obtener información exacta y oportuna cuando es requerida,
falta de coherencia en la misma, debido a que se han extraviado registros o no se han
realizado nunca; además los directivos, socios y empleados no tenían identificadas sus
funciones específicas.
La falta de un modelo administrativo contable en la Cooperativa de Transporte Pesado
tanto en la empresa matriz y sucursales, no ha permitido: el desarrollo de la
Cooperativa, una adecuada toma de decisiones sobre los resultados obtenidos mes a
mes, año tras año y un adecuado control interno.
Sin embargo deberá entenderse que para el mejor beneficio a la economía de la
institución, será necesario examinar profundamente todos los aspectos, actividades y
funciones de la cooperativa.
El tiempo que se utilizará será tan amplio, que comprometerá un examen dirigido, por lo
que es indispensable utilizar los recursos de auditoría en las áreas o sectores que
requieran mayores esfuerzos para encontrar las áreas críticas.
Los problemas de la cooperativa se han incrementado conforme su crecimiento, estos
problemas son de diferente índole entre estas: organizacionales e institucionales, pero
los más críticos, son los financieros.
Varias son las consecuencias que se han presentado a lo largo de este tiempo, desde los
inicios de la cooperativa, las mismas que se han ido cubriendo a través de soluciones
temporales o también llamadas parches, lo que no ha permitido a la cooperativa
extender más su crecimiento o creación, de nuevos productos o servicios.
5
En la Cooperativa de Transporte Pesado y Gasolinera “Dídimo Arteaga Vera”, si no se
toman los correctivos necesarios, se continuará perdiendo valiosa información y no se
llegará a dilucidar la realidad de la Cooperativa, esto puede generar grandes pérdidas
económicas.
Por lo expuesto, se precisa la implantación de un modelo administrativo contable
adecuado a la naturaleza y movimientos diarios de la Cooperativa de Transporte Pesado,
que permita controlar la documentación, como: facturas, comprobantes de retención,
recibos de pago, formulario de aportes de los socios.
Además es necesario que la Cooperativa proceda a implantar un modelo administrativo
contable como solución a sus problemas financieros, y para ello se direccionarán hacia
algunos objetivos.
1.7 Objetivo
1.7.1 Objetivo General
Elaborar un Modelo Administrativo Contable para el control eficiente de todos los
procesos administrativos de la Cooperativa de Transporte Pesado y obtener
información contable rápida, precisa y confiable para mejorar la eficiencia
administrativa.
1.7.2 Objetivos específicos
Realizar un diagnóstico de la situación actual de la Cooperativa de Transporte
Pesado y Gasolinera Dídimo Arteaga Vera.
6
Conocer el procedimiento que se utiliza actualmente para el registro de los
procesos contables.
Identificar las falencias en los procedimientos.
Investigar los contenidos de modelos Administrativos
Diseñar un modelo administrativo contable.
Proponer la aplicación de un modelo administrativo contable.
1.8 Justificación
La elaboración de este Modelo Administrativo Contable, es conveniente porque:
mejorará el registro y control de la información de la Cooperativa de Transporte Pesado,
de lo cual se beneficiarán los socios y directivos, podrán acceder a información personal
exacta de forma rápida. También la Cooperativa podrá recuperar las cuentas pendientes
de cobro y pago a los socios, proveedores y clientes en el servicio de transportación.
En cuanto a la venta de combustible se garantizará el control en el ingreso y despacho
del producto para no causar un impacto negativo en el medioambiente y abrir nuevas
oportunidades en el mercado en que se desenvuelve, y a la vez definir su misión, visión
y objetivos, los cuales ayudarán al mejoramiento continuo hasta conseguir ser una
organización de calidad.
a) Conveniencia:
Es conveniente este tema, en función de que contribuirá en la Cooperativa a dar las
pautas para corregir los problemas presentados y que su desempeño administrativo sea
eficiente en la recaudación de la información y registro contable.
7
b) Impacto Social:
Este estudio beneficiará a todas las empresas dedicadas a la transportación, porque el
modelo que se plantea es aplicable a este sector.
c) Implicación Práctica:
Con el desarrollo de esta investigación se dará solución a los problemas administrativo-
contable de esta cooperativa y las del sector al que pertenece, lo que se reflejará en
información real y concreta para la toma de decisiones y afianzamiento económico.
1.9 Hipótesis
Mediante la aplicación de un Modelo Administrativo Contable para la Cooperativa de
Transporte Pesado y Gasolinera Dídimo Arteaga Vera, se podrá obtener la información
real en el momento oportuno, para el correcto registro contable y el control de todos los
procesos administrativos, lo que permitirá la toma de decisiones en forma oportuna y
adecuada en beneficio de los socios, clientes, empleados y del sector en general.
8
CAPITULO II
MARCO DE REFERENCIA
2.2 Marco Teórico
Introducción
El presente trabajo es crear un Modelo Administrativo Contable para la Cooperativa de
Transporte Pesado “Dídimo Arteaga Vera” aplicable a los diferentes procesos
administrativos y contables en la Cooperativa. También busca atender dos finalidades
principales: corregir las posibles fallas o errores existentes y prevenir las nuevas fallas o
errores de los procesos, porque se ha observado que la Cooperativa carece de un modelo
Administrativo Contable bien estructurado.
En esta época de grandes adelantos tecnológicos la administración de empresas se ve
confrontada con el desafío más grande en cuanto a la toma de decisiones sensatas y
lógicas y oportunas.
El proceso administrativo es esencialmente una metodología de control para conducir a
las organizaciones hacia el cumplimiento de sus objetivos, dentro de una determinada
racionalidad de economía, eficiencia y efectividad de las operaciones
En esta forma se entiende que el control como función administrativa es la actividad
más compleja, pero a la vez, la más significativa que debe ejercer la gerencia para
asegurar el éxito de su gestión.
Una organización, débil, políticas deficientes, mala planeación, defectos o
irregularidades en los controles, normas de desempeño, falta de adiestramiento, falta de
capacitación del personal, informes imprevistos o faltos de veracidad, proceso
ineficiente de entrega de créditos, y una estructura económica desequilibrada, son las
causas que pueden contribuir a una administración deficiente y como consecuencia
lógica al fracaso.
9
Mediante una constante actualización se alcanza una mejor eficacia en la administración
porque se puede reducir los costos y aumentar las ganancias. Es menester que los
contadores auditores obtengan, investiguen y avalúen la información precisa y al día y
que presenten los resultados obtenidos a la gerencia, para que esta proceda a dictar las
medidas correctivas de acción. Como consecuencia del excelente resultado logrado en
varias cooperativas, la tendencia a poner en práctica nuevos modelos administrativos
contables va en aumento en toda clase de organización.
La presente investigación tiene como objetivo ayudar a la organización a conocer sus
fortalezas, debilidades, sus amenazas y oportunidades en el mercado que se desenvuelve
y a la vez definir su misión, visión, objetivos claros y precisos, los cuales ayudarán al
mejoramiento continuo hasta conseguir ser una empresa de calidad.
La razón principal para implantar un modelo administrativo contable es la necesidad de
descubrir deficiencias en las operaciones en marcha, que es requerida por las entidades
financieras, aunque exista una auditoria anual por auditores externos se concentra en el
punto de vista financiero, y revisiones de los años anteriores, lo que da como resultado
una mirada al futuro, basándose en el pasado.
Lo que se necesita es una visión del futuro, un enfoque que se concentra en la
evaluación de la efectividad administrativa, basado en normas como: NEC, NEA, NIA,
Ley de Régimen Tributario Interno, políticas empresariales y reglamentos para cumplir
con los requisitos legales que necesita la cooperativa, en cuanto a sus objetivos se debe
realizar las funciones administrativas de planeación, organización, dirección y control,
así como la toma de decisiones administrativas, dirigidas a la formulación de planes y
objetivos.
2.2.1 La Contabilidad
La contabilidad es la base sobre la cual se fundamentan las decisiones gerenciales y por
tanto, las decisiones financieras.
10
No existe actividad económica ajena al registro y afectación de las técnicas de la ciencia
contable, desde la actividad económica más pequeña hasta las transacciones económicas
de grandes corporaciones, la ciencia contable aporta a un gran cúmulo de
conocimientos, los cuales requieren que sean aplicados por profesionales de la
contaduría pública altamente capacitados.
La contabilidad es un sistema adaptado para clasificar los hechos económicos que
ocurren en un negocio, de tal manera que, se convierte en el eje central para llevar a
cabo diversos procedimientos que conducirán a la obtención del máximo rendimiento
económico que implica el constituir una empresa determinada.
En la actualidad se han automatizado tanto procesos como sistemas dentro de los cuales
se integra, se ordena y se presenta la información contable.
Esta integración se hace de forma global dentro de la empresa, en este sistema se
alimentan diferentes factores tales como la producción, los inventarios de almacenaje,
los cuales proveen información contable necesaria no solo para tomar decisiones
necesarias, sino también para la forma de operación diaria de la empresa.
2.2.1.1 Concepto de Contabilidad
La contabilidad, es una herramienta empresarial que permite el registro y control
sistemático de todas las operaciones que se realizan en la empresa, por ende no existe
una definición concreta de la contabilidad aunque todas estas definiciones tienen algo en
común.
A continuación se presentan varias acepciones de la contabilidad que han sido definidas
por diferentes autores y cuerpos colegiados de la profesión contable:
"La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en
términos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos de carácter
11
financiero, así como el de interpretar sus resultados" (Instituto Americano de
Contadores Públicos Certificados)
"La contabilidad es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa esa
información convirtiéndola en informes y comunica estos hallazgos a los encargados de
tomar las decisiones" (Horngren & Harrison. 1991)
"La contabilidad es el arte de interpretar, medir y describir la actividad económica"
(Meigs, Robert., 1992)
"La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y
presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de
las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo"
(Catacora, Fernando,1998)
La contabilidad es una técnica que se ocupa de registrar, clasificar y resumir las
operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados, para que
los gerentes a través de ella puedan orientarse sobre el curso que siguen sus negocios
mediante datos contables; permitiendo así conocer la estabilidad, la solvencia de la
compañía y la capacidad financiera de la empresa.
2.2.1.2 Sistemas Contables que se Implementan Dentro de Una Empresa
Contabilidad Administrativa: Orientada hacia los aspectos administrativos de la
compañía, sus usos son estrictamente internos, no trascienden de la empresa.
Contabilidad de Costos: Empleada por empresas industriales, les permite conocer el
costo de los productos elaborados, el costo de ventas y fundamentalmente el costo
unitario, mediante el adecuado control de la materia prima, mano de obra y gastos de
fabricación.
12
Contabilidad Fiscal: Comprende el registro y la preparación de informes tendientes a
la presentación de declaraciones de impuestos.
Contabilidad Gubernamental: Aquella que resume todas las actividades del país,
llamada también contabilidad nacional.
2.1.6 Conceptos Básicos de Administración
Es un proceso muy particular consistente en las actividades de planeación,
organización, ejecución y control, desempeñadas para determinar y alcanzar los
objetivos señalados con el uso de seres humanos y otros recursos1.
El Dr. George R. Terry la define como: “La administración consiste en lograr que se
hagan las cosas mediante otras personas”.
Koontz y O’Donnell nos da la siguiente definición: “La dirección de un organismo
social y su efectividad en alcanzar objetivos, fundada en la habilidad de conducir a
sus integrantes”.
V. Clushkov: “Es un dispositivo que organiza y realiza la trasformación ordenada de
la información, recibe la información del objeto de dirección, la procesa y la
transmite bajo la forma necesaria para la gestión, realizando este proceso
continuamente”.
E. F. L. Brech: “Es un proceso social que lleva consigo la responsabilidad de planear
y regular en forma eficiente las operaciones de una empresa, para lograr un propósito
dado”.
J. D. Mooney: “Es el arte o técnica de dirigir e inspirar a los demás, con base en un
profundo y claro conocimiento de la naturaleza humana”. Y contrapone esta
1TEHIRAUF, Robert "AUDITORÍA ADMINISTRATIVA", Editorial LimusaEdi. Primera, 1990, México. p 45-59.
13
definición con la que da sobre la organización como: “la técnica de relacionar los
deberes o funciones específicas en un todo coordinado”.
Peterson and Plowman: “Una técnica por medio de la cual se determinan, clarifican y
realizan los propósitos y objetivos de un grupo humano particular”.
F. Tannenbaum: “El empleo de la autoridad para organizar, dirigir, y controlar a
subordinados responsables (y consiguientemente, a los grupos que ellos comandan),
con el fin de que todos los servicios que se prestan sean debidamente coordinados en
el logro del fin de la empresa”.
Henry Fayol (considerado como el verdadero padre de la moderna Administración),
dice que “administrar es prever, organizar, mandar, coordinar y controlar”.
F. Morstein Marx la concibe como: “Toda acción encaminada a convertir un
propósito en realidad positiva”…”es un ordenamiento sistemático de medios y el uso
calculado de recursos aplicados a la realización de un propósito”.
Brook Adams. La capacidad de coordinar hábilmente muchas energías sociales con
frecuencia conflictivas, en un solo organismo, para que ellas puedan operar como
una sola unidad.
Ruben Sarmiento, “Es el proceso de planificación, organización, dirección y control
del trabajo de los miembros de la organización y de usar los recursos disponibles de
la organización para alcanzar las metas establecidas”.
Realizando un análisis a los conceptos antes mencionados, se considera que la
Administración es el proceso de lograr que las cosas se realicen por medio de la
planeación, organización, delegación de funciones, integración de personal, dirección y
control de otras personas, creando y manteniendo un ambiente en el cual la persona
14
entregue todo su potencial, eficacia y eficiencia para lograr las metas y objetivos
planteados.
2.1.2.1 Importancia de la Administración
No sería suficiente con decir que sin una buena administración ninguna organización
tendrá éxito; por lo cual se mencionan algunos hechos para destacar su importancia:
“La administración no solamente nació con la humanidad, sino que se extiende a la vez
a todos los ámbitos geográficos y por su carácter Universal, se encuentra presente en
todas partes, porque en el ámbito del esfuerzo humano existe siempre un lado
administrativo de todo esfuerzo planeado”2.
No sirve de mucho que en una empresa existan buenas instalaciones, el mejor equipo, la
mejor ubicación, si todo lo anterior no va acompañado del elemento humano necesario
para dirigir las actividades, o sea que la administración es importante para alcanzar
objetivos de la organización.
En las grandes empresas la administración científica o técnica es esencial porque no
podrían existir sin una buena administración.
“La administración es un proceso universal porque no es solo para los países
capitalistas, sino que también en los países socialistas o de cualquier tipo que sean, la
administración es importante tanto en las pequeñas como en las grandes empresas”.3
La administración imparte efectividad a los esfuerzos humanos, ayuda a obtener mejor
personal, equipo, materiales, dinero y relaciones humanas.
Se mantiene al frente de las condiciones cambiantes y proporciona previsión y
creatividad.
2Diccionario Contabilidad y Finanzas. 2000 Editorial Cultural. ", p 44.
3BRAVO Mercedes; Contabilidad General. Quinta Edición p 188.
15
Se concluye diciendo que la administración es importante por que se aplica en cualquier
tipo de organización con deseos de aumentar su productividad y el éxito, dependiendo
para esto del elemento humano y material.
2.1.2.2 Objetivo de la Administración
Para que exista un sentido de satisfacción debe existir un objetivo, lo que da un
propósito al esfuerzo; además el objetivo debe tener un significado y valor; así que su
definición es: “Un objetivo administrativo es una meta que se fija, que requiere de un
campo de acción definido y que sugiera la orientación para los esfuerzos de un
dirigente”,4en esta definición hay cuatro elementos que son:
o Meta
o Campo de acción
o Definición de la Acción
o Orientación
Séneca afirmó… “Si el hombre no sabe a cuál puerto se dirige, ningún viento le es
favorable.”
Los Objetivos son importantes para llegar a los resultados deseados; la falta de objetivos
hace que la administración sea innecesariamente difícil, si es que se puede hablar en
rigor de administración; así que, los objetivos básicos son un prerrequisito para
determinar cualquier curso de acción y deben ser definidos con claridad para que los
comprendan todos los miembros de la empresa.
Albert Einstein dijo… “Si buscas resultados distintos, no hagas siempre lo mismo.”
A la administración por objetivos también se le llama Administración de Resultados, y
administración de metas, estimula la toma de decisiones, aumenta la productividad y
4WITTINGTON Ray O. Auditoria un Enfoque Integral. The Mac Grill-Hill Companies Inc. 2000.
16
mejora la eficiencia administrativa, los resultados determinan el éxito del administrador
en el análisis final de la empresa.
La clasificación de objetivos en una empresa puede ser la siguiente:
Obtener Utilidades (Económicos)
Proporcionar buenos productos o servicios
Mantenerse a la cabeza de los competidores
Bienestar de los empleados (Sociales)
Ser eficiente
Progresar
Crecimiento, expansión.
2.1.2.3 Clases de Administración
Dentro de la Administración existen varias clases entre estas tenemos:
o Administración pública
o Administración de Planificación
o Administración Ejecutiva
o Administración de Control
2.1.3 Misión
Es el conjunto de fines básicos y globales de la organización que definen el rumbo a
seguir, ES LA RAZON DE SER O EN OTRAS PALABRAS ES LA FILOSOFÍA DE
LA EMPRESA, "Misión es la formulación de un propósito duradero, es lo que
distingue a una empresa de otras parecidas. Una formulación de misión identifica el
alcance de las operaciones de una empresa en los aspectos del producto, mercado y
finanzas”. 5
5VILLACIS Juan; Manual de mejoramiento Continuo segunda Edición p 18
17
Es la proyección o futuro posible de la organización. “Es la empresa que puede llegar a
ser en un determinado tiempo que queremos que vean nuestros clientes y competidores
en el futuro. Es generalmente amplia, comprometedora e implica reto”.6
La Misión debe:
Inspirar acción.
Determinar el comportamiento.
Generar motivación.
Reflejar atributos y talentos del grupo.
Ser consistente con la vida.
Reflejar la importancia de servir a los clientes.
Dar una descripción de los productos o servicios básicos de la organización.
Las funciones que ésta desarrolla.
Los mercados o clientes a los que servirá.
La Misión debe responder a las siguientes preguntas:
¿Cuáles son sus valores?
¿Cuál es su actitud con respecto a las metas económicas?
¿Quiénes son sus clientes?
¿A qué imagen pública aspira?
¿Cuál es su prioridad?
¿Cuáles son los deberes de los colaboradores y sus derechos?
¿Cuál es la responsabilidad social como ciudadano corporativo?
¿Cuáles son sus objetivos organizacionales?
¿Cuáles son sus productos y mercados?
¿Cómo entrega sus productos?
¿Para qué existe la organización?
¿Cuál es su negocio?
6WITTINGTON Ray O. Auditoria un Enfoque Integral. The Mac Grill-Hill Companies Inc. 2000. Colombia p 64
18
2.1.4 Visión
“Es la declaración amplia y suficiente de donde quiere que su empresa esté dentro de
diez años. Es la parte más alta del modelo, está es la visión de la empresa”.7
Es un conjunto de ideas generales que proveen el marco de referencia de lo que una
empresa quiere ser en el futuro. Señala el rumbo, dirección, es la cadena o el lazo que
une a la empresa con el presente y el futuro.
Como componente del proceso administrativo, la visión es expresar la razón de ser de
la organización en todas sus dimensiones. Es parte fundamental del negocio al igual que
a los recursos. Dicho de otra forma, la misión es el conjunto de actividades para
alcanzar la visión definida, una especie de objetivo el cual se inscribe en forma
detallada toda la dinámica.
El propósito de una visión es orientar, controlar y alentar una organización en su
conjunto para alcanzar una posición compartida de la empresa del futuro.
Elementos de la Visión:
Valores e intereses comunes.
Realista.
Formulada por líderes.
Dimensión de tiempo.
Amplia y detallada.
Integradora.
Proyecta sueños y esperanzas.
Lenguaje ennoblecedor, gráfico y metafórico.
Positiva y alentadora.
Difusión interna y externa.
Información y comunicación.
7VILLACIS Juan; Manual de mejoramiento Continuo segunda Edición p 18
19
2.1.5 Políticas
Las políticas son las directrices generales para la toma de decisiones, establecen los
límites de las decisiones, especificando aquellas que pueden tomarse y excluyendo las
que no permite, de este modo canaliza el pensamiento de los miembros de una empresa
para que sea compatible con los objetivos de la misma.
Las políticas son una especie de normas que condicionan la forma como tiene que
lograrse los objetivos y desarrollarse las estrategias. Deben establecer para casi todas las
áreas de decisión como; administración de personal, compras. Marketing, finanzas.
Ejemplo de políticas para el objetivo de incrementar las captaciones de socios. Los
nuevos oficiales de captaciones que se contraten deberán participar previamente en
procesos técnicos de selección.
2.1.6 Procedimientos
Los manuales de funciones administrativos y operativos, en las organizaciones, son
unos instrumentos que guían sus acciones administrativas y operativas. Las soluciones
operativas en el ámbito de manuales, deben contemplar control de los procesos, para
asegurar por esta vía la efectividad del sistema de control interno, los manuales de
funciones y de procedimientos administrativos, deben contemplar, simultáneamente,
soluciones funcionales y control interno.
Constituye el proceso definido por la administración para el personal de acuerdo con
los requerimientos laborales. Consiste en estimular técnicamente las cualidades innatas
para obtener su máxima realización posible.
El desarrollo de personal implica por lo menos, los siguientes aspectos: adiestramiento y
capacitación de los empleados, en el nivel de supervisión y desarrollo de ejecutivos.
_____________
Tomado del boletín No 1 de la academia Mexicana de auditoria Integral, A.C Dofiscal editores, primera edición, septiembre de 1996
20
El auditor elaborará un cuestionario o lista de comprobación sobre el control interno,
que estará constituido por varias preguntas que deben ser contestadas por los
funcionarios o empleados de la entidad bajo la revisión, o que el auditor mismo
contesta durante el curso de la Auditoría basada en sus observaciones.
La pregunta del cuestionario sobre el control interno debe ser formulada de manera que
la respuesta sea afirmativa o negativa.
Para que el Cuestionario de Control Interno Contable funcione es necesario tomar muy
en cuenta los siguientes aspectos:
Las interrogantes se deben establecer de una forma sistematizada, es decir, debe
seguir un ordenamiento racional.
Dotar de los elementos suficientes para su funcionamiento
Orientarlo hacia los objetivos específicos, para que puedan ser evaluados.
2.1.7 Presupuestos
Es de aceptación general que las funciones del gerente y de todos los que trabajan para
la empresa deben estar encaminadas a:
Maximizar la riqueza de los accionistas y, acrecentar el valor de la empresa, esto es
posible obtener a través de:
a) Mantener el equilibrio financiero en función de una saludable liquidez y,
b) Generar utilidades que satisfagan las expectativas de los dueños de la empresa y; la
opción de pago de dividendos.
La planificación financiera debe ser un pre-requisito y condición fundamental para la
acción; en este proceso deben participar la mayor cantidad de personas, en un trabajo
organizado y de equipo. Los resultados de la planificación que constará en el plan y
programa financiero deben llevar implícito el compromiso de ejecutivos, operativos y,
21
auxiliares de hacer todo lo que les corresponda para que lo previsto se cumpla al menor
costo y tiempo posible.
El gerente que será líder del proceso, deberá expedir políticas generales para este
propósito y será el monitor obligado para que el plan financiero sea:
Objetivo.- que sea coherente, con la misión, la visión, los objetivos y con la
responsabilidad social de toda la empresa.
