NOMBRE: Zulma Villca Coria
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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN DIPLOMADO EN GESTION CONTABLE, TRIBUTARIA Y FINANCIEA 7° VERSIÓN NOMBRE: Zulma Villca Coria Cochabamba – Bolivia
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UNIVERSIDAD MAYOR DE SAN SIMÓN
DIPLOMADO EN GESTION CONTABLE, TRIBUTARIA Y FINANCIEA
7° VERSIÓN
NOMBRE: Zulma Villca Coria
Cochabamba – Bolivia
MODULO I
NORMAS DE CONTABIDAD Y DE INFORMACION FINANCIERA
INTRODUCCION
La contabilidad como ciencia y técnica de la información financiera y operacional de los entes
económicos, debe cumplir con exigencias cada día mayores.
Las crecientes necesidades de información para planificar, financiar y controlar el desarrollo
nacional, requeridas por un sinnúmero de entidades del estado, las necesidades de información de
trabajadores e inversionistas, el desarrollo de procedimientos administrativos contables para
controlar Y operaciones de las empresas, que han hecho imprescindible la computación.
Para conocer más acerca de las NIC, iniciaremos, con su historia, objetivos y para terminar una
breve conclusión, que nos hablará de lo más rescatable de las NIC.
El nacimiento, modificación, emisión e importancia de las NIC no solo a los grandes empresarios
sino a toda la humanidad que posean capacidades y actitudes de formar empresa, siendo esta la
principal justificación que nos impulsa a realizar una exhaustiva investigación no solo con el fin de
enriquecer nuestros conocimientos sino a la vez contribuir en la formación de nuestros compañeros
orientado en la forma de hacer empresa con lealtad.
NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD
NIC1 Presentacion de estados financieros
NIC2 Inventarios
NIC 7 Estado de flujos de efectivo
NIC 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIC 10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
NIC 11 Contratos de construcción
NIC 12 Impuesto a las ganancias
NIC 16 Propiedades, planta y equipo
NIC 17 Arrendamientos
NIC 18 Ingresos de actividades ordinarias
NIC 19 Beneficios a los empleados
NIC 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a revelar sobre ayudas
gubernamentales1
NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera
NIC 23 Costos por préstamos
NIC 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIC-1 Presentación de Estados Financieros
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general,
para asegurar que los mismos sean comparables, tanto con los estados financieros de la misma
entidad correspondientes a periodos anteriores, como con los de otras entidades.
Una entidad aplicará esta Norma al preparar y presentar estados financieros de propósito de
información general conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).
Las notas contienen información adicional a la presentada en el estado de situación financiera. Las
notas suministran descripciones narrativas o desagregaciones de partidas presentadas en esos
estados e información sobre partidas que no cumplen las condiciones para ser reconocidas en ellos.
El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación financiera,
del rendimiento financiero y de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia
variedad de usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.
Una entidad revelará lo siguiente, sea en el estado de situación financiera, en el estado de cambios
en el patrimonio o en las notas:
(a) para cada clase de capital en acciones:
(i) el número de acciones autorizadas;
(ii) el número de acciones emitidas y pagadas totalmente, así como las emitidas pero aún no
pagadas en su totalidad;
(iii) el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal;
(iv) una conciliación entre el número de acciones en circulación al principio y al final del periodo;
NIC 26 Contabilización e información financiera sobre planes de beneficio por retiro
NIC 27 Estados financieros separados
NIC 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias1
NIC 32 Instrumentos Financieros: Presentación
NIC 33 Ganancias por Acción
NIC 34 Información Financiera Intermedia
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
NIC 37 Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
NIC 38 Activos Intangibles
NIC 39 Instrumentos Financieros: reconocimiento y medición
NIC 40 Propiedades de inversión
NIC 41 Agricultura
(v) los derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo
las restricciones sobre la distribución de dividendos y el reembolso del capital;
(vi) las acciones de la entidad que estén en su poder o bien en el de sus subsidiarias o asociadas; y
(vii) las acciones cuya emisión está reservada como consecuencia de la existencia de opciones o
contratos para la venta de acciones, incluyendo las condiciones e importes correspondientes.
(b) una descripción de la naturaleza y destino de cada reserva que figure en el patrimonio.
Una entidad cuyos estados financieros cumplan las NIIF efectuará, en las notas, una declaración,
explícita y sin reservas, de dicho cumplimiento
Una entidad revelará información comparativa respecto del periodo anterior para todos los importes
incluidos en los estados financieros del periodo corriente. Además incluirá información comparativa
para la información descriptiva y narrativa, cuando esto sea relevante para la comprensión de los
estados financieros del periodo corriente.
Información a revelar sobre políticas contables.
Una entidad revelará, en el resumen de políticas contables significativas:
• La base (o bases) de medición utilizada para la elaboración de los estados financieros.
• Las otras políticas contables utilizadas. Otra información a revelar Una entidad revelará en
las notas:
• El importe de los dividendos propuestos o anunciados antes de que los estados financieros
hayan sido autorizados para su emisión, que no hayan sido reconocidos como distribución a los
propietarios durante el periodo, así como los importes correspondientes por acción.
• El importe de cualquier dividendo preferente de carácter acumulativo que no haya sido
reconocido. Una entidad revelará lo siguiente, si no ha sido revelado en otra parte de la
información publicada con los estados financieros:
• El domicilio y forma legal de la entidad, el país en que se ha constituido y la dirección de su
sede social (o el domicilio principal donde desarrolle sus actividades, si fuese diferente de la sede
social);
• Una descripción de la naturaleza de las operaciones de la entidad, así como de sus
principales actividades;
• El nombre de la controladora directa y de la controladora última del grupo
• Si es una entidad de vida limitada, información sobre la duración de la misma.
NIC 2 Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. Un tema
fundamental en la contabilidad de los inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse
como un activo, para que sea diferido hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos.
Esta Norma suministra una guía práctica para la determinación de ese costo, así como para el
subsiguiente reconocimiento como un gasto del periodo, incluyendo también cualquier deterioro
que rebaje el importe en libros al valor neto realizable. También suministra directrices sobre las
fórmulas del costo que se usan para atribuir costos a los inventarios.
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cuál sea menor.
Valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la operación
menos los costos estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta.
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición y
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su condición y
ubicación actuales.
El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida
(FIFO) o costo promedio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de costo para todos los
inventarios que tengan una naturaleza y uso similares.
Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada la utilización de
fórmulas de costo también diferentes. El costo de los inventarios de productos que no son
habitualmente intercambiables entre sí, así como de los bienes y servicios producidos y segregados
para proyectos específicos, se determinará a través de la identificación específica de sus costos
individuales.
Cuando los inventarios sean vendidos, el importe en libros de los mismos se reconocerá como gasto
del periodo en el que se reconozcan los correspondientes ingresos de operación. El importe de
cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable, así como todas las demás pérdidas
en los inventarios, serán reconocidas en el periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida. El importe
de cualquier reversión de la rebaja de valor que resulte de un incremento en el valor neto realizable,
se reconocerá como una reducción en el valor de los inventarios, que hayan sido reconocidos como
gasto, en el periodo en que la recuperación del valor tenga lugar.
NIC 7 Estado de Flujo Efectivo
Esta persigue como objetivo la exigibilidad a las empresas que suministren información acerca de
los movimientos históricos en el efectivo y los equivalentes al efectivo a través de la presentación
de un estado de flujos de efectivo, clasificados en el período según que procedan de actividades de
explotación, de inversión y de financiación.
Los estados de flujos de efectivo deben analizar los cambios en el efectivo y los equivalentes al
efectivo durante un período, que incluye inversiones a corto plazo (menos de 3 meses desde la fecha
de adquisición), fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor. Generalmente no incluyen participaciones de
capital.
Si los flujos de efectivo procedentes de actividades de explotación, inversión y financiación deben
presentarse por separado.
Los flujos de efectivo de las actividades de explotación se presentan utilizando el método directo o
el indirecto, pero, se recomienda el método directo.
Los flujos de efectivo procedentes de impuestos sobre beneficios se clasifican como de explotación
salvo que puedan identificarse específicamente con actividades de financiación o inversión.
El tipo de cambio utilizado para la conversión de operaciones denominadas en una moneda
extranjera y los flujos de efectivo de una filial extranjera deberá ser el tipo vigente en la fecha de los
flujos de efectivo.
Los flujos de efectivo agregados derivados de adquisiciones y enajenaciones de filiales y otros
negocios deberán presentarse por separado y clasificarse como actividades de inversión, revelando
información adicional específica.
Las operaciones de inversión y financiación que no supongan el uso de efectivo deberán excluirse
de los estados de flujos de efectivo, pero deberán revelarse por separado.
NIC 8 Políticas Contables cambios en las estimaciones contables y errores
El objetivo de esta NIC es prescribir los criterios para seleccionar y cambiar políticas contables,
junto con el tratamiento contable y la información a proporcionar en cuanto a cambios en políticas
contables, cambios en estimaciones y errores.
En esta norma existe una jerarquía para elegir políticas contables:
Normas e interpretaciones del IASB, teniendo en cuenta cualquier directriz de implantación
del IASB.
A falta de una norma, buscar los requisitos y las directrices incluidos en las normas e
interpretaciones del IASB que se refieren a cuestiones similares y relacionadas; y las
definiciones, criterios de reconocimiento y conceptos de valoración de activos, pasivos,
ingresos y gastos que se recogen en el Marco Conceptual.
La Dirección también puede tener en cuenta los pronunciamientos más recientes de otros
organismos reguladores que utilicen un marco conceptual similar al de las NIIF para crear
principios contables, otra literatura contable y prácticas aceptadas del sector.
Aplicar políticas contables atendiendo a criterios de uniformidad con operaciones similares.
Realizar cambios de política contable sólo si lo exige una norma o interpretación o si
producen información más relevante y fiable.
Si una norma o interpretación exige un cambio de política contable, seguir los requisitos de
transición de dicho pronunciamiento. Si no se especifica ninguno, o si el cambio es
voluntario, aplicar la nueva política contable con efecto retrospectivo mediante la
reexpresión de períodos anteriores. Si la reexpresión es imposible, incluir el efecto
acumulativo del cambio en los resultados. Si no es posible determinar el efecto
acumulativo, aplicar la nueva política de forma prospectiva.
Los cambios en las estimaciones contables (por ejemplo, un cambio en la vida útil de un
activo) se contabilizan en el ejercicio en curso, o en ejercicios futuros, o en ambos (sin
reformulación).
Todos los errores deben corregirse mediante la reformulación de los importes comparativos
del ejercicio anterior y, si el error se produjo antes del primer período presentado, mediante
la reformulación del balance inicial.
Son obligatorias las revelaciones sobre cambios contables, cambios en las estimaciones y
correcciones de errores.
NIC 10 Hechos Posteriores a la Fecha del Balance
Los hechos posteriores a la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya sean favorables o
desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la fecha de autorización de emisión
de los estados financieros.
Estos hechos que implican ajustes para reflejar aquellos hechos que suministran evidencia de
condiciones que existían en la fecha del balance, como la resolución de un juicio después de la
fecha del balance, pero también existen hechos que no amerita que los estados sean ajustados como
una reducción en los precios de mercado después del cierre del ejercicio, que no cambie la
valoración de inversiones a la fecha del balance.
Los dividendos propuestos o declarados con respecto a instrumentos de capital después de la fecha
del balance no deberán registrarse como pasivo en la fecha del balance. Es obligatorio revelar
información al respecto.
Una entidad no deberá preparar sus estados financieros bajo la hipótesis de empresa en
funcionamiento si los hechos posteriores a la fecha del balance indican que esta hipótesis no es
apropiada.
Una entidad deberá revelar la fecha de autorización de emisión de sus estados financieros.
NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias
Los ingresos ordinarios deben valorarse utilizando el valor razonable de la contrapartida recibida o
por recibir.
Reconocimiento:
Procedentes de la venta de bienes: Cuando se han transferido al comprador los riesgos y
ventajas significativos, el vendedor pierde el control efectivo, y el importe puede valorarse
con fiabilidad.
Procedentes de la prestación de servicios: Método del porcentaje de realización.
Intereses, royalties y dividendos: Se reconocen cuando es probable que la empresa obtenga
beneficios económicos: Intereses: sobre la base de la proporción de tiempo transcurrido,
teniendo en cuenta el rendimiento efectivo del activo.
Royalties: utilizando la hipótesis contable del devengo, de acuerdo con el fondo económico
del acuerdo en que se basan.
Dividendos: cuando se establezca el derecho a recibir el pago por parte del accionista.
NIC 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de moneda extranjera
En primer lugar, determinar la moneda funcional de la entidad informante. Convertir todas las
partidas en moneda extranjera en la moneda funcional:
En la fecha de la transacción, registrar utilizando el tipo de cambio vigente en la fecha de la
transacción para su reconocimiento y valoración iniciales.
En fechas de balances posteriores:
Utilizar el tipo de cierre para las partidas monetarias; utilizar tipos de cambio vigentes en la
fecha de la transacción para partidas no monetarias registradas al coste histórico; y utilizar
tipos de cambio vigentes en la fecha de valoración para partidas no monetarias registradas
al valor razonable.
Las diferencias de cambio surgidas en la liquidación de partidas monetarias y en la
conversión de partidas monetarias a un tipo distinto al vigente cuando se reconocieron
inicialmente, se incluyen en los resultados netos, con una excepción: las diferencias de
cambio derivadas de partidas monetarias que forman parte de la inversión neta realizada por
la empresa en una entidad extranjera se clasifican en los estados financieros consolidados
que incluyen la entidad extranjera en un componente distinto del patrimonio neto; serán
registradas como ingreso o gasto en la fecha de enajenación de la inversión neta.
Los resultados y la situación financiera de cualquier entidad cuya moneda funcional no sea
la moneda de una economía hiperinflacionaria se convierten a una moneda de presentación
distinta utilizando los siguientes procedimientos:
Los activos y pasivos correspondientes a cada balance presentado (incluyendo los
comparativos) se convierten al tipo de cierre en la fecha de dicho balance;
Los ingresos y gastos correspondientes a cada cuenta de resultados (incluyendo las
comparativas) se convierten a tipos de cambio vigentes en las fechas de las transacciones; y
Todas las diferencias de cambio resultantes se reconocen como un componente distinto del
patrimonio neto.
Normas especiales para convertir en una moneda de presentación los resultados y la situación
financiera de una entidad cuya moneda funcional sea hiperinflacionaria.
NIC 36 Deterioro del valor de los activos
Esta se encarga de asegurar que los activos no están registrados a un importe superior a su importe
recuperable y definir cómo se calcula el mismo.
La NIC 36 es aplicable a todos los activos excepto existencias (v. NIC 2 Existencias), activos
surgidos de los contratos de construcción (v. NIC 11 Contratos de construcción), activos por
impuestos diferidos (v. NIC 12 Impuestos sobre las ganancias), activos relacionados con
retribuciones a empleados (v. NIC 19 Retribuciones a los empleados), activos financieros (v. NIC
39 Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración), propiedades inmobiliarias de inversión
valoradas a valor razonable (v. NIC 40 Inmuebles de inversión) y activos biológicos relacionados
con la actividad agrícola valorados a valor razonable minorado por los costes en el punto de venta
(v. NIC 41 Agricultura).
La pérdida por deterioro en el valor de los activos debe reconocerse cuando su valor neto contable
excede de su importe recuperable.
En el caso de los activos registrados al coste, el reconocimiento de la pérdida por deterioro de valor
se registra en la cuenta de resultados. En el caso de los activos revalorizados, se considera como
disminución de la reserva de revalorización.
El importe recuperable de un activo es el mayor entre el precio neto de venta y su valor de uso.
El valor de uso es el valor actual de la estimación de flujos de efectivo futuros derivados del uso
continuado del activo y de su enajenación al final de su vida útil.
El tipo de descuento es el tipo antes de impuestos que refleja la valoración actual del mercado en
función del valor temporal del dinero y los riesgos específicos del activo. El tipo de descuento no
debería reflejar riesgos futuros que ya estuvieran considerados en la estimación de los flujos de
efectivo futuros y debería coincidir con el rendimiento que un tercero exigiría a una inversión que
generase unos flujos de efectivo equivalentes a los previstos para dicho activo.
En cada fecha de balance, se debe revisar la situación de los activos para detectar indicios de
deterioro en su valor. Si existen indicios de deterioro, habrá que calcular el importe recuperable.
El fondo de comercio y otros activos intangibles con vida útil indefinida deben ser sometidos a
pruebas de deterioro de valor al menos una vez al año y a un cálculo de su importe recuperable.