Factible.- que sea alcanzable a través de los recursos existentes.
Económico.- que proporcione satisfacciones y cumpla con las expectativas de los
propietarios.
2.1.8 Organización
a) Estructura organizacional
A través de entrevistas y cuestionarios con el personal de todos los niveles de la
organización se recopilará sus opiniones, comentarios y sugerencias, así como de su
visión e identificación de los problemas existentes dentro y fuera de la empresa.
Su estructura básica, sea por líneas de autoridad, por áreas de actividad o por
departamentos o secciones de producción, determinarán así mismo una estructura del
departamento de auditoria, el mismo que debe responder ágilmente a los requerimientos
según la forma de la organización.
b) Manuales de Funciones y procedimientos
Los documentos escritos sobre Auditoría Interna para su ejecución, son los manuales o
instructivos, aún cuando puedan existir declaraciones, políticas, procedimientos, planes.
Dentro del manual generalmente se incluirá:
Los objetivos de la auditoría.
22
Las normas para la realización del trabajo.
Registro del tiempo.
Formas de orientaciones sobre la preparación de informes.
Papeles de trabajo
Otros asuntos de carácter general.
Siempre la parte principal del manual se considerará a los procedimientos de auditoría
que se aplicarán a los distintos trabajos.
El contenido del manual normalmente reflejará la actividad del personal de la unidad de
auditoría, contendrá procedimientos muy detallados, al criterio profesional y
circunstancias del auditor actuante, lo que servirá de guía práctica.
2.1.9 Administración del personal
Puede afirmarse que la eficiencia de un sistema de control interno depende básicamente
del gerente y la calidad del personal empleado, porque es fácilmente comprensible que
el mejor de los sistemas puede fallar, así sea muy automatizado y avanzado, en materia
tecnológica, si no se dispone del personal idóneo y adecuadamente ubicado en la
estructura organizacional. Una satisfactoria política de personal debe incluir:
o Selección cuidadosa del personal en el momento de su contratación.
o Preparación constante de acuerdo con la función desempeñada.
o Revisión de la actuación personal, es decir, la evaluación permanente de su trabajo.
o Sueldo acorde con la responsabilidad asumida y con el grado de destreza
demostrado.
o Vacaciones obligatorias anuales y rotación de puestos.
o Medidas de seguridad apropiadas para evitar fraudes y malos manejos.
o Condiciones de trabajo adecuadas para garantizar la salud de los empleados.
o Exigencia de acatamiento a las normas establecidas en la empresa.
o Registro de asistencia.
23
Constituye el proceso definido por la entidad, para reclutar y ubicar nuevos empleados,
de acuerdo con los requerimientos laborales, en cumplimiento del objetivo social.
2.1.9.1 Desarrollo del personal
Consiste en estimular técnicamente, las cualidades innatas que cada persona posee, para
obtener su máxima realización posible, en función de su actividad laboral.
El desarrollo de personal implica por lo menos las siguientes actividades:
Adiestramiento y capacitación de los empleados, en el plano operativo
Capacidad en el nivel de supervisión
Desarrollo de ejecutivos
2.1.9.2 Motivación.
La motivación se concreta, esencialmente, en hacer sentir al personal satisfecho, en los
aspectos; físico, social, espiritual, material y económico dentro de la organización.
2.1.9.3 Coordinación de recursos.
Este componente de la función de integración, requiere de la organización técnica de los
siguientes elementos:
- Localización de la planta física. - Construcción del edificio. - Distribución del
edificio.
- Selección y ubicación de los equipos.
24
2.1.9.4 Administración de salarios
La Administración de salarios consiste en un programa de asignación técnica de
remuneraciones, para determinar el valor adecuado de los salarios de los empleados, el
cual consta normalmente de tres componentes:
- Análisis de puestos.
- Valoración de tareas y/o actividades.
- Calificación de méritos.
2.1.9.5 Dirección
2.1.9.5.1 Toma de decisiones
Al tomar decisiones estas deben tratar de solucionar los problemas que compliquen el
alcance de los objetivos y metas de la empresa. Es una actividad corriente de tipo
administrativo en todas las posiciones de dirección, para definir la responsabilidad en el
manejo del personal y de los demás recursos disponibles para alcanzar los objetivos de
las organizaciones.
Cuando no existe comunicación adecuada, no existe motivación dentro de la entidad,
porque el personal debe tener una adecuada estimulación para mejorar su comunicación
para llegar al logro de los objetivos de la empresa, el resultado de los mismos, se refleja
en un buen comportamiento institucional.
La toma de decisiones por lo tanto debe realizarse en los principales pasos del proceso
de organización, tal como se lo representa en el siguiente esquema:
25
FIGURA No.1 TOMA DE DECISIONES
ELABORACION DE
LOS PLANES Y
OBJETIVOS
EVALUACION DE
LOS
RESULTADOS
ESTABLECIMIENT
O DE LAS
PRINCIPALES
TAREAS
DIRECTIVOS
EJECUTIVOS
FUNCIONARIOS
ASIGNACION DE
RECURSOS Y
DIRECTRICES
PARA LOS
SUBTAREAS
DIVISION DE LAS
PRINCIPALES
TAREAS EN
SUBTAREAS
FUENTE: Samuel, C. Certo, Administración Moderna,
1992, p. 195
RETROALIMENTACION
Fuente: Samuel C.Certo, Administración Moderna, 1992. Pg. 195
2.1.9.5.2 Coordinación de actividades
Es la sincronización justa de las actividades distribuidas en el tiempo y en el espacio. Su
propósito es con los objetivos previamente establecidos.
26
2.1.10 Control Interno
El control interno es un proceso realizado por el directorio gerencias y otros empleados
de una empresa, diseñado para brindar una seguridad razonable acerca del
cumplimiento.
La evaluación del Control Interno tiene relación con las Normas de Auditoría
generalmente aceptadas relacionadas a la ejecución del trabajo que señala: debe
estudiarse y evaluarse apropiadamente el sistema de control interno que una empresa
está empleando.
En términos generales, el concepto de control puede definirse como una serie de
normas, técnicas y procedimientos, a través de los cuales se corrige el desempeño de
una actividad desarrollada por el personal, para asegurar el logro de lo esperado. Lo
que se ve reflejado en el siguiente esquema:
Saber qué se está realizando.
Que el desperdicio y la ineficiencia se mantengan al
mínimo.
La cantidad y calidad de trabajo correcto.
Que se cumplan los plazos.
Que el manejo del trabajo sea coincidente con la
programación.
Comprobar si se están utilizando los mejores
métodos.
C
O
N
T
R
O
L
A
R
27
2.1.10.1 Objetivos
Que las transacciones tengan el objetivo del control interno no es solamente el
mantenimiento de un método adecuado para procesar la información contable sino
también salvaguardar a la empresa de posibles pérdidas financieras, debido a error o
fraude.
Como lo define la SAS No. 1 los objetivos del control interno son:
Proporcionar a la administración una certeza razonable, más no absoluta, de que los
activos están protegidos del uso o disposición no autorizados.
Que los registros financieros son confiables para la preparación de los estados
financieros.
Que el acceso a los activos sólo se permita con la autorización de la administración
Que todos los pasivos estén debidamente registrados y se hayan hecho provisiones
para pérdidas reales o previstas.
Que todos los ingresos que perciba la empresa se anoten en los libros
correspondientes.
Que todos los gastos sean debidamente autorizados
Que las transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización específica o
general de la institución.
Relevancia para que los estados financieros estén de acuerdo a los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
2.1.10.2 Elementos
El control interno está compuesto por cinco componentes interrelacionados, que se
basan en la forma en que se realiza un negocio y están integrados con el proceso de la
Dirección, siendo los siguientes:
28
Ambiente de Control: El corazón de cualquier negocio es su gente, sus cualidades
individuales, incluyendo la integridad, valores éticos, competencia y el ambiente en el
cual trabajan, son el motor que maneja la empresa y la base sobre la que se asienta todo.
Evaluación del Riesgo: La empresa debe conocer y tratar los riesgos a los que se
enfrenta, debe establecer objetivos integrados con los sectores de ventas, producción,
comercialización, finanzas y otras actividades para que la empresa funcione
armoniosamente. También establecerá mecanismos para identificar, analizar y manejar
los respectivos riesgos.
Actividades de Control: Deben establecerse y realizarse políticas y procedimientos de
control para asegurar que las acciones que la organización estime necesarias para
manejar los riesgos y lograr los objetivos de la empresa se lleven a cabo eficientemente.
Información y Comunicación: Los sistemas de comunicación e información están
ligados a estas actividades. Ellos le permiten a los empleados de la empresa obtener e
intercambiar la información necesaria para conducir, manejar y controlar sus
operaciones.
Monitoreo: Todo el proceso debe ser monitoreado y deben hacerse las modificaciones
que crean necesarias. De esta forma el sistema puede reaccionar en forma dinámica, y
puede modificarse si las condiciones lo justifican.
2.1.10.3 Métodos de evaluación
La evaluación del Control interno de la empresa está sujeta al buen juicio del auditor y
a su experiencia.
a) Cuestionarios
Para facilitar el proceso de recabar información, los auditores utilizan los cuestionarios.
29
Un cuestionario consiste de una serie de preguntas que se relacionan con
procedimientos de control normalmente requeridos, para prevenir o detectar errores e
irregularidades, que puedan ocurrir para cada tipo de transacción.
Las preguntas están redactadas de manera que se obtenga respuestas de “si” o “no”.
Estas deben realizarse de forma cerrada, clara y precisa para que el encuestado responda
con facilidad.
Un cuestionario proporciona un enfoque estructurado que minimiza la posibilidad de
pasar por alto algunos aspectos importantes de la escritura.
b) Entrevistas
Es una conversación dirigida con un propósito específico, para recopilar información a
través de un formato de preguntas y respuesta, las mismas deben ser elaboradas por un
profesional del área a investigar.
Tipos de información obtenida.
Opiniones
Sentimientos o actitudes del entrevistado que tiene sobre el tema.
Objetivos
Procedimiento informal.
Las metas.
Antes de realizar la entrevista es necesario realizar una planeación, en la que el
entrevistador debe realizar una visita previa ó solicitar folletos informativos de la
empresa, posteriormente se seleccionará al personal para ser entrevistado, las preguntas
pueden ser abiertas o cerradas, que pueden ir de lo general a lo específico y viceversa,
además se podrá utilizar el método combinado de preguntas.
30
c) Diagramas de flujo detallados
Los auditores utilizan los Diagramas de Flujo como un medio para recopilar
información acerca de los controles internos.
Un diagrama representa un gráfico esquemático que incluye símbolos y líneas que unen
y reflejan la estructura de la empresa de forma clara y ordenada, permitiendo identificar
los puntos débiles que pueden existir en una organización.
Al revisar el control interno, varias gráficas de flujo por separado se preparan para cada
tipo de transacción mostrando los procedimientos de control aplicables y el flujo de
datos o información a través de la estructura.
Una gráfica de flujo permite al auditor ver las relaciones que existen entre los controles
y facilita la identificación de controles claves así como duplicados o ausencia de
controles.
Constituye una técnica moderna de evaluación por una serie de ventajas que presenta,
entre las que podemos destacar:
Por la calidad facilita la supervisión.
Facilita la tarea de evidenciar una desviación de control
La simbología más utilizada para realizar flujogramas son:
31
FIGURA No.2
SIMBOLOGÍA DE FLUJOGRAMAS
SIMBOLOGÍA DETALLE
Inicio y fin de proceso
Documento principal
Documento auxiliar
Archivo permanente
Decisión entre dos alternativas
Entrada salida de datos
Conector dentro de página
Conector fuera de página
Operación manual
Revisión
Dirección del flujo
WellintongRios,”Auditoria Informática” Edic. Abaco, QuitoEcuador ,1994 P.238
32
FIGURA No.3
EJEMPLO DE FLUJOGRAMA
WellintongRios,”Auditoria Informática” Edic. Abaco, Quito Ecuador ,1994 P.238
INICIO
NECESIDAD DE
HACER UN
CREDITO
CUENTA CON
CUOTA FIJA
TIENE
LIBRETA?
LLENAR LA
SOLICITUD
TENER UN
GARANTE
REALIZAR LA
LIQUIDACION
TIPO B
BLOQUEAR LA
LIBRETA
PROCEDER A LA
APERTURA DE
LA LIBRETA
IGUALAR LA
LIBRETA
ENTREGAR EL
CHEQUE AL
CLIENTE
IDENTIFICACION
DEL CREDITO
FIN
1
1
No
SI
FLUJO PARA REALIZAR UN CREDITO QUIROGRAFARIO
33
Amenazasde los nuevos
participantes
2.1.11 Análisis del FODA
Con la ayuda del FODA una empresa puede analizar lo que puede hacer hoy, los puntos
fuertes y débiles de la organización, y lo que podría hacer mañana con relación al
entorno exterior, oportunidades y amenazas externas
Detectar las fortalezas y debilidades, oportunidades y amenazas en el ambiente de la
organización, con el objeto de elaborar estrategias para obtener ventaja de las primeras y
reducir los posibles impactos negativos de las segundas.
En administración, el término “amenaza” implica los riesgos que pueden afectar
desfavorablemente una organización.
FIGURA No.4.
Michael E. Porter. Segunda Edición,1998, p54
Participantes potenciales
Competidores del sector
Rivalidad entre empresas existentes
Sustitutos
Proveedores Compradores
Poder de negocios de los compradores
Poder de negociación de proveedores
Amenaza de los productos o servicios
sustitutos
Amenaza de los productos o servicios sustitutos
34
OPORTUNIDADES Y ALIADOS
ESCENARIO DE LAS
OPORTUNIDADES
¿A qué buenas oportunidades se
enfrenta la empresa?
¿De qué tendencias del mercado se
tiene información?
¿Existe una coyuntura en la economía
del país?
¿Qué cambios de tecnología se están
presentando en el mercado?
¿Qué cambios en la normatividad legal
y/o política se están presentando?
¿Qué cambios en los patrones sociales
y de estilos de vida se están
presentando?
35
FORTALEZAS
ESCENARIO DE LAS FORTALEZAS
¿Qué ventajas tiene la empresa?
¿Qué hace la empresa mejor que
cualquier otra?
¿A qué recursos de bajo coste o de
manera única se tiene acceso?
¿Qué percibe la gente del mercado
como una fortaleza?
¿Qué elementos facilitan obtener
una venta?
36
AMENAZAS Y OPONENTES
ESCENARIO DE LAS AMENAZAS
¿A qué obstáculos se enfrenta la
empresa?
¿Qué están haciendo los
competidores?
¿Se tienen problemas de recursos
de capital?
¿Puede algunas de las amenazas
impedir totalmente la actividad de
la empresa?
37
DEBILIDADES
ESCENARIO DE LAS
DEBILIDADES
¿Qué se puede mejorar?
¿Que se debería evitar?
¿Qué percibe la gente del
mercado como una debilidad?
¿Qué factores reducen las
ventas o el éxito del proyecto?
38
2.1.12 Plan de Cuentas
Es el índice o instructivo, en el cual de manera sistemática y ordenada, se detallan todas
y cada una de las cuentas aplicables a la Cooperativa, además se incluyen los
correspondientes códigos.
En la configuración del Catálogo Único, existirán cuentas que sean utilizadas por todas
las organizaciones cooperativas y otras que sean características conforme a su
modalidad de gestión, en tal razón para un manejo y utilización efectiva de dicho
documento se ha establecido los usuarios que debían aplicar el mismo.
Los objetivos primordiales de la implementación del Código Único de Cuentas para las
Organizaciones Cooperativas, se pueden resumir en los siguientes:
Posibilitar que las diferentes organizaciones cooperativas, mantengan registros
contables coherentes y homogéneos, de las actividades financieras efectuadas.
Simplificar el trabajo contable, especialmente cuando se trata de consolidar cifras
financieras.
Satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o
entidad.
Posibilitar el análisis comparativo de la información financiera entre cooperativas
que laboran bajo una misma modalidad y gestión.
2.1.12.1 Codificación Plan de Cuentas
El Catálogo Único de Cuentas, esta conformado por varios elementos partiendo de un
código.
CÓDIGO: Está organizado sobre la base de una codificación numérica de cuentas, que
considera varios niveles de asociación, en la siguiente manera:
39
Elemento: Está identificado con el primer dígito
Grupo: Está identificado con el segundo dígito
Subgrupo: Está identificado con el tercer dígito
Cuenta de Mayor: Está identificado con el cuarto y quinto dígito
Cuenta Auxiliar: Está identificado con el sexto y séptimo dígito
Cuenta Subauxiliar: Está identificado con el octavo y noveno dígito
2.1.12.2 Modelo de plan de cuentas y creación de cuentas contables
Las organizaciones cooperativas, necesitan mantener un control pormenorizado de sus
operaciones para lo cual utilizarán cuentas analíticas considerando los décimo y décimo
primero dígitos.
Describe los elementos, grupos, subgrupos, cuentas de mayor (general, auxiliar y
subauxiliar). A continuación del código subauxiliar, las organizaciones cooperativas
podrán generar cuentas analíticas, en aquellas que consideren necesarias para su
adecuado registro y control.
2.1.12.3 Proceso contable y Dinámica de las cuentas
Es el conjunto de fases a través de las cuales la Contaduría obtiene y comprueba
información financiera.
Elemento: 1. ACTIVO
Grupo: 1.1. CORRIENTE
Subgrupo: 1.1.2. CARTERA DE CREDITO
Cuenta de Mayor: 1.1.2.01. CARTERA DE CREDITO POR VENCER
Cuenta Auxiliar: 1.1.2.01.01. Comercial
Cuenta Subauxiliar: 1.1.2.01.01.01. De 1 a 30 días
40
De acuerdo con tal concepto, resulta sencillo inferir, que tanto la Contabilidad como la
Auditoria alcanzan sus objetivos a través del seguimiento de las mismas fases de un
proceso. Sin embargo, mientras la Contabilidad observa las fases del Proceso Contable
para obtener información financiera, la Auditoria sigue las mismas etapas pero, para
comprobar la corrección del producto de la Contabilidad.
Las diversas disciplinas del conocimiento universal, estudian y aplican su teoría a través
de la adopción de un método, que a la vez que facilita su análisis y comprensión, les
confiere, como se señaló, carácter científico, pues "para cumplir su cometido, la
mayoría de los científicos avanza mediante una serie de etapas sistemáticas, a fin de ir
dando solidez a su tarea"
Debe entenderse por Proceso Contable, el conjunto de fases a través de las cuales la
Contaduría Pública obtiene y comprueba información financiera
2.1.12.4 Documentación de soporte
Los soportes contables son los documentos que sirven de base para registrar las
operaciones comerciales de una empresa, es por ello que se debe tener un especial
cuidado en el momento de elaborarlos
Todas las operaciones económicas que realizan las empresas deben ser registradas en
los libros de contabilidad, pero a su vez para que cada uno de estos registros sean
justificables deben soportarse con los documentos pertinentes para cada una de ellas, es
por ello que a continuación se presentan los principales papeles comerciales y títulos
valores que pueden ser utilizados en el ciclo contable, su definición y sus principales
características.
Todos los soportes contables deben contener la siguiente información general: Nombre
o razón social de la empresa que lo emite. Nombre, número y fecha del comprobante.
Descripción del contenido del documento. Firmas de los responsables de elaborar,
revisar, aprobar y contabilizar los comprobantes. Los principales soportes de
41
contabilidad son: recibo de caja, recibo de consignación bancaria, comprobante de
depósito bancario, factura, nota de débito, nota de crédito, contratos.
2.1.13.1 Documentos Comerciales
Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los
que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de
acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley.
Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones
que se realizan en una compañía o empresas.
Su misión es importante porque en ellos queda precisada la relación jurídica entre las
partes que intervienen en una determinada operación. También ayudan a demostrar la
realización de alguna acción comercial y por ende son el elemento fundamental para la
contabilización de tales acciones.
Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la
empresa o el comerciante y la comprobación de los asientos de contabilidad.
La misión que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, por lo
siguiente:
En ellos queda precisada la relación jurídica entre las partes que intervienen en una
determinada operación, o sea sus derechos y obligaciones.
Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realización de los
actos de comercio
Constituyen también el elemento fundamental para la contabilización de dichas
operaciones.
Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa y la comprobación
de los asientos de contabilidad.
42
2.1.13.2 Documentos Negociables
La creciente complejidad de las actividades mercantiles ha sido la causa de que los
simples acuerdos verbales se hayan sustituido desde tiempos muy remotos, por la
constancia escrita de los pactos o acuerdos celebrados.
En el moderno mundo de los negocios cualquier paso que se dé en el campo mercantil
se hace constar en algún documento y, en caso de que su importancia lo justifique, el
documento en cuestión puede llevar la firma de algún funcionario calificado.
De lo expuesto se deduce que las continuas operaciones efectuadas por la empresa
requieren la emisión y recepción de documentos de diversa índole.
2.1.13.3 Documentos no Negociables.
Son todos aquellos documentos que sirven de base para los registros en los libros de
contabilidad y a la vez probar desde el punto de vista legal la realización de una
operación mercantil. Estos son:
Recibo:
Documento en el cual quien firma, reconoce haber recibido la cantidad que en el mismo
se expresa por concepto de dinero u otra cosa.
Sus características son:
Lugar, día, mes año en el que se emite el recibo.
Nombre completo de la persona a favor de quien se extiende.
Cantidad de dinero en letra o mencionar el objeto que se entrega.
Indicación del concepto por el cual se extiende el recibo.
Cantidad en números.
Firma de quien emite el recibo.
43
Factura:
Es la nota que el vendedor entrega al comprador, en el que se detallan las mercancías
compradas.
Sus características son:
Nombre y domicilio del comprador y el vendedor.
Lugar, día, mes y año en el que se realiza la operación.
Condiciones de pago.
Mencionar los descuentos si los hay
Instrucciones relacionadas con las cantidades, descripción y precios de las
mercancías.
Firma del comprador.
2.1.14 Estados Financieros
Las bases de presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar
la comparabilidad con los estados financieros de períodos anteriores de la misma
cooperativa y con los estados financieros de otras cooperativas. Para lograr este
objetivo, se establece consideraciones generales para la presentación, orientación para
su estructura y requerimientos mínimos para el contenido de los estados financieros.
Los estados financieros son una representación financiera estructurada de la posición
financiera y las transacciones realizadas por una empresa. El objetivo de los estados
financieros de propósito general es proveer información sobre la posición financiera,
resultados de operaciones y flujos de efectivo de una empresa que será de utilidad para
un amplio rango de usuarios en la toma de sus decisiones económicas.
Los estados financieros también presentan los resultados de la administración de los
recursos confiados a la gerencia. Para cumplir con este objetivo, los estados financieros
proveen información relacionada a la empresa sobre:
44
activos;
pasivos;
patrimonio;
ingresos y gastos, incluyendo ganancias y pérdidas; y
flujos de efectivo.
Esta información, junto con otra información en las notas a los estados financieros,
ayuda a los usuarios a pronosticar los flujos de efectivo futuros de la empresa, y en
particular la oportunidad y certeza de la generación de efectivo y equivalentes de
efectivo.
2.1.15 Introducción a las Normas Internacionales información financiera (NIIF)
El objetivo de esta norma consiste en establecer las bases para la presentación de los
estados financieros con propósitos de información general, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad
correspondientes a períodos anteriores, como con los de otras entidades diferentes.
Para alcanzar dicho objetivo, esta Norma establece, en primer lugar, requisitos generales
para la presentación de los estados financieros y, a continuación, ofrece directrices para
determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos mínimos sobre su contenido.
Los estados financieros reflejarán razonablemente, la situación, el desempeño financiero
y los flujos de efectivo de la entidad.
Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la entidad elaborará
sus estados financieros utilizando la base contable de acumulación (o devengo).
_________
Tomado de Principio de Contabilidad. HargadonBernar J, tercera edición año 1991.
45
Un conjunto completo de estados financieros incluye:
a. balance;
b. estado de resultados;
c. un estado que muestre:
Todos los cambios habidos en el patrimonio neto; o
Los cambios en el patrimonio neto distintos de los procedentes de las
transacciones con los propietarios del mismo, cuando actúen como tales;
d. un estado de flujos de efectivo; y
e. notas, en las que se incluirá un resumen de las políticas contables más significativas
y otras notas explicativas.
f. La presentación y clasificación de las partidas en los estados financieros se
conservará de un período a otro, no se compensarán activos con pasivos, ni ingresos
con gastos, salvo cuando la compensación sea requerida o esté permitida por alguna
Norma o Interpretación.
g. A menos que una Norma o Interpretación permita o requiera otra cosa, la
información comparativa, respecto del período anterior, se presentará para toda
clase de información cuantitativa incluida en los estados financieros.
h. La información comparativa deberá incluirse también en la información de tipo
descriptivo y narrativo, siempre que ello sea relevante para la adecuada
comprensión de los estados financieros del período corriente.
i. Los estados financieros estarán claramente identificados, y se deben distinguir de
cualquier otra información publicada en el mismo documento.
Las Normas Internacionales de Información Financiera, a partir del 2010, serán de
aplicación obligatoria por parte de las empresas sujetas al control de la
Superintendencia de Compañías, conforme lo determina la resolución Nº
08.G.DSC.010 suscrito por el Superintendente de Compañías, dentro de las cuales se
determina la NIIF 1 “Adopción, por Primera Vez, de las Normas Internacionales de
Información Financiera”, cuyo objetivo es la de asegurar que los primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF, así como su información financiera preliminar,
relativos a una parte del período cubierto por tales estados financieros, contengan
información de alta calidad que:
46
a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los períodos que se
presenten;
b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las Normas
Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
c) pueda ser obtenida a un costo que no exceda a los beneficios proporcionados a los
usuarios.
El marco conceptual para la preparación y presentación de Estados Financieros
establece conceptos que subyacen en la preparación y presentación de los estados
financieros para usuarios externos y trata lo siguiente:
(a) el objetivo de los estados financieros;
(b) las características cualitativas que determinan la utilidad de la información de los
estados financieros;
(c) la definición, reconocimiento y medición de los elementos que constituyen los
estados financieros; y
(d) los conceptos de capital y de mantenimiento del capital.
2.2 Marco Conceptual
Contabilidad: Arte de registrar, resumir y clasificar en términos de dinero, las
transacciones y movimientos que tengan, aunque parcialmente características
financieras, así como de interpretar sus resultados.
Estados Financieros: Estados demostrativos de la situación financiera de una
organización empresarial en un periodo establecido, en la cual se detallan en términos
monetarios las cifras y situación real de la institución. son síntesis o informes
elaborados por la empresa para conocer la situación económica y financiera, además de
los resultados del ejercicio del negocio.
47
Procedimientos Contables: Son pautas o guías para ejecutar la forma de llevar las
operaciones contables, de manera que el control interno esté asegurado y así alcanzar
los fines propuestos.
Son todas las actividades que realizan los empleados del departamento de contabilidad y
que están soportados por diferentes conocimientos y teorías contables.
Periodo Contable: Es el tiempo establecido para resumir y presentar los registros y
operaciones financieras a la dirección de la empresa.
Registros Contables: Es la memoria o archivo permanente de la empresa, en la cual se
llevan todos y cada uno de los movimientos de ingreso o egreso de las instituciones y
que sirven para realizar un efectivo seguimiento a las operaciones, con el fin de
presentar un estado financiero coherente.
Sistema Contable: Dispone el plan de acción, programación adecuada, las formas y
procedimientos a seguir, la técnica a emplear para obtener el tipo de información que se
requiere dentro del área de contabilidad.
Se debe establecer el sistema contable a través del estudio del negocio, el análisis de los
tipos de operaciones que posiblemente habrá de ocurrir y proyecta o elabora las formas
y registros necesarios para anotar las operaciones.
Normas: Reglas a seguir para la correcta ejecución de las tareas o procedimientos y las
mismas son de carácter particular, especificándose cada procedimiento o actividad
normada.
Control Interno: Es aquel que comprende las políticas, normas, métodos y
procedimientos que se adoptan dentro de una organización con el fin de comprobar la
exactitud y veracidad de la información interna, así como también salvaguardar el
patrimonio de la empresa.
48
Normas y Procedimientos de Contabilidad: Son pautas específicas que emite la
gerencia para el buen funcionamiento de todas las operaciones realizadas.
Libro Diario: Libro contable que llevan las empresas de manera obligatoria y en el cual
se registran todos y cada uno de los movimientos y actividades financieras diarias del
ente.
La Contabilidad Gubernamental: Conjunto de normas, métodos y convenciones
establecidas para registrar las operaciones y mostrar la situación financiera de las
entidades de derecho público que administran al Fisco Nacional, los Estados, los
Municipios y abarca también los Institutos y las empresas constituidas con participación
del Estado.
Balance General: Es el documento contable que muestra la situación financiera de una
organización mediante la presentación resumida de los activos, pasivos y derechos de la
organización (Capital) a una fecha determinada.
Estado de Resultados: Resume las partidas de ingresos y egresos y muestran la
ganancia o pérdida del ejercicio, es decir, se le puede definir como un informe de
carácter sistemático que permite apreciar, sea de modo resumido o en detalle, el origen
de esa ganancia o pérdida.
Estado de Flujos de Efectivo: Este estado financiero describe el comportamiento de las
entradas y salidas (ingresos y egresos) de efectivo de una empresa en el transcurso de un
período determinado.
Estado de cambios en el Patrimonio: Es un estado financiero que refleja el cambio o
movimiento ocurrido, entre dos fechas en todas aquellas cuentas que componen el
patrimonio, tales como el Capital Social y la cuenta de Superávit.
49
2.3 Marco Legal
Ley de Cooperativas- Al ser la entidad en estudio una Cooperativa debe observar las
disposiciones de la Ley de Cooperativas y su Reglamento en todo lo que tiene que ver
con la organización interna y las obligaciones a cumplir en esta ley.
Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno.- En vista de que la Cooperativa cumple
los requisitos establecidos para sociedades obligadas a llevar contabilidad, la
contabilidad debe ser llevada bajo la responsabilidad del gerente de la Cooperativa y
con la firma de un contador legalmente autorizado (CPA), debe realizar el pago de
varios impuestos como: declaración mensual de Retención a la Fuente, del Impuesto al
Valor Agregado de los bienes o servicios que compra, y declaración anual de Impuesto
a la Renta.
Código de Trabajo.- La Cooperativa cuenta con varios empleados bajo Relación de
Dependencia, por lo tanto debe regirse bajo los reglamentos del Código de Trabajo
referentes a la aplicación de Contratos de trabajo, sueldos, indemnizaciones,
remuneraciones, derechos del trabajador y demás normas contempladas en este Código.
Constitución Política del Ecuador.- La Cooperativa que además del servicio de
transporte se dedica a la venta de combustibles, debe regirse bajo las normas
establecidas en la Constitución Política del Ecuador Sección 2ª. Del medio ambiente,
que dice en parte, que se debe “promover en el sector público o privado el uso de
tecnologías ambientalmente limpias y de energías alternativas no contaminantes”.
50
CAPITULO III
SITUACIÓN ACTUAL DE LA EMPRESA
3.2 Antecedentes del sector comercial
El comercio vincula los productores y consumidores, siendo para las empresas
comerciales, un acceso eficaz y efectivo a los consumidores, tan vital como la
disponibilidad de los productos.
Es así que la ciudad de El Carmen, dedicada esencialmente al comercio de productos
agrícolas no es la excepción; el constante crecimiento del comercio de productos de la
zona como cacao, plátano, pimienta, maracuyá, ha hecho necesaria la vinculación de los
mismos con los consumidores a nivel nacional e internacional.
Es por esta razón que han surgido en esta ciudad varias cooperativas de transporte para
cubrir la necesidad de los pequeños y grandes productores de comercializar sus
productos fuera de la ciudad, o del país; buscando para ello una transportación segura,
rápida y que esté bajo la reglamentación legal requerida.
En este punto la Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga Vera se ha
preocupado por dar el mejor servicio a sus clientes para así contribuir al desarrollo de
este Cantón.
3.2 Reseña Histórica de la Cooperativa
En la ciudad de El Carmen, Provincia de Manabí, a los diez días del mes de enero de
1982 a las 11:30 de la mañana en el local del Sindicato de Choferes Profesionales de El
Carmen se reunieron 11 choferes profesionales cuyos nombres son: Diócles Moreira,
Manuel Ostaíza Cusme, Luis Robles, Miguel Pacífico Lara, Urbano Vera, Miguel
Ignacio Jaramillo, Alfredo Patiño, Luis Coello, Amilcar Sotomayor, Miguel Lara
51
Muñoz y Julio Torres; para organizar una cooperativa de transporte pesado, debido a la
necesidad surgida en la ciudad; por unanimidad se acepta la moción del señor Diócles
Moreira para formar la Cooperativa y para constancia a continuación, se designa
mediante votación secreta a los miembros de la Directiva Provisional.
Los socios que conforman esta institución son personas de clase media baja, la mayoría
pertenecen a una economía informal, con el paso de los años fue creciendo la actividad
ó transportista y se fue descuidando por completo el control contable y administrativo
por parte de los socios, y el personal administrativo.
Tampoco se veía un claro conocimiento de las funciones jerárquicas específicas de la
directiva y demás empleados, por lo cual la mala administración estaba llegando a tener
graves consecuencias en su desarrollo y se agravó aún más la situación cuando en el año
2005 se incrementó la Gasolinera a las actividades administrativas y contables de la
Cooperativa.
3.3 Diagnóstico de la situación actual.
Una de las principales tareas se ha considerado la capacitación y cambio, en varios
puntos de control interno, para que los socios de ésta institución exploten al máximo la
información obtenida para una buena toma de decisiones.
3.4 Ubicación Geográfica
3.6.7 Macrolocalización
La Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga Vera se encuentra ubicada en la
Provincia de Manabí, Cantón El Carmen, específicamente en un sector geográfico
óptimo del centro de la ciudad, el cual posee beneficios debido a la gran afluencia de
transeúntes y posee todos los servicios básicos. Los empleados, socios y clientes no
tienen ninguna dificultad para acercarse a la oficina.
52
3.6.8 Microlocalización
Cuenta con suficiente espacio físico para atender a los socios y clientes, como es una
gran sala para actos solemnes, una oficina para el contador y su asistente, y otra oficina
para el Gerente; además se encuentra estratégicamente ubicada en la intersección de la
Av. Chone y calle Santa Ana. El local tiene un espacio físico de 15 metros de frente por
25 metros de profundidad. A continuación se presenta una figura que ilustra con mayor
exactitud la ubicación exacta de la Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga
Vera.
(Ver Anexo 7 pg.183).
3.6.9 Descripción de la actividad y productos que se comercializa
Los productos y servicios que ofrece la empresa son :
Transporte
Combustible
Lubricantes
3.6.10 Logotipo
Es el distintivo que tiene cada empresa, es una figura que el cliente relaciona e identifica
con la empresa. El logotipo de La Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga
Vera es el siguiente:
(Ver anexo 8 pg.184).
53
3.6.11 Misión
Proveer a los habitantes del Cantón El Carmen y sus zonas de influencia de un buen
servicio de transportación, además del combustible y sus derivados.
3.6.12 Visión
Alcanzar una administración idónea y eficiente para llevar a cabo un correcto control
de los procesos económicos y contables de La Cooperativa.
3.6.13 Objetivos
3.6.13.1 General
Ofrecer un servicio de calidad a precios flexibles, con una atención esmerada y
personalizada.
3.6.13.2 Específicos
Acondicionar los vehículos que serán usados mediante un buen mantenimiento para
no presentar inconvenientes en el servicio de transportación de la carga.
Lograr satisfacer los gustos, preferencias y expectativas de los clientes, tanto reales
como potenciales.
Tener un control eficiente de todos los procesos contables y administrativos de la
Cooperativa.
3.6.13.3 Organización Interna
La administración se la realiza sin políticas ni manuales, pues no hay un estatuto que
rija las funciones de cada uno.
54
Tampoco tiene definido un organigrama estructural ni funcional, por lo que se presentan
inconvenientes en relación a las funciones y la manera de realizarlas. El personal que la
conforma es el gerente, secretaria y socios.
Adicionalmente la empresa presta el servicio de la Gasolinera, en la cual también hay
un personal como son: la administradora, tres despachadores de combustible y un
guardia.
Con relación a la administración de la Gasolinera no existen informes claros pues no
existe buena comunicación entre la administradora de la misma y el Contador de la
Cooperativa.
3.6.13.4 Estructura Orgánica de la Empresa
La estructura orgánica de la Cooperativa está dada de manera informal y está integrada
de la siguiente forma:
55
FIGURA No. 5
Organigrama Estructural de la Cooperativa de Transporte Pesado “Dídimo Arteaga Vera”.
FUENTE: Investigación Directa
ELABORADO POR: Karina Álava/2010
3.6.13.5 Funciones
Las funciones del personal en la empresa no están definidas en base a aspectos
predeterminados de forma científica, sino según las situaciones que se presentan.
a. Consejo de Vigilancia
o Supervisar todas las Inversiones económicas que se hagan en la Cooperativa
o Controlar el movimiento económico de la Cooperativa y presentar el correspondiente
informe a la Asamblea General;
Asamblea General
de Socios
Consejo de
Vigilancia
Consejo de
Administración
Secretaria Gerente
Administrador
de Gasolinera
Contador
Guardia
56
o Emitir su dictamen sobre el balance semestral y someterlo a consideración de la
Asamblea General, por intermedio del Consejo de Administración.
b. Consejo de Administración.
o Aceptar o rechazar las solicitudes de ingreso de nuevos socios
o Sancionar a los socios que infrinjan las disposiciones legales, reglamentarias o
estatutarias.
o Nombrar y remover, con causa justa, al Gerente y Subgerente, Administradores, Jefes
de oficinas y empleados.
o Autorizar los contratos en los que intervenga la Cooperativa, en la cuantía que fije el
estatuto;
o Autorizar los pagos cuya aprobación le corresponda de acuerdo al estatuto;
c. Gerente
o Recibir los pedidos de transporte.
o Localizar los socios que darán el servicio de transporte.
o Autoriza los pagos a proveedores y empleados
o Controlar los créditos de la Gasolinera.
d. Secretaria
o Llevar los libros de contabilidad en Excel
o Recibir los aportes de los socios y los registra en libros manuales.
o Elaborar los cheques y realizar depósitos.
o Realizar pagos por los servicios de transporte a cada socio.
o Elaborar roles de pagos a empleados.
o Pago de sueldos de los empleados.
o Recibir, archivar y registrar la correspondencia.
o Enviar la factura al cliente para el cobro del servicio.
57
e. Contador
o Recibir la información contable de la secretaria
o Elaborar los registros contables de las transacciones diarias.
o Hacer informes contables para el gerente de la Cooperativa.
o Declaración de impuestos
f. Socios
o Asistir a todas las convocatorias que se le convoque.
o Mantener en buen estado sus vehículos para prestar el servicio sin dificultad.
o Entregar sus aportes puntualmente.
3.6.13.6 Proceso de la Venta del Servicio.
El proceso de venta del servicio se inicia con el pedido de transporte, sea en persona o
por teléfono al Gerente de la Cooperativa, este recepta y por medio de la secretaria
comunica a los socios que se han seleccionado en orden alfabético, para que se
presenten en el lugar de embarque.
Posteriormente, los socios primero se presentan en la oficina, donde la secretaria de la
Cooperativa les entrega las guías correspondientes, los viajes por semana llegan a ser de
6 a 8 fletes. Los socios acuden al lugar de embarque, después de dar por finalizado el
embarque, pasan por la Gasolinera a recargar combustible y recibir anticipo de gastos, e
inician el viaje de destino.
Una vez entregada la carga hacen firmar el recibido del cliente y se reportan en la
oficina de Guayaquil, donde se verifican las guías y se remiten a la oficina de El
Carmen. La secretaria de la oficina de El Carmen, recibe las guías firmadas, envía una
con copia y la factura de cobro al cliente, de esta manera se finaliza el proceso de
transporte en la Cooperativa “Dídimo Arteaga Vera”.
58
3.6.14 Análisis FODA
El análisis FODA permite determinar tanto los aspectos positivos como negativos en la
empresa, desde su interior y en función de su entorno.
3.6.14.1 Factores Internos – Microambiente
Son factores que la Cooperativa puede controlar y dar solución con una correcta
administración y la utilización de una fundamentación científica de tal manera que se
avale el éxito.
a) Fortalezas
Experiencia en el mercado.
Flexibilidad en precios.
Buenas relaciones con los clientes.
Convenios y contratos con el sector gubernamental.
Excelente localización.
Local amplio y propio.
b) Debilidades
Gestión administrativa deficiente.
Ausencia de técnicas científicas.
Ausencia de estrategias y políticas internas.
Inexistencia de organigramas y manuales.
No existe formalmente la misión, visión y objetivos.
No hay un control eficiente en la administración.
3.6.14.2 Factores Externos – Macroambiente
Son factores que no se pueden controlar y que igualmente afectan sea positiva o
negativamente a la Cooperativa.
59
c) Oportunidades
Realización de convenios con las compañías que comercian productos de
exportación.
Crecimiento Económico.
Servirse de la publicidad.
d) Amenazas
Competencia desleal.
Inflación.
Incremento de la delincuencia.
Accidentes de tránsito
3.7 Diagnóstico Comparativo
En base al análisis del FODA, se puede observar que la Cooperativa de Transporte
Pesado “Dídimo Arteaga Vera” económicamente se está posicionando en el mercado
pese a la competencia desleal, sus clientes mantienen gran fidelidad con esta
organización por lo cual las expectativas de desarrollo son múltiples, especialmente
ampliando sus contratos a nivel gubernamental; para cumplir con estas perspectivas es
necesario estudiar la mejor opción de financiamiento porque deberá adquirir más
capacitación a nivel administrativo-contable y también se puede evidenciar que por
ningún motivo se piensa en la disolución de esta Cooperativa porque sin llevar su
administración de forma científica ha tenido excelentes resultados, con una preparación
de la gerencia y aplicación de conceptos básicos, se prevé una mayor rentabilidad.
3.6 Procedimientos de la Investigación.
Para llevar a cabo el presente estudio, existen diferentes métodos de investigación;
empleando niveles que tengan relación directa con los objetivos, tomando en cuenta
60
lugar, naturaleza, y alcance. Es así que para el presente estudio, se hace necesaria la
investigación de tipo descriptiva-evaluativa.
La investigación descriptiva, como su nombre lo indica; describe, registra, analiza e
interpreta la naturaleza vigente, la composición y los procesos de los fenómenos para
llevar a cabo una interpretación correcta: se deben tomar en cuenta las siguientes
preguntas: ¿Qué es? y ¿Cómo se manifiesta?, la investigación bibliográfica, como punto
de partida para la ejecución del trabajo de investigación, la fuente individual para
determinar el camino y la orientación respectiva.
La dimensión evaluativa, se acerca a la investigación de campo, que se realiza en el
lugar donde se desenvuelve la Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga Vera
con todos sus elementos: sujetos que utilizan para la obtención de la información que
permite un respectivo análisis, material adecuado para justificar sus causas y efectos, y
discernir su problemas y necesidades, establecer los factores que motivan y permiten
predecir sus circunstancias.
3.6.1 Métodos
En todo proceso investigativo, se hace necesaria la utilización de métodos y para la
ejecución del presente estudio, se han seleccionado dos métodos: El Científico,
Observación directa, a fin de analizar la teoría y emprender el camino para encontrar
esta interpretación.
3.6.1.1 Método Científico
Este método tiene como punto de partida los problemas sugerido por la observación de
los acontecimientos, descubrimiento si se sigue un orden sistemático, para finalmente
contrarrestar sus observaciones con las leyes que sirven como instrumentos de
explicación y predicción, porque es el proceso mediante el cual se avanza toda ciencia.
61
Este método es el conjunto de reglas: que señalan el procedimiento para llevar a cabo la
investigación, cuyos resultados serán aceptados como válidos por la comunidad
educativa.
El método científico consta de los siguientes pasos:
Determinación del Problema
Formulación de hipótesis
Recopilación de datos
Generalización
3.6.1.2 Método de Observación Directa
Se utiliza este método porque ayuda a tener una visión más directa de los que es la
realidad de la práctica administrativa y contable en la Cooperativa.
3.6.2 Etapas.
a) Descubrimiento de situaciones.
b) Consiste en el encuentro de soluciones a necesidades, intereses y problemas de la
Cooperativa de Transporte pesado Dídimo Arteaga Vera.
3.6.3 Técnicas.
Entre las técnicas que se han seleccionado para la realización de este estudio, se utilizó
la encuesta, el cuestionario que son los documentos que constan en las preguntas de
investigación, y se utilizo la escala de Likert modificada.
Para realizar el presente trabajo investigativo, se han abordado algunos instrumentos de
investigación, que permiten recoger y analizar la información. Tales como los
cuestionarios dirigidos a Empleados y Socios de la Cooperativa., además de entrevistas
con personas que forman parte de la institución.
62
3.6.4 Población
FIGURA No. 6
Población y Muestra.
Se utilizará la formula de la población finita para sacar el tamaño de la muestra
Fórmula:
qpzNe
Nqpzn
**)1(*
***22
2
Simbología
NC= Nivel de Confianza
P = Probabilidad de que ocurra el evento
Q = Probabilidad de que no ocurra el evento
z = Coeficiente de estandarización de la curva normal.
E = Error estándar
POBLACIÓN OBJETO DE ESTUDIO
Total 52,00
REPRESENTATIVA: Empleados: 10
TAMAÑO:
Socios: 52
Población
63
TAMAÑO DE LA
MUESTRA
DATOS:
NC = 95,00%
P = 90,00%
Q = 10,00%
N =
52,00
Z =
1,96
e = 5,00%
TAMAÑO DE
MUESTRA= 38
3.6.5 Encuestas
Se realizaron diferentes encuestas, las mismas que permitieron obtener una visión
panorámica de la cooperativa, así como también conocer la situación y problemática
actual que debe enfrentar este sector de forma permanente.
Primeramente se efectuaron encuestas con preguntas abiertas a 38 socios los cuales
fueron elegidos de forma aleatoria.
Además, fue necesario realizar encuestas a los empleados y Directivos de la
Cooperativa, así como a expertos y a la competencia.
qpzNe
Nqpzn
**)1(*
***22
2
1.0*9.0*65.1)152(*05.0
52*1.0*9.0*65.122
2
n
64
Los formularios de las encuestas se encuentran en el Anexo Nº 1 a 6 pg.152-160.
3.6.6 Análisis y Tabulación de los datos
Del resultado de la entrevista al Gerente de la Cooperativa de Transporte Pesado
Dídimo Arteaga Vera se establece que:
1. Lleva ejerciendo la función de Gerente por 4 años
2. Uno de los más agudos problemas dice que es la falta de colaboración que existe entre
los socios.