Si no es posible determinar el importe recuperable de un activo, habrá que determinar el importe
recuperable correspondiente a la unidad generadora de efectivo que incluye a ese activo. Las
pruebas de deterioro de valor del fondo de comercio deben realizarse en el grupo de unidades
generadoras de efectivo más pequeño al que pueda asignarse fondo de comercio de forma razonable
y coherente.
Se permite la reversión de pérdidas por deterioro de valor reconocidas en años anteriores en
determinadas circunstancias (está prohibida en el caso del fondo de comercio).
Se deben desglosar las pérdidas por deterioro de valor por clase de activos y por segmento (si fuese
aplicable la NIC 14 Información financiera por segmentos).
También se requiere desglosar las reversiones de pérdidas por deterioro en el valor de un activo
previamente registradas.
LA IMPORTANCIA DE LAS NIIF
Debido al crecimiento internacional de las empresas, en 1973 se creó el IASC (International
Accounting Standards Committee) era un organismo de carácter privado y de ámbito mundial,
mediante el acuerdo de diferentes países (Australia, Canadá, Estados Unidos, México, Holanda,
Japón y otros). Tras un replanteamiento de sus objetivos, en 2001, nace el IASB (International
Accounting Standards Board), con sede en Londres, que tiene como objetivo la emisión de normas
internacionales de referencia que guiaran la convergencia progresiva de las normas internacionales.
Está compuesto por un independiente grupo de 15 expertos con una adecuada combinación de
experiencia práctica reciente en el establecimiento de normas contables, en la preparación, la
auditoria, o el uso de los informes financieros, y en la enseñanza de la contabilidad. Los miembros
del IASB son responsables de la elaboración y publicación de las NIIF, incluyendo las NIIF para
PYME y la elaboración de sus interpretaciones. Las NIIF (Normas Internacionales de Información
Financiera) antes de 2001 conocidas como NIC (normas internacionales de contabilidad) que
cambiaron su denominación debido a la restauración de los objetivos.
La creación de estas normas internacionales de información financiera fue necesaria para que
inversores, analistas y otros usuarios puedan comparar informes de empresas aun operando en
diferentes países, es una forma de homogeneizar la información publicada de cada empresa.
El objetivo principal de las NIIF es desarrollar un conjunto único de información emitido por las
empresas de alta calidad, comprensible, aplicable y aceptada globalmente. Buscando una mayor
transparencia y comparabilidad de esta información, para que distintos usuarios puedan tomar
decisiones.
Las NIIF han tenido un gran éxito durante la última década ya que cuenta con el IASB como su
órgano normativo, organización de gran fortaleza, que sirvió para impulsar la adopción de las NIIF
de forma internacional. Así como también se cuenta con la voluntad de los Estados Unidos para
participar en la convergencia, aceptando las NIIF en sus empresas fuera de Estados Unidos e ir
considerando la posible adopción también en sus empresas.
Los Estados Unidos ahora utilizan las GAAP (Generally Accepted AccountingPrinciples) cuyo
órgano emisor es el FASB (Financial Accounting StandardsBoard), pero se prevé que para 2014
adapten las NIIF. La adaptación de las NIIF en el futuro proporcionará un conjunto de normas que
agilizará el trabajo a las empresas e inversores. Nos beneficiaremos de muchas maneras, por
ejemplo, la comparabilidad entre las empresas se hará sin esfuerzos, la información será de mayor
calidad, el costo para la elaboración de los estados financieros disminuirá notablemente.
Evidentemente en el corto plazo hablamos de los inconvenientes, las empresas transformaran sus
normas contables, por lo tanto, ocasionará un proceso de adaptación, donde las empresas requerirán
cambios de tecnologías, de personal especializado en las NIIF que ayude a guiarlas, así como
también despido de personal innecesario para las nuevas normas, auditores para la comprobación de
que se cuente con una correcta adaptación pero, no obstante, las empresas se beneficiaran de todo
esto.
El IASB y el FASB establecieron un grupo, FCAG cuyas siglas significan Grupo Financiero
consultivo de la crisis, compuesto por altos dirigentes con amplia experiencia internacional en los
mercados financieros. “Su función principal es asesorar sobre las implicaciones normativas de la
crisis financiera mundial y los cambios potenciales en el marco normativo global”.
Estamos ante un gran avance en cuanto a la normalización contable de las empresas a nivel
mundial. La necesidad de que todas las entidades cuenten con una misma regulación ayuda a un
progreso común, facilitando la comunicación entre ellas. El crecimiento económico lo encontramos
en la transparencia de las empresas, sin letra pequeña, donde se pueda comparar una misma
empresa con ejercicios anteriores e incluso con las empresas del sector. En cuanto a los usuarios
ajenos pueden tener la capacidad de elegir una empresa en la que invertir sin miedo a equivocarse
porque sus cuentas anuales no muestren su imagen fiel, el riesgo del inversor lo encontraremos en el
entorno.
Normas Internacionales de Información Financiera vigentes:
NIIF 1. Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera
NIIF 2. Pagos basados en acciones
NIIF 3. Combinaciones de negocios
NIIF 4. Contratos de Seguro
NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas
NIIF 6. Exploración y evaluación de activos minerales
NIIF 7. Instrumentos financieros: Información a revelar
MODULO II
CONTABILIDAD FINANCIERA
1. INTRODUCCION
En la actividad comercial o socioeconómica consistente en el intercambio de algunos materiales
que sean libres en el mercado de compra y venta de bienes y servicios, sea para su uso, para su
venta o su transformación. Es el cambio o transacción de algo a cambio de otra cosa de igual
valor. Por actividades comerciales o industriales entendemos tanto intercambio de bienes o de
servicios que se efectúan a través de un comerciante o un mercader.
El comerciante es la persona física o jurídica que se dedica al comercio en forma habitual, como
las sociedades mercantiles.
2. SOCIEDADES COMERCIALES.
Es el acuerdo de voluntades entre dos o más personas que se obligan a realizar unos aportes
en dinero, en trabajo en especie-bienes, para hacer empresa con el fin de obtener utilidades para
distribuirlas entre los socios. Teniendo en cuenta la naturaleza jurídica de la sociedad, se
constituye elevando el acuerdo a escritura pública con el protocolo Notarial y de registro de
la Cámara de Comercio del domicilio de la sociedad, conformándose una persona jurídica
diferente de los dueños con capacidad para establecer relaciones jurídicas, comerciales y
económicas con otras personas.
2.1.-. SOCIEDADES DE PERSONAS:
a.- Sociedad colectiva: Está constituida por dos o mas personas naturales o jurídicas que
n calidad de socios pueden aportar dinero o bienes, y su responsabilidad es ilimitada y solidaria.
El nombre de la razón social se forma con el nombre o apellidos de uno o varios socios, seguido
de la expresión & COMPAÑÍA, HERMANOS, E HIJOS, conforme al artículo 303 del Código de
Comercio.
b.- Sociedad en Comandita Simple. Es aquella que se forma, crea o constituye entre uno o mas
socios gestores o colectivos que comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por
las operaciones sociales; y otro u otros socios denominados comanditarios, que comprometen su
responsabilidad hasta el monto de sus aportes, conforme al artículo 323 cdl Código de Comercio.
La razón social se forma con el solo apellido de uno o mas socios colectivos seguido de la
expresión & CIA. S. En C, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 324 del Código de Comercio
Colombiano.
2.2.- SOCIEDADES DE CAPITAL:
a.- Sociedad anónima: Es aquella que se forma con un mínimo de cinco socios accionistas,
conforme al artículo 374 del Código de Comercio, y el capital aportado está representado
en acciones como lo dispone el artículo 375 del Código de Comercio, y la razón se forma con el
nombre que caracteriza a la empresa, seguido de la expresión S.A.
b.- Sociedad por acciones simplificada-SAS. Es aquella regulada por la ley 1258 de 2008, y
podrá constituirse por una o varias personas naturales o jurídicas, quienes sólo serán responsables
hasta el monto de sus respectivos aportes. Salvo por la desestimación de la personalidad jurídica,
prevista en el artículo 42 de la mencionada Ley, el o los accionistas no serán responsables por las
obligaciones laborales, tributarias o de cualquier otra naturaleza en que incurra la sociedad. La
razón social o denominación de la sociedad estará seguida de las palabras sociedad por acciones
simplificada, de las letras S.A.S.
c.- Sociedad en comandita por acciones. Se constituye por uno o más socios gestores con
responsabilidad ilimitada o mas socios comanditarios con la responsabilidad limitada. El capital
está representado en acciones, conforme al artículo 244 del Código de Comercio y la razón social
se formará con el solo apellido de uno o más socios gestores, seguido de la expresión & CIA.
S.C.A, artículo 324 del Código de Comercio.
2.3.- SOCIEDADES MIXTAS:
a.- Sociedad de Responsabilidad Limitada. La sociedad puede conformarse con mínimo dos y
máximo veinticinco, conforme al artículo 356 del Código de Comercio. El capital está dividido en
cuotas o aportes de interés social de igual valor, regulado por el artículo 354 de la legislación
comercial. La razón social está seguida de la expresión Limitada, abreviatura Ltda.
Instrumento de control administrativo, económico y financiero utilizado por ejecutivos de una
entidad para la toma de decisiones, así como por otros sectores interesados en conocer la marcha
de la organización. Es la disciplina que mediante técnicas particulares y especializadas analiza,
clasifica, apropia, registra y procesa la información económica y financiera de un ente con el
objeto de obtener estados contables y proporcionar información en términos monetarios para la
toma de decisiones. (V. H. MENDIZÁBAL- E. GONZALES “Contabilidad Financiera
Intermedia).
2.4. OBJETIVOS
Registrar, clasificar y analizar las operaciones realizadas por la Unidad Educativa.
Obtener e interpretar datos expresados en términos monetarios.
Servir como comprobante y fuente de información ante terceras personas. (RIVERA
MICHEL, Henry, Contabilidad Básica).
Otorgar protección legal: debido a que el código de comercio otorga valor probatorio a los
registros que se realizan en los libros de contabilidad, siempre y cuando estén enmarcados en la
normativa vigente. (LEDEZMA BELTRÁN, Gustavo. Contabilidad Básica).
Todo esto con el fin de hacer conocer:
Al estado.
A los propietarios.
A terceras personas.
2.4.1. IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
La contabilidad desempeña un papel importantísimo en la vida económica nacional y mundial,
sobre todo en los momentos actuales en que la organización contable constituye el más valioso
instrumento para el éxito de una Unidad Educativa cualquiera sea su naturaleza.
2.4.2 CICLO CONTABLE
Al examinar el flujograma siguiente se debe entender que en la preparación y verificación de la
documentación mercantil, adicionalmente se deben cumplir las labores de análisis y apropiación
de operaciones según su naturaleza y el plan de cuentas, para luego efectuar los registros en el
libro diario o comprobantes de diario (se pueden centralizar periódicamente registros de otros
documentos de apropiación contable, como ser: comprobantes de ingreso, de egreso, etc.) (Ver
figura N° 2.2)
Posteriormente al realizar los traspasos a los Mayores Generales simultáneamente deben
efectuarse las anotaciones en los mayores auxiliares con la finalidad de ejercer un control más
detallados de las operaciones registradas.
Seguidamente es recomendable practicar una conciliación de saldos de las diferentes cuentas de
Mayor Auxiliar con su Mayor General o principal, para verificar la corrección de las anotaciones.
El siguiente paso está referido a la preparación del Balance de Comprobación de Sumas y Saldos,
Documento en el que se resumen el volumen de las operaciones incurridas en la gestión, así como
los saldos existentes a una determinada fecha por cada cuenta utilizada por el ente.
En base al Balance de Comprobación de Sumas y Saldos se Procede al examen y análisis de las
operaciones registradas y las consideraciones de las partidas pendientes, para preparar los asientos
de ajuste ya sean por correcciones. Regularizaciones o incorporaciones de conceptos imputables al
periodo. Dichos ajustes son registrados en Comprobantes de Diario y se consideran en la
preparación de las “Hojas de Trabajo”.
Posteriormente se procede a la confección de los Estados Financieros o Estados Contables que
constituyen en producto final de la Contabilidad. Es indistinto el uso de los términos de “Estados
Financieros” o “Estados Contables” los Estados Financieros están presentados en termino de
dinero, y los Estados Contables provienen de los registros contables y por ende de operaciones
sujetas a todo el proceso de la contabilidad, el siguiente paso a seguir es la preparación de Estados
de Cuentas.
En cumplimiento a prácticas y disposiciones legales se procede al cierre de libros, por la gestión.
FIGURA Nº 2.2
CICLO CONTABLE
a. Activo.
Activo es un recurso controlado por la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, del que la
misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Los Beneficios Económicos futuros incorporados a un Activo consisten en el Potencial del mismo
para contribuir directamente o indirectamente a los flujos de efectivo y otros equivalentes a
efectivo de la empresa.
b. Pasivo.
Pasivo es un OBLIGACION ACTUAL de la EMPRESA, como resultado de sucesos pasados, al
vencimiento de la cual y para cancelarla, la EMPRESA espera obtener en el futuro, beneficios
económicos.
Es decir, EL PASIVO es la aportación o participación de terceras personas en el financiamiento de
una EMPRESA
c. Patrimonio
Es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos
3 ESTADOS FINANCIEROS
Balance de Apertura.
Cie
rre
de
Lib
ros Cuentas de
Mayor
Preparación y comprobación
AJUSTES
Comprobante
de Diario
Comprobante
de Diario
Estado de
Cuentas
Documentación mercantil
Cuentas de
Mayor
general
Balance de
comprobación
Hojas de
Trabajo
Comprobante
de Diario
E.E.F.F.
Registro de Transacciones en el Libro Diario.
Pases al Libro Mayor.
Balance de Comprobación de Sumas y Saldos.
Hojas de Trabajo.
Estados Financieros.
4. MARCO NORMATIVO LEGAL Y TECNICO SOBRE CONTABILIDAD
Entidades relacionadas con emisión de Normas Contables
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Normas de Contabilidad vigentes en Bolivia
Normas Internacionales de Contabilidad y NIIF.
Normativa Técnica aplicable en Bolivia a partir de gestiones futuras.
PRACTICAS DE CONTABILIDAD FINANCIERA
1. En base a la siguiente información, preparar, Balance de Apertura, realizar registros contables,
preparar Mayores, preparar Balance de Comprobación de Sumas y Saldos y obtener Estados
Financieros (No considere AITB, es decir no se produjeron modificaciones en el valor de la UFV).
1. Se constituye la Cía. “El Bife” S.A. con los siguientes aportes:
a. Efectivo Bs.80.000
b. Muebles y Enseres Bs. 20.000
2. Se compra muebles al contado. Total factura por Bs. 12.000
3. Se compra mercaderías. Total Factura por Bs. 24.000, se paga al contado Bs. 20.000 y por
el saldo de Bs. 4.000 se obtiene crédito a 30 días.
4. Se vende mercadería. Total factura por Bs. 15.000. Al contado Bs. 10.000 y a Crédito Bs.
5.000. El Costo de la mercadería vendida es de Bs. 9.000
5. Se obtiene un préstamo del Banco Bisa por Bs. 10.000
6. Se vende mercadería a crédito. Total factura por Bs. 12.000. El costo de la mercadería
vendida es de Bs. 9.600
7. Se cubren gastos de administración, total facturas por Bs. 2.000
8. Se compran nuevas mercaderías al contado, total factura Bs. 3.000
9. Se pagan intereses por Bs. 200
10. Corresponde liquidar y pagar el IVA y el IT.
EMPRESA: CIA "EL BIFE" S.A.
BALANCE DE APERTURA
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
(EXPRESADO EN BOLIVIANOS)
ACTIVO
PASIVO
Disponible 80000
Capital 100000
ACTIVO FIJO
Muebles y Enceres 20000
TOTAL ACTIVO 100000
TOTAL
PASIVO 100000
_________________________________
_________________________
CONTADOR
GERENTE PROPIETARIO
LIBRO DIARIO
DETALLE DEBE HABER
__________ad-1__________
Caja M/N
Muebles y Enseres
80.000,00
20.000,00
Capital
G/registro del balance de apertura
100.000,00
__________ad-2__________
Muebles y Enseres
IVA-CF
Caja M/N
G/compra de muebles y enseres al contado s/g factura.