3. La cooperativa no cuenta con un modelo Administrativo Contable que sirva de guía
para el manejo administrativo financiero.
4. Sí le gustaría que se implante un modelo Administrativo para solucionar los problemas.
5. Le gustaría que el modelo fuera adecuado a las necesidades de la Cooperativa y que
especifique las funciones de cada uno de los Directivos.
6. Sí realizan control de caja chica y él mismo lo realiza.
7. Sí hay control de inventarios eventualmente, y lo realiza el Contador con el
Administrador de la Gasolinera.
8. No se dan políticas de estímulo a empleados.
9. Si hay políticas de sanción, las que más se aplican son las multas.
10. El dice que está medianamente satisfecho con el rendimiento de la Cooperativa.
Realizado: En la Ciudad de El Carmen, el 25 de agosto de 2010.
65
Del resultado de la entrevista al Presidente de la Cooperativa de Transporte
Pesado Dídimo Arteaga Vera se establece que:
1. Lleva ejerciendo la función de Presidente por 4 años
2. Uno de los más agudos problemas dice que es la falta de organización de todos los que
conforman la Cooperativa, y que nadie sabe cuál es su función.
3. La cooperativa no cuenta con un modelo Administrativo Contable, sólo hay registros
manuales.
4. Sí le gustaría que se implante un modelo Administrativo para impulsar el desarrollo de
la Cooperativa.
5. Le gustaría que el modelo tome en cuenta todas las necesidades de la Cooperativa, y
que de guía a todos los socios y directivos de cada una de sus funciones.
6. Sí se realiza control de caja chica y lo hace el Gerente.
7. Sí hay control de inventarios y lo realiza el Contador con el Administrador de la
Gasolinera.
8. No se dan políticas de estímulo a empleados.
9. Si hay políticas de sanción.
10. El Presidente dice que está medianamente satisfecho con el rendimiento de la
Cooperativa, pues se espera más de ella en vista del crecimiento.
Realizado: En la Ciudad de El Carmen, el 25 de agosto de 2010
66
Encuestas a Socios de la Cooperativa de Transporte Pesado Dídimo Arteaga Vera
1.- Hace que tiempo es socio de la Cooperativa de Transporte Dídimo Arteaga Vera?
Cuadro Nº 1
DETALLE Nº %
Entre 1 y 5 años 3 8%
Entre 5 y 10 años 15 39%
Más de 10 años 20 53%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 1
Fuente: Investigación de Campo.
Elaboración: Karina Álava.
De acuerdo a los resultados presentados se puede observar que el 53% de los socios
tienen más de 10 años de pertenecer a la Cooperativa, un 39 % pertenece entre 5 y 10
años y un 8% está entre 1 y 5 años.
Entre 1 y 5 años 8%
Entre 5 y 10 años 39%
Más de 10 años 53%
67
2.- Cómo considera a la administración de su Cooperativa?
Cuadro Nº2
DETALLE Nº %
Excelente 1 3%
Buena 10 26%
Regular 27 71%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 2
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 71% de los socios de la Cooperativa que fueron encuestados sostuvieron que la
administración es regular, un 26% dijo que es buena y solo un 3% dijo que era una
administración excelente.
Excelente 3%
Buena 26%
Regular 71%
68
3.- Ha recibido cursos de capacitación?
Cuadro Nº 3
DETALLE Nº %
SI 3 8%
NO 35 92%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 3
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 92% de los socios manifestaron que no han sido capacitados en ninguna area, y un
8% de los encuestados dicen que sí han recibido algun curso de capacitacion.
SI 8%
NO 92%
69
4.- Que temas de capacitación deberían realizarse?
Cuadro Nº 4
DETALLE Nº %
Procesos Contables 6 16%
Procesos Administrativos 10 26%
Procesos del Servicio 12 32%
Liderazgo 5 13%
Relaciones Humanas 5 13%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 4
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 32% de los encuestados piensan que es necesaria una capacitación en el Proceso del
servicio, un 26% de los socios dijeron que un curso de Procesos Administrativos, un
16% en Procesos Contables, un 13% les gustaría algo de Liderazgo y de Relaciones
Humanas.
Procesos Contables
16%
Procesos Administrativ
os 26%
Procesos del Servicio
32%
Liderazgo 13%
Relaciones Humanas
13%
70
5.- Está al día en los pagos?
Cuadro Nº 5
DETALLE Nº %
SI 30 79%
NO 8 21%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 5
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 79% de los socios esta al día con sus pagos, mientras que un 21% les hace falta al
menos un pago.
SI 79%
NO 21%
71
6.- Cómo es la atención de los empleados?
Cuadro Nº 6
DETALLE Nº %
Excelente 3 8%
Buena 20 53%
Regular 15 39%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 6
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Podemos observar que el 53% de los socios piensan que la atención es buena, mientras
que el 39% piensa que es regular y un 8% dice que es excelente.
Excelente 8%
Buena 53%
Regular 39%
72
7.- Qué problemas ha detectado usted en la Cooperativa?
Cuadro Nº 7
DETALLE Nº %
Deficiencia administrativa 18 48%
Deficiencia contable 10 26%
Falta de gestión de los dirigentes 5 13%
Exceso en el presupuesto 5 13%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 7
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Los problemas que se ha detectado en mayor proporción es que un 48% existe una
deficiencia administrativa, un 26%, una deficiencia contable, un 13% dijo que hay falta
de gestión de los dirigentes, y que existe exceso en el presupuesto.
Deficiencia administrativa
48%
Deficiencia contable
26%
Falta de gestión de
los dirigentes
13%
Exceso en el presupuesto
13%
73
8 - ¿Asiste a las Asambleas Generales?
Cuadro Nº 8
DETALLE Nº %
SI 9 24%
NO 9 24%
A VECES 20 52%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 8
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 52% de los socios asisten a las asambleas algunas veces, un 24% dicen que si asisten
y otro24% que no asisten a las asambleas.
SI 24%
NO 24%
A VECES 52%
74
9.-¿Recibe informes económicos de la cooperativa?
Cuadro Nº 9
DETALLE Nº %
SI 8 21%
NO 30 79%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 9
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 79% de los socios aseguran que no se les entrega la información económica de la
cooperativa y un 21% dice que si tienen alguna información económica.
SI 21%
NO 79%
75
10.- Quién le hace llegar los balances?
Cuadro Nº 10
DETALLE Nº %
Presidente de la Cooperativa 3 8%
Gerente 2 5%
Contador 3 8%
Empleados 0 0%
Ninguno de los anteriores 30 79%
TOTAL 38 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 10
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 79% de los socios no tienen la información económica de la empresa mientras que un
8% se enteran de la situación por el contador y el Presidente de la Cooperativa, y el 5%
por el gerente de la cooperativa.
Presidente de la Cooperativa
8% Gerente
5%
Contador 8%
Empleados 0%
Ninguno de los anteriores
79%
76
ENCUESTAS A EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
DIDIMO ARTEAGA VERA
1.- Que tiempo tiene laborando en la Cooperativa?
Cuadro Nº 11
DETALLE Nº %
De 1 a 5 años 6 60%
5 a 10 años 2 20%
Más de 10 años 2 20%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 11
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Del total de empleados 60% tienen laborando en la Cooperativa entre 1 y 5 años, un
20% entre 5 a 10 o más años.
De 1 a 5 años 60%
5 a 10 años 20%
Más de 10 años 20%
77
2.- ¿Cómo considera usted el Sistema de prestación de servicio de la Cooperativa?
Cuadro Nº 12
DETALLE Nº %
Excelente 2 20%
Bueno 4 40%
Regular 4 40%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 12
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 40% de los empleados consideran que el sistema de prestación de servicio es bueno y
también que es regular, y tan solo un 20% dice que es excelente.
Excelente 20%
Bueno 40%
Regular 40%
78
3.- ¿Cree usted que los socios conocen el proceso administrativo y contable de la
Cooperativa?
Cuadro Nº 13
DETALLE Nº %
SI 2 20%
NO 8 80%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 13
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 80% de los empleados dicen que los socios no conocen el proceso administrativo, un
20% de los empleados dice que si tienen algún conocimiento en lo referente a los
procesos.
SI 20%
NO 80%
79
4.- ¿Se han tomado acciones para mejorar el control de la Cooperativa?
Cuadro Nº 14
DETALLE Nº %
SI 4 40%
NO 6 60%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 14
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 60% de los empleados dice que no se han tomado acciones para mejorar las falencias
que existen, y un 40% dice que si se han tomado acciones.
SI 40%
NO 60%
80
5.-Existen problemas administrativos en la Cooperativa?
Cuadro Nº 15
DETALLE Nº %
Muchos 7 70%
Pocos 2 20%
Nada 1 10%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 15
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Los empleados manifestaron en un 70% que existen muchos problemas administrativos
en la Cooperativa, un 20 % dice que poco, y un 10% dice que nada.
Muchos 70%
Pocos 20%
Nada 10%
81
6.- ¿Ha recibido capacitación?
Cuadro Nº 16
DETALLE Nº %
SI 3 30%
NO 7 70%
TOTAL 10 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 16
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 70% no ha sido capacitado y el 30% de cierta forma ha recibido al menos una
capacitación.
SI 30%
NO 70%
82
ENCUESTA DIRIGIDA A LA COMPETENCIA
1. ¿Tiene un modelo administrativo contable la Cooperativa a la que pertenece?
Cuadro Nº 17
DETALLE Nº %
SI 1 25%
NO 3 75%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico No.17
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 75% de las cooperativas no cuentan con un modelo administrativo y el 25% si lo
tienen.
NO 75%
SI 25%
83
2. ¿Piensa usted que es importante tener un Modelo administrativo Contable?
Cuadro Nº 18
DETALLE Nº %
SI 3 75%
NO 1 25%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico No. 18
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 75% de las personas que pertenecen a las Cooperativas piensan que si se debe tener
un modelo administrativo y el 25% cree que no es importante.
SI 75%
NO 25%
84
3. ¿Cómo considera la administración de la cooperativa a la que pertenece?
Cuadro Nº19
DETALLE Nº %
Excelente 1 25%
Buena 1 25%
Regular 2 50%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico No. 19
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 50% considera que la administración de la Cooperativa es regular y el 25% considera
que es excelente y buena
25% Excelente
25% Buena
50% Regular
85
4. ¿Tienen problemas en la Cooperativa a la que pertenece?
Cuadro Nº 20
DETALLE Nº %
Muchos 2 50%
Pocos 2 50%
Ninguno 0 0%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico No.20
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 50% dice que tienen muchos y el otro 50% dice que tiene pocos problemas en la
Cooperativa.
50% muchos
50% Pocos
0% Ninguno
86
5. ¿Qué tipos de problemas ha encontrado en la Cooperativa a la que pertenece?
Cuadro Nº 21
DETALLE Nº %
Deficiencia administrativa 1 25%
Deficiencia contable 1 25%
Falta de gestión de los dirigentes 2 50%
Exceso en el presupuesto 0 0%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 21
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 50% dice que falta gestión de los dirigentes y el 25% que hay deficiencia
administrativa y el restante 25% deficiencia contable.
25% Deficiencia
administrativa
25% Deficiencia contable
50% Falta gestión de dirigentes
0% Exceso en
Presupuesto
87
6. ¿Quién es la persona encargada de recibir el pedido del servicio de transporte?
Cuadro Nº 22
DETALLE Nº %
El Gerente 1 25%
El Presidente 0 0%
La Secretaria 3 75%
Otro 0 0%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº 22
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 75% dice que la Secretaria se encarga de recibir el pedido de transporte y el 25% el
Gerente.
75% La Secretaria
25% El Gerente
0% EL Presidente
Otro
88
7. ¿Los socios reciben seminarios de capacitación?
Cuadro Nº 23
DETALLE Nº %
SI 2 50%
NO 2 50%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo Elaboración: Karina Álava
Grafico Nº 23
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 50% de los socios si recibe y el 50% no recibe seminarios de capacitación.
50% NO
50% SI
0%
89
8. ¿Los socios asisten a las asambleas generales?
Cuadro Nº 24
DETALLE Nº %
SI 1 25%
NO 2 50%
A VECES 1 25%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 24
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 50% no asiste a las asambleas, el 25% si y el otro 25% a veces.
25% SI
25% A VECES
50% NO
0% Otro
90
9. ¿El Gerente recibe informes económicos de la Cooperativa?
Cuadro Nº 25
DETALLE Nº %
SI 2 50%
NO 1 25%
A VECES 1 25%
TOTAL 4 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº25
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 50% de los Gerentes si recibe informes económicos y el 25% no y a veces reciben
estos informes el 25%.
25% NO
25% A VECES
50% SI
0% Otro
91
ENCUESTA DIRIGIDA A EXPERTOS
1. ¿Cuánto tiempo lleva en el área administrativa contable?
Cuadro Nº 26
DETALLE Nº %
5 a 10 años 2 33%
10 a 20 años 1 17%
20 a más años 3 50%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 26
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 50% lleva 20 o más años en él Área Administrativa Contable, el 33% lleva de
1 a 5 años, y el 17% de 10 a 20 años.
33% 5 a 10 años
17% 10 a 20 años
50% 20 o más
años
92
2. ¿Cuál le parece que es uno de los más grandes problemas que afrontan las
empresas hoy en día?
Cuadro Nº 27
DETALLE Nº %
Administrativos 2 33.33%
Financieros 2 33.33%
Falta de
Capacitación 2 33.34%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº27
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 33.33% considera que el problema de las empresas es Administrativo, 33.33%
financiero y la falta de capacitación también el 33.33%.
33,33 Administrativ
os
33,34 Falta de
capacitación
33,33 Finacieros
93
3. ¿Cuál es la importancia de un modelo Administrativo contable dentro de una
empresa?
Cuadro Nº 28
DETALLE Nº %
Mucha 6 100%
Poca 0 0%
Ninguna 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº28
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
El 100% de los expertos concuerdan en que tiene mucha importancia un modelo
administrativo contable dentro de una empresa.
100% Mucha
0% Poca
0% Ninguna
94
4. ¿Son importantes los controles de inventarios para el desarrollo económico de una
empresa?
Cuadro Nº 29
DETALLE Nº %
Si 6 100%
No 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava.
Gráfico Nº 29
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Alaba.
El 100% de los Contadores está de acuerdo en que sí son importantes los
controles de inventarios.
0% NO
100% SI
95
5.- ¿Qué es más importante para lograr una mejor Administración en una
empresa?
Cuadro Nº 30
DETALLE Nº %
Un Modelo Administrativo 4 80%
Capacitación 2 20%
Buenas relaciones humanas 0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº30
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 80% dice que es más importante un modelo administrativo y un 20% dice que
es la Capacitación del personal.
80% Un Modelo
administrativo
20% Capacitación
0% Buenas
relaciones humanas
96
6. - ¿Debería haber políticas de sanción dentro de una Cooperativa de transporte,
para los empleados?
Cuadro Nº 31
DETALLE Nº %
Si 6 100%
No 0 0%
0 0%
TOTAL 6 100%
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
Gráfico Nº31
Fuente: Investigación de Campo
Elaboración: Karina Álava
El 100% concuerda en que sí se debe tener políticas de sanción en una
Cooperativa.
0% NO
100% SI
97
CAPÍTULO IV
FORMULACIÓN DE LA PROPUESTA
MODELO ADMINISTRATIVO CONTABLE PARA LA COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA DIDIMO ARTEAGA VERA.
Las empresas no pueden trabajar en un aislamiento comercial pensando que si hasta
ahora ha crecido la demanda, el mercado continuará haciendo que crezca; por lo que es
necesario implantar soluciones científicas que apoyen la permanencia del mercado de
tal manera que el accionar empresarial sea realmente próspero y eficiente.
4.2 Modelo administrativo contable
4.1.1 Objetivo de la propuesta
Implantar un modelo administrativo contable que permita llevar un control eficiente de
todos los movimientos de la Cooperativa para lograr su desarrollo, y mejorar la calidad
del servicio que presta la misma.
4.4.3 Objetivos Específicos
Estructurar una administración acorde a las necesidades actuales.
Diseñar un sistema de procesos eficaz para la prestación del servicio.
Lograr una departamentalización organizacional y funcional.
Establecer un proceso contable acorde a las necesidades de la Cooperativa que
sirva de herramienta útil en la entrega de la información para la toma de decisiones.
Proporcionar un sistema de registros adecuado a las necesidades de operatividad
de la Cooperativa.
98
4.5 Formalización del rediseño organizacional
4.5.1 Misión
Brindar un servicio de primera calidad en el transporte de su carga, cumpliendo con los
estándares de seguridad, garantía y tiempos de entrega pactados con los clientes,
generando valor en la cadena de suministro.
4.5.2 Visión
Ser una organización altamente competitiva e innovadora en el transporte de carga y
soluciones complementarias.
4.5.3 Valores corporativos
a. Respeto por las personas
Dar un trato digno a las personas y valorar sus diferencias, porque se debe respetar los
derechos de los demás, la diversidad, la ley y principios sociales establecidos.
– Generar confianza y respeto en las relaciones interpersonales.
– Comunicarse abierta y libremente a través del canal adecuado.
– Respetar el libre pensamiento de los interlocutores.
b. Actitud de servicio
Superar las expectativas de los grupos sociales objetivo a través de amabilidad,
oportunidad y efectividad en la prestación de los servicios.
– Ser proactivos, pensar y actuar anticipadamente.
– Tener sentido de urgencia.
– Entender que el cumplimiento de los compromisos no es opcional.
99
– Disfrutar lo que se está haciendo.
c. Trabajo en equipo
Ser un grupo humano que trabaja de manera integrada y comprometida para lograr los
propósitos de la organización.
– Considerarse parte del equipo y actuar en consecuencia.
– Proporcionar apoyo de manera adecuada, alineándose a los objetivos colectivos.
– Valorar y fomentar el aporte de cada miembro de equipo para superar
continuamente las metas y optimizar el uso de los recursos.
– Tener la confianza mutua.
d. Liderazgo
Promover el desarrollo del potencial de los colaboradores para el logro y
direccionamiento de los objetivos institucionales. Tener participación valorada en la
orientación, el fortalecimiento y desarrollo del sector.
– Establecer criterios de éxito y mantenerse estratégicamente enfocados.
– Generar credibilidad por la actuación responsable.
– Tener constancia en los propósitos organizacionales.
– Actuar de manera clara, consistente, oportuna y con perseverancia.
e. Innovación
Investigar, desarrollar y entregar soluciones nuevas y claramente diferenciadas para los
clientes. Modificar las cosas, partiendo de situaciones o modalidades no pensadas con
anterioridad.
– Brindar los recursos para el proceso innovador.
– Fomentar la creatividad de las acciones para coadyuvar el proceso innovador.
100
– Generar los escenarios propicios para el cumplimiento del objetivo integral
propuesto en la acción innovadora.
f. Seguridad
Administrar profesionalmente el riesgo en las operaciones con compromiso, prevención
sistémica y buenas prácticas.
– Implementar acciones preventivas en todos los procesos.
– Cumplir con la prevención en todos los procesos.
– Anteponer la seguridad a la rentabilidad.
– Definir y difundir con claridad las buenas prácticas en la operación.
– Evaluar permanentemente los riesgos para generar programas de mejoramiento
continuo.
4.6 Identificación de los usuarios y sus necesidades
Dentro de la Cooperativa los usuarios que se verán beneficiados con el rediseño de
procesos básicamente es el personal en su totalidad, debido a que podrá seguir los pasos
adecuados para el cumplimento de las tareas en los procesos que se rediseñarán.
4.7 Niveles Jerárquicos
En la Cooperativa se establecen los siguientes niveles jerárquicos:
Asamblea General.
Consejo de Administración.
Consejo de Vigilancia.
Gerencia.
101
La administración está a cargo de la Gerencia en conjunto con la Asamblea General y el
Consejo de Administración, mientras que el control lo representa el Consejo de
vigilancia.
4.7.1 Organigrama estructural
GRÁFICO No. 17: Organigrama propuesto para la Cooperativa de Transporte
Pesado y Gasolinera Dídimo Arteaga Vera
Fuente: Investigación Directa
Elaborado por: Álava Karina/2010
4.7.2 Manual de funciones
El manual de funciones contiene de forma detallada la responsabilidad de cada uno de
los cargos expuestos en el organigrama. Adicionalmente también indica el perfil que
requiere cada puesto.
102
4.7.2.1 Asamblea General de Socios
Además de las determinadas en la ley se establecen las siguientes:
Funciones:
ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS
a) Designar y remover administradores y gerentes;
b) Designar el consejo de vigilancia;
c) Aprobar las cuentas y balances que presenten administradores
y gerentes;
d) Resolver sobre la forma de reparto de excedentes;
e) Consentir la admisión de nuevos socios;
f) Decidir acerca del aumento o disminución del capital y la
prórroga del contrato social;
g) Resolver el gravamen o la enajenación de inmuebles propios
de la Cooperativa;
h) Resolver sobre la disolución anticipada de la Cooperativa;
i) Resolver la exclusión del socio por las causales previstas en la
Ley de Cooperativas;
j) Disponer que se entablen las acciones correspondientes en
contra de los administradores o gerentes.
103
4.7.2.2 Consejo de Administración
Funciones:
CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN
a) Establecer las políticas, fijar objetivos, diseñar los
programas y aprobar los presupuestos necesarios para
cumplir con los fines de la Cooperativa.
b) Aprobar su Reglamento Interno.
c) Estudiar y en su caso, aprobar sus estados financieros.
d) Vigilar que los recursos de la Cooperativa se apliquen
correcta y oportunamente.
e) Adquirir, enajenar, gravar y disponer de los bienes y
derechos de la Cooperativa.
f) Contratar con organismos públicos descentralizados o
empresas particulares trabajos relacionados con los fines
que persigue la empresa, que les servirán para obtener
recursos para el mejor desempeño de sus objetivos.
104
4.7.2.3 Consejo de Vigilancia
Funciones:
CONSEJO DE VIGILANCIA
a) Vigilar que los actos del Consejo de Administración no
violen las disposiciones legales o reglamentarias, las de
estos estatutos, ni los acuerdos de la Asamblea General.
b) Vigilar las labores de la secretaria y del contador, para
cuyo fin tendrá libre acceso a los libros y documentos de
la Cooperativa.
c) Solicitar al Consejo Administrativo que convoque a
Asamblea General de Socios; y en su defecto, convocar a
dicha Asamblea en los términos de estos estatutos.
d) Investigar las quejas y observaciones que respecto de los
actos de los integrantes del Consejo Administrativo
presenten los socios.
e) Informar anualmente a la Asamblea General de sus
funciones, en especial respecto del informe que deberá
presentar el Consejo Administrativo.
f) Celebrar sesiones cuando lo crea oportuno, las que serán
convocadas por el Gerente, a iniciativa propia o a
pedimento de algunos de sus socios. Los acuerdos se
tomaran por mayoría de votos y en caso de empate el
Gerente tendrá voto de dirimente.
g) Asistir, cuando lo estime conveniente, a las sesiones del
Consejo de Administración, en las cuales solo tendrá
derecho a voz.
105
4.7.2.4 Funciones
4.7.2.4.1 Gerente
Título del Cargo GERENTE
Perfil para el Cargo
Nivel de
Educación:
a) Estudios superiores: Administración de Empresas o afines.
b) Experiencia mínima: 2 años en cargos similares.
c) Tiempo completo.