10.440,00
1.560,00
12.000,00
___________ad-3__________
almacenes
IVA-CF
Caja M/N
cuentas por pagar
G/ compra de mercaderías al contado y crédito 30 días s/g factura
20.880,00
3.120,00
20.000,00
4.000.00
__________ad-4___________
Caja M/N
Cuentas por cobrar
Impuesto a las transacciones
Costo de venta
Ventas
IVA-DF
IT por pagar
Almacén
G/ por la venta de mercaderías a crédito s/g facturas
10.000,00
5.000,00
450,00
9.000,00
13.050,00
1.950,00
450,00
9.000,00
__________ad-5__________
Caja M/N
Préstamo Banco Bisa
g/ por el préstamo del banco bisa
10.000,00
10.000,00
__________ad-6__________
Cuentas por cobrar
IT
Costo de Mercadería vendida
Ventas
IVA-DF
IT por pagar
Almacenes
G/registro de venta de mercadería por simple crédito
12.000,00
360,00
9.600,00
10.440,00
1.560,00
360,00
9.600,00
__________ad-7___________
Gastos administrativos
IVA-CF
Caja M/N
G/ cancelación de gastos s/g factura
1.740,00
260,00
2.000,00
__________ad-8___________
Almacenes
IVA-CF
Caja M/N
G/compra de mercadería con factura
2.610,00
390,00
3.000,00
__________ad-9___________
Interés bancario
Caja M/N
G/pago interés bancario
200,00
200,00
_________ad-10___________
IVA-DF
IVA-CF
G/pago por compensación de impuestos
3.510,00
3.510,00
LIBROS MAYORES
M. Y ENSERES
ALMACENES
CUENTAS X P.
CAPITAL
20.000.-
20.880.- 9.000.-
4.000.-
100.000.-
10.440.-
2.610.- 9.600.-
30.440.-
23.490.- 18.600.-
4.000.-
100.000.-
4.890.-
CUENTAS X C
IT
COSTO DE VTA.
VENTAS
5.000.-
450
9000
13050
12.000.-
360
9600
10440
17.000.-
810
18600
23490
PRESTAMO BCO
GTOS ADM
GTO FIN
IVA CF
10000
1740
200
1560 3510
3120
IVA DF
IT X PAGAR
260
3510 1950
810 450
390
1560
360
1820
3510 3510
810 810
CAJA M/N
80,000.- 12.000.-
10.000.- 20.000.-
10.000.- 2.000.-
3.000.-
200.-
810.-
100.000.- 38.100.-
61.990.-
CIA. EL BIFE S.A.
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS
DETALLE DEBE HABER
CTA BALANCE
CUENTA DE
RESULTADO
DEBE HABER INGRESO GASTO
Caja M/N 100.000.- 38.010.- 61.990.-
Muebles y Enseres 30.440.- 30.440.-
Almacenes 23.490.- 18.600.- 4.890.-
Cuentas por pagar 4.000.- 4.000.-
Capital 100.000.- 100.000.-
Cuentas por cobrar 17.000.- 17.000.-
Impuestos a las transacciones 810.- 810.-
Costo de merc. vendida 18.600.- 18.600.-
Ventas 23.490.- 23.490.-
Préstamo banco bisa 10.000.- 10.000.-
Gastos administrativos 1.740.- 1.740.-
Gastosos financieros 200.- 200.-
IVA-crédito fiscal 5.330.- 3.510.- 1.820.-
IVA –debito fiscal 3.510.- 3.510.-
IT por pagar 810.- 810.-
TOTALES 201.930.- 201.930.- 116.140.- 114.000.- 23.490.- 21.350.-
21.350.- 23.490.- 23.490.- 21.350.-
137.490.- 137.490.-
____________________________ ___________________________
CONTADOR GERENTE PROPIETARIO
EL BIFE S.A.
BALANCE GENERAL
(expresado en bolivianos)
ACTIVO
PASIVO
ACTIVO
CIRCULANTE 85.700.-
PASIVO CIRCULANTE
Caja M/N 61.990.-
Cuentas por pagar
14.000.-
Almacenes 4.890.-
Cuentas por pagar 4.000.-
Cuentas por
Cobrar 17.000.-
Préstamo banco BISA 10.000.-
IVA - CF 1.820.-
ACTIVO NO
CIRCULANTE 30.440.-
PATRIMONIO
102.140.-
Muebles y
Enseres 30.440.-
Capital 100.000.-
Resultado de gestión 2.140.-
TOTAL
ACTIVO 116.140.-
TOTAL PASIVO Y
PATRIMONIO 116.140.-
CONTADOR GERENTE PROPIETARIO
2. Partiendo de los siguientes saldos según Estados Financieros de la Cía. de Servicios “Jauri Uchu”
S.A. y la información que se proporciona, prepare los correspondientes registros contables y un
estado de cuentas al 31 de diciembre de 2012.
EL BIFE S.A.
ESTADO DE RESULTADO
(Expresado en bolivianos)
Ventas
23.490.-
(-) Costo de vendida (18.600).-
4.890.-
(-)Gastos de operación
I.T.
(810).-
Gastos administrativos (1.740).-
Gastos financieros
(200).-
RESULTADO DE LA GESTION 2.140.-
Estado de Cuenta “Caja Moneda Extranjera”
Al 30 de Noviembre de 2012
Caja Moneda Extranjera Euros € 20.000 Bs. 180.000
Caja Moneda Extranjera Pesetas Ptas. 40.000 Bs. 10.000
Caja Moneda Extranjera Pesos P$ 20.000 Bs. 10.000
Caja Moneda Extranjera Dólares US$ 30.000 Bs. 210.000
Total Bs. 410.000
Referencia: Tipos de Cambio a Noviembre de 2012: Bs. 7.00 por Dólar, Bs. 0,25 por Peseta, Bs.
0,50 por Peso y Bs. 9,00 por Euro
Transacciones del mes de diciembre de 2012:
Venta de US$ 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.98, vendidos a Bs. 7.02
Entrega de Euros 2.000 a proveedor Alemán en calidad de anticipo por reserva de mercaderías t/c.
de la fecha Bs. 9.10 por Euro
Por la compra de US$ 3.000, tipo de cambio oficial 6.07, pago con Bs, 21.000
Venta de Dólares 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.97. Total ingreso Bs. 7.020
En relación a moneda extranjera no se efectuaron otras transacciones
A la fecha de cierre de gestión los tipos de cambio son: Bs. 6.95 por dólar y Bs. 9,25 por Euro, Bs.
0,24 por Peseta y Bs. 0,52 por Peso.
Estado de Cuenta “Caja Moneda Extranjera”
Al 30 de Noviembre de 2012
Caja Moneda Extranjera Euros Euros 20.000.- 180.000.-
Caja Moneda Extranjera Pesetas Ptas. 40.000.- 100.00.-
Caja Moneda Extranjera Pesos P$ 20.000.- 100.00.-
Caja Moneda Extranjera Dólares US$ 30.000.- 210.000.-
TOTAL 410.000.-
Referencia: Tipos de Cambio a Noviembre de 2012: Bs. 7.00 por Dólar, Bs. 0,25 por Peseta, Bs. 0,50 por Peso
y Bs. 9,00 por Euro
Transacciones del mes de diciembre de 2012:
Venta de US$ 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.98, vendidos a Bs. 7.02
Entrega de Euros 2.000 a proveedor Alemán en calidad de anticipo por reserva de mercaderías
t/c. de la fecha Bs. 9.10 por Euro
Por la compra de US$ 3.000, tipo de cambio oficial 6.07, pago con Bs, 21.000
Venta de Dólares 1.000, tipo de cambio oficial Bs. 6.97. Total ingreso Bs. 7.020
A la fecha de cierre de gestión t/c. son: Bs. 6,95$ por y Bs. 9,25 por Euro, Bs. 0,24 por Pta y Bs. 0,52
LIBRO DIARIO
__________ AD-1 ______ DEBE HABER
Diferencia de Cambio
600.-
Caja Moneda Extranjera Dólares 600.-
_________ AD-2 _______
Caja Moneda nacional
7.020.-
Variación cambiaria 40.-
Caja Moneda Extranjera Dólares 6.980.-
_________ AD-3 ______
Caja Moneda Extranjera Euros
2.000.-
Diferencia de Cambio
2.000.-
_________ AD-4 ______
Anticipo proveedores
18.200.-
Caja Moneda Extranjera Euros 18.200.-
Anticipo al Proveedor
_________ AD-5 _______
Diferencia de Cambio
26.390.-
Por la variación de
tipo de cambio
Caja Moneda Extranjera Dólar
26.390.-
________ AD-6 _______
Caja Moneda Extranjera Dólares
18.210.-
Variación cambiaria
2.790.-
Caja Moneda nacional
21.000.-
_________ AD-7 _______
Caja Moneda Extranjera Dólares
28.800.-
Diferencia de Cambio
28.800.-
Variación t/c.
_________ AD-8 _______
Caja Moneda nacional
7.020.-
Caja Moneda Extranjera Dólares 6970.-
Variación cambiaria
50.-
Venta 1000.-$
_________ AD-9 _______
Caja Moneda Extranjera Euros
2.700.-
Caja Moneda Extranjera Pesos
400.-
Diferencia de Cambio
2.080.-
Caja Moneda Extranjera Pesetas 400.-
Caja Moneda Extranjera Dólares
Por la Variación de moneda extrajera 620.-
3. Corrija esta Conciliación Bancaria, prepare un Estado de Conciliación Bancaria al 31/12/ 2012
Saldo según Extracto Banco Bisa al 30/diciembre/2012 Bs. 14.400.-
Más: Depósito en Tránsito 6.200.-
Menos: Cheques en Circulación: (debe revertirse un cheque por Bs. 1000) 2.700.-
Menos: Cheque enviado a depósito rechazado por falta de endoso 300.-
Más: Abono bancario por depósito de un cliente deudor 510.-
Menos: Comisiones bancarias 80.-
Menos: Diferencia en registro de cheque girado:
Según la Cía. 3.600 (errado), según el Banco 3.500 (correcto) 100.-
Menos: Diferencia en registro de depósito:
S/g. Cía. Bs. 340 (errado), s/g. Banco Bs. 390 (correcto) 50.-
Más: Depósito en Banco Unión (error registro de la Cía.) 750.-
Menos: Diferencia no localizada 260.-
Saldo según Registros de la Cía. al 31 de diciembre de 2012 18.370.-
ESTADO DE CONCILIACION BANCARIA
Estado de Cuenta “Caja Moneda Extranjera”
Al 31 de Diciembre de 2012
Caja Moneda Extranjera Euros 18.000.- 166.500.-
Caja Moneda Extranjera Pesetas 40.000.- 9.600.-
Caja Moneda Extranjera Pesos 20.000.- 10.400.-
Caja Moneda Extranjera Dólares
31.000.- 215.450.-
TOTAL 401.950.-
Al 31 de diciembre de 2012
(Expresados en Bolivianos)
Saldo s/g Banco 14.400.-
Deposito en transito 6.200.-
Cheque en circulación (1.700.-)
Cheque rechazado por falta de endoso 300.-.
SALDO CORRECTO 19.200.-
Saldo s/g compañía 18.370.-
Cheques en circulación 1.000.-
Abono bancario 510.-
Comisión bancario (80.-)
Diferencia en registro de deposito 50.-
Deposito en banco unión (750.-)
Diferencia en registro cheque girado 100.-
SALDO CORRECTO 19.200.-
4. Presente saldos correctos de las siguientes cuentas en base a la información que se indica:
El movimiento de Almacenes se resume a un solo artículo de acuerdo a la siguiente información
para análisis (MÉTODO DE VALORACIÓN - PEPS).
Inventario Inicial 200 unidades c/u. a Bs. 80
Cargo por Compra Marzo/2012 150 unidades c/u. a Bs. 85
Cargo por Compra Septiembre/2012 190 unidades c/u. a Bs. 86
Cargo por Compra Enero/2012 100 unidades c/u. a Bs. 90
Ventas Enero/2013 (total Factura) 25 unidades c/u. a Bs. 150
En el Inventario Físico levantado el 31 de enero de 2013, se encontraron 120 unidades, de las cuales
20 aún no fueron retiradas por los clientes que las adquirieron en Enero/2013
Almacenes. Saldo Bs……………10.720.00
Ventas: Saldo Bs……………67.207.50
Costo de la mercadería Vendida: Saldo Bs……………43.340.00
5. Prepare un Estado de Resultados al 31 de diciembre de 2012, en base a la siguiente información.
Impuesto a las Transacciones por venta de mercaderías - gestión 2012 Bs. 11.040
Inventario Inicial Bs. 28.000
Inventario Final = 15% del valor de la mercadería disponible para la venta
Crédito Fiscal del periodo por compras: Bs. 35.880
Utilidad de la Gestión (UG) 40% de la utilidad bruta en ventas.
Gastos de Operación (GA + GV + GF)
Gastos Administrativos (GA) = 40% de los gastos de Operación
Gastos de Venta (GV) = 50% de los gastos de Operación
Gastos Financieros (GF) = 10% de los gastos de Operación
ESTADO DE RESULTADOS
AL 31 de diciembre del 2012
(expresado en bolivianos)
Ventas
320.160,00
(-) Gasto de ventas
(227.902,00)
Inventario inicial 28.000,00
Compras 240.120,00
Merc. Disp. p/vender 268.120,00
Inventario final (40.218,00)
UBV 92.258,00
(-) Gastos de Operación
(55.354,80)
Gastos Administrativos 22.141,92
Gastos de ventas 2.7677,4
Gastos Financieros 5.535,48
UTILIDAD DE GESTION 36903,2
CONTADOR GENERAL GERENTE PROPIETARIO
MODULO III
GESTION Y ADMINISTRACION TRIBUTARIA
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
PIRAMIDE DE LA NORMATIVA
1.- Constitución política del estado
2.- Tratado de convenios internacionales
3.- Leyes nacionales estatutos autonómicos, cartas orgánicas y legislación departamental e indígena
4.-Decretos, reglamentos, y demás resoluciones emanadas de los órganos ejecutivos correspondientes.
ANTECEDENTES
A raíz de la promulgación de la RND 10-0003-07 del 28/02/07, el sector del trasporte impugno esta
norma arguyendo una vulneración del principio de prelación por parte del art. 6 de la RND. 10.0003-07
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias
obligatorias, impuestas unilateral, exigidas por una administración pública como consecuencia de la
realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es
el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines. Carácter coactivo
El carácter coactivo de los tributos está presente en su naturaleza desde los orígenes de esta
figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los agentes públicos, de acuerdo con los
principios constitucionales y reglas jurídicas aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado
tributario, al que cabe impeler coactivamente al pago.
Debido a este carácter coactivo, y para garantizar la auto imposición, principio que se remonta a las
reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que está en el origen de los Estados
constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de legalidad. En virtud del mismo,
se reserva a la ley la determinación de los componentes de la obligación tributaria.
Carácter pecuniario
Si bien en sistemas pre modernos existían tributos consistentes en pagos en especie o prestaciones
personales, en los sistemas tributarios capitalistas la obligación tributaria tiene carácter dinerario.
Pueden, no obstante, mantenerse algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la
realización de las funciones del Estado, de las que la más destacada es el servicio militar
obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la pérdida del carácter pecuniario de la
obligación, que se habría fijado en dinero, sino que se produce una dación en pago para su
cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables a aquellos casos en los que la
Administración, en caso de impago, proceda al embargo de bienes del deudor.
Carácter contributivo
El carácter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la financiación del gasto
público y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales. A través de la figura del tributo se
hace efectivo el deber de los ciudadanos de contribuir a las cargas del Estado, dado que éste precisa
de recursos financieros para la realización de sus fines.
El carácter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones patrimoniales
exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las cargas del Estado, pueden
concurrir objetivos de política económica o cualesquiera otros fines, que en casos concretos pueden
prevalecer sobre los contributivos.
Art.10.- Impuestos
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o
actividades desarrolladas por la Administración Pública En ocasiones, se definen como aquellos que
no implican contraprestación, lo que se ha criticado porque da a entender que existe
contraprestación en otros tipos de tributo, cuando el término "contraprestación" es propio de
relaciones sinalagmáticas y no unilaterales y coactivas como las tributarias. Una definición más
estricta señala que los impuestos son aquellos tributos que no tienen una vinculación directa con la
prestación de un servicio público o la realización de una obra pública.
En los impuestos, el hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos que ponen de
manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. Son los más importantes por el porcentaje
que suponen del total de la recaudación pública. Son prestaciones pecuniarias obligatorias
establecidas por los distintos niveles estatales.
Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento
de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado. Son prestaciones generalmente monetarias.
Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que
existe por un vínculo jurídico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier
otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos,
los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.
El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.
Sujeto de jure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto. Sujeto de facto: es
quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de jure traslada el impacto
económico. En el moderno estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una
forma moderna de convivencia social.
Art.11.- Tasa
Generalmente se denominan tasas a la edita a los tributos que gravan la realización de alguno de los
siguientes hechos imponibles:
La utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público.
La prestación de servicios públicos.
La realización de actividades en régimen de Derecho público.
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho imponible concreto, de
entre los arriba expuestos, que gravan. El Código Tributario boliviano distingue entre la patente
municipal, que grava el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público y la obtención de
autorizaciones para la realización de actividades económicas; y la tasa, que grava los supuestos en
los que la Administración presta un servicio o realiza actividades sujetas a normas de Derecho
Público. Chile diferencia entre las tasas por prestaciones públicas y los derechos habilitantes, una
construcción doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta
al contribuyente para la realización de una actividad que de otro modo estaría
prohibida. Finalmente, el Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto de tasa, las clasifica
en arbitrios (por la prestación de un servicio público), derechos (por la prestación de un servicio
administrativo o uso de un bien público) y licencias, equivalentes a los derechos habilitantes
chilenos.
Art.12.- Contribuciones especiales
Las contribuciones especiales o contribuciones de mejora son tributos cuyo hecho imponible
consiste en la obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos. En España es un tributo tradicional de la esfera municipal, es decir, de
establecimiento potestativo por los Ayuntamientos. El producto de la contribución no debe tener un
destino ajeno al de la financiación de las obras públicas sobre las que se ve beneficiado el
contribuyente.
SISTEMA TRIBUTARIO BOLIVIANO
FACULTADES ESPECÍFICAS DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
- Control, comprobación, verificación, fiscalización e investigación.
- Determinación de tributos.
- Recaudación
- Calculo de la deuda tributaria
- Ejecución de medidas precautorias
- Ejecución tributaria
- Concesión de prorroga y FAP
- Revisión extraordinaria
- Sanción de contravenciones, que no constituyan delitos.
- Prevenir y reprimir los ilícitos tributarios dentro del ámbito de su competencia, asimismo
constituirse en el órgano técnico de investigación de delitos tributarios y promover como
víctima los procesos penales tributarios.
FIN BASICO
Promover al estado de los recursos necesarios para su funcionamiento legalmente definido para
que sean aportados obligatoriamente por los contribuyentes.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
- La ley es conocida por todos
- Universalidad
- Principio de buena fe
- Presunción de veracidad
- Transparencia
- Legalidad
- Capacidad contributiva
- Preclusión
- Debido proceso, defensa
Función
La función del Servicio de Impuestos Nacionales es administrar el sistema de impuestos y tiene
como misión optimizar las recaudaciones, mediante: la administración, aplicación, recaudación y
fiscalización eficiente y eficaz de los impuestos internos, la orientación y facilitación del
cumplimiento voluntario, veraz y oportuno de las obligaciones tributarias y la cobranza y sanción
de los que incumplen de acuerdo a lo que establece el Código Tributario, con excepción de los
tributos que por Ley administran, recaudan y fiscalizan las municipalidades.
Atribuciones
Son atribuciones del Servicio de Impuestos Nacionales:
a. Cumplir y hacer cumplir las normas contenidas en la Constitución Política del Estado,
Convenios Internacionales aprobados por el H. Congreso Nacional en materia tributaria,
Código Tributario, Leyes específicas tributarias, Decretos Supremos, Resoluciones
Supremas, Ministeriales y Administrativas y demás normas en materia tributaria.
b. Dictar normas reglamentarias a efectos de aplicación de las disposiciones en materia
tributaria.
c. Establecer planes y programas de gestión administrativa acorde con los lineamientos de la
política económica del Poder Ejecutivo y suscribir un compromiso anual con el Ministerio
de Hacienda estableciendo metas de recaudación y otras de carácter institucional.
d. Celebrar acuerdos, contratos y convenios vinculados con el desarrollo de sus funciones.
e. Contratar servicios de carácter técnico y/u operativo, de personas naturales y jurídicas,
siempre que no se vulnere su facultad específica y fiscalizadora.
Los contratos serán suscritos por el Servicio de Impuestos Nacionales mediante
procedimientos establecidos en la Ley Nº 1178.
f. Promover la conciencia tributaria en la población.
g. Establecer y mantener relaciones con instituciones, organismos nacionales e internacionales
y agencias de cooperación vinculadas a la administración tributaria.
h. Propiciar el cumplimiento de los deberes y obligaciones de los funcionarios públicos bajo
su dependencia dentro del marco legal establecido para el efecto.
i. Recaudar las deudas tributarias en todo momento, ya sea en vía voluntaria o
ejerciendo su facultad de ejecución fiscal.
i. Desarrollar y motivar profesional y personalmente a sus funcionarios.
j. Absolver consultas de carácter tributario de acuerdo a lo establecido por el Código
Tributario.
i. Mejorar los servicios de atención a los contribuyentes.
k. Diseñar sistemas y procedimientos administrativos orientados a afianzar el cumplimiento de
las obligaciones tributarias.
l. Intervenir en las demandas y recursos contra los actos de la Administración Tributaria
según lo dispuesto en el Código tributario y disposiciones legales vigentes.
m. Prevenir y reprimir las infracciones e ilícitos tributarios
n. Requerir a terceros información necesaria que tenga efecto tributario.
o. De manera general administrar eficientemente el régimen de impuestos internos, ejerciendo
todas las facultades otorgadas por el Código Tributario y normas tributarias vigentes en el
país, aplicando con equidad jurídica las mismas.
p. Hacer cumplir el pago de obligaciones tributarias pendientes del Servicio Nacional de
Impuestos Internos.
REGIMEN TRIBTARIO SIMPLIFICADO
Se establece un Régimen Tributario Simplificado, de carácter transitorio, que consolida la
liquidación y el pago de los Impuestos al Valor Agregado, el Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas y el Impuesto a las Transacciones. HECHO GENERADOR
El ejercicio habitual de las actividades realizadas por los artesanos, comerciantes minoristas y
vivanderos, genera la obligación de tributar en este régimen.
SUJETO PASIVO
Son sujetos pasivos del Régimen Tributario Simplificado, las personas naturales que realicen con
carácter habitual las actividades mencionadas en el Artículo 2o de este Decreto y que además
cumplan los requisitos establecidos a continuación:
COMERCIANTES MINORISTAS Y VIVANDEROS
a. El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs 18.800.
b. El capital se determinará tomando en cuenta los valores del activo circulante, constituido
por las mercaderías a ser comercializadas por los comerciantes minoristas, las bebidas
alcohólicas y refrescantes, así como materiales e insumos expendidos y utilizados por los
vivanderos, así como por los activos fijos, constituidos por los muebles y enseres, vajilla y
otros utensilios correspondientes a la actividad gravada.
c. En ninguno de los casos se discrimina el capital propio del capital ajeno Las ventas anuales
no deben ser mayores a Bs. 69.122.
d. El precio unitario de las mercaderías comercializadas y/o de los servicios prestados, no
debe ser mayor a Bs. 100 para los Vivanderos y Bs. 300 para los Comerciantes Minoristas.
ARTESANOS
e. El capital destinado a su actividad no debe ser mayor a Bs. 18.800
f. El capital se determinará tomando en cuenta los valores de los muebles y enseres, las
herramientas y pequeñas máquinas, correspondientes al activo fijo, así como también el
valor de los materiales, productos en proceso de elaboración y productos terminados,
considerados como inventarios
g. Las ventas anuales no deben ser mayores a Bs. 69.122.
h. El precio unitario de las mercaderías vendidas no debe ser mayor a Bs. 400
CRITERIOS DE VALORACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
Para la valoración de los activos fijos señalados en los puntos 1b) y 2b) que anteceden,
deberán tomarse en cuenta las condiciones físicas y los años de vida útil restantes de dichos
bienes, debiendo considerarse para este propósito, los siguientes aspectos:
i. El valor de adquisición de cada uno de los componentes del activo fijo, en el caso de que
sean nuevos, debe estar respaldado por las respectivas facturas de compra emitidas a
nombre del sujeto pasivo de este régimen tributario.
j. En el caso de activos fijos usados, el valor se determinará tomando en consideración los
siguientes elementos:
- El valor de mercado como punto de referencia.
- Determinación de la depreciación acumulada que corresponde por el número de años de
uso, de acuerdo a los siguientes porcentajes de depreciación anual:
k. La diferencia entre a) y b), constituye el valor neto del activo
COMERCIANTES MINORISTAS
Son comerciantes minoristas, a los efectos de este redimen, las personas naturales que desarrollan
actividades de compra venta de mercaderías o prestación de servicios en mercados públicos, ferias,
kioscos, pequeñas tiendas y puestos ubicados en la vía pública y que cumplan con los requisitos del
numeral I del Artículo 3o de este Decreto.
VIVANDEROS
Para los efectos de este régimen son vivanderos las personas naturales que expenden comidas,
bebidas y alimentos en kioscos y pequeños locales y que cumplan los requisitos del numeral I del
artículo 3o del presente Decreto Supremo.
ARTESANOS
Para los efectos de este régimen son artesanos, las personas naturales que ejercen un arte u oficio
manual, trabajando por cuenta propia en sus talleres o a domicilio, percibiendo por su trabajo una
remuneración de terceros en calidad de clientes y que cumplan los requisitos del numeral 2 del
artículo 3o de esta norma legal.
EXCLUSIONES
Se excluyen de este régimen impositivo, aun cuando cumplan los requisitos establecidos en el
Artículo 3o , a los siguientes sujetos pasivos
a. Los que comercialicen aparatos electrónicos y electrodomésticos,
b. Los que están inscritos en el Impuesto a los Consumos Específicos.
c. Los que elijan la opción establecida en el Artículo 8o. aunque cumplan los requisitos
consignados en el Artículo 3o del presente Decreto.
d. Los contribuyentes inscritos en el Sistema Tributario Integrado y los que están en el
Régimen Tributario Rural Unificado o los que los sustituyan en el futuro.
e. Los comisionistas, por estar éstos comprendidos en el Impuesto sobre Utilidades de las
Empresas de acuerdo con el Artículo 3°, inciso c) del Decreto Supremo Nº 24051.
REGIMEN AGROPECUARIO UNIFICADO
Son sujetos pasivos del RAU las personas naturales y sucesiones indivisas que realicen actividades
agrícolas o pecuarias en predios cuya superficie esté comprendida dentro de los límites establecidos
para pertenecer a este régimen consignados en el Anexo I del presente Decreto Supremo.
La tabla contenida en el Anexo I del presente Decreto Supremo deberá ser adecuada, mediante
Resolución Ministerial del Ministerio de Hacienda, a las extensiones de la propiedad agraria que se
dispongan en aplicación del parágrafo II del Artículo 41° y Disposición Transitoria Décima de
la Ley del Servicio Nacional de Reforma Agraria N° 1715 de 18 de octubre de 1996.
Son también sujetos pasivos del RAU todas las personas naturales y sucesiones indivisas
propietarias de tierras cuya extensión no sea superior a los límites máximos establecidos para
pertenecer a este régimen, inclusive cuando dicha extensión esté comprendida dentro de la Pequeña
Propiedad a que se refiere el Artículo 10° de esta norma legal, que estén dedicadas parcial o
totalmente a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y piscicultura.
También pertenecen al RAU las Cooperativas que se dediquen a actividades agrícolas o pecuarias,
incluidas las señaladas en el Artículo precedente, debiendo cumplir sus obligaciones tributarias
conforme a las previsiones que se establecen en el Artículo 16° del presente Decreto.
En cada gestión, el carácter de sujeto pasivo del RAU se atribuirá al obligado a pagar el Impuesto a
la Propiedad de Bienes Inmuebles de la misma gestión -según resulte de la aplicación de las normas
que rigen dicho impuesto- correspondiente al predio en que se realicen las actividades agrícolas o
pecuarias a que se refieren los artículos precedentes.
Exclusiones
Están excluidos del RAU las Cooperativas, a excepción de las Cooperativas Agropecuarias, y los
propietarios que se hallen calificados jurídicamente como empresa, independientemente de la
actividad que realicen y de la superficie de sus propiedades.
También quedan excluidas las personas naturales, sucesiones indivisas y Cooperativas
Agropecuarias, independientemente de la superficie de sus propiedades, que presten servicios a
terceros realizando total o parcialmente una o varias de las actividades que se detallan a
continuación: plantas de beneficio, mataderos, ceba intensiva, plantas de incubación, molinos,
ingenios, frigoríficos, almacenes, silos, plantas de tratamiento de leche, talleres, maestranzas o
cualquier otra clase de explotación industrial, comercial o de servicios, vinculada o no a la actividad
agropecuaria. La anterior relación de actividades es simplemente enunciativa y no limitativa.
Asimismo, están excluidas las personas naturales y sucesiones indivisas, independientemente de su
actividad, cuya propiedad rural supere los límites de superficie máxima establecidos para pertenecer
a este régimen consignados en el Anexo I del presente Decreto Supremo, así como las Cooperativas
Agropecuarias constituidas o que se constituyan con el aporte de una o más propiedades agrícolas o
pecuarias que superen en su extensión individual a los límites establecidos para pertenecer al RAU.
Los sujetos excluidos del RAU quedan sometidos al régimen general de tributación.
La Dirección General de Impuestos Internos podrá excluir de este régimen impositivo especial a
determinados sectores de contribuyentes cuando su inclusión resulte incompatible con las
características del mismo.
PEQUEÑA PROPIEDAD
La Pequeña Propiedad es la establecida por la legislación agraria, a los efectos de este régimen tiene
las extensiones máximas que se señalan en la primera columna numérica del Anexo I de la presente
norma legal y constituye el máximo no imponible del RAU, salvo que en ella se practiquen parcial
o totalmente las actividades señaladas en el Artículo 3o del presente Decreto, caso en el que el RAU
se pagará sobre la superficie total del predio.
Los titulares de estas propiedades deberán gestionar ante el ente recaudador, su correspondiente
certificación legal de no imposibilidad, conforme a lo que disponga la norma administrativa.
Las extensiones no imponibles no son deducibles para los efectos de determinar la base imponible
de los predios gravados.
Sujeto activo
La aplicación y fiscalización del Régimen Agropecuario Unificado (RAU) estará a cargo de la
Dirección General de Impuestos Internos (DGII).
Previa delegación expresa de la DGII, estas labores podrán ser realizadas por los Gobiernos
Municipales del país -respecto de los sujetos alcanzados por el RAU cuyas propiedades se
encuentren dentro de sus respectivas jurisdicciones- que hayan demostrado capacidad técnico-
operativa para recaudar y administrar el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles. Para cubrir
los gastos administrativos que estas labores demanden, incluidos los procesos administrativos,
contencioso-judiciales y las acciones coactivas, estos Gobiernos Municipales percibirán un
porcentaje del total recaudado por este régimen, porcentaje cuyo valor no podrá ser superior al costo
de administración en que incurra la Dirección General de Impuestos Internos por tareas similares y
sobre el saldo resultante obtendrán una comisión del 5% (cinco por ciento) por servicios.
Base imponible
La Base Imponible de este régimen es la superficie de la propiedad afectada a la actividad agrícola
o pecuaria gravada por el RAU, expresada en Hectáreas.
Para determinar la Base Imponible de este régimen, en cada caso, se tomará la misma superficie
gravada por el Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles.
En caso de ocurrir la delegación a que se refieren los Artículos 11 y 12 del presente Decreto
Supremo, cuando una propiedad agropecuaria se halle comprendida en dos o más jurisdicciones
municipales, el sujeto pasivo deberá efectuar su declaración y correspondiente pago del impuesto en
aquella jurisdicción donde se encuentre comprendida la mayor extensión de su predio, de acuerdo a
la certificación de sus documentos de propiedad. Si la jurisdicción municipal donde se halla
comprendida la mayor extensión del predio no corresponde a un Gobierno Municipal autorizado a
aplicar y fiscalizar el RAU, el pago se sujetará a las disposiciones de la DGII.