Especificaciones del cargo
Habilidades:
a) Capacidad de liderazgo.
b) Trabajo bajo presión.
c) Capacidad de trabajar en equipo.
d) Capacidad de organización del área de trabajo.
Funciones del cargo
a) Firmar la correspondencia que por resolución de la Asamblea General de Socios se
le asigne.
b) Cuidar la ejecución y el cumplimiento de las resoluciones de la Asamblea General
de Socios.
c) Ejercer la representación legal, judicial, y extrajudicial de la Cooperativa.
d) Cumplir y hacer cumplir la resolución de la Asamblea General de Socios y los
estatutos y reglamentos.
e) Suscribir los certificados de aportación de los socios, así como las Actas de la
Asamblea General de Socios cuando actúe como Secretario.
f) Administrar, gestionar todos los negocios de la Cooperativa de conformidad con
las facultades que provengan de la Ley de Cooperativas y éste Manual de
106
funciones, pudiendo por lo mismo manejar bajo su responsabilidad los fondos de la
Cooperativa en giro ordinario de los negocios hasta el monto que la Asamblea
General de Socios señale mediante resolución, pudiendo en consecuencia girar o
endosar a cargo de las cuentas corrientes bancarias, cuentas de ahorros,
documentos de crédito, tales como pagarés, endosar y aceptar letras de cambio,
realizar contratos de sobregiro.
g) Suscribir pedimentos de aduana y en general toda clase de documentos de
Instituciones y dependencias públicas o privadas.
h) Podrá realizar adquisiciones de toda clase materiales, implementos, maquinaria y
todos los demás objetos necesarios para el giro del negocio de la Cooperativa.
i) Podrá hipotecar, gravar bienes inmuebles pertenecientes a la Cooperativa, previa
autorización de la Asamblea General de Socios.
j) Aceptar garantías a favor de la Cooperativa, aceptar hipotecas de bienes ajenos en
garantía de las transacciones comerciales.
k) Conferir poderes generales que tendrán relación con los negocios de la
Cooperativa, previa autorización de la Asamblea General de Socios.
l) Presentar a la Asamblea General de Socios el balance anual y los balances parciales
cuando lo requiera.
m) Convocar a la Asamblea General de Socios a las reuniones ordinarias y
extraordinarias.
n) Ejercer las facultades necesarias de acuerdo con la Ley y éste Manual de
Funciones.
o) Nombrar y remover legalmente a los empleados.
107
4.7.2.4.2 Secretaria
Título del Cargo SECRETARIA
Perfil para el Cargo
Nivel de Educación: a) Instrucción en Secretaría.
b) Experiencia mínima: 2 años en puestos similares.
Especificaciones del cargo
Habilidades:
a) Trabajo bajo presión.
b) Planificación de actividades.
c) Capacidad de organización.
Funciones del cargo
a) Estar presente en las sesiones que realice Asamblea General de Socios y redactar las
actas y resoluciones que allí se dicten.
b) Mantener bajo custodia la documentación legal de la Cooperativa.
c) Organizar y controlar la correspondencia interna y externa de la Cooperativa.
d) Atender las llamadas telefónicas y el fax. Redactar cartas, oficios o memorandos.
e) Mantener bajo su responsabilidad los suministros de oficina y así mismo distribuirlos
al resto del personal cuando éste lo requiera.
f) Realizar los pagos por consumo de los servicios básicos de luz, agua y teléfono.
g) Vigilar y controlar que el uso del teléfono sea estrictamente laboral, caso contrario
deberá solicitar autorización.
h) Asistir en las diferentes actividades a las demás áreas administrativas y ser responsable
del fondo de caja chica.
Supervisión: El cargo recibe supervisión del Gerente.
108
4.7.2.4.3 Administrador
Título del Cargo ADMINISTRADOR
Perfil para el Cargo
Nivel de Educación: a) Estudios en Ciencias Administrativas o afines.
b) Experiencia mínima: 2 años en puestos similares.
Especificaciones del cargo
Habilidades:
d) Trabajo bajo presión.
e) Planificación de actividades.
f) Liderazgo.
g) Don de mando.
Funciones del cargo
a) Llevar directamente o bajo su dependencia y responsabilidad, las operaciones dentro
de la Gasolinera.
b) Administrar con diligencia y cuidado los bienes de dominio de la Cooperativa que
surgen como consecuencia de la desafectación de bienes comunes no esenciales y
destinarlos a los fines autorizados por la Asamblea General de Socios.
c) Cuidar y vigilar los bienes comunes, y ejecutar los actos de administración,
conservación y disposición de los bienes de la Cooperativa y que se encuentren en la
Gasolinera.
d) Cobrar y recaudar, directamente cuentas pendientes en la Gasolinera.
i) Las demás funciones previstas en la presente ley en el reglamento, así como las que
defina la Asamblea General de Socios.
Supervisión: El cargo recibe supervisión del Gerente.
109
4.7.2.4.4 Contador
Título del Cargo CONTADOR
Perfil para el Cargo
Nivel de Educación: a) Estudios en Ciencias Contables o Auditoria título CPA.
b) Experiencia mínima: 2 años en puestos similares.
Especificaciones del cargo
Habilidades:
a) Trabajo bajo presión.
b) Planificación de actividades.
c) Capacidad de organización de documentos.
Funciones del cargo
a) Organizar y mantener el archivo de la documentación correspondiente a las
transacciones comerciales que realice la Cooperativa.
b) Registrar y controlar los ingresos y egresos que realice la Cooperativa.
c) Llevar un registro de los activos fijos de la Cooperativa.
d) Realizar periódicamente constatación física de los inventarios.
e) Registrar y controlar el movimiento de las cuentas bancarias de la Cooperativa.
f) Preparar y presentar trimestralmente los estados financieros e informes varios, con sus
respectivos análisis a la Gerencia.
g) Mantener un registro actualizado de los pagos que se realicen por concepto de
impuestos a las diferentes instituciones públicas.
h) Vigilar el uso correcto de los recursos financieros de la Cooperativa.
i) Verificar que los clientes sean sujetos de crédito.
Supervisión: El cargo recibe supervisión del Gerente.
110
4.7.3 Normas que tiene que cumplir el personal
a) Cuidar y mantener la higiene personal.
b) Asistir con puntualidad al trabajo.
c) Cumplir fielmente las instrucciones y órdenes impartidas por los superiores.
d) Fomentar el compañerismo al interior de la Cooperativa.
e) Usar la ropa de trabajo sin excepción alguna, al igual que el equipo que sea
necesario, para garantizar la seguridad en todas las actividades que se realicen.
f) Usar, cuidar y mantener en buen estado los muebles y equipos.
g) Tratar a los clientes con respeto, amabilidad y cortesía.
h) Está terminantemente prohibido asistir al trabajo en estado etílico o bajo los
efectos de estupefacientes o drogas.
i) No se puede Utilizar la razón social de la Cooperativa en actos ilegales.
j) Tener control del dinero, útiles, equipos, herramientas u otros bienes que sean de
propiedad de la Cooperativa.
4.7.4 Sanciones
La inobservancia, desobediencia o violación de las normas que se han establecido al
interior de la Cooperativa dará lugar a las siguientes sanciones:
a) En caso de ser la primera falta se les amonestará verbalmente.
111
b) Si el personal reincide, la amonestación será escrita a través de un memorando.
c) En la tercera ocasión se le impondrá una multa.
d) En la cuarta ocasión que reincida en la falta, dará lugar a la terminación del
Contrato de Trabajo.
4.8 Alcance de control
El alcance del control se lo realizará de forma organizada, sustentándose en el manual
de funciones, el órgano de control como se lo ha indicado anteriormente es el Consejo
de Vigilancia, además deberá contribuir el Gerente debido a que es él, quien tiene un
contacto más frecuente con el personal.
4.9 Canales y medios de comunicación interna
Dentro de los canales y medios de comunicación interna se utilizarán memorándums
para todo tipo de notificaciones los mismos que estarán numerados para llevar un
control más completo y estos, serán repartidos por la secretaria (Ver Anexos.)
4.10 Relacionamiento interinstitucional
Con respecto al relacionamiento interinstitucional cabe destacar que en la ciudad de El
Carmen no existe otra Cooperativa de esta naturaleza, sin embargo con empresas a las
que se les presta el servicio y en general a cualquier tipo de empresa se garantiza las
buenas relaciones con las mismas, porque se está consciente de que se comparte un
mismo mercado.
4.11 Procesos del Modelo Administrativo Contable
Básicamente en este modelo se consideran tres procesos que son:
112
4.11.1 Proceso de servicio de transporte de carga
4.11.1.1 Objeto
Subproceso a través del cual contratan los servicios de transporte de carga pesada que
oferta la Cooperativa.
4.11.1.2 Alcance
El subproceso comprende desde el pedido del cliente del servicio hasta que este realiza
la entrega en el destino contratado.
4.11.1.3 Políticas
El pedido de servicio debe realizárselo con 6 horas de anticipación.
El tiempo de duración de la entrega en el destino depende del lugar al que se
transporte, sin embargo no debe exceder las 48 horas.
4.11.1.4 Clientes
Externos:
- Cliente.
Internos:
- Secretaria.
- Contador.
- Choferes.
113
4.11.1.5 Procedimiento
El proceso comienza cuando el cliente se contacta con la secretaria de la Cooperativa
vía internet o teléfono, para contratar el servicio de transporte que esta oferta, la
Secretaria anota los datos de destino, tipo de producto, verifica si para esa fecha se
puede realizar el servicio, indica el número de unidad y el costo, y confirma la
aceptación del cliente.
La Secretaria notifica al chofer correspondiente de la unidad que se encuentre
desocupada y se le haya determinado al cliente, sobre la ruta que debe seguir, es decir,
fecha en que se debe realizar el servicio, destino, tipo de producto, hora en que debe ir a
embarcar y además se le indica que antes de realizar la carga debe retirar la factura
correspondiente.
El chofer el día anterior al servicio retira la factura y prepara el vehículo para realizar el
servicio. El día en que se realiza el transporte se traslada a embarcar la carga, hace que
el encargado detalle qué tipo de carga es y la cantidad de la misma, e inicia el viaje para
hacer la entrega en el lugar de destino.
Lleva la carga al lugar de destino, el chofer estaciona el vehículo, se acerca a hablar con
el encargado de recibir la carga, le entrega la factura y proceden a desembarcarla.
Se retiene una copia firmada por el encargado de que se recibió conforme la carga y la
entrega en la oficina de la empresa ubicada en Guayaquil.
4.11.1.6 Documentos de Soporte
Factura de servicio prestado.
114
4.11.1.7 Definiciones
Factura
Es un documento tributario de compra y venta que registra la transacción comercial
obligatoria y aceptada por ley. Este comprobante tiene para acreditar la venta de carga u
otros afectos, porque con ella queda concluida la operación.
115
4.11.1.8 Diagrama de flujo:
Fuente: Investigación Directa
Elaborado por: Álava Karina/2010
INICIO
CHOFER SECRETARIA (Guayaquil)
Contacta con la
Secretaria para
contratar el servicio
SECRETRIA (El Carmen)CLIENTE
FIN
COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO
Macroproceso: Comercialización de Servicios
Proceso: PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Subproceso: Servicio de Transporte de Carga
FECHA DE ELABORACIÓN.
15/07/10
SITUACIÓN: PROPUESTA
FECHA DE ULTIMA REVISIÓN:
Secretaria revisa si se puede
realizar el servicio e indica el
número de unidad y costo
Indica a la Secretaria
la fecha y destino del
servicio
Posteriormente informa al
Chofer sobre el servicio
que debe realizar
Si es posible le indica
el número de unidad y
costo
Verifica todos los datos
sobre el servicio con el
Chofer
DOCUMENTOS:
Factura
Recibe la factura y se
dirige a embarcar la
mercadería
Recibe la factura de manos
del Chofer y la revisa
Cliente acepta
Chofer se informa del destino
del servicio, tipo de producto,
hora de embarque entre otros
aspectos
Pasa donde la
Secretaria por la
factura del servicio
Secretaria entrega la
factura del servicio al
Chofer
Realiza el traslado de
la mercadería al lugar
de destino
Llega al destino
desembarca y hace firmar
la factura al encargado
para luego entregarla a la
Secretaria en Guayaquil
116
4.11.2 Proceso de cobro del servicio de transporte de carga
4.11.2.1 Objeto
Subproceso a través del cual se realiza el cobro del servicio de transporte de
carga brindado.
4.11.2.2 Alcance
El subproceso comprende desde la secretaria en la ciudad de Guayaquil recibe
la factura firmada por el encargado de desembarque, hasta que se realiza el
cobro del servicio.
4.11.2.3 Políticas
La factura deberá tener la firma del responsable de desembarque.
El tiempo para el cobro del servicio será de 1 día luego del desembarque.
4.11.2.4 Clientes
Externos:
- Cliente.
Internos:
- Secretaria.
- Contador.
4.11.2.5 Procedimiento
El proceso comienza cuando el Chofer llega al destino a entregar la carga,
entrega la factura y realiza el cobro por el servicio, el Cliente revisa la factura y
verifica la cantidad a pagar, realiza el pago en efectivo, transferencia bancaria o
117
cheque. El Chofer realiza el cobro y se retira, se dirige donde la Secretaria
(Guayaquil) recibe de manos del chofer la factura y el pago realizado (o
comprobante del mismo), verifica el valor del cobro según la factura, saca una
copia para su archivo y la entrega nuevamente al Chofer.
El Chofer recibe la factura y constancia de pago, regresa a El Carmen o realiza
otro servicio según su ruta. El Chofer entrega a la secretaria en El Carmen la
factura y comprobante de pago, ella ingresa el asiento contable, archiva y de
esta manera se cierra el proceso.
4.11.2.6 Documentos de soporte
Factura del servicio prestado.
Copia del comprobante de depósito o transferencia bancaria (si es que el
pago se lo realiza de ese modo).
Copia del cheque (si es que el pago se lo hace con cheque).
4.11.2.7 Definiciones
Comprobante de depósito
Las instituciones financieras suministran a sus clientes, para que sean
diligenciados al depositar dinero de su cuenta. Este soporte tiene dos
opciones para elegir solo una (el depósito en efectivo o cheque); depósitos
en efectivo o cheques de bancos locales, de acuerdo con la cuantía y
exigencia del cliente.
Cheque
Es un titulo valor por medio del cual una persona llamada "girador",
ordena a un banco llamado "girado" que pague una determinada suma de
dinero a la orden de un tercero llamado "beneficiario".
118
4.11.2.8 Diagrama de flujo:
INICIO
CHOFER SECRETARIA (El Carmen)
Llega al destino a
entregar la carga
SECRETRIA (Guayaquil)CHOFER
FIN
COOPERATIVA DE
TRANSPORTE PESADO
Macroproceso: Comercialización de Servicios
Proceso: PRESTACIÓN DE SERVICIOS
Subproceso: Servicio de Transporte de Carga
FECHA DE ELABORACIÓN.
15/07/10
SITUACIÓN: PROPUESTA
FECHA DE ULTIMA REVISIÓN:
Revisa la factura y
verifica la cantidad
Entrega la factura
para hacer el cobro
por el servicio
Recibe la copia de la
factura y el cobro
Realiza el pago en
efectivo o en cheque
Verifica el valor de
cobro del servicio
según la factura
DOCUMENTOS:
Factura
Comprobante de depósito
Transferencia bancaria
Cheque
Recibe la factura y la
constancia de pago
Recibe la factura y
constancia de pago, las
ingresa en el sistema
Realiza el cobro y se
retira
Secretaria Saca una
copia de la factura y
entrega el original al
Chofer
Entrega la copia de la
factura y el cobro del
servicio
Regresa a El Carmen
o a realizar otra carga
con el mismo destino
Archiva
Fuente: Investigación Directa
Elaborado por: Álava Karina/2010
119
4.11.3 Proceso adquisición y almacenamiento de combustible
4.11.3.1 Objeto
Subproceso a través del cual se realiza la adquisición y almacenamiento de
combustible en la estación de servicio.
4.11.3.2 Alcance
El subproceso comprende desde la constatación de la necesidad de adquisición
de combustible hasta el almacenamiento en los tanques en la estación de
servicios.
4.11.3.3 Políticas
El requerimiento de adquisición debe estar sustentado en las existencias
físicas mínimas de combustible.
Las existencias mínimas de combustible son: gasolina extra 1000 galones,
gasolina súper 500 galones y diesel 1000 galones.
El tiempo de adquisición, despacho y almacenamiento de combustible
será máximo de 2 días.
4.11.3.4 Clientes internos
- Contador.
- Bodeguero.
- Despachadores.
120
4.11.3.5 Procedimiento
El proceso comienza cuando el bodeguero constata la necesidad de adquirir
combustible en la estación de servicio, notifica al Gerente para que realice la
compra, el Gerente indica al Contador sobre la necesidad de la adquisición para
que verifique si se debe realizar la compra de combustible e indica al Gerente
para que haga el pedido.
El Gerente se comunica mediante internet con su proveedor para realizar el
pedido, indicando la cantidad de cada combustible que se requiere, en ese
momento le envían la factura para que realice el pago mediante transferencia y
poder surtir el pedido en un tiempo no mayor a 48 horas (este depende del
momento en que se realice el pago).
Al llegar el combustible a la estación de servicio lo recibe el bodeguero en
función a la copia de la factura y se realiza el desembarque del combustible en
el tanque adecuado al mismo firmando el recibido en otra copia de la factura.
Envía una copia a Contabilidad y guarda otra como respaldo y allí finaliza el
proceso.
4.11.3.6 Documentos de soporte
Factura de compra.
4.11.3.7 Definiciones
Proceso
Conjunto de acciones interrelacionadas e interdependientes que conforman la
función de administración e involucra diferentes actividades tendientes a la
consecución de un fin a través del uso óptimo de recursos humanos, materiales,
financieros y tecnológicos.
121
4.11.3.8 Diagrama de flujo:
Fuente: Investigación Directa
Elaborado por: Álava Karina/2010
122
4.12 Instructivo del Plan de Cuentas
4.9.1 Cuentas del Activo
4.12.1.1 Activo Corriente
Integra el efectivo, cuentas corrientes, otros recursos y derechos que se espera
convertirlos en efectivo, consumirlos o venderlos en un período que no exceda
un año.
4.9.1.1.1 Caja
Registra la existencia de dinero en efectivo. Se debita por entradas de dinero en
efectivo y cheques recibidos por cualquier concepto, por sobrantes de caja. Se
acredita por depósitos realizados en las cuentas bancarias, por pagos en efectivo
y por faltantes de caja. Su saldo es deudor.
4.9.1.1.2 Caja Chica
Registra el monto de dinero destinado para gastos urgentes y por montos
pequeños. Se debita por el valor asignado para caja chica, incrementos del
fondo, reposición del mismo. Se acredita por la eliminación o disminución del
fondo y por los gastos efectuados. Su saldo es deudor.
4.9.1.1.3 Bancos
Registra el dinero del que dispone la empresa depositado en cuentas corrientes y
de ahorros en los bancos. Se debita por depósitos, notas de crédito, cheques
anulados. Se acredita por pagos realizados con cheque, por notas de débito. Su
saldo es deudor.
123
4.9.1.1.4 Cuentas por cobrar
Registra los créditos concedidos por la empresa sin la suscripción de algún
documento. Se debita por el valor de los créditos concedidos, y se acredita por los
valores cancelados por los deudores. Su saldo es deudor.
4.9.1.1.5 Anticipo Retención en la Fuente.
Registra los valores retenidos en la venta de bienes o servicios que están sujetos a
retención en la fuente del impuesto a la renta. Se debita por la venta de bienes y
servicios a empresas que actúan como agentes de retención y se acredita al
momento de realizar la declaración anual del impuesto a la renta. Su saldo es
deudor.
4.9.1.1.6 Anticipo Retención IVA
Registra los valores retenidos el impuesto al valor agregado en la venta de bienes
o servicios gravados. Se debita por la venta de bienes y servicios gravados y se
acredita por la declaración del impuesto al valor agregado. Su saldo es deudor.
4.9.1.1.7 Crédito Tributario IVA
Registra los valores pagados por concepto de impuesto al valor agregado (IVA) en
las adquisiciones, representa un valor a favor de la empresa. Se debita al momento
de realizar la declaración del IVA, cuando el saldo del IVA compras es mayor al
saldo del IVA ventas. Se acredita en la declaraciones mensuales para compensar
el saldo del IVA ventas e IVA compras. Su saldo es deudor.
124
4.9.1.1.8 IVA 12% Compras
Registra los valores cancelados por concepto de impuesto al valor agregado en la
compra de bienes o servicios que se encuentran gravados con este impuesto. Se
debita por la compra de bienes. Su saldo es deudor.
4.9.1.1.9 Inventario de Mercaderías
Son los productos con los que disponen las empresas comerciales para su venta.
Se debita por el inventario inicial, por la adquisición y devolución de mercaderías
y se acredita por la salida y devolución de mercaderías al proveedor. Su saldo es
deudor.
4.12.1.2 Activo no Corriente
Agrupa los bienes de propiedad de la empresa, que están destinados para su uso y
que tienen una vida útil mayor a un año. Su saldo es deudor.
4.12.1.2.1 Terrenos
Registra los terrenos de propiedad de la empresa, que están destinados a prestar
servicios a la misma. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras que
representen un mayor valor del terreno, por donaciones recibidas, y se acredita por
la venta o por donaciones de terreno entregadas. Su saldo es deudor.
4.12.1.2.2 Edificios
Registra los edificios adquiridos o construidos que se encuentran al servicio de la
empresa. Se debita por los costos de adquisición, construcción o mejora, o por el
valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita por la venta, por la pérdida de
valor del edificio y por donaciones entregadas. Su saldo es deudor.
125
4.9.1.2.3 Depreciación acumulada Edificios
Registra el valor de disminución de los edificios por efecto del uso u
obsolescencia. Se debita por el valor de la depreciación acumulada al momento de
la venta y por ajustes realizados. Se acredita por el valor de la depreciación
acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Su saldo es
acreedor.
4.9.1.2.4 Vehículos
Registra los vehículos de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo
de sus operaciones. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras y por el
valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita por la venta, cuando se dan de
baja por pérdida, robo caso fortuito o fuerza mayor, por donaciones entregadas.
Su saldo es deudor.
4.9.4.2.5 Depreciación acumulada Vehículos
Registra el valor de disminución de los vehículos por efecto del uso u
obsolescencia. Se debita por la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida y por ajustes realizados, se acredita por el valor de la
depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Su
saldo es acreedor.
4.9.4.2.6 Muebles y Enseres
Registra los diferentes muebles de propiedad de la empresa y utilizados para el
desarrollo de sus operaciones. Se debita por la adquisición, valor de mejoras y el
valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita por la venta, cuando se dan de
baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor, por donaciones entregadas.
Su saldo es deudor.
126
4.9.4.2.7 Depreciación acumulada Muebles y Enseres
Registra el valor de disminución de los muebles y enseres por efecto del uso u
obsolescencia. Se debita por la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida y por ajustes realizados, se acredita por el valor de la
depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Su
saldo es acreedor.
4.9.4.2.8 Equipo de Oficina
Registra los equipos electrónicos y mecánicos (calculadoras, máquinas
registradoras, otras) de propiedad de la empresa y utilizados para el desarrollo de
sus operaciones. Se debita por la adquisición, por el valor de mejoras y por el
estimado en donaciones recibidas en equipos de oficina. Se acredita por la venta,
cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor y por
donaciones entregadas. Su saldo es deudor.