CUOTA FIJA POR HECTÁREA
A la Base Imponible determinada de acuerdo a lo previsto en el Artículo 13º de esta norma legal, se
aplicará una cuota fija, expresada en Bolivianos, establecida en función de la tabla que se contiene
en el Anexo II del presente Decreto.
a. Los valores de estas cuotas serán actualizados anualmente por la Dirección General de
Impuestos Internos, con carácter general a nivel nacional, en función de la variación de la
cotización del Dólar Estadounidense con relación al Boliviano producida entre el 1° de
enero de 1997 y treinta (30) días antes de la fecha del vencimiento general establecido para
cada gestión. Estas actualizaciones se practicarán, como máximo, dentro de los cinco (5)
días posteriores a la emisión de la Resolución Suprema a que se refiere el Artículo 12°
del Decreto Supremo Nº 24204 de 23 de diciembre de 1995.
b. Cuando un mismo predio esté dedicado a actividades tanto agrícolas como pecuarias, se
aplicará a cada parte del predio la cuota fija por hectárea que corresponda según su uso. Las
tierras dedicadas a actividades de avicultura, apicultura, floricultura, cunicultura y
piscicultura tributarán como tierras agrícolas.
c. A partir del segundo ejercicio fiscal de aplicación de este régimen, además de la
actualización que corresponda de conformidad con lo dispuesto en el párrafo anterior, los
valores indicados en el Anexo II del presente Decreto, podrán ser modificados por el Poder
Ejecutivo a propuesta de las Secretarías Nacionales de Hacienda y de Agricultura y
Ganadería, en función de los estudios agrotécnicos, o de otra índole que pudiesen
efectuarse. Modificaciones deberán ser aprobadas mediante Resolución Bi-Ministerial.
d. La zona, sub zona y la clase de tierra que corresponde a la propiedad agropecuaria son las
que aparecen en el respectivo título de propiedad o en la documentación legal pertinente o,
a falta de éstos, las que el sean aplicables en razón de la ubicación geográfica y uso
potencial de la tierra.
COOPERATIVAS AGRÍCOLAS Y PECUARIAS
Las Cooperativas que se dediquen a actividades agrícolas o pecuarias se sujetarán a las normas del
RAU de la manera siguiente:
A. Las cooperativas organizadas por individuos para obtener la adjudicación de tierras, de
conformidad con los incisos a) y c) del artículo 10° de la Ley de Reforma Agraria,
determinarán la base imponible y calcularán el tributo anual que los corresponda, de
acuerdo al siguiente procedimiento:
- La superficie total de la propiedad agropecuaria, sin deducción alguna, se dividirá en
partes iguales entre el número de socios de la cooperativa, a fin de determinar la “base
imponible individual” del RAU.
- La superficie total de la propiedad agropecuaria se establecerá según la información
contenida en el título de propiedad o en los documentos legales pertinentes. Se declararán
como un solo predio las tierras de uso común o proindivisas.
- El prorrateo o división en partes iguales, que se dispone en el primer párrafo de este
numeral, tiene únicamente alcance impositivo y su cumplimiento por consiguiente, no
altera, no modifica ni afecta los derechos u obligaciones de los cooperativistas, ni las
relaciones internas existentes en la cooperativa.
- En caso que la “base imponible individual” estuviese dentro de los límites de superficie
establecidos para la Pequeña Propiedad, la cooperativa quedará fuera de los alcances del
RAU, salvo el caso del Artículo 3° del presente Decreto, en que el tributo será pagado sobre
la superficie total del predio, aplicando las reglas generales establecidas en esta norma
legal.
- Si la “base imponible individual” fuese igual o mayor a la superficie máxima establecida
para pertenecer al RAU, el tributo será pagado sobre la superficie total del predio, aplicando
las reglas generales establecidas en el presente Decreto.
B. Las cooperativas organizadas de conformidad al inciso b) del Artículo 10° de la Ley de
Reforma Agraria, cuyo capital social haya sido constituido o se constituya con el aporte de
propiedades rurales calificadas como pequeñas y con propiedades que no superen las
superficies establecidas para pertenecer al RAU, aunque el total consolidado exceda dichos
límites, calcularán y pagarán el tributo anual correspondiente sobre la superficie total del
predio, aplicando las normas generales que establece este Decreto.
- Si las propiedades aportadas continúan bajo registro individual del derecho propietario, el
pago del RAU se efectuará también en forma individual por cada predio aplicando las
reglas generales que establece este Decreto. En caso de estar la propiedad del socio
cooperativista dentro de los límites de la Pequeña Propiedad y estar la cooperativa dedicada
total o parcialmente a alguna de las actividades a que se refiere el Artículo 3° del presente
Decreto, el tributo se pagará sobre la superficie total del predio, aplicando las normas
generales que establece este Decreto.
C. Las normas que se establecen en este Artículo no son aplicables a las
cooperativas que se dediquen a alguna de las actividades comprendidas en el Art.
7° del presente Decreto, ni a las constituidas con el aporte de uno o más predios
rurales que superen los límites máximos establecidos para pertenecer al RAU.
Declaración jurada
Los sujetos alcanzados por el RAU presentarán una Declaración Jurada anual por cada propiedad
agrícola y/o pecuaria, en las entidades de recaudación autorizadas de la jurisdicción municipal
donde está ubicada la propiedad, en el plazo a que se refiere el Art. 20 del presente D.S.
Los sujetos pasivos de este régimen impositivo están obligados a inscribirse en el registro de
contribuyentes que el ente recaudador disponga, para lo cual deberán constituir domicilio ubicado
dentro del radio urbano de alguna de las ciudades o poblaciones del país, para todos los efectos.
La Declaración Jurada contendrá la información que se señala en los formularios que el ente
recaudador proporcione para este fin. La Dirección General de Impuestos Internos, autorizará un
formato único a nivel nacional para el formulario que se utilice para el cobro del RAU.
Forma de pago
El RAU se pagará en forma anual, en una sola cuota, en las entidades recaudadoras autorizadas,
dentro del plazo establecido para el pago del Impuesto a la Propiedad de Bienes Inmuebles en la
respectiva Resolución Suprema. La presentación de las Declaraciones Juradas y pago del tributo
efectuados con posterioridad al vencimiento del plazo, dará lugar a la actualización de valor del
monto del tributo, intereses.
MODULO IV
CONTABILIDAD TRIBUTARIA
OPERACIÓN TRIBUTARIA
EFECTUE EL ANALISIS DE LAS SIGUIENTES TRANSFERENCIAS DE DOMINIO.
INTERROGANTE
¿Cuándo debo emitir las facturas conformé las siguientes hechos económicos?
PLANTEAMIENTO
VENTA DE TODA TRANSFERENCIA A TÍTULOONEROSO Y GRATUITO
AL CONTADO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 se paga al contado en forma inmediata:
PERIODO PAGO
El IVA lo declaro por el mes: noviembre. SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza de periodo noviembre en
diciembre 2011.
A CREDITO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el
mes de junio de 2012:
Período Pago
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes : diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes :diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: bancarizamos de periodo junio 2012 en julio
2012, cuando se cancela se tiene los dos documentos.
PAGO ANTICIPADO DEL 100%
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el
mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: bancarizamos de periodo noviembre en
diciembre, a esa fecha se tiene los dos documentos.
PAGO ANTICIPADO DEL 30%
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el
mismo mes del 30% pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012: El bien existe, se
puede determinar el costo
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre el 100%
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre el 100%
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: bacarizamos en periodo noviembre el 30% y el
saldo al cobro.
Porque importe corresponde la factura: la factura corresponde al 100% según Art. 4 inc. a) de la
Ley 843
PAGO ANTICIPADO DEL 0%
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, el contrato verbal del mismo se efectúa en
el mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012 y el pago en noviembre de
2012:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: bancarizamos en mes de noviembre 2012
porque a esa fecha tenemos la factura y el pago, la factura en noviembre 2011 porque existe
transferencia de dominio.
Porque importe corresponde la factura: según Ley 843 Art. 4 inc. a) la factura corresponde al 100%
PAGO ANTICIPADO DEL 100%
No existe en stock
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en el
mismo mes pero la entrega del televisor se lo hará en mayo de 2012 no existe el bien hasta el mes
de mayo de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: mayo 2012 SI-NO si es SI en que mes: junio 2012
El IT lo declaro por el mes: mayo 2012 SI-NO si es SI en que mes: junio 2012
El IUE lo cancelo por la gestión: 2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2013
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: bancarizo en mayo 2012, ya que antes no
existía el bien.
Porque importe corresponde la factura: corresponde por el 100%. El dinero que se entrega en el mes
de noviembre se lo considera préstamo financiero.
PAGOS ANTICIPADO DEL 100%
Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011, la conclusión del mismo se efectúa en
el mes de mayo de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre 2011 SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IT lo declaro por el mes: noviembre 2011 SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011-2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2011 por los
periodos noviembre y diciembre, y por los periodos
de enero y mayo en 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: la bancarización se realiza en noviembre 2011
Porque importe corresponde la factura: por el total del importe el 100%
PAGOS ANTICIPADO DEL 30%
Se presta servicios pagado en el mes de noviembre del 2011 el 30%, la conclusión del mismo se
efectúa en el mes de mayo de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre 30% SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
Mayo 2011 70% y junio 2012
El IT lo declaro por el mes: noviembre 30% SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
Mayo 2012 70% junio 2012
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 y 2012 SI-NO si es SI en que gestión: en gestión
2012 por noviembre y diciembre 2011 y en gestión 2013 de enero a mayo de 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza en noviembre y el pago del 70%
Porque importe corresponde la factura: la factura por el 30% en noviembre y el 70% a la conclusión
aunque no se pague. Según Art. 4 Ley 843 inc. b)
PAGOS ANTICIPADO DEL 0%
Se celebra un con contrato de servicios en el mes de noviembre del 2011, la conclusión del mismo
se efectúa en el mes de mayo de 2012 el pago en junio 2012:
El IVA lo declaro por el mes: mayo 2012 SI-NO si es SI en que mes: junio 2012
El IT lo declaro por el mes: mayo 2012 SI-NO si es SI en que mes: junio 2012
El IUE lo cancelo por la gestión: 2012 y 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2013 de
enero a mayo, en gestión 2012 de noviembre y diciembre.
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza según la factura a la conclusión o
al pago, lo que ocurra primero, en este caso se bancariza periodo junio en julio 2012.
Porque importe corresponde la factura: corresponde por el 100% en mayo 2012
PERMUTA
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011, la cancelación del mismo se efectúa en un
juego de planchas en común acuerdo entre las partes por Bs65.00. y Bs70.000. respectivamente:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: las permutas no se bancarizan
DACIÓN EN PAGO
Se vende el televisor en el mes de noviembre del 2011 a crédito, la cancelación del mismo se
debería efectuar en el mes de enero del 2012, el deudor no cancela en el mes señalado antes del
inicio de las acciones legales de cobro el deudor ofrece en dación en pago otro bien; cual si
incidencia tributaria de este hecho:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: dación en pago no se bancariza.
ADJUDICACIÓN POR DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES
La sociedad se disuelve por quiebra técnica, el remate de los televisores para hacer efectiva la
cancelación a los socios se lo efectúa en el mes de noviembre del 2011, del remate los compradores
no proceden a adjudicación alguna así que el 100% se paga a los socios en mercadería por su aporte
de capital que lo hicieron en efectivo, cual es la incidencia impositiva de la entrega de bienes a los
socios:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre 2011 SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: nose bancariza, solo en el caso en que si
hubiese vendido los televisores.
EXPROPIACIÓN - EMBARGO
Se nos expropia embarga un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, cual si incidencia
tributaria de este hecho:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: no se bancariza porque no hay movimiento ni
medio fehaciente de pago.
TODA INCORPORACIÓN DE COSAS MUEBLES EN CASOS DE CONTRATOS DE
OBRAS
Se efectúa una obra de construcción que se inicia en el mes de noviembre de la gestión 2011, la
percepción de cada certificado de avance de obra se efectúa cada dos meses por un valor de la obra
de un 33.33% (considerar que se da un anticipo del 20% y el saldo del 80% en tres certificados),
cual su incidencia impositiva, el pago se efectúa en un 20% por concepto de anticipo en noviembre
de 2011 y el saldo en septiembre de 2012:
Período Pago
El IVA lo declaro por el mes: noviembre 2011 SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011,
Enero marzo mayo 2012 febrero, abril, junio 2012
El IT lo declaro por el mes: noviembre 2011 SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011,
Enero marzo mayo 2012 febrero, abril, junio 201
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 y 2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2012 y 2013
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza por los peridos de noviembre y
septiembre ya que en esos mese existe el pago.
USO O CONSUMO PARTICULAR DEL ÚNICO DUEÑO O SOCIOS
Se retira un lote de 10 televisores en el mes de noviembre del 2011 por parte del dueño, la misma
que no se cancela por lo cual que compensa su exigibilidad con los dividendos ganados, este hecho
que incidencia tiene en los impuestos:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: no se bancariza por que no existe un medio
fehaciente de pago mediante una entidad financiera.
IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho aduanero se efectúa en el mes
marzo de 2012 y el pago en junio 2012:
El IVA lo declaro por el mes: marzo SI-NO si es SI en que mes: abril
El IT lo declaro por el mes: no SI-NO si es SI en que mes: no
El IUE lo cancelo por la gestión: no SI-NO si es SI en que gestión: no
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza por periodo marzo para el iva, y
junio por el pago al proveedor.
IMPORTACIONES DEFINITIVAS
Se importa televisores en el mes de enero del 2012, el despacho aduanero se efectúa en el mes
marzo de 2012 y el pago se efectuó en forma anticipada en noviembre 2011:
El IVA lo declaro por el mes: marzo SI-NO si es SI en que mes: abril
El IT lo declaro por el mes: no SI-NO si es SI en que mes: --
El IUE lo cancelo por la gestión: no SI-NO si es SI en que gestión: --
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza en el periodo marzo ya que se
tiene los dos documentos.
ARRENDAMIENTO FINANCIERO
La empresa adquiere en arrendamiento financiero en el mes de noviembre del 2011se paga al
contado en forma inmediata la primera cuota:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: no SI-NO si es SI en que mes: --
El IUE lo cancelo por la gestión: no SI-NO si es SI en que gestión: --
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza en periodo noviembre 2012.
BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre del 2011se nos paga al contado en forma
inmediata cual es su incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: febrero SI-NO si es SI en que mes: marzo
El IT lo declaro por el mes: febrero SI-NO si es SI en que mes: marzo
El IUE lo cancelo por la gestión: 2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2013
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: se bancariza en el mes de marzo del periodo
febrero 2012.
BIENES EXPORTADOS
La empresa exporta televisores en el mes de noviembre de 2011 en junio del 2012se nos paga cual
es su incidencia impositiva, el certificado de salida se da en febrero de 2012:
El IVA lo declaro por el mes: febrero SI-NO si es SI en que mes: marzo
El IT lo declaro por el mes: febrero SI-NO si es SI en que mes: marzo
El IUE lo cancelo por la gestión: 2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2013
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: la bancarización se hace en periodo junio ya
que a esa fecha se tiene los documentos de transacción.
VENTAS SIN BANCARIZAR Y FACTURADAS
Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el mes de noviembre de 2011, con la emisión de
factura, cuál será la incidencia de los impuestos; mismas que no son pagadas:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre 2011
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo, analice el presente caso para el comprador y
vendedor: no bancariza ni el comprador ni el vendedor ya que las transacciones no son pagadas.
VENTAS SIN BANCARIZAR Y FACTURADAS
Todas las transacciones anteriores se efectuaron en el mes de noviembre de 2011, con la emisión de
factura, cuál será la incidencia de los impuestos; misma que son pagadas mediante transferencia
electrónica de cuenta a cuenta en un 99% en marzo de 2012 y el 1% en efectivo en febrero de 2013:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2012 SI-NO si es SI en que gestión: 2013
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo, Analice el presente caso para el comprador y
vendedor: tanto comprador como vendedor bancarizan en periodo marzo 2012 el 99%, y el 1% en
febrero 2013, pero al pagar en efectivo rompe el circuito de bancarización por lo que ese 1% no se
bancariza.
TRANSFERENCIA A TÍTULO GRATUITO
Se otorga en donación de un lote de televisores en el mes de noviembre del 2011, la compra del
televisor se efectuó en el mes de marzo de 2011:
El IVA lo declaro por el mes: noviembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IT lo declaro por el mes: nobiembre SI-NO si es SI en que mes: diciembre
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su respuesta incluir en que mes bancarizo: no se bancariza al no existir efectivo y medios
de pago mediante entidades financieras, por ser donación, la fecha de compra sirve de base para
considerar la actualización del IVA crédito fiscal hecho debito fiscal (reintegro).
TRANSFERENCIA A TÍTULO GRATUITO
Se otorga en donación de Bs73.000 en el mes de noviembre del 2011:
El IVA lo declaro por el mes: N/A SI-NO si es SI en que mes: N/A
El IT lo declaro por el mes: N/A SI-NO si es SI en que mes: N/A
El IUE lo cancelo por la gestión: 2011 SI-NO si es SI en que gestión: 2012
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: ------
Para con quien otorga como para quien recibe los recursos financieros: -----
LA EMPRESA TRASPASA AL ACTIVO FIJO MERCADERÍAS
Se procede al uso de 10 televisores que eran para la venta en el mes de noviembre del 2011, la
compra del televisor se efectuó en el mes de marzo de 2011:
El IVA lo declaro por el mes: N/A SI-NO si es SI en que mes: N/A
El IT lo declaro por el mes: N/A SI-NO si es SI en que mes: N/A
El IUE lo cancelo por la gestión: N/A SI-NO si es SI en que gestión: N/A
Justifique su repuesta incluir en que mes bancarizo: Al ser traspaso de activos dentro de la misma
empresa, no hay facturación, tampoco bancarización solo es un movimiento interno de bienes.
ENTIDADES SIN FINES DE LUCRO
La Organización No Gubernamental sin fines de lucro "La Caridad" NIT 1007645023 le presenta la
siguiente información a fin de que usted, efectúe la determinación del resultado de gestión y llene el
formulario correspondiente (esta entidad ha formalizado su carácter de exenta de acuerdo a normas
legales):
Detalle Importes
Ingresos por Donaciones recibidas del Exterior 826,500.00
Ingresos por Parqueo de Vehículos (de acuerdo a su LVI) 63,420.00
Ingresos por prestación de Servicios (de acuerdo a su LVI) 428,950.00
Ingresos por intereses bancarios 7,825.00
Gastos respaldados con facturas (de acuerdo a su LCI) 45,000.00
Gastos respaldados con recibos de caja 96,630.00
Impuesto a las Transacciones Efectivamente Pagado 14,771.00
Otros Gastos Deducibles 8,720.00
PROFESIONALES INDEPENDIENTES
El CONTADOR PUBLICO VICTOR HUGO COROVA FERRUFINO con NIT
325689011, dedicado hacer auditorias le presenta la siguiente información con respecto a su
movimiento económico por la gestión 2008:
Conceptos: Importes
Ingresos Facturados por operaciones habituales 628,970.00
Ingresos respaldados con recibos de alquiler 36,650.00
Gastos Facturados declarados en la compensación del IVA 236,200.00
Facturas por Gastos personales Form. 110 200,000.00
Se pide:
Determinar el Impuesto a Pagar.
Llenar el Formulario 510
I n g r e s o s F a c t u r a d o s o p e r a c io n e s h a b i t u a le s 6 2 8 , 9 7 0 . 0 0
I n g r e s o s p o r A lq u i le r e s 3 6 , 6 5 0 . 0 0
T o t a l I n g r e s o s s u je t o s a l I V A 6 6 5 , 6 2 0 . 0 0
( - ) I m p u e s t o a l V a lo r A g r e g a d o 8 6 , 5 3 1 . 0 0
I n g r e s o N e t o P e r c ib id o 5 7 9 , 0 8 9 . 0 0
( + ) I n g r e s o s p o r I n t e r e s e s B a n c a r io s 0 . 0 0
T o t a l I n g r e s o s S u je t o s a l I U E 5 7 9 , 0 8 9 . 0 0
U t i l i d a d P r e s u n t a P r o f e s io n a le s I n d e p e n d ie n t e s 2 8 9 , 5 4 4 . 5 0
I m p u e s t o D e t e r m in a d o 7 2 , 3 8 6 . 0 0
( - ) P a g o c o n I V A - C F F o r m . 1 1 0 2 6 , 0 0 0 . 0 0
I m p u e s t o a P a g a r 4 6 , 3 8 6 . 0 0
F o r m u l a r i o 1 1 0
T o t a l im p o r t e f a c t u r a s 2 0 0 , 0 0 0 . 0 0
C r é d i t o F i s c a l 1 3 % s o b r e g a s t o s f a c t u r a d o s 2 6 , 0 0 0 . 0 0
I m p u e s t o D e t e r m in a d o 7 2 , 3 8 6 . 0 0
I m p o r t e a c o m p e n s a r c o n C r é d i t o s F i s c a l e s 5 0 % I m p . D e t . 3 6 , 1 9 3 . 0 0
R e s o l u c i ó n C a s o : P r o f e s i o n a l e s I n d e p e n d i e n t e s
CUESTIONARIO I
OPERACIONES TRIBUTARIAS
TODAS LAS RESPUESTAS ESTÁN RESPONDIDAS DE ACUERDO A LA LEY 843,
CÓDIGO TRIBUTARIO DECRETOS SUPREMOS Y RESOLUCIONES DE
DIRECTORIO.
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
1.- ¿Quiénes son los sujetos pasivos del impuesto al Valor Agregado IVA?
Toda persona jurídica o natural que realizan:
a) En forma habitual se dediquen a la venta de bienes inmuebles.
b) Realicen en nombre propio pero por cuenta de terceros venta de bienes muebles.
c) Realicen a nombre propio importaciones definitivas.
2.- ¿Quiénes tienen exenciones para él para del pago del Impuesto al Valor Agregado IVA?
a) Bienes importados por diplomáticos extranjeros, entidades o instituciones que tengan dicho
status de acuerdo a disposiciones vigentes, convenios internacionales o reciprocidad con
determinados países.
b) Las mercaderías que introduzcan “bonafide”, los viajeros que lleguen al país, de
conformidad en el arancel aduanero.
3.- ¿Si se trata de una importación, debo pagar el Impuesto al Valor Agregado IVA?
Solo dará lugar a todas las operaciones gravadas, aquellas destinadas a la actividad.
4.- ¿Se deben habilitar previamente los Libros de Compras y Ventas IVA?
Si deben habilitarse si son manuales deben ser notariadas antes de su uso si son Newton
después de su impresión en forma semestral.
5.- ¿Qué datos debe consignar para registrar el libro de ventas IVA?
a) Datos de cabecera: a) Título LIBRO DE VENTAS IVA b) Período fiscal MM/AAAA c)
Nombre o Razón Social del sujeto pasivo d) Número de Identificación Tributaria NIT e)
Número de Casa Matriz o sucursal, para el caso de Casa Matriz consignar el valor 0 f)
Dirección de la casa matriz o sucursal.
IMPUESTOS A LAS TRANSACCIONES (I.T.)
1.- ¿Existen algunas operaciones al margen del Impuesto a las Transacciones IT?
Si, las remuneraciones al trabajo del personal en relación de dependencia, las exportaciones,
los servicios prestados por los gobiernos; Nacional, Departamental y Municipal; los
intereses de depósito en cajas de ahorro, plazos fijos y cuentas corrientes; Ley 843, art. 77.
Desde el 20/05/86 a la fecha.
2.- ¿El Impuesto sobre la Utilidades de las Empresas IUE, es un pago a cuenta del Impuestos a
las Transacciones IT?
Los sujetos pasivos del IUE que hubieran pagado efectivamente dicho impuesto, podrán
deducir como pago a cuenta del Impuesto a las Transacciones en forma mensual, hasta su
total agotamiento, o un nuevo vencimiento de la presentación de la Declaración Jurada
3.- ¿Cuál es procedimiento para la retención del Impuesto a las Transacciones IT?
Para la compra de bienes, prestación de servicios y alquileres sin factura deben retener 3%.
4.- ¿Las operaciones de translación de dominio dentro de la zona franca, están alcanzados por
el Impuesto a las Transacciones?
Las operaciones desarrolladas por los usuarios al interior de una zona franca, incluida la
cesión o transferencia, no están sujetas al pago del Impuesto al Valor Agregado, Impuesto a
las Transacciones, Impuesto Especial a los Hidrocarburos y sus Derivados e Impuesto a los
Consumos Específicos, de acuerdo a la Ley Nº 2493, de 4 de agosto de 2003 y demás
disposiciones legales vigentes.
5.- ¿Los comisionistas están alcanzados por el Impuesto a las Transacciones IT?
Si están alcanzados por los servicios que prestan.
6.- ¿Sobre qué monto debo liquidar el pago del Impuesto a las Transacciones-IT? ¿El que
está en la escritura de venta?
Sobre el total de sus ingresos brutos devengados por el ejercicio de cualquier actividad
lucrativa o no, tales como el comercio o industria, el ejercicio independiente de una
profesión u oficio, el alquiler de bienes, la realización de obras y servicios, Ley 843, art. 72.
Desde el 20/05/86 a la fecha.
IMPUESTOS A LAS UITLIDADES DE LAS EMPRESAS (IUE)
1.- ¿El Impuesto sobre las Utilidades de Empresas IUE es deducible?
Si es deducible una vez hecho el pago del IUE para su compensación con el IT.
2.- ¿Existe la posibilidad de pagar el Impuesto sobre las Utilidades de Empresas IUE en
cuotas?
Si, se puede acceder al plan de facilidades de pago por este impuesto siguiendo los
procedimientos de la normativa vigente.
3.- ¿Cuáles son los Estados Financieros que deben presentar?
1. Balance General.
2. Estado de Resultados (Pérdidas y Ganancias).
3. Estado de Evolución del Patrimonio.
4.- ¿Qué empresas deben presentar Dictamen de Auditoría Externa?
Contribuyentes con ingresos anuales, iguales o mayores a Bs. 15.000.000.- (Quince
millones 00/100 Bolivianos), además de presentar los documentos establecidos en el Inciso
a) del Parágrafo II del presente Artículo, deberán presentar:
1. Dictamen de Auditoría Externa.
2. Información Tributaria Complementaria.
5.- ¿Las entidades sin fines lucrativos, deben presentar alguna información adicional?
Según la RND 10- 0030-05, los estados financieros de fundaciones sin fines de lucro o
entidades sin fines de lucro están obligadas a presentar ante la Administración Tributaria
una “Memoria Anual”, la misma que incluye los estados financieros, con el formato
establecido en la FAS 117, en cuyo caso, deben presentar:
Estado de Situación Financiera,
Estado de Actividades;
Estado de Flujo de Efectivo; y
Notas a los Estados Financieros
REGEMEN COMPLEMENTARIO AL VALOR AGREGADO (RC-IVA)
1.- ¿Quiénes deben pagar el impuesto RC-IVA como agentes de retención?
Las personas que reciban el servicio, compra de bien o alquiler sin factura.
2.- ¿Los Agentes de Retención, con qué documento demuestran los pagos y retenciones en los
sueldos?
Con el pago de los formularios:
608 Agentes de Retención.
604 Retenciones.
610 Contribuyentes Directo.
3.- Además de elaborar la planilla tributaria, ¿Qué otras labores mas realizan los agentes de
retención o habilitados?
De pagar e informar a la administración tributaria.
4.- ¿Cuándo se paga el RC-IVA?
Entre el 1º y la fecha de vencimiento establecida de acuerdo al último dígito de su NIT
(hasta el 13 ó 22), al mes siguiente de vencido el periodo,
5.- ¿Cuánto tiempo tengo que conservar las facturas que presentan para su descargo los
dependientes?
El período de prescripción que establece el Código Tributario, que es de 4 años.
6.- ¿Qué tratamiento debo dar a los servicios prestados por eventuales dependientes?
Como agente de retención debe realizar la retención del RC-IVA (13%) y el IT (3%) si
correspondiera.
7.- ¿Los dependientes, hasta que monto salarial están exentos del pago del RC-IVA?
El sueldo neto máximo para no ser sujeto de retención impositiva es de cuatro salarios
mínimos nacionales.
IMPUESTOS AL COSUMO ESPECIFICO (ICE)
1.- ¿Cuál es la alícuota del ICE Impuesto al Consumo Especifico?
Productos gravados con tasas porcentuales sobre su precio
Productos gravados con tasas específicas por unidad de medida.
2.- ¿Cuándo pago el ICE Impuesto al Consumo Especifico?
Mensualmente, hasta la fecha establecida por la Administración Tributaria de acuerdo a la
terminación de su número de NIT.
3.- ¿Cuándo se paga el Impuesto al Consumo Especifico ICE en el caso de importaciones?
En el caso de ventas en la fecha de la emisión de la nota fiscal.
- Por toda salida de fábrica o depósito fiscal que se presuma venta.
- En la fecha en que se produzca el retiro, con destino a uso o consumo particular.
- En la importación al momento de realizar la desaduanización del bien.
4.- ¿Qué es una Guía de Transito?
Es un documento mercantil que acredita la entrega de un pedido. El receptor de la
mercancía debe firmarlo para dar constancia de que la ha recibido correctamente.
CUESTIONARIO II
1.- Son objetos de impuesto al valor agregado y el impuesto a las transacciones los intereses
bancarios.
V F
2.- Las operaciones de seguro y coaseguro son objeto del impuesto al valor agregado.
V F
3.- Los exportadores podrán computar el Impuesto que adeudaren por sus operaciones
gravadas, el Impuesto al Valor Agregado contenido en las compras e importaciones que
forman parte del costo de los bienes y servicios exportados, inclusive el IVA corresponde a los
bienes de capital, que les hubiera sido facturado.
V F
4.- Las primas de seguro de vida y contra accidentes no contribuyen hecho generador del
IVA ni del IT.
V F
5.-Se encuentran exentos del IT las entidades educativas privadas incorporados a los planes de
enseñanza oficial.
V F
6.- En arrendamientos financieros, ¿en qué caso el bien arrendado puede ser objeto de
depreciación computable al gasto? Sera conforme al Art. 18 inc. H) del D.S. 24051, cuando la
depreciación es hecha por el arrendador.
V F_
MODULO V
PREPARACION Y PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO GENERAL
Establecer las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general,
para asegurar que los mismos sean comparables, con relación a períodos anteriores, como
con los de otras entidades”
Se busca establecer guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su
contenido.
MATERIALIDAD (IMPORTANCIA RELATIVA)
Las omisiones o inexactitudes de partidas son materiales o tienen importancia relativa si
pueden, ínvidamente o en su conjunto, influir en las decisiones económicas tomadas por los
usuarios sobre la base de los estados financieros.
Dependerá de la magnitud y la naturaleza de la omisión o inexactitud, enjuiciada en función
de las circunstancias particulares en que se hayan producido.
JUEGO COMPLETO DE ESATADOS FINANCIEROS
Un estado de situación financiera al final del período;
Un estado del resultado integral del período;
Un estado de cambios en el patrimonio del período;
un estado de flujos de efectivo del período;
Notas, que incluyen un resumen de las políticas contables más significativas y otra
información explicativa.
HIPOTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA
Una entidad elaborará los estados financieros bajo la hipótesis de negocio en marcha, a
menos que la gerencia pretenda liquidar la entidad o cesar en su actividad, o bien no exista
otra alternativa más realista que proceder de una de estas formas.
Si existen dudas significativas sobre la posibilidad de que la entidad siga funcionando
normalmente, procederá a revelarlas en los estados financieros.
AGRUPACIÓN DE DATOS
Una entidad presentará por separado cada clase significativa de partidas similares.
Una entidad presentará por separado las partidas de naturaleza o función distinta, a menos
que no tengan importancia relativa.
Si una partida concreta careciese de importancia relativa por sí sola, se agregará con otras
partidas, ya sea en los estados financieros o en las notas.
COMPENSACIÓN
Una entidad no compensará activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo
requiera o permita una NIF.
Una entidad informará por separado sobre sus activos, pasivos, ingresos y gastos.
Como excepción se permitirá cuando la compensación sea un reflejo del fondo de la
transacción o suceso. Ejemplo: ganancias y pérdidas por diferencia de cambio.
IDENTIFICACION DE LOS EEFF
El nombre de la entidad.
Si los EEFF pertenecen a una entidad individual o a un grupo de entidades.
La fecha de cierre del periodo sobre el que se informa, o periodo cubierto de los EEFF.
La moneda de presentación.
Grado de redondeo practicado al presentar las cifras de los EEFF.
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Una entidad revelará el importe esperado a recuperar o a cancelar después de los doce meses para
cada partida de activo o pasivo:
Dentro de los 12 meses siguientes después del período sobre el que se informa (Corto
Plazo), y
Después de 12 meses tras esa fecha (Largo Plazo – LP).
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Un activo o pasivo se clasificará como corriente cuando:
Se espera realizar o cancelar (o se tiene la intención de venderlo o consumirlo, en el ciclo
normal de la operación.
PARTIDAS CORRIENTES Y NO CORRIENTES
Es efectivo o equivalente al efectivo, a menos que se encuentre restringido y no pueda ser
intercambiado o utilizado por un período mínimo de doce meses.