4.9.4.2.9 Depreciación acumulada Equipo de Oficina
Registra el valor de disminución de los equipos de oficina por efecto del uso u
obsolescencia. Se debita por la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida y por ajustes realizados, se acredita por el valor de la
depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Su
saldo es acreedor.
4.9.4.2.10 Equipo de Cómputo.
Registra los equipos informáticos de propiedad de la empresa y utilizados para el
desarrollo de sus operaciones. Se debita por la adquisición, por el valor de
mejoras y el valor estimado en donaciones recibidas. Se acredita por la venta,
cuando se dan de baja por pérdida, robo, caso fortuito o fuerza mayor. Su saldo es
deudor.
127
4.9.4.2.11 Depreciación acumulada Equipo de Cómputo
Registra el valor de disminución de los equipos de cómputo por efecto del uso u
obsolescencia. Se debita por la depreciación acumulada al momento de la venta,
baja, donación o pérdida y por ajustes realizados, se acredita por el valor de la
depreciación acumulada, calculada por cualquiera de los métodos conocidos. Su
saldo es acreedor.
4.9.4.3 Otros Activos
Registra los pagos por bienes o servicios que serán devengados y amortizados en
más de un período contable.
4.9.1.3.1 Gastos de Constitución
Son aquellos gastos que realiza la empresa antes de iniciar sus operaciones y que
por su cuantía no pueden registrarse como gasto en un solo período económico,
debiéndose amortizar en un plazo no inferior a 5 años, según consta en el
Reglamento a la Ley de Régimen Tributario Interno. Se debita por el valor de los
gastos efectuados por la empresa en su etapa preoperativa, y se acredita por el
valor total de la amortización acumulada al haber concluido el período de
amortización. Su saldo es deudor.
4.9.1.3.2 Amortización acumulada de Gastos de constitución
Representa la disminución sistemática del valor en libros de los gastos de
organización y constitución. Se debita por ajustes en error del registro contable y
por el valor total de la amortización acumulada al haber concluido el período de la
amortización. Se acredita por el registro de la amortización, aplicando el método
de línea recta. Su saldo es acreedor.
128
4.9.5 Cuentas del Pasivo
El pasivo representa las deudas y obligaciones que tiene la empresa con terceras
personas.
4.9.2.1 Pasivo Corriente
Representa las deudas contraídas por la empresa, cuya cancelación se espera
hacerla en el plazo de hasta un año.
4.9.2.1.1 Cuentas por Pagar
Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la
compra de mercaderías a crédito y no cuentan con documento de respaldo. Se
debita por la cancelación parcial o total de las obligaciones y se acredita por las
obligaciones contraídas. Su saldo es Acreedor.
4.9.2.1.2 Documentos por Pagar
Representa obligaciones que contrae la empresa por situaciones diferentes a la
compra de mercaderías a crédito y cuentan con documento de respaldo (letra de
cambio, pagaré, etc.). Se debita por la cancelación parcial o total de las
obligaciones y se acredita por las obligaciones contraídas. Su saldo es Acreedor.
4.9.2.1.3 Cuentas por Pagar a Proveedores
Registra las obligaciones contraídas por la empres por concepto de adquisición de
mercaderías con los diferentes proveedores. Se debita por devoluciones de las
mercaderías adquiridas a crédito, por los pagos parciales o totales realizados a los
proveedores. Se acredita por las obligaciones contraídas con los proveedores en la
adquisición de mercaderías. Su saldo es Acreedor.
129
4.9.2.1.4 IESS por Pagar
Representa los valores que se descuentan en el rol de pagos al personal de la
empresa por concepto de aporte individual al Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social (IESS), los mismos que deben ser depositados mensualmente. Se debita por
el depósito mensual de los aportes en el IESS. Se acredita por las retenciones
realizadas mensualmente en el rol de pagos.
4.9.2.1.5 Sueldos por Pagar
Representa las obligaciones pendientes de pago al personal de la empresa por
concepto de sueldos devengados mensualmente. Se debita el momento que se
realiza el pago de las obligaciones. Se acredita por los sueldos devengados y que
se encuentran pendientes de pago. Su saldo es Acreedor.
4.9.2.1.6 Provisiones a Empleados por Pagar
El Empleador está obligado a cancelar a sus trabajadores beneficios adicionales
como el decimotercer sueldo, decimocuarto sueldo, fondos de reserva, aporte
patronal y vacaciones en fechas establecidas en el Código de Trabajo, por lo
tanto es necesario provisionar mensualmente esas obligaciones, cumpliendo de
esta manera el método del devengado o de causación. Se debita por el valor de
las provisiones pagadas a los trabajadores que han sido causadas en el mismo
período. Se acredita por el valor de las provisiones mensuales con cargo a los
resultados del ejercicio económico. Su saldo es Acreedor.
4.9.2.1.7 Retención en la Fuente por Pagar
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto a la renta en la
compra de bienes o servicios. Se debita cuando se realiza la declaración de las
retenciones en la fuente efectuadas. Se acredita cuando se realiza la retención en
130
la fuente del impuesto a la renta por compra de bienes o servicios. Su saldo es
Acreedor.
4.9.2.1.8 IVA 12% Ventas
Representa los valores del impuesto al valor agregado que se recauda el
momento de la venta de bienes o servicios gravados con IVA. Se debita por
devoluciones realizadas por parte de los clientes, y cuando se realiza la
declaración del impuesto al valor agregado. Se acredita al momento que se
realiza la venta de bienes o servicios gravados con impuesto al valor agregado.
Su saldo es acreedor.
4.9.2.1.9 IVA Retenido por Pagar
Representa los valores que se retienen por concepto de impuesto al valor
agregado en la compra de bienes o servicios gravados con IVA. Se debita
cuando se realiza la declaración del impuesto al valor agregado y se cancela los
valores retenidos. Se acredita cuando se realiza la retención del IVA en la
compra de bienes o servicios. Su saldo es acreedor.
4.9.2.1.10 Participación a Trabajadores por Pagar
Registra el valor de las utilidades a los trabajadores que les corresponde
anualmente, de acuerdo a lo dispuesto en el Código de Trabajo. Se debita por la
cancelación de las utilidades a los trabajadores. Se acredita por el valor de las
utilidades a los trabajadores causadas y se encuentran pendientes de pago. Su
saldo es acreedor.
4.9.2.1.11 Préstamos Bancarios por Pagar
Representa las obligaciones contraídas por la empresa con las instituciones
financieras, cuyo plazo no excede un año. Se debita por la cancelación parcial o
131
total de las obligaciones que se mantiene con instituciones financieras. Se
acredita por las obligaciones contraídas con instituciones financieras. Su saldo es
acreedor.
4.9.5.2 Otros Pasivos
Son los valores cobrados por anticipado que serán devengados a través de la
prestación de servicios en plazos mayores a un año.
4.9.3 Patrimonio
El patrimonio está constituido por el capital aportado por los socios o
accionistas, más las reservas, superávit y los resultados del ejercicio económico.
4.9.3.1 Capital
Es el aporte de los socios o accionistas que consta en la escritura de constitución
de la empresa, capitalización de utilidades o los incrementos de capital.
4.9.3.1.1 Capital Social
Está conformado por los aportes realizados por los socios o accionistas, que
constan en la respectiva escritura de constitución, así como, los incrementos de
capital. Se debita por disminución del capital por devolución a los socios o
accionistas y por la amortización de las pérdidas del ejercicio económico. Se
acredita por los aportes de los socios o accionistas para constituir una empresa,
por los incrementos de capital, por capitalización de las utilidades y de reservas.
Su saldo es Acreedor.
4.9.3.1.2 Aportación Societaria
Son las aportaciones realizadas por los socios para futuros incrementos del
capital. Se debita por las aportaciones que han servido para incremento del
132
capital. Se acredita por nuevas aportaciones realizadas por los socios o
accionistas para futuros incrementos del capital. Su saldo es acreedor.
4.9.3.2 Reservas
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas por la empresa, en
cumplimiento de disposiciones legales, estatutarias o acuerdo de la junta general
de socios o accionistas.
4.9.3.2.1 Reserva Legal
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a los
porcentajes determinados en la Ley de Compañías. Se debita por ajustes cuando
varía la utilidad del ejercicio económico, por el uso y por la capitalización de las
reservas. Se acredita al final del ejercicio económico por el incremento de la
reserva legal, cuando se obtiene utilidad. Su saldo es acreedor.
4.9.3.2.2 Reserva Estatutaria
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, de acuerdo a lo
determinado en la escritura pública de constitución de la compañía. Se debita por
ajustes cuando varía la utilidad del ejercicio económico, por el uso y por la
capitalización de las reservas. Se acredita al final del ejercicio económico por el
incremento de la reserva estatutaria, cuando se obtiene utilidad. Su saldo es
acreedor.
4.9.3.2.3 Reserva Facultativa
Son los valores que se separan de las utilidades obtenidas, por acuerdo de la
junta general de socios o accionistas. Se debita por ajustes cuando varía la
utilidad del ejercicio económico, por el uso y por la capitalización de las
133
reservas. Se acredita al final del ejercicio económico por el incremento de la
reserva facultativa, cuando se obtiene utilidad. Su saldo es acreedor
4.9.3.3 Superávit de Capital
Registra las cuentas que incrementan el patrimonio de la empresa por la
recepción de donaciones de bienes (terreno, edificio, vehículo, otros). Se debita
por la capitalización de las donaciones recibidas. Se acredita por los bienes
recibidos en donación. Su saldo es Acreedor.
4.9.3.4 Utilidad del Ejercicio
Refleja el resultado positivo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio
económico. Se debita por la distribución de las utilidades, por la determinación
de las reservas y de los dividendos a los socios o accionistas. Se acredita por las
utilidades obtenidas en el ejercicio económico. Su saldo es Acreedor.
4.9.3.5 Pérdida del Ejercicio
Refleja el resultado negativo que ha tenido la empresa en el actual ejercicio
económico. Se debita por el valor de la pérdida obtenida en el ejercicio
económico. Se acredita por la amortización de las pérdidas obtenidas. Su saldo
es acreedor.
4.9.3.6 Utilidad de Ejercicios anteriores
Es el resultado favorable que ha tenido la empresa en ejercicios económicos
anteriores. Se debita por la aplicación de las utilidades no distribuidas en pago de
dividendos a los socios o accionistas. Se acredita por el incremento de las
utilidades no distribuidas en el período. Su saldo es Acreedor.
134
4.9.3.7 Pérdida de Ejercicios anteriores
Es el resultado negativo que ha tenido la empresa en ejercicios económicos
anteriores. Se debita por el incremento de las pérdidas acumuladas. Se acredita
por las amortizaciones que se realicen de las pérdidas acumuladas, afectando al
capital. Su saldo es Acreedor.
4.9.6 Ingresos
Los ingresos representan beneficios que percibe la empresa en el desarrollo de sus
actividades, en un determinado ejercicio económico.
4.9.3.1 Ventas
Registra los valores que recibe la empresa por concepto de venta de las
mercaderías que pose la empresa para comercializarlas. Se debita por el cierre de
los descuentos y devoluciones en ventas y determinar las ventas netas, por el
cierre de las ventas netas, y por devoluciones de mercaderías. Se acredita por la
venta de mercaderías al contado o crédito. Su saldo es acreedor.
4.9.6.2 Utilidad bruta en ventas
Representa la ganancia obtenida en la comercialización de las mercaderías. Se
obtiene por la diferencia de las ventas netas y costo de ventas. Se debita al final
del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de ingreso. Se acredita por la
diferencia de las ventas netas y costo de ventas. Su saldo es acreedor.
4.9.3.3 Descuento en compras
Registra los valores que los proveedores descuentan en la adquisición de
mercaderías, ya sea por el moto de la compra, por pago al contado. Se debita al
final del ejercicio económico para cerrar los descuentos en compras y determinar
135
las compras netas. Se acredita por los descuentos que realizan a la empresa el
momento de la compra. Su saldo es acreedor.
4.9.6.3 Devolución en compras
Registra el valor de las devoluciones realizadas a los proveedores de mercaderías. Se
debita al final del ejercicio económico para cerrar las devoluciones en compras y
determinar las compras netas. Se acredita por el retorno de las mercaderías adquiridas
a los proveedores. Su saldo es acreedor.
4.9.7 Gastos
Los gastos representan los desembolsos que realiza la empresa en el giro normal
de sus actividades en un determinado ejercicio económico.
4.9.4.1 Gastos Administrativos
Son los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la empresa,
de conformidad con las disposiciones legales.
4.9.4.1.1 Sueldos
Registra los gastos ocasionados por concepto de sueldos del personal de la
empresa, de conformidad con las disposiciones legales. Se debita por el valor
pagado por concepto de sueldos del personal. Se acredita por ajustes realizados y
por el cierre de las cuentas de gasto al final del ejercicio económico. Su saldo es
deudor.
4.9.4.1.2 Horas Extras
Registra los gastos ocasionados por concepto de horas extras del personal de la
empresa. Se debita por el valor pagado por concepto de horas extras del
136
personal. Se acredita por ajustes realizados, y por el cierre de las cuentas de
gasto al final del ejercicio económico.
4.9.4.1.3 Fondos de Reserva
Registra los gastos ocasionados por concepto de fondos de reserva del personal
de la empresa. Se debita por el valor pagado por concepto de fondos de reserva
del personal. Se acredita por ajustes realizados, y por el cierre de las cuentas de
gasto al final del ejercicio económico.
4.9.4.1.4 Decimotercer Sueldo
Registra los gastos ocasionados por concepto de decimotercer sueldo del
personal de la empresa. Se debita por el valor pagado por concepto de
decimotercer sueldo del personal. Se acredita por ajustes realizados, y por el
cierre de las cuentas de gasto al final del ejercicio económico.
4.9.4.1.5 Decimocuarto Sueldo
Registra los gastos ocasionados por concepto de decimocuarto sueldo del
personal de la empresa. Se debita por el valor pagado por concepto de
decimocuarto sueldo del personal. Se acredita por ajustes realizados, y por el
cierre de las cuentas de gasto al final del ejercicio económico.
4.9.4.1.6 Vacaciones
Registra los gastos ocasionados por concepto de vacaciones del personal de la
empresa. Se debita por el valor pagado por concepto de vacaciones del personal.
Se acredita por ajustes realizados, y por el cierre de las cuentas de gasto al final
del ejercicio económico.
137
4.9.4.2 Servicios Básicos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de servicios
básicos como son: agua potable, luz eléctrica y teléfono, utilizados en el
desarrollo de las actividades de la empresa. Se debita por el valor pagado por
concepto de servicios básicos y se acredita por ajustes realizados y al final del
ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es deudor.
4.9.4.3 Suministros de Oficina
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de suministros
de oficina para el desarrollo de las actividades de la empresa. Se debita por el
valor pagado por suministros de oficina y se acredita por ajustes realizados y al
final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es
deudor.
4.9.4.4 Materiales de aseo y limpieza.
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de materiales de
aseo y limpieza para el desarrollo de las actividades de la empresa. Se debita por
el valor pagado por materiales de aseo y limpieza y se acredita por ajustes
realizados y al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Su saldo es deudor.
4.9.4.5 Viáticos y Movilizaciones
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de viáticos y
movilizaciones del personal de la empresa. Se debita por el valor pagado por
viáticos y movilizaciones del personal y se acredita por ajustes realizados y al
final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es
deudor.
138
4.9.4.6 Mantenimiento y reparación de Activos Fijos
Registra el valor de los gastos pagados o causados por concepto de mantenimiento y
reparación de activos fijos. Se debita por el valor pagado por mantenimiento y reparación
de activos fijos y se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por
el cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es deudor
4.9.4.7 Cuentas Incobrables
Registra el valor calculado por concepto de incobrables de las deudas pendientes de
cobro. Se debita por el valor calculado como incobrable según el método aplicado y se
acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el cierre de las
cuentas de gasto. Su saldo es deudor
4.9.4.8 Depreciaciones
Registra los valores de la depreciación de edificios, muebles de oficina, equipos de
cómputo, vehículos, calculado por la empresa de acuerdo al método de depreciación
seleccionado. Se debita por el valor de la depreciación efectuada durante el ejercicio
económico y se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es deudor
4.9.4.9 Gastos de Ventas
Comprenden los gastos ocasionados en el giro normal de la empresa y que están
relacionados directamente con la gestión de ventas, con el objeto de alcanzar
mayor eficiencia en la distribución de los productos.
4.9.4.9.1 Comisiones a Vendedores
Registra los valores pagados o causados por la empresa por concepto de comisiones en
ventas. Se debita por el valor pagado por comisiones a vendedores y se acredita por
ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de gasto.
Su saldo es deudor
139
4.9.4.9.2 Publicidad
Registra los valores pagados o causados por la empresa por concepto de publicidad por
los diferentes medios de comunicación. Se debita por el valor pagado por concepto de
publicidad y se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el
cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es deudor
4.9.4.10 Gastos Financieros
Son los gastos originados en la obtención y uso de capital de terceros, así como
el pago por servicios bancarios.
4.9.4.10.1 Intereses Pagados
Registra los valores pagados o causados por la empresa por concepto de intereses por
créditos solicitados. Se debita por el valor pagado por concepto de intereses y se acredita
por ajustes realizados y al final del ejercicio económico por el cierre de las cuentas de
gasto. Su saldo es deudor
4.9.4.10.2 Servicios Bancarios
Registra los valores que las instituciones financieras cobran a sus clientes por los
servicios prestados, como entrega de estados de cuentas corrientes, chequera. Se debita
por las notas de débito bancarias por concepto de emisión de estados de cuenta, chequeras
y otros servicios y se acredita por ajustes realizados y al final del ejercicio económico
por el cierre de las cuentas de gasto. Su saldo es deudor
4.9.5 Cuentas de Orden
Las cuentas de orden permiten contabilizar transacciones que no afectan la situación
financiera (activo, pasivo y patrimonio) ni económica (ingresos y gastos) de la empresa,
sin embargo su registro es necesario para reconocer valores ajenos, contingentes o
emitidos como instrumentos de control o recordatorio.
140
4.9.5.1 Cuentas de Orden Deudoras
Representan las cuentas que permiten registrar los documentos y bienes entregados, sin
que afecten la situación financiera y económica de la empresa, se las utiliza para efectos
de control o información general.
4.9.5.1.1 Mercaderías entregadas en consignación
Registra las mercaderías entregadas en consignación por el comitente o propietario al
consignatario. Se debita por la entrega de mercaderías en consignación y se acredita
por la venta y reintegro de las mercaderías entregadas en consignación. Su saldo es
deudor.
4.9.5.1.2 Bienes y valores entregados en custodia
Registra el valor de los bienes de propiedad de la empresa entregados a terceros para su
custodia y por consiguiente siguen siendo parte de sus activos. Se debita por el valor de
los bienes entregados en custodia y se acredita por el retiro de los bienes entregados en
custodia. Su saldo es deudor
4.9.5.1.3 Bienes y valores entregados garantía
Registra el valor de los bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros bienes muebles que
siendo parte de sus activos, son entregados por la empresa a terceros en garantía de
créditos obtenidos o por otras obligaciones contraídas. Se debita por el valor de los bienes
propios entregados en garantía y se acredita por la devolución y por la venta pública,
subasta, adjudicación o efectivización de los de los bienes o valores entregados en
garantía. Su saldo es deudor
4.9.5.2 Cuentas de orden Acreedoras
Representan la contrapartida de las cuentas de orden deudoras.
141
4.9.5.2.1 Mercaderías en consignación
Cuenta de contrapartida de mercaderías entregadas en consignación. Se debita por la
venta y reintegro de mercaderías en consignación y se acredita por la entrega de las
mercaderías entregadas en consignación. Su saldo es Acreedor.
4.9.5.2.2 Bienes y valores entregados en custodia
Cuenta de contrapartida de bienes y valores entregados en custodia. Se debita por el
retiro de los bienes entregados en custodia y se acredita por el valor de los bienes
entregados en custodia. Su saldo es acreedor
4.9.5.2.3 Bienes y valores en Garantía
Cuenta de contrapartida de bienes y valores entregados en garantía. Se debita por la
devolución, venta pública, subasta, adjudicación o efectivización de los bienes o valores
entregados en garantía y se acredita por el valor de los bienes propios entregados en
garantía. Su saldo es acreedor
4.10 Plan de Cuentas
1.1. ACTIVO CORRIENTE
1.1.1. CAJA
1.1.2. CAJA CHICA
1.1.3. BANCOS
1.1.3.01 Banco Bolivariano
1.1.3.02 Banco Pichincha
1.1.3.03 Banco de Fomento
1.1.4. CUENTAS POR COBRAR
1.1.4.01 Provisión Cuentas incobrables
1.1.4.02 Clientes
1.1.4.02.01 Clientes Estación de Servicios
1.1.4.02.02 Clientes Transportación
1.1.4.03 Empleados
142
1.1.4.03.01 Anticipo de sueldo
1.1.4.03.02 Préstamos
1.1.4.03.03 Otros
1.1.4.04 Socios
1.1.4.04.01 Otras cuentas por cobrar socios
1.1.4.05 C x Cobrar Retenciones en la fuente
1.1.5. ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE
1.1.5.01 Anticipo RF 1%
1.1.5.02 Anticipo RF 3x1000%
1.1.6 ANTICIPO RETENCION IVA
1.1.6.01 IVA Presuntivo
1.1.7. CREDITO TRIBUTARIO IVA
1.1.8. IVA 12% COMPRAS
1.1.9. INVENTARIO DE MERCADERÍAS
1.1.9.01 Diesel
1.1.9.02 Gasolina Extra
1.1.9.03 Gasolina Súper
1.1.9.04 Lubricantes
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE
1.2.1. TERRENOS
1.2.2. EDIFICIOS
1.2.3 Depreciación acumulada Edificio
1.2.4 VEHICULOS
1.2.5 Depreciación acumulada Vehículo
1.2.6. MUEBLES Y ENSERES
1.2.7. Depreciación acumulada Muebles y Enseres
1.2.8. EQUIPO DE OFICINA
1.2.9. Depreciación acumulada Equipo de Oficina
1.2.10 EQUIPO DE COMPUTO
1.2.11 Depreciación Acumulada Equipo de Cómputo
1.3 OTROS ACTIVOS
1.3.1 GASTOS DE CONSTITUCIÓN
1.3.2 AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE GASTOS DE CONSTITUCIÓN
143
2. PASIVOS
2.1. PASIVO CORRIENTE CORTO PLAZO
2.1.1. CUENTAS POR PAGAR
2.1.2. DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.3. C X PAGAR PROVEEDORES
2.1.4. IESS POR PAGAR
2.1.5. SUELDOS POR PAGAR
2.1.6. PROVISIONES A EMPLEADOS POR PAGAR
2.1.7. PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS
2.1.8. PRESTAMOS HIPOTECARIOS
2.1.9. DECIMO TERCER SUELDO
2.1.10. DECIMO CUARTO SUELDO
2.1.11. VACACIONES
2.1.12. FONDO DE RESERVA POR PAGAR
2.1.13. PARTICIPACION UTILIDADES
2.1.14. LIQUIDACIONES POR PAGAR
2.1.15. ACTAS DE FINIQUITO POR PAGAR
2.1.16. RETENCION EN LA FUENTE 1%
2.1.18. RETENCION EN LA FUENTE 2%
2.1.19. RETENCION EN LA FUENTE 8%
2.1.20. IVA 12% VENTAS
2.1.21. 30% IVA RETENCION EN LA FUENTE
2.1.22. 70%IVA RETENCION EN LA FUENTE
2.1.23. 100%IVA RETENCION EN LA FUENTE
2.1.24. PARTICIPACION TRABAJADORES (15%)
2.1.25. SOBREGIROS BANCARIOS
2.2. PASIVO NO CORRIENTE CORTO PLAZO
2.2.1. PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR
2.2.1.01 Banco Bolivariano
2.2.1.02 Banco Pichincha
2.2.1.03 Banco de Fomento
144
2.3. OTROS PASIVOS
2.3.1. UTILIDADES POR REALIZAR
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL SOCIAL
3.1.1. CAPITAL PAGADO
3.2. APORTACION SOCIETARIA
3.2.1. CERTIFICADOS DE APORTACIÓN
3.2.2. CUOTAS DE INGRESO
3.2.3. APORTES PARA FUTURAS CAPITALIZACIONES
3.2.4. MULTAS
3.3. RESERVAS
3.3.1 RESERVA LEGAL
3.3.2. RESERVA ESTATUTARIA
3.3.3. RESERVA FACULTATIVA
3.4. SUPERÁVIT DE CAPITAL
3.5. SUPERÁVIT DE OPERACIÓN
3.5.1. UTILIDAD DEL EJERCICIO EN CURSO
3.5.2. PÉRDIDA DEL EJERCICIO EN CURSO
3.5.3. UTILIDAD O PÉRDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES
4. INGRESOS
4.1. VENTAS NETAS
4.1.1. VENTAS
4.1.1.01 Diesel
4.1.1.02 Gasolina Extra
4.1.1.03 Gasolina Súper
4.1.1.04 Lubricantes Y Aditivos
4.1.1.05 Servicio de Transporte
4.1.2. DESCUENTO EN VENTAS
4.1.3. DEVOLUCION EN VENTAS
4.1.4. TRANSPORTE EN VENTAS
4.1.5. UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
145
4.2. POR SERVICIOS COOPERATIVOS
4.3. CUOTAS DE ADMINISTRACIÓN
4.4. CUOTAS EXTRAORDINARIAS
5. COSTOS
5.1. COSTO DE VENTAS
5.1.1. COMPRAS
5.1.2. DESCUENTO EN COMPRAS
5.1.3. DEVOLUCIÓN EN COMPRAS
5.1.4. TRANSPORTE EN COMPRAS
5.1.5. RECAUDACIÓN FILIALES
6. GASTOS
6.1. GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
6.1.1. GASTO SUELDOS
6.1.2. FONDO DE RESERVA
6.1.3. REMUNERACIONES ADICIONALES
6.1.3.01. DÉCIMO TERCER SUELDO
6.1.3.02. DÉCIMO CUARTO SUELDO
6.1.3.03. VACACIONES
6.1.3.04. 25% DESHAUCIO LIQUIDACIÓN ACTA DE FINIQUITO.