La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
OTRO RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON SU NATURALEZA
ESTADOS FINANCIEROS DE ACUERDO CON SU FUNCION
PATRIMONIO
FLUJO DE EFECTIVO
NOTAS A LOS EEFF
REVELACIONES SOBRE EL CAPITAL
CASOS NIC-10 Hechos Ocurridos después del Período sobre el que se Informa
Ejercicio 1
¿La Gerencia de la Compañía Pura Vida S. A., terminó el día 1 de diciembre el borrador de los
estados financieros de la empresa por el periodo que terminó el 30 de septiembre del 2011. El
Consejo de Administración procedió a su revisión autorizando su publicación el 15 de diciembre del
2011; los estados financieros quedan a disposición de los propietarios y otros interesados el día 20
de diciembre. La Asamblea anual de accionistas se convoca para el día 31 de diciembre del 2011
en donde se aprueban los estados financieros y la actuación del Consejo de Administración?.
Indique con base en la normativa de la NIC 10 ¿Cuál es la fecha en que los estados financieros
quedan autorizados para su publicación?.
Respuesta: Los Estados Financieros se autorizaron para su publicación el 15 de diciembre
fecha en que el Consejo de Administración Autorizó su publicación.
Ejercicio 2 (FALSO O VERDADERO)
1. ¿Los dividendos declarados después de la fecha de balance (y antes de la publicación de los
EEFF) generan la contabilización a la fecha del balance de un pasivo?.
Respuesta: FALSO (NO ES UN EVENTO QUE AMERITE LA
CONTABILIZACION EN EL BALANCE DEL PERIODO
NIC 10 párrafos 12 y 13 si se acuerda la distribución de los dividendos después de
la fecha del balance pero antes de que los estados financieros hayan sido
autorizados para su publicación, los dividendos no se reconocerán como un pasivo
a la fecha del balance, porque no suponen una obligación actual de acuerdo con la
NIC 37. Dichos dividendos se revelarán en las notas a los estados financieros de
acuerdo con la NIC 1.
2. ¿Una fuerte reducción en el valor de mercado de las inversiones ocurrida después de la
fecha de cierre del balance y antes de la fecha de autorización de los mismos, obligan a
correr el ajuste en los estados financieros a la fecha de cierre?.
Respuesta: FALSO (refleja una situación acaecida después del cierre).
3. ¿El descubrimiento de un fraude importante después de la fecha de cierre de los estados
financieros, obliga a la empresa a realizar una revelación de tal situación, mediante
notas a los estados financieros?.
Respuesta: (Falso). En estos casos demuestran que los estados financieros eran
incorrectos y deben de ajustarse.
EJERCICIO 3
¿La empresa cierra su ejercicio el 31.12.2011. Durante el 2012 (después de la publicación del
balance 2011) detectó la omisión de una venta realizada en el 2011 por un total de Bs100.000?
Indique qué debe hacer la empresa cuando presente los EEFF del 2012.
RESOLUCIÓN DEL EJERCICIO:
PASO 1) CONCEPTUALIZAR LA OPERACIÓN
La omisión de una venta en cuenta corriente en el periodo del 2011 ya cerrado, se denomina un
error contable. Cuando la empresa presente sus estados financieros comparativos en el 2012,
deberá corregir el error en forma retroactiva para el año 2011. Esto quiere decir que la información
comparativa que se presente será como si nunca hubiese ocurrido el error. Para el ejemplo
presentado, el ente deberá corregir en el Estado de resultados del año 2011 las ventas y en el
Balance de Situación las Cuentas por cobrar para que aparezcan por las cantidades correctas, como
si nunca se hubiese cometido el error.
Además, deberá revelar la siguiente información: a) la naturaleza del error del periodo anterior; b)
para el año 2011, en la medida que se practicable, el importe del ajuste: (1) para cada partida
afectada del estado financiero; y (2) para el importe de la ganancia por acción tanto básica como
diluida, si la NIC 33 fuera aplicable a la entidad.
Ahora bien, estamos, según el caso ante un error encontrado posterior al cierre y Publicación de los
estados financieros. La NIC 8 en su introducción indica que si el error es determinado como
material (de importancia relativa), y encontrado anterior a la emisión de los estados financiero:
”Se corregirán antes de que los estados financieros sean formulados. Sin embargo, los
errores materiales en ocasiones no se descubren hasta un periodo posterior, de forma que
tales errores de periodos anteriores se corregirán en la información comparativa presentada
en los estados financieros de los periodos siguientes.” Párrafo 41 NIC 8.
Esto implica que un error material descubierto anterior a la fecha de autorización de los estados
financieros, que de acuerdo a lo establecido en la NIC10, se tiene:
“Los hechos ocurridos después de la fecha del balance son todos aquellos eventos, ya
sean favorables o desfavorables, que se han producido entre la fecha del balance y la fecha
de autorización de los estados financieros para su publicación.” Párrafo 3 NIC 10.
Ahora bien, una omisión como la que describe el caso, a criterio de la NIC 8 se denomina un error
contable de períodos anteriores (y en su párrafo 5, Definiciones), se conceptualiza de la siguiente.
“Errores de periodos anteriores son las omisiones e inexactitudes en los estados
financieros de una entidad, para uno o más periodos anteriores, resultantes de un fallo al
emplear o de un error al utilizar información fiable que:
(a) Estaba disponible cuando los estados financieros para tales periodos fueron formulados.
(b) podría esperarse razonablemente que se hubiera conseguido y tenido en cuenta en la
elaboración y presentación de aquellos estados financieros
“Dentro de estos errores se incluyen los efectos de errores aritméticos, errores en la
aplicación de políticas contables, la inadvertencia o mala interpretación de hechos, así como
los fraudes.”
PASO 2) DETERMINAR SI ES MATERIAL
Dado este concepto la NIC 8 es clara en determinar el procedimiento a seguir una vez determinado
el error y valorada su materialidad:
“Con sujeción a lo establecido en párrafo 43, la entidad corregirá los errores materiales de
periodos anteriores, de forma retroactiva, en los primeros estados financieros formulados
después de haberlos descubierto:
(a) Re expresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que
se originó el error.
(b) Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta
información, reexpresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio neto
para dicho periodo.” Párrafo 42 NIC 8.
“Dados estas aclaraciones lo que cabe es determinar si el error puede ser determinado de
manera fiable en su cuantía, así como valorar si este error es material con respecto a la
información contenida en los estados financieros”.
PASO 3) DETERMINAR IMPLICANCIAS DEL AJUSTE
Se debe determinar si no hay problema para realizar los ajustes necesarios en las partidas del estado
financiero, específicamente en las cifras comparativas y medir los efectos en las partidas contables
involucradas en este período.
Dado este caso, y sin indicios de ser impracticable su corrección, pasamos a evaluar las partidas
involucradas y posteriormente medir los efectos sobre los estados financieros para su corrección.
La omisión de una venta en cuenta corriente implica la corrección de los siguientes efectos:
Estado de Resultados
Saldo menor en la cuenta de Ingresos por Ventas.
Saldo menor en las utilidades operativas y en las utilidades netas.
Un monto menor en el rubro de impuesto sobre la renta.
Un monto menor en el rubro de utilidades por acción
Estado de Situación Financiera
Saldo menor en la cuenta corriente (cuentas por cobrar) si fue al crédito.
Un saldo menor en el pasivo por Impuesto sobre la renta.
Un monto menor en las utilidades acumuladas
Estado de Cambios en el patrimonio
Un monto menor en las utilidades acumuladas.
Estado de Flujos de efectivo
Si la venta hubiese sido en efectivo, se tendría diferencia en el monto del efectivo aportado
por las operaciones.
Como la venta se presupone a crédito, el efecto no se mostró en este estado, pero si se
preparó por el método indirecto, la utilidad neta antes de impuestos, así como la partida de
ajuste por las cuentas corrientes, se mostraron afectadas, aún cuando el efecto final sea
nulo.
Notas y Anexos a los Estados Financieros
En este apartado, los efectos estarán presentes en el tanto se muestren y detallen partidas
contenidas en los estados financieros anteriores. Por ejemplo: si se detalla un análisis de
antigüedad de la cuenta corriente (cuentas por cobrar), se verá afectado por esta omisión.
Adicionalmente, aunque no lo deja ver la pregunta, el efecto puede ser mayor si la omisión descrita
no sólo fue el registro de la venta, sino también el monto del inventario.
Dadas estas otras circunstancias la corrección de la omisión debe abarcar los siguientes efectos
adicionales:
Estado de Resultados
Saldo menor en el costo de la mercadería vendida
Debe considerarse el efecto neto que tendría la omisión de la venta y la salida del
inventario, dentro de la determinación de las utilidades y el impuesto a las ganancias.
Estado de Situación Financiera
Saldo mayor en la cuenta de existencias
Estado de Cambios en el patrimonio
Debe considerarse el efecto neto que tendría la omisión de la venta y la salida del
inventario, dentro de la determinación de las utilidades acumuladas.
Estado de Flujos de efectivo
Como la venta se presupone a crédito, el efecto no se mostró en este estado, pero si se
preparó por el método indirecto, la utilidad neta antes de impuestos, así como la partida de
ajuste por las existencias, se mostraron afectadas, aún cuando el efecto final sea nulo.
Notas y Anexos a los Estados Financieros
En este apartado, al igual que el anterior los efectos estarán presentes mientras se muestren
y detallen partidas contenidas en los estados financieros anteriores.
Revelaciones necesarias en los estados financieros al cierre
A la hora de corregir todos estos efectos, de manera adicional la NIC 8 (en su párrafo 49), indica
que debe revelarse lo siguiente:
“En aplicación del párrafo 42, la entidad revelará la siguiente información:
a) La naturaleza del error del periodo anterior.
b) Para cada periodo anterior presentado, en la medida que sea practicable, el importe del
ajuste.
c) el importe del ajuste al principio del periodo anterior más antiguo sobre el que se presente
información.
d) si fuera impracticable la re expresión retroactiva para un periodo anterior en particular, las
circunstancias que conducen a esa situación, junto con una descripción de cómo y desde
cuándo se ha corregido el error.
Tales revelaciones podrán omitirse en los estados financieros de periodos posteriores. Párrafo 49
NIC 8.
EJERCICIO 4
Frente a los siguientes hechos indique que tipo de hechos posterior al cierre es cada uno y el efecto
que produce contablemente.
Cambio en el VNR de un título público
que un ente tiene como inversión
transitoria
Es un hecho que no produce ningún efecto
contable.
Mejora en la estimación de la Este hecho provoca un ajuste contable, cuando se
probabilidad de una contingencia por un
juicio como demandado
conozca el monto con fiabilidad, y no pudo ser
estimado razonablemente en la fecha del cierre del
balance. Ahora bien si este hecho sucedió después
del cierre del balance, debe informarse en nota a los
estados financieros si es material.
Ídem como demandante No involucra ajuste contable. Tener un activo por la
posibilidad de un reclamo que la entidad tiene y
cuyo desenlace es incierto, crearía un activo
contingente,
Cambio en la moda que hace que el VNR
de los inventarios sea diferente al
previsto al cierre del ejercicio
Es un hecho que no implica ajuste contable.
Importante accidente con un tercero que
obligará al pago de una significativa
indemnización
Es un hecho que no implica ajuste contable si el
accidente es posterior a la fecha de cierre, por lo
que se informará en nota a los estados financieros.
Si al cierre no se pudo determinar el monto de la
indemnización, se pondrá en nota a los estados.
Si entre el cierre y la publicación se determina un
monto fiable y el accidente sucedió antes del cierre,
deberá proceder a crear una provisión por la futura
obligación.
MODULO VI
GESTION FINANCIERA
IMPORTANCIA DE LA BOLSA DE VALORES
El colapso de los tipos de interés ha convertido en fundamental la propiedad de valores.
Las comisiones mínimas han aumentado la rentabilidad potencial, así como la posibilidad
de realizar inversiones a corto plazo.
Los avances tecnológicos han acercado al inversor individual a Wall Street desde la
comodidad de su oficina.
Mercado
Lugar donde se encuentran compradores y vendedores
Bolsa de valores
Mercado sofisticado y modernizado al extremo
La Bolsa de Valores es un Mercado
Objetivo de los actores
Comprar Barato
Vender Caro
Diferencia: Ganancia especulativa
Cuáles son los actores en Bolsa?
Bulls Bears
Apuestan a que los precios subirán Convencidos de que los precios bajarán
Si los precios perforan con regularidad las franjas
Se precisa un periodo
más largo
Si los precios nunca llegan a tocar las franjas
Se precisan periodos
más cortos
Se usa este indicador para detectar los precios extremos y por consiguiente las oportunidades de entrada a los negocios
FRANJAS DE BOLLINGER
Franja: Línea central representa el promedio móvil simple, la línea superior el promedio móvil más
dos desviaciones estándar, la línea inferior el promedio móvil menos dos deviaciones estándar.
Para Poder seguir la volatilidad
de los títulos valores
Mas volatilidad = Mas ancha la franja
Se calculan las franjas en base al promedio móvil de 20 días
Diseñadas por Bollinger
Diagrama de velas
(Candlestick chart)
Contiene más información útil
para especuladores e inversionistas
En un diagrama de velas vemos:
Velas rojas
Velas blancas
Gráficos de equivolumen
Es más fácil ver qué grupo controla el mercado
Vacios (Gaps)
VELAS JAPONESAS
Antes de la subida la franja
disminuye de ancho
Las velas perforan la banda
superior antes de
bajar
Las velas perforan la banda
inferior antes de
subir
PRÁCTICA ANÁLISIS TÉCNICO
PARTE I
1. ¿Qué compañía corresponden los siguientes símbolos?
WBMD= WEBMD HEALT CORP.
YNDX= YANDEX N.V.
VSCI= VISION-SCINCES.INC.
VRTB= VESTING REALITY MORTGAGE IL.INC
TXN= TEXAS INSTRUMENT INCORPORATED
TSYS= TELECOMMUNICATION SYSTEMS.INC.
TMNG= THE MANAGAMENT NETWORK GROUP.INC.TLTSY
TITN= TITAN MACHINERY.INC.
SFNC= SIMONS FIRST NATIONAL CORPORATION
2. ¿Qué características presenta las siguientes acciones (toros y osos)?
PFIN= TORO
Tres cuervos negros
Muestra la caída de los precios, por lo que un valor
estaba sobre valorado
Hubo malas noticias y los inversionistas y comerciantes están vendiendo el titulo por tres días consecutivos, se puede esperar más
bajas en el futuro.
Deadcatbounce: Si en las posteriores sesiones las ventas llegan a cesar por completo y una recuperación del 30% desde el precio más bajo es
probable
OSN= TORO
OSIR= TORO
OMCL= RILE IT NOW
NTSC=TORO
PZZA= RILE IT NOW
3. ¿Cuáles son las acciones con usual volumen transadas el día de hoy?
R.- EL FACEBOK CON 120.000.000 USD
4. ¿Cuáles SON LA EMPRESAS COMPETIDORAS?
KO= PEP
IBM= PZZA OMCL OSIR KO PFIN AAPL
FB= TWITTER
GOOG= Facebook y Twitter) -Apple y Microsoft ,Amazon.como eBay
AAPL= Dell, HP y Lenov
5.- ¿De las acciones de la pregunta 5 cual presenta mas riesgo (beta)? ¿cual mayor
capitalización?
R.- LA AAPL.
PRÁCTICA ANÁLISIS TÉCNICO
PARTE II
1. Explique la diferencia entre los términos “Técnico” y “Chartista”
chartista: analiza exclusivamente la información revelada en los gráficos, sin la utilización de
herramientas adicionales.
Técnico: emplea indicadores calculados en función de las diferentes variables características del
comportamiento de los valores analizados.
2. Comente ¿por qué resultan más atractivos los gráficos de velas?
La información utilizada para reflejar la situación de un mercado mediante un gráfico de velas es la
que se utiliza habitualmente para los gráficos de barras, o sea, los precios de apertura, máximo,
mínimo y de cierre. Aunque utilizan exactamente la misma información, los gráficos de velas
resultan visualmente más atractivos, y la información parece saltar de la página, facilitando su
interpretación y análisis
3. Investigue los siguientes patrones de velas Japonesas y su utilidad en el análisis técnico
Martillo.-Cuando el patrón de velas japonesas tipo martillo aparece en una tendencia bajista es
señal de un cambio potencial en el mercado. La sombra inferior larga representa un período de
negociación en el que los vendedores tenían inicialmente en el control pero los compradores fueron
capaces de tomar el control del precio y conducir al precio de vuelta hasta cerca del máximo de la
sesión.