6.1.4. IESS APORTE PATRONAL
6.1.5. IECE
6.1.6. ADIESTRAMIENTO DE PERSONAL
6.1.7. ROPA DE TRABAJO
6.1.5. ALIMENTACIÓN DEL PERSONAL
6.1.6. MOVILIZACIONES
6.1.7. ENERGÍA ELÉCTRICA
6.1.8. AGUA POTABLE
6.1.9. UTILES ASEO DE OFICINA
6.1.10. MATERIALES DE OFICINA
6.1.11. PERIÓDICOS Y REVISTAS
6.1.12. TELEF.,FAX,CORREO, INTERNET
146
6.1.13. VARIOS
6.2. GASTOS GENERALES DE VENTA
6.2.1. VIGILANCIA
6.2.2. PUBLICIDAD
6.2.3. MOVILIZACIONES
6.2.4. COSTO DE TRANSPORTE Y ESTIBAS
6.2.5. COMISIONES A VENDEDORES
6.2.6. CUENTAS INCOBRABLES
6.3 MANTENIMIENTO
6.3 .1. MANTENIMIENTO DE MUEBLES Y ENSERES
6.3 .2. MANTENIMIENTO DE VEHÍCULOS
6.3 .3. MANTENIMIENTO DE EQUIPO DE COMPUTO
6.3 .4. MANTENIMIENTO DE AFORADORES
6.3 .5. MANTENIMIENTO Y REPARACIÓN DE OFICINA
6.4. DEPRECIACIONES
6.4.1. DEPRECIACIÓN EDIFICIO
6.4.2. DEPRECIACIÓN VEHICULO
6.4.3. DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES
6.4.4. DEPRECIACIÓN EQUIPO DE OFICINA
6.4.5. DEPRECIACIÓN EQUIPO DE COMPUTO
6.5. GASTOS FINANCIEROS
6.5.1. INTERESES Y COMISIONES
6.5.2. INTERESES TARJETA CLIENTES
6.5.3. OTROS INTERESES Y MULTAS
6.5.4. SERVICIOS BANCARIOS VARIOS
6.6. PROVISIONES POR BALANCE
6.6.1. 15% PROVISIÓN PARTICIPACIÓN EMPLEADOS
6.6.2. 25% PROVISIÓN IMPUESTO RENTA CAUSADO
6.6.3. PROVISIONES EMPLEADOS
6.7. GASTOS NO DEDUCIBLES
7. CUENTAS DE ORDEN
7.1. CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
147
7.1.1. GARANTÍAS RECIBIDAS
7.1.2. GARANTÍAS OTORGADAS
7.1.3. VALORES EN CUSTODIA
7.2. CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
7.2.1. COMPROMISO GARANTÍAS RECIBIDAS
7.2.2. COMPROMISO GARANTÍAS OTORGADAS
7.2.3. COMPROMISO VALORES EN CUSTODIA
4.11 Sistema de registros en la Cooperativa
El sistema de registro en la Cooperativa se observa el siguiente ciclo contable:
Transacciones.
Libro Diario.
Libro Mayor
Libro caja.
Libro bancos.
Caja chica.
Conciliación bancaria.
Kardex.
Balance de comprobación.
Hoja de trabajo.
Ajustes
Estado de resultados.
Estado de Situación Final.
Estado de Flujo de efectivo
4.12 Ejercicio práctico
La Cooperativa de Transporte Dídimo Arteaga Vera inicia sus actividades el 1 de
abril de 2010, con los siguientes valores:
148
Cooperativa de Transporte Pesado
“Dídimo Arteaga Vera”
Estado de Situación Financiera
Al 1 de abril de 2010
Activos
Caja 254,60
Bancos 1.200,00
Cuentas x cobrar 2.000,00
Inventario de Mercaderías 7.283,50
Terreno 8.000,00
Edificio 11.300,00
Equipo de cómputo 1.800,00
Muebles y Enseres 1.250,00
Total Activos 33.088,10
Pasivos
Depreciación Acum. Edificio 266,48
Depreciación Acum. Equipo de Cómputo 297,00
Depreciación Acum. Muebles y Enseres 52,85
Cuentas por pagar 3.690,00
IEES por pagar 591.25
Total Pasivos 4.897,58
Patrimonio
Capital 28.190,52
Total Pasivo y Patrimonio 33.088,10
149
Transacciones:
Abril 1: Se compra 900 gls. de gasolina extra, 1300 gls. de diesel, y 400 gls. de
gasolina súper, mediante Factura No. 36350 por $ 6731.81, se cancela con
cheque # 1251 a 8 días plazo.
Abril 1: Se deposita el efectivo de caja en la cuenta corriente No. 3165246988 de la
Cooperativa por un valor de $ 254.60.
Abril 2: Se apertura la caja chica mediante giro de cheque No. 1250 por un valor
de $ 50.00.
Abril 6: Se pagan reparaciones para la oficina por $ 14.50 mas IVA con cheque
#1252.
Abril 8: La encargada del fondo de caja chica presenta justificativos de gasto por
los siguientes conceptos: periódicos y revistas por $6,00, gasto de movilización del
mensajero por $ 15,00, varios útiles para la oficina por $ 14,00 y se gira cheque#
1253 para la reposición respectiva.
Abril 8: Se vende el servicio de transporte mediante factura# 5418 por $ 1.500,00 a
5 días de crédito
Abril 8: Se registra la venta de la semana de Diesel por $1127.23 al contado.
Abril 8: Se registra la venta de la semana de Gasolina Extra por $925.00 al
contado.
Abril 8: Se registra la venta de la semana de Gasolina Súper por $625.00 al
contado.
150
Abril 8: se deposita el valor de venta en combustible en la cuenta No. 3165246988
por $2998,50.
Abril 12: Recuperamos cuentas x cobrar de Fact.# 5418 por $1485,00
Abril 12: Se paga mantenimiento de aforadores en la Estación de servicio por un
valor de $120.00 + IVA, se cancela con cheque # 1252.
Abril 13: Se paga a los socios que prestaron el servicio de transporte según Fact#
5418, sr. Carlos Alcívar con cheque # 1253 por $ 495.00, sr. Julio Alvarez con
cheque # 1254 por $ 495.00, sr. Darío Bermúdez con cheque No.1255 por $
495.00
Abril 15: Se cancelan anticipos del mes mediante giro de cheque # 1257 por
$1.050,00 que se distribuye entre los empleados, según rol de anticipos.
Abril 15: Se cancela planilla del IESS de marzo mediante giro de cheque# 1258
por $591.25
Abril 16: Se registran las ventas de Diesel por 1370,71 + Iva, Gasolina Extra por $
687.14 + Iva y Gasolina Súper por $446,43 + Iva.
Abril 16: se deposita el efectivo de ventas en la cuenta No. 3165246988 por
$2.804,80.
Abril 30: Se registran las ventas de Diesel por 1469,91 + Iva, Gasolina Extra por $
1387.50 + Iva y Gasolina Súper por $892.86 + Iva.
Abril 30: se deposita el efectivo de ventas en la cuenta No. 3165246988 por
$4.200,30.
Abril 30: se recuperan cuentas x cobrar de cartera vencida de clientes por un valor
de $ 1.500,00 según CI# 254 y se deposita en la cuenta corriente de la Cooperativa.
151
Abril 30: Se contabilizan los sueldos por pagar del mes, según rol de pagos
Gerente $500, Contador $400, Administrador $350.00, Secretaria $ 300.00,
Guardia $240.00, Mensajero $240.00, 3 Despachadores $240.00 c/u. (Registrar
beneficios de Ley y aportes al IESS).
Abril 30: Se contabiliza la provisión a empleados por pagar del mes: Décimo tercer
sueldo por $233,33.Décimo cuarto sueldo por $180,00 y Vacaciones por $114,58.
(Adjunto rol de pagos y provisiones).
Cooperativa de Transporte Pesado y Gasolinera
"Dídimo Arteaga Vera"
Estado de Situación Inicial
al 1 de abril de 2010
ACTIVO
Caja
254.60
Bancos
1200.00
Cuentas por Cobrar 2000.00
Mercaderías
7283.50
Terreno
8000.00
Edificio
11300.00
Equipo de cómputo 1800.00
Muebles y enseres 1250.00
TOTAL ACTIVOS 33088.10
PASIVO
Cuentas por pagar 3690.00
Depreciación Acum. Edificio 266.48
Depreciación Acum. Equipo de Cómputo 297,00
Depreciación Acum. Muebles y Enseres 52,85
IESS por pagar 591.25
TOTAL PASIVOS 4897.58
PATRIMONIO
Capital
28190.52
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 33088.10
152
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA
"DÍDIMO ARTEAGA VERA"
LIBRO DIARIO al 1 de abril de 2010
FECHA DETALLE DEBE HABER
1
01/04/2010 Caja 254.60
Bancos 1200.00
Cuentas por Cobrar 2000.00
Inventario de mercaderías 7283.50
Terreno 8000.00
Edificio 11300.00
Equipo de cómputo 1800.00
Muebles y enseres 1250.00
Depreciación acumulada Edificio 266,48
Depreciación acumulada Eq.Cómputo
297,00
Depreciación acumulada Muebles y E.
52,85
Cuentas por pagar 3690.00
IESS por pagar 591.25
Capital 28190.52
V./ Para registrar el estado de situación inicial
2
01/04/2010 Inventario de mercaderías 2810.00
IVA en Compras 337.20
Anticipo RF. 3x1000% 8.43
Recaudación filial 14.85
Retención IVA presuntivo 85.04
Bancos 3255.52
v./Fact No. 36350: 900 gls gasl.extra,1300gls diesel
400 gls.super cancelamos cheque# 1250 a 8 días
3
01/04/2010 Bancos 254.60
Caja 254.60
v/. Deposito de efectivo en bancos
4
02/04/2010 Caja Chica 50.00
Bancos 50.00
v./ Creación fondo de caja chica cheque# 1251
PASAN 36.648,22 36.648,22
153
VIENEN 36.648,22 36.648,22
5
06/04/2010 Mantenimiento y reparaciones de oficina 14.50
IVA en Compras 1.74
Ret. Fuente 2% 0.29
IVA Retenido 70% 1.22
Bancos 14.73
v/, Pago reparaciones Fact#25 con cheque # 1252
6
08/04/2010 Gastos periódicos y revistas 6.00
Gastos movilización 15.00
Gastos materiales de oficina 14.00
Bancos 35.00
V/.gastos cancelados fondo de caja chica reposic. cheque #1253
7
08/04/2010 Cuentas por cobrar 1500.00
Reembolso Transporte 1500.00
v. / Venta fact. 5418 a crédito
8
08/04/2010 Caja 1262.50
Venta Diesel 1127.23
IVA en venta 135.27
V./ venta al contado
08/04/2010 9
Costo de Venta 1025.00
Inventario de Mercadería 1025.00
v. / Para ajuste del precio de costo
10
08/04/2010 Caja 1036.00
Venta Gasl. Extra 925.00
IVA en venta 111.00
V./ venta al contado
08/04/2010 11
Costo de Venta 840.00
Inventario de Mercadería 840.00
v. / Para ajuste del precio de costo
12
08/04/2010 Caja 700.00
Venta Gasl. Súper 625.00
IVA en venta 75.00
PASAN 43.062,96 43.062,96
154
VIENEN 43.062,96 43.062,96
08/04/2010 13
Costo de Venta 535.50
Inventario de Mercadería 535.50
v. / Para ajuste del precio de costo
14
08/04/2010 Bancos 2998.50
Caja 2998.50
v/. Para depositar efectivo de caja
15
12/04/2010 Bancos 1485.00
Retención anticipada 1% 15.00
Cuentas por cobrar 1500.00
V/. Recuperación de crédito fact. 5418 transporte
16
12/04/2010 Mantenimiento aforadores 120.00
IVA en Compras 14.40
Retención IVA 70% 10.08
Retención Fuente 2% 2.40
Bancos 121.92
V/. Mantenim aforadores pago con cheq No.1254
17
13/04/2010 Reembolso transporte 1500.00
Retención anticipada 1% 15.00
Bancos 1485.00
V./reembolso s/fact# 125 SC-06:Carlos Alcìvar cheq#.1255,SC-07
Julio Alvarezcheq #.1256,SC-08 Darìo Bermúdez cheq#1257
18
15/04/2010 Anticipo a Empleados 1050.00
Bancos 1050.00
V/,Anticipo roles del mes cheque # 1258
19
15/04/2010 IESS por pagar 591.25
Bancos 591.25
v/. Planilla de marzo pago con cheque # 1259
20
16/04/2010 Caja 1535.20
Venta Diesel 1370.71
IVA en venta 164.49
V./ venta al contado
PASAN 52.907,80 52.907,80
155
VIENEN 52.907,80 52.907,80
21
16/04/2010 Costo de Venta 1246.40
Inventario de Mercadería 1246.40
v. / Para ajuste del precio de costo
22
16/04/2010 Caja 769.60
Venta Gasl. Extra 687.14
IVA en venta 82.46
V./ venta al contado
23
16/04/2010 Costo de Venta 618.80
Inventario de Mercadería 618.80
v. / Para ajuste del precio de costo
24
16/04/2010 Caja 500.00
Venta Gasl. Súper 446.43
IVA en venta 53.57
V./ venta al contado
25
16/04/2010 Costo de Venta 382.50
Inventario de Mercadería 382.50
v. / Para ajuste del precio de costo
26
16/04/2010 Bancos 2804.80
Caja 2804.80
v/. Para depositar efectivo de caja
27
30/04/2010 Caja 1646.30
Venta Diesel 1469.91
IVA en venta 176.39
V./ venta al contado
28
30/04/2010 Costo de Venta 1336.60
Inventario de Mercadería 1336.60
v. / Para ajuste del precio de costo
29
30/04/2010 Caja 1554.00
Venta Gasl. Extra 1387.50
PASAN 63.766,80 63.600,30
156
VIENEN 63.766,80 63.600,30
IVA en venta 166.50
V./ venta al contado
30
30/04/2010 Costo de Venta 1249.50
Inventario de Mercadería 1249.50
v. / Para ajuste del precio de costo
31
30/04/2010 Caja 1000.00
Venta Gasl. Súper 892.86
IVA en venta 107.14
V./ venta al contado
32
30/04/2010 Costo de Venta 765.00
Inventario de Mercadería 765.00
v. / Para ajuste del precio de costo
33
30/04/2010 Bancos 4200.30
Caja 4200.30
v/. Para depositar efectivo de caja
34
30/04/2010 Bancos 1500.00
Cuentas por cobrar 1500.00
v/.cobro a clientes de cartera vencida
35
30/04/2010 Sueldos y salarios 2750.00
Aporte patronal 12.15% 334.13
Fondo de Reserva 229.08
Aporte IESS por pagar 591.25
Fondo de reserva por pagar 229.08
Anticipos 1050.00
Sueldos por pagar 1442.88
V/. Contabilización sueldo mes abril 2010
36
30/04/2010 Décimo tercer sueldo 233.33
Décimo cuarto sueldo 180.00
Vacaciones 114.58
Provisiones empleados por pagar 527.91
V./ Provisión beneficios empleados mes de abril 2010
PASAN 76.322,72 76.322,72
157
VIENEN 76.322,72 76.322,72
37
30/04/2010 AJUSTES
Depreciación edificio 47.08
Depreciación equipo de computo 50.00
Depreciación muebles de oficina 10.42
Depreciación acumulada Edificio 47.08
Depreciación acumulada Eq. Cómputo
50.00
Depreciación acumulada Muebles y E.
10.42
v/Depreciación activos fijos por el mes de abril 2009
38
30/04/2010 Transporte combustible 14.85
Retención en la fuente por cobrar 0.15
Retención en la Fuente 1% 0.15
Recaudación Filiales 14.85
v/, Recibimos fact 8097 recaudación filiales
39
30/04/2010 IVA en Ventas 1071.82
IVA en Compras 353.34
IVA Presuntivo 85.04
IVA A Pagar 633.44
V/ Para determinar IVA en Venta por pagar
ASIENTOS DE CIERRE 30/04/2010
40
Pérdidas y Ganancias 12132.27
Gastos periódico y revistas
6.00
Gastos movilización 15.00
Gastos materiales de oficina 14.00
Gasto Transporte 14.85
Sueldos y salarios 2750.00
Aporte Patronal 334.13
Décimo Tercer Sueldo 233.33
Décimo Cuarto Sueldo 180.00
Vacaciones 114.58
Fondo de Reserva 229.08
Mantenimiento aforadores 120.00
Mantenimiento y reparación. de oficina 14.50
Depreciación Edificio 47.08
Depreciación Equipo de cómputo 50.00
Depreciación Muebles de oficina 10.42
PASAN 86.649,31 81.650,01
158
VIENEN 86.649,31 81.650,01
Costo de venta 7999.30
V/Asiento de Cierre de gastos
41
Ventas Netas Diesel 3967.85
Ventas Netas Extra 2999.64
Ventas Netas Súper 1964.29
Pérdidas y Ganancias 8931.78
V/Asiento de Cierre de ingresos
42
Pérdida del Ejercicio 3200.49
Pérdidas y Ganancias 3200.49
V/Asiento de Cierre de la utilidad o pérdida del ejercicio
43
Cuentas por pagar 3690.00
Retención en la Fuente por pagar 2.84
Iva por pagar 644.74
Fondo de reserva por pagar 229.08
IESS por pagar 591.25
Sueldos por pagar 1442.88
Provisión a empleados por pagar 527.91
Capital 28190.52
Depreciación acumulada Edificio 313.56
Depreciación acumulada Equipo Cómputo 347.00
Depreciación acumulada Muebles y Enseres 63.27
Caja Chica
50.00
Bancos
7839.78
Cuentas x cobrar
500.00
Impuesto a la Renta x cobrar
0.15
Inventario de mercaderías
2094.20
Anticipo Retención en la Fuente
8.43
Terreno
8000.00
Edificio
11300.00
Equipo de cómputo
1800.00
Muebles y Enseres
1250.00
Pérdida del Ejercicio 3200.49
V/Asiento de Cierre de Activos, Pasivos y Patrimonio
TOTALES 133,900.31 133,900.31
159
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA
"DÍDIMO ARTEAGA VERA"
MAYOR GENERAL
al 30 abril de 2010
CAJA BANCO INV. DE MERCADERIAS
254.60 254.60 254.60 3255,52 7283.5 1025.00
1262.50 2998.50 1200.00 50.00 2810 840.00
1036.00 2804.8 2998.50 14.73 535.50
700.00 4200.3 1485.00 35.00 1246.40
1535.20 2804.80 121.92 618.80
769.60 4200.30 1485.00 382.50
500.00 1500.00 1050.00 1336.60
1646.30 591.25 1249.50
1554.00
765.00
1000.00
10258.20 10258.20 14443.20 6603,42
10093.5 7999.30
CUENTAS POR COBRAR ANTICIPOS EMPLEADOS TERRENO
2000.00 1500.00 1050.00 1050.00 8000
1500.00 1500.00
3500.00 3000.00
EDIFICIO EQUIPO DE COMPUTO MUEBLES Y ENSERES
11300.00 1800.00 1250.00
DEPREC.ACUM. ACT.FIJO CUENTAS POR PAGAR IESS POR PAGAR
616.33 3690.00 591.25 591.25
591.25
1182.50
CAPITAL IVA EN COMPRAS RET. FUENTE ANTICIP.
24002.56 337.2 353.34 15.00 15.00
14.40
1.74
353.34
RET. IVA PRESUNTIVO RETENC IVA 70% RETENC FUENTE 2%
85.04 85.04 10.08 2.40
1.22 0.29
11.30 2.69
160
RECAUDACION FILIALES ANTICIPO R.F.3 X 1000
14.85 14.85 8.43
CAJA CHICA MANTENIM. AFORADORES MANT. Y REPAR. OFICINA
50.00 120.00 120.00 14.50 14.50
GASTOS PERIOD. Y REV. GASTOS MOVILIZACION GASTOS MATER.
OFICINA
6.00 6.00 15.00 15.00 14.00 14.00
VENTAS IVA EN VENTAS COSTO DE VENTA
8931.78 1127.23 1071.82 135.27 1025.00 7999.30
925.00 111.00 840.00
625.00 75.00 535.50
1370.71 164.49 1246.40
687.14 82.46 618.80
446.43 53.57 382.50
1469.91 176.39 1336.60
1387.5 166.50 1249.50
892.86 107.14 765.00
8931.78 1071.82 7999.30
REEMBOLSO TRANSPORTE TRANSPORTE
1500.00 1500.00 14.85 14.85
RETENC. FUENTE 1% IMP.RENTA X COBR 0.15 0.15
SUELDOS Y SALARIOS SUELDOS POR PAGAR APORTE PATRNAL
12,15%
2750.00 2750.00 1442.88 334.13 334.13
FONDOS DE RESERVA DECIMO TERCER SUELDO DECIMO CUARTO
SUELDO
229.08 229.08 233.33 233.33 180.00 180.00
161
VACACIONES PROV. EMPL. POR PAGAR FONDO RESERVA X PAGAR
114.58 114.58 527.91 229.08
DEPREC. EQUIPO COMP. DEPREC. MUEBLES OFIC. DEPREC. EDIFICIO
50.00 50.00 10.42 10.42 47.08 47.08
DEPRE. ACUMUL. EDIFICIO
DEPRE. ACUM. EQUIPO COMPUTO
DEPRE. ACUM. MUELBLES Y ENSERES
266,48
297,00
52,85
47,08
50,00
10,42
313,56
347,00
63,27
PERDIDA DEL EJERCICIO IVA A PAGAR 3200.49
633.44
162
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA
"DIDIMO ARTEAGA VERA"
BALANCE DE SUMAS Y SALDOS
Al 30 de abril de 2010
FECHA DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1-abr Caja 10258.20 10258.20
Bancos 14443.20 6603.42 7839.78
Cuentas por Cobrar 3500.00 3000.00 500.00
Inventario de mercaderías 10093.50 7999.30 2094.20
Terreno 8000.00 8000.00
Edificio 11300.00 11300.00
Equipo de cómputo 1800.00 1800.00
Muebles y enseres 1250.00 1250.00
Depreciación acum. Edificio 266.48 266.48
Depreciación acum. Equipo Cómputo
297.00
297.00
Depreciación acum. Muebles y E.
52.85
52.85
Cuentas por pagar 3690.00 3690.00
Capital 28190.52 28190.52
Iva en Compras 353.34 353.34
Anticipo Retención Fuente 8.43 8.43
Ret. Iva Presuntivo 85.04 85.04
Recaudación Filiales 14.85 14.85
Retención 1% por pagar 0.15 0.15
Retención 2% por pagar 2.69 2.69
Retención 70% IVA por pagar 11.30 11.30
Retención por cobrar 0.15 0.15
Caja Chica 50.00 50.00
Mantenimiento aforadores 120.00 120.00
Mant. Y Reparación oficina 14.50 14.50
Gasto Transporte 14.85 14.85
Gastos Periódicos y Revistas 6.00 6.00
Gastos Movilización 15.00 15.00
Gastos Materiales de Oficina 14.00 14.00
Reembolso Transporte 1500.00 1500.00
Venta 8931.78 8931.78
Iva en Ventas 1071.82 1071.82
Costo de Ventas 7999.30 7999.30
IVA por pagar 633.44
633.44
Sueldos y Salarios 2750.00 2750.00
Aporte Patronal 12,15% 334.13 334.13
IESS por pagar 591.25 1182.50 591.25
163
Sueldos por Pagar 1442.88 1442.88
Decimo Tercer Sueldo 233.33 233.33
Decimo Cuarto Sueldo 180.00 180.00
Vacaciones 114.58 114.58
Fondo de Reserva 229.08 229.08
Fondos de Reserva por pagar 229.08 229.08
Prov. Empleados por Pagar 527.91 527.91
Depreciación Edificios 47.08 47.08
Depreciación Equipo Cómputo 50.00 50.00
Depreciación Muebles y Enseres 10.42 10.42
Deprec. Acumul. Edificio
47.08
47.08
Deprec. Acumul. Equipo Cómputo
50.00
50.00
Deprec. Acumul. Muebles y Enseres 10.42 10.42
Pérdida del Ejercicio 3200.49 3200.49
88593.61 88593.61 36043.05 36043.05
164
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA
"DIDIMO ARTEAGA VERA"
Estado de Resultados
Al 30 de abril de 2010
Ingresos Operacionales Ventas netas
8931.78
(-) Costos de Ventas
7999.30
Utilidad Bruta en Ventas
932.48
Gastos Operacionales
-4132.97
Gastos Administrativos Gasto sueldos
2750.00 Gasto Aporte Patronal
334.13
Fondo de Reserva
229.08 Vacaciones
114.58
Remuneraciones adicionales 413.33 Consumo útiles de oficina 14.00 Gastos generales
170.35
Depreciación edificio
47.08
Depreciación equipo computo 50.00
Depreciación muebles oficina 10.42
Pérdida Contable del Presente Ejercicio
3200.49
Firma del Gerente
Firma del Contador
165
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO Y GASOLINERA
"DIDIMO ARTEAGA VERA"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
al 30 de abril de 2010
ACTIVOS
CORRIENTE
7889.78
Caja Chica
50.00 Bancos
7839.78
500.15
Cuentas por Cobrar 500.00 Impuesto Renta x cobrar 0.15
2094.20
Inventario de mercaderías 2094.20
8.43
Impuesto Anticipado 8.43
TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 10492.56
NO CORRIENTE FIJO DEPRECIABLE 14350.00 Edificio
11300.00
Equipo de oficina y de cómputo 1800.00 Muebles y enseres 1250.00 FIJO NO DEPRECIABLE 8000.00 Terreno
8000.00
-723.83
Deprec. Acumul. Edificio -313.56 Deprec. Acumul. Eq.Cómputo -347.00
Deprec. Acumul.Muebles y E.
-63.27 TOTAL ACTIVO FIJO 21626.17
TOTAL ACTIVOS
32118.73
PASIVOS
CORRIENTES 6600.79 Cuentas por pagar 3690.00 Retención Fuente por pagar 2.84 Iva a Pagar
644.74
Fondo de reserva por pagar 229.08 IESS por pagar 591.25 Sueldos por Pagar 1442.88
166
OTROS PASIVOS POR PAGAR 527.91 Prov. Empleados por Pagar 527.91 TOTAL PASIVOS 7128.70
PATRIMONIO 24990.03 Capital
28190.52
Pérdida del Ejercicio -3200.49 TOTAL PATRIMONIO 24990.03
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
32118.73
Firma del Gerente
Firma del Contador
167
ESTACION SERVICIO COOPERATIVA "DIDIMO ARTEAGA VERA"
ARTICULO: GASOLINA SUPER MAX.: 800 GLS
METODO PROMEDIO PONDERADO
MINIMO: 300 GLS
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL
01-abr INV INCIAL 1200 1.52 1824.00
01-abr COMPRAS 400 1.55 620.00 1600 1.53 2444.00
08-abr VENTAS 350 1.53 535.50 1250 1.53 1908.50
18-abr VENTAS 250 1.53 382.50 1000 1.53 1526.00
30-abr VENTAS 500 1.53 765.00 500 1.52 761.00
ESTACION SERVICIO COOPERATIVA "DIDIMO ARTEAGA VERA"
ARTICULO: GASOLINA EXTRA MAX.: 2000 GLS
METODO PROMEDIO PONDERADO
MINIMO: 400 GLS
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL
01-abr INV INCIAL 2200 1.19 2607.00
01-abr COMPRAS 900 1.22 1098.00 3100 1.20 3705.00
08-abr VENTAS 700 1.20 840.00 2400 1.19 2865.00
18-abr VENTAS 520 1.19 618.80 1880 1.19 2246.20
30-abr VENTAS 1050 1.19 1249.50 830 1.20 996.70
ESTACION SERVICIO COOPERATIVA "DIDIMO ARTEAGA VERA"
ARTICULO: DIESEL FILTRADO MAX.: 2200 GLS
METODO PROMEDIO PONDERADO
MINIMO: 400 GLS
FECHA DETALLE
ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS
CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL CANT P/UNI TOTL
01-abr INV INCIAL 3500 0.82 2852.50
01-abr COMPRAS 1300 0.84 1092.00 4800 0.82 3944.50
08-abr VENTAS 1250 0.82 1025.00 3550 0.82 2919.50
18-abr VENTAS 1520 0.82 1246.40 2030 0.82 1673.10
30-abr VENTAS 1630 0.82 1336.60 400 0.84 336.50
168
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "DIDIMO ARTEAGA VERA"
ROL DE PAGOS
MES DE ABRIL DE 2010
No.
NOMINA CARGO INGRESOS FONDO DE RESERVA
TOTAL INGRESOS
DESCUENTOS NETO A PAGAR
IESS PERS. ANTICIPO TOTAL
1 LUIS SANDOVAL VERA GERENTE 500.00 41.65 541.65 46.75 200.00 246.75 253.25
2 MARIO ZAMBRANO CONTADOR 400.00 33.32 433.32 37.40 150.00 187.40 212.60
3 CARLA MENDIETA ADMINSTRADOR 350.00 29.16 379.16 32.73 100.00 132.73 217.28
4 MARIANA BAZURTO SECRETARIA 300.00 24.99 324.99 28.05 100.00 128.05 171.95
5 NEXAR SALDARRIAGA GUARDIA 240.00 19.99 259.99 22.44 100.00 122.44 117.56
6 FERNANDO CEVALLOS MENSAJERO 240.00 19.99 259.99 22.44 100.00 122.44 117.56
7 JULIAN ANDRADE DESPACHADOR 240.00 19.99 259.99 22.44 100.00 122.44 117.56
8 GARY LOOR DESPACHADOR 240.00 19.99 259.99 22.44 100.00 122.44 117.56
9 LOLA VILLALTA DESPACHADOR 240.00 19.99 259.99 22.44 100.00 122.44 117.56
TOTAL 2750.00 229.08 2979.08 257.13 1050.00 1307.13 1442.88
AUTORIZADO
CONTABILIZADO
LUIS SANDOVAL
MARIANA BAZURTO
GERENTE
SECRETARIA
169
COOPERATIVA DE TRANSPORTE PESADO "DIDIMO ARTEAGA VERA"
ROL DE PROVISIONES
MES DE ABRIL DE 2010
No.
NOMINA CARGO DECIMO III DECIMO IV VACACIONES PROVISION
1 LUIS SANDOVAL VERA GERENTE 41.67 20.00 20.83 82.50
2 MARIO ZAMBRANO CONTADOR 37.50 20.00 16.67 74.17
3 CARLA MENDIETA ADMINSTRADOR 29.17 20.00 14.58 63.75
4 MARIANA BAZURTO SECRETARIA 25.00 20.00 12.50 57.50
5 NEXAR SALDARRIAGA GUARDIA 20.00 20.00 10.00 50.00
6 FERNANDO CEVALLOS MENSAJERO 20.00 20.00 10.00 50.00
7 JULIAN ANDRADE DESPACHADOR 20.00 20.00 10.00 50.00
8 GARY LOOR DESPACHADOR 20.00 20.00 10.00 50.00
9 LOLA VILLALTA DESPACHADOR 20.00 20.00 10.00 50.00
TOTAL 233.33 180.00 114.58 527.92
AUTORIZADO
CONTABILIZADO
LUIS SANDOVAL
MARIANA BAZURTO
GERENTE
SECRETARIA
170
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1 CONCLUSIONES
La Cooperativa no cuenta con un modelo Administrativo Contable, que
permita controlar los procesos diarios y lograr una adecuada toma de
decisiones sobre los resultados obtenidos.
La Cooperativa no cuenta con un manual de funciones que identifique las
responsabilidades de los Directivos, socios y empleados.
No cuenta con políticas de procedimientos a observar en cada una de las
operaciones del servicio.
Existe deficiencias en la prestación del servicio de transporte.
Se ha observado que la cooperativa no cuenta con políticas de capacitación
para socios y empleados.
171
5.2 RECOMENDACIONES
Aplicar el modelo administrativo contable propuesto en esta investigación,
como solución a sus problemas tanto a nivel organizacional, institucional y
financieros.
Delegar las responsabilidades tomando en cuenta el manual de
funcionespropuesto, que será repartido entre el personal de tal manera que
cada quien conozca de forma clara sus tareas y responsabilidades.
Poner en práctica las políticas de procedimientos que se establecen a fin de
mejorar cada una de las operaciones.
Mejorar el servicio de transporte con una atención ágil y ordenada y el
cobro de un justo precio.
Establecer una política de capacitación permanente para empleados y socios
sobre liderazgo, administración, y procesos contables.
172
BIBLIOGRAFÍA
1. CADENA Carlos; Gerencia Financiera 2004.
2. CERTO Samuel C. 2001. Administración Moderna. Editorial Pearson
Educación. Octava edición. Bogota, Colombia
3. Diccionario Contabilidad y Finanzas. 2000 Editorial Cultural.
4. Océano Centrum. 2001. Diccionario de Administración y Finanzas. Grupo
editorial Océano. España.
5. Seldon Arthur-Permance F.G. 1995. Diccionario de Economía. Grupo Editorial
Galo Ordóñez. Cuarta edición. Bogota, Colombia.
6. SARMIENTO, Rubén; CONTABILIDAD GENERAL; Editorial Voluntad.
7. BRAVO Mercedes; Contabilidad General. Quinta Edición
8. ROMERO López Javier; Contabilidad Superior2001. Impreso en México.
9. HORNGREN Charles T. Introducción a la Contabilidad Financiera. Séptima
Edición. Pearson Educación. México 2000.
10. WITTINGTON Ray O. Auditoria un Enfoque Integral. The Mac Grill-Hill
Companies Inc. 2000. Colombia
11. ZAPATA Sánchez Pedro. Contabilidad General 5. Bogotá Colombia.
12. PINILLA, José "AUDITORÍA OPERACIONAL" , Editorial Universidad
Nacional, Edi.primera, 1996, Bogotá - Colombia.
173
13. TEHIRAUF, Robert "AUDITORÍA ADMINISTRATIVA", Editorial
LimusaEdi. Primera, 1990, México.
14. ROSEMBERG, JM "DICCIONARIO DE ADMINISTRACIÓN Y
FINANZAS", Editorial Océano Edi primera, 1996, Barcelona - España.
15. RODRIGUEZ, Francisco "INDICADORES DE CALIDAD Y
PRODUCTIVIDAD", Editorial Nuevos Tiempos Edi primera, 1991, Venezuela.
16. MALDONADO, Franklin " AUDITORÍA DE GESTIÓN FOLLETO",
Seminario Licenciatura, Quito - Ecuador.
17. FONSECA, Hugo "AUDITORÍA DE GESTIÓN FOLLETO", Seminario de
licenciatura, Quito - Ecuador.
18. LEY DE COOPERATIVAS y Reglamento con las últimas Reformas. Ediciones
Jurídicas.
19. http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/26/manproc.htm
20. http://www.monografias.com/trabajos/competitividad/competitividad.shtml
21. http://www.gestiopolis.com
22. http://www.monografías.com
23. http//www.monografías.com/trabajos22/necesidad-de-informaci-on/necesidad-
de-información.shtml#sistema
24. http: // www.tuobra.unam.mx/publicadas/04070210532-_191_Qu.html
25. http://ciberconta.unizar.es/LECCION/HARDWARE/INICIO.HTML
26. http://html.rincondelvago.com/sistemas-informaticos_8.html
174
ANEXO 1
ENTREVISTA AL GERENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
“DIDIMO ARTEAGA VERA”
Por favor señor Gerente le solicito muy comedidamente contestar a la siguiente
entrevista, que tiene por objeto sustentar mi trabajo de investigación previo a la
obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría. Le ruego contestar con
la mayor sinceridad.
1. ¿Cuánto tiempo lleva ejerciendo la función de Gerente en la Cooperativa?
2. ¿Cuál le parece que es uno de los mas grandes problemas que afronta la
Cooperativa?
3. ¿La Cooperativa cuenta con un modelo Administrativo Contable?
4. ¿Le gustaría que se implantara un modelo Administrativo Contable en la
Cooperativa?
5. ¿Cómo le gustaría que fuera este modelo?
6. ¿Se realiza control de caja en la Cooperativa, quien lo lleva a cabo?
7. ¿Se realizan control de inventarios, a cargo de quién está este control?
8. Hay políticas de estímulos a empleados en la Cooperativa como: ascensos,
aumento de sueldos, otros?
9. Hay políticas de sanción a empleados de la Cooperativa?
10. Está usted satisfecho con el rendimiento de la Cooperativa: baja, mediana o
completamente?
175
ANEXO 2
ENTREVISTA AL PRESIDENTE DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
“DIDIMO ARTEAGA VERA”
Por favor señor Presidente le solicito muy comedidamente contestar a la siguiente
entrevista, que tiene por objeto sustentar mi trabajo de investigación previo a la
obtención del Título de Licenciada en Contabilidad y Auditoría. Le ruego contestar con
la mayor sinceridad.
1. ¿Cuánto tiempo lleva ejerciendo la función de Presidente en la Cooperativa?
2. ¿Cuál le parece que es uno de los más grandes problemas que afronta la
Cooperativa?
3. ¿La Cooperativa cuenta con un modelo Administrativo Contable?
4. ¿Le gustaría que se implantara un modelo Administrativo Contable en la
Cooperativa?
5. ¿Cómo le gustaría que fuera este modelo?
6. ¿Se realiza control de caja en la Cooperativa, quien lo lleva a cabo?
7. ¿Se realizan control de inventarios, a cargo de quién está este control?
8. ¿Hay políticas de estímulos a empleados en la Cooperativa como: ascensos,
aumento de sueldos, otros?
9. ¿Hay políticas de sanción a empleados de la Cooperativa?
10. ¿Está usted satisfecho con el rendimiento de la Cooperativa: baja, mediana o
completamente?
176
ANEXO 3
ENCUESTA A LOS SOCIOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
DIDIMO ARTEAGA VERA
La presente encuesta es de carácter investigativo, le solicito su colaboración
respondiendo las siguientes preguntas, de antemano le agradezco su atención.
1.- Cuanto tiempo pertenece a la Cooperativa de Transporte Dídimo Arteaga Vera ?
Entre 1 y 5 años
Entre 5 y 10 años
Más de 10 años
2.- Cómo considera a la administración de su Cooperativa?
Excelente
Buena
Regular
3.- Ha recibido cursos de capacitación?
SI
NO
4.- Que temas de capacitación deberían realizarse?
A) Procesos Contables
B) Procesos Administrativos
C) Procesos del Servicio
D) Liderazgo
G) Relaciones Humanas.
5.- Está al día en los pagos?
SI
NO
En caso de dar una respuesta negativa señale por qué?
177
6.- Cómo es la atención de los empleados?
Excelente
Buena
Regular
7.- Qué problemas ha detectado usted en la Cooperativa?
a) Deficiencia administrativa
b) Deficiencia contable
c) Falta de gestión de los dirigentes
d) exceso en el presupuesto
8 - ¿Participa en las Asambleas Generales?
SI
NO
A VECES
9.-¿Recibe informes económicos de la cooperativa?
SI
NO
10.- Quién le hace llegar los balances?
Presidente de la Cooperativa
Gerente
Contador
Empleados
178
ANEXO 4
ENCUESTAS A EMPLEADOS DE LA COOPERATIVA DE TRANSPORTE
DIDIMO ARTEAGA VERA
La presente encuesta es de carácter investigativo, le solicito su colaboración
respondiendo las siguientes preguntas, de antemano le agradezco su atención.
1.- Que tiempo tiene laborando en la Cooperativa?
De 1 a 5 años
5 a 10 años
Más de 10 años
2.- ¿Cómo considera usted el Sistema de prestación de servicio de la Cooperativa?
Excelente
Bueno
Regular
3.- ¿Cree usted que los socios conocen el proceso administrativo y contable de la
Cooperativa?
SI
NO
4.- ¿Se ha tomado acciones para mejorar el control de la Cooperativa?
SI
NO
5.-.-Existen problemas Administrativos en la Cooperativa?
a) Muchos
b) Pocos
c) Nada
6.- ¿Ha sido capacitado?
SI
NO
179
ANEXO 5
ENCUESTA DIRIGIDA A LA COMPETENCIA
La presente encuesta, tiene como finalidad conocer la realidad de las empresas de
transporte de carga en la ciudad de El Carmen, ayúdenos por favor respondiendo
con toda sinceridad. Sus respuestas serán analizadas con mucha confidencialidad:
1. ¿Tienen un Modelo Administrativo Contable la Cooperativa a la que
pertenece?
SI ( )
NO ( )
2. ¿Piensa usted que es importante que se tenga un Modelo Administrativo
Contable?
SI ( )
NO ( )
3. ¿Cómo considera la administración de la Cooperativa a la que pertenece?
EXCELENTE ( )
BUENA ( )
REGULAR ( )
4. ¿Tienen problemas en la Cooperativa a la que pertenece?
SI ( )
NO ( )
180
5. ¿Qué tipos de problemas ha encontrado en la Cooperativa?
DEFICIENCIA ADMINISTRATIVA ( )
DEFICIENCIA CONTABLE ( )
FALTA DE GESTION DE DIRIGENTES ( )
EXCESO EN EL PRESUPUESTO ( )
6. ¿Quién es la persona encargada de recibir el pedido de transporte?
EL GERENTE ( )
EL PRESIDENTE ( )
LA SECRETARIA ( )
7. ¿Los socios reciben seminarios de capacitación?
SI ( )
NO ( )
8. ¿Los socios asisten a las asambleas generales?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
9. ¿El Gerente recibe informe económicos de la Cooperativa?
SI ( )
NO ( )
A VECES ( )
Gracias por su colaboración
181
ANEXO 6
ENCUESTA DIRIGIDA A EXPERTOS
La presente encuesta, tiene como finalidad conocer la realidad de las empresas a
nivel general, ayúdenos respondiendo con toda sinceridad. Sus respuestas serán
analizadas con mucha confidencialidad:
1. ¿Cuánto tiempo lleva en el área administrativa contable?
5 a 10 años ( )
10 a 2 años ( )
20 a más años ( )
2. ¿Cuál le parece que es uno de los más grandes problemas que afrontan las
empresas hoy día?
Administrativos ( )
Financieros ( )
Falta de capacitación ( )
3. ¿Cuál es la importancia de un modelo administrativo Contable dentro de una
empresa?
Mucha ( )
Poca ( )
Ninguna ( )
4. ¿Son importantes los controles de inventarios para el desarrollo económico de
una empresa?
SI ( )
NO ( )
182
5. ¿Qué es más importante para lograr una mejor Administración en una
empresa?
Un modelo administrativo ( )
Capacitación ( )
Buenas relaciones humanas ( )
6. ¿Debería haber políticas de sanción dentro de una Cooperativa de transporte,
para los empleados?
SI ( )
NO ( )
Gracias por su Colaboración
183
ANEXO 7
UBICACIÓN DE LA COOPERATIVA
184
ANEXO 8
LOGOTIPO DE LA COOPERATIVA
185
ANEXO 9
FACHADA DE LA COOPERATIVA
186
ANEXO 10
FACHADA DE LA COOPERATIVA
187
ANEXO 11
OFICINA DEL GERENTE DE LA COOPERATIVA
188
ANEXO 12
OFICINA DE LA SECRETARIA
189
ANEXO 13
SALON DE ASAMBLEAS
190
ANEXO 14
GASOLINERA DE LA COOPERATIVA
191
ANEXO 15
GASOLINERA DE LA COOPERATIVA
192
ANEXO 16
GASOLINERA DE LA COOPERATIVA
![5. He, Hei ó Hey. La letra he o hei El nombre de la letra hei aparece en el versículo bíblico: "Tomen [hei] por ustedes mismos, semillas". "Tomen" (hei)](https://static.fdocumento.com/doc/165x107/5665b45e1a28abb57c90f1bc/5-he-hei-o-hey-la-letra-he-o-hei-el-nombre-de-la-letra-hei-aparece-en-el.jpg)