Después de ver este patrón de velas japonesas en el mercado es recomendable esperar al desarrollo
de la siguiente sesión de trading para confirmar el cambio de tendencia, por ejemplo con una
apertura superior al cierre de la vela en la que se formó el hammer confirmaría que los compradores
han tomado el control. Adicionalmente, el patrón hammer serán más confiable a mayor longitud de
la sombra inferior y si se aprecia un aumento de volumen durante la formación del hammer.
El ahorcado.-El hombre colgado es un patrón de cambio bajista. Señala un techo en el mercado.Ya
que se observa después de un avance, el patrón señala que la presión de venta está comenzando a
aumentar. La larga sombra inferior indica que los vendedores fueron capaces de llevar el precio a la
baja durante la sesión. A pesar de que los compradores recuperaron el tono y llevaron al precio
hacia arriba al final de la sesión, la aparición de esta venta después de un rally es una señal de
alerta.
Factores importantes
Idealmente, la sombra inferior del patrón bajista debe ser dos o tres veces la altura del cuerpo de la
vela aunque se pueden encontrar patrones válidos con sombras inferiores que no alcanzan esta
longitud.
El patrón DragonflyDoji Patrón es una señal bajista más fuerte y es más fiable.
Necesitamos una confirmación en la sesión siguiente sobre la inversión de la tendencia alcista. Esta
confirmación puede ser en forma de un candlestick negro, un gap a la baja o un cierre más bajo en
la sesión siguiente.
Estrella fugaz.- El patrón de cambio de tendencia con una vela japonesa Estrella Fugaz aparece si
el precio ha estado subiendo y aparece una vela de este tipo. Estéticamente es igual al patrón de
martillo invertido pero al revés. La fisionomía de esta vela revela que los compradores intentaron
llevar el precio más arriba pero que los vendedores entraron en el terreno con fuerza llevando el
precio hacia abajo cerrando finalmente el periodo por debajo del precio de apertura. Lo que puede
llevar a pensar que los compradores están exhaustos y es hora de un movimiento a la baja.
Cruz Harami.-Un patrón alcista Harami vela se forma cuando la vela el primer día es bajista. Más
bien, el primer día es muy bajista y se produce en una tendencia bajista. Pero en el segundo día, los
toros entran en acción y tratar de mover los precios más altos. Pero los toros no son muy exitosos.
El segundo día se estrecha aún más baja que la primera jornada de puertas abiertas y de alta el
primer día nunca es superado. Sin embargo, el segundo día es una señal de que los toros han
comenzado a subir al estrado y detener la tendencia bajista actual.
- Cubierta de nube oscura.-La Cubierta de nube oscura (darkcloudcover) es una pauta de
dos velas que sugiere un cambio de tendencia de alcista a bajista. Para que se produzca esta
formación, la tendencia previa debe ser alcista. Con esa tendencia llega un momento que se produce
una vela grande de cuerpo blanco (cierra por encima de la apertura). La siguiente vela abre por
encima de los máximos del día anterior pero se da la vuelta y termina siendo una vela negra (cierre
por debajo de la apertura) que cierra dentro del cuerpo de la vela anterior y necesariamente por
debajo de la mitad del cuerpo de la vela blanca. Si el cierre fuese por debajo de la vela blanca por
completo se trataría de la “envolvente bajista” que es otra figura igualmente de cambio de tendencia
a bajista.
Estrella Doji.-avisa de un cambio de tendencia. Si es alcista, el Doji aparece tras una gran vela
blanca y advierte sobre un posible cambio a la baja. El Doji indica indecisión y obliga a estar muy
atentos a la siguiente vela y a su confirmación.
La confirmación debería ser con un cierre inferior, generalmente con velas negras. Esta
combinación de velas bajista se deshace, si la vela siguiente tiene un cierre por encima del Doji.
Tres soldados blancos.- está considerado uno de los indicadores de soporte e implicación
alcista con bastante importancia dentro del estudio de las velas japonesas.
Los Tres Soldados Blancos.- está formado por tres velas japonesas alcistas en las tres últimas
sesiones, con los mínimos crecientes en las tres sesiones y además con cierres de las velas japonesas
Tres cuervos negros.-Tres velas grandes y negras que van haciendo máximos y mínimos
decrecientes. Cada una de ellas abre cada vez más bajo y dentro del cuerpo de la vela anterior,
cerrando muy próximo a los mínimos y, como ya se ha indicado, haciendo un nuevo cierre a precios
inferiores. Esa formación toma el nombre de tres cuervos negros (threeblackcrows) y es la pauta
contraria a tres soldados blancos (threewhitesoldiers), que ya fue objeto de atención, siendo
igualmente de cambio de tendencia pero en esta ocasión es una formación bajista. Se produce en
una tendencia alcista previa y representa el inicio de un periodo bajista.
- Tres cuervos idénticos.-más bajista que los tres cuervos negros debido a la verticalidad de
la bajada donde el cierre del día anterior suele ser el mismo que la apertura del día siguiente, es
decir, las velas siguientes no se adentran en el cuerpo real de la anterior con lo que le da a la
tendencia más pendiente.
Estrella matutina.-La estrella matutina es una señal de cambio de tendencia. Al igual que el
planeta Mercurio, la estrella matutina, pronostica que la salida del sol está a punto de ocurrir, y para
nosotros que los precios van a subir. Se forma después de una tendencia a la baja obviamente. Está
compuesto por un cuerpo rojo y largo, por lo general uno de los días provoca el miedo al final de
una larga bajada. Al día siguiente, la brecha entre el precio del cierre con el de apertura de la nueva
jornada es marcada. Sin embargo, la magnitud del rango de operaciones sigue siendo pequeña para
el día. Esta es la estrella de la formación. El tercer día es un día de vela verde. Y representa el hecho
de que los toros han intervenido y tomado el control. La señal de la Estrella Matutina óptima sería
tener brechas antes y después del día estrella.
La composición de la estrella, una formación de indecisión, puede consistir en una serie de
formaciones de vela. El factor importante es ser testigo de la confirmación de que los toros han
tomado el control. La vela verde debe contar con un precio de cierre de al menos la mitad de la vela
roja de dos jornadas anteriores.
Estrella vespertina.-Este patrón tiene características y implicaciones opuestas al lucero del alba y
simboliza el precursor de la noche. Se reconoce cuando el precio se estanca después de una
tendencia al alza y lo hace en forma de una vela de cuerpo pequeño. En Forex, esta vela es
mayoritariamente una doji (DojiStar) o , igual que en el anterior patrón, una peonza (Spinning Top).
Estas velas preceden a una tercera vela que cierra por debajo del cuerpo de la segunda vela y entra
profundamente en el cuerpo de la primera vela. Aquí también, la primera vela ha de ser
relativamente grande en comparación con las velas anteriores.
Este patrón de velas, en general, indica que la confianza en la tendencia actual se ha erosionado y
que los vendedores están tomando el control. El patrón clásico está formado por tres velas, aunque
hay algunas variaciones, como se explica.
La estrella doji (dojistar) avisa de un cambio de tendencia. Si esta es alcista, el doji se presenta
tras una gran vela blanca y alerta de un posible cambio a la baja. Por sí solo el doji ya significa
indecisión y obliga a estar muy atentos a la siguiente vela y a su confirmación que podría ser en la
forma de las conocidas formaciones candlestick
Estrella Doji vespertina.- s una variante de la Estrella del Atardecer (EveningStar) o Estrella
Vespertina, con la particularidad de que la vela intermedia es un doji, es decir, una vela con cierre y
apertura al mismo nivel y que consiguientemente no tiene cuerpo real. Por tanto, es una formación
de cambio de tendencia. Se da tras una tendencia alcista con una primera vela de cuerpo grande y
blanco. La siguiente vela es un doji como se ha indicado que cierra más alto y la tercera vela es
negra que abre por debajo del cierre anterior y cierra dentro del cuerpo de la primera vela.
Si bien el doji le da más fuerza que en la pauta normal, es una formación que hay que interpretar
con prudencia siendo muy importante que se produzca en zonas de resistencia., siendo un recurso
necesario sintetizar en una sola vela el conjunto de la formación de tres con el fin de tomar más
pistas acerca de su evolución. La confirmación del cambio de tendencia es mayor si abre con gap
bajista a continuación y necesariamente con un cierre por niveles más bajos.
- Bebe abandonado.-El bebe abandonado alcista (abandonedbabybullish) es una formación
de tres vela muy parecida al morningdojistar (lucero del alba doji) con la diferencia que
el dojicentral está “abandonado”. El término abandonado se concede porque el doji está aislado de
las otras dos velas, es decir, se produce rodeado de gaps. La primera vela es negra y se produce tras
una tendencia bajista. La segunda vela es un doji que abre con gap y cierra por debajo del mínimo
de la vela anterior, así como su máximo que también es inferior al mínimo de la primera vela. La
tercera vela es blanca que esta siempre por encima del doji. Esta tercera vela abre con gap y cierra
dentro del cuerpo de la vela negra. Esa es la particularidad del “bebe abandonado alcista” que como
se puede comparar con el “lucero del alba doji” la diferencia está en que el doji está abandonado.
Sus efectos alcistas son más potentes que la estrella de la mañana o lucero del alba con doji
(morningstar doji). mínimo del doji es un nivel que marca un soporte y sus efectos se quedaría
anulados si la cotización rompe soporte.
Tri- estrella.-Tres estrellas bajista o “bearishthreestar” es una pauta candlestick de tres dojis que se
presenta en una tendencia alcista que se inicia con un primer doji que, en principio apunta la duda
del mercado a seguir subiendo. El segundo doji se produce con un gap de apertura al alza formando
un dojistar que parece apuntar el máximo de esa tendencia alcista, más aún cuando surge un nuevo
gap pero a la baja para formar otra vela doji.
Es una formación de cambio de tendencia que precisa una confirmación para salir de esa gran
duda que sugieren las tres estrellas. Para ello sería necesario un cierre más bajo con una vela negra
y, preferiblemente, con gap de apertura. De ser así sería una formación de cambio de tendencia de
alcista a bajista.
Tres estrellas en el sur.- es una formación de velas japonesas que se caracteriza por tres velas
negras con mínimos crecientes que se produce en una tendencia bajista y señala la pérdida de fuerza
bajista con la posibilidad de un cambio de tendencia.
La primera vela del patrón de tres estrellas en el sur es un marabozu abierto de largo cuerpo y
sombra que hace los mínimos de la formación y sobre dichos mínimos hay una importante
recuperación en el cierre. La siguiente vela es otro marabozu abierto de características parecidas
pero más pequeño que abre en su nivel más alto pero va perdiendo fuerza y se forma un cuerpo
negro con sombra inferior pero con un mínimo creciente con respecto a la anterior. La tercera vela
es un marabozu pequeño y negro que está dentro del rango del anterior.
Equivaldría a una especie de triangulo en el chartismo tradicional que rompe por la parte superior si
se confirma. Para la confirmación se precedaría nuevos máximos preferiblemente con una vela
blanca que toma mayor fuerza si abre con gap al alza.
Golondrina escondida.-tendencia bajista en la cual se producen dos marubozus negros (velas
negras sin sombras), es decir, dos velas a la baja con cierres en mínimos. La tercera vela abre con
gap bajista pero se cierra formando un martillo invertido que ya avisa de un cambio de actitud, ya
que si bien cierra más abajo de las velas anteriores ha llegado a moverse más arriba dejando una
sombra que se adentra en la vela anterior. Pero la que marca de forma definitiva esta pauta es la
cuarta vela, que abre con gap al alza por encima de los máximos de la vela anterior. Abre más arriba
pero pierde fuerza y termina cerrando en lo que podría ser un soporte. Es una situación difícil en la
que los intentos al alza fracasan pero no bajan más de donde estaban con lo cual, las posiciones
bajistas van perdiendo fuerza. La confirmación de la pauta es un cierre por encima de la vela
anterior, que podría ir acompañada de un rebote importante.
4. ¿Qué significa que una media móvil es un seguidor, no un líder?
Las medias móviles intentan eliminar las fluctuaciones en los precios o "ruido" y ayudan a
identificar tendencias. Debido a la fórmula para su construcción, las medias móviles no son muy
útiles para anticipar cambios de tendencia; De acuerdo a la cantidad de períodos que se incluyan, las
medias móviles podrán ser de corto, mediano o largo plazo.
MODULO VII
GESTION DE TRÁMITES CONTABLES Y LEGALES
FUNDEMPRESA
Principales funciones:
1. Registrar a todas las sociedades comerciales y empresas unipersonales que operan en el
territorio nacional, sin importar su tamaño, ubicación geográfica o actividad económica.
2. Registrar los actos comerciales de las sociedades comerciales y empresas públicos.
3. Certificar la información contenida en el Registro a cualquier ciudadano.
Marco institucional:
FUNDEMPRESA es una fundación sin fines de lucro que, en el marco de un Contrato de
Concesión suscrito con el estado Plurinacional, opera el Registro de Comercio en todo el país (Ley
2064, Ley 2196, Decreto Supremo 26215 y D. S. 26335). La Ministra o Ministro de Desarrollo
Productivo y Economía Plural administra el Registro de Comercio (D.S.0071). El Ministerio
cumple las funciones de regulación, control y fiscalización de las actividades y la prestación del
servicio, en el marco Reglamento y Contrato de Concesión (D. S. 26215).
La Autoridad de Fiscalización y Control Social de Empresas - AEMP regula, controla y supervisa a
las personas y actividades sujetas a su jurisdicción en lo relativo a Registro de Comercio (D.S.
0071).
Control de Homonimia o Consulta de Nombre
Requisitos
1. Formulario Nº 0010 de solicitud de Control de Homonimia, debidamente llenado y
firmado
Arancel
Empresa Unipersonal: Bs. 78,00S.R.L./ Soc. Colectiva y en Comandita simple: Bs.
136,50S.A./S.A.M. y en Comandita por Acciones: Bs. 175,00Plazos. Un día hábil, a computarse a
partir del día siguiente hábil al ingreso del trámite ante el Registro de Comercio.
A fin de establecer si el nombre comercial no se encuentra registrado, el trámite de consulta de
Control de Homonimia se constituye en el mecanismo operativo del cliente para conocer la
viabilidad del uso.
Marco legal
El derecho al nombre comercial y la protección que merece éste se encuentra regulado en los Art.
470 al 474 del Código de Comercio. El concepto básico de su formación se encuentra regido por la
libertad de su creación, sin que pueda ser idéntico al de otro ya inscrito, similar, o que induzca a la
confusión. Asimismo, no puede incluir el nombre de otro comerciante que no sea titular de la
sociedad.
Inscripción de Comerciante Individual o Empresa Unipersonal
Requisitos
1. Formulario Nº 0020 de solicitud de Matrícula de Comercio con carácter de declaración.
2. Si el capital inicial es de Bs 27.736 o mayor, presentar el balance de apertura firmado
por el comerciante, individual (propietario) o el representante legal y el profesional que
interviene, acompañando la respectiva, solvencia profesional original otorgada por el
Colegio de Contadores o Auditores. Si el capital inicial es menor, a Bs. 27.736 los
comerciantes no tienen la obligatoriedad de presentar el balance de apertura.
3. Cédula de identidad original del comerciante individual o propietario (únicamente para
verificación) y fotocopia simple de la misma firmada por el titular
Arancel
Empresa Unipersonal: Bs. 260,00.
Inscripción Sociedad Anónima Sociedad en Comandita por Acciones por suscripción acto
único
Requisitos
1. Formulario Nº 0020 de solicitud de Matrícula de Comercio con carácter de declaración
jurada, debidamente llenado y firmado por el representante legal.
2. Balance de apertura firmado por el representante legal y el profesional que interviene,
acompañando la respectiva solvencia profesional original otorgada por el Colegio de
Contadores o Auditores.
3. Testimonio de la escritura pública de constitución social, en original o fotocopia legalizada
legible, con la inserción del acta de fundación de la sociedad que contenga la resolución de
aprobación de estatutos y designación del directorio provisional. El mencionado debe
contener los aspectos previstos en el Art.127 del Código de Comercio y adecuarse a las
normas correspondientes al tipo societario respectivo establecidas en el mismo cuerpo
normativo.
Arancel
S.A /S.A.M. y en Comandita por Acciones: Bs. 584,50.
SERVICIOS NACIONAL DE IMPUESTOS (S.I.N)
REQUISITOS PARA INSCRPCION EN LE PADRON BIOMETRICO DIGITAL
Todas la personas naturales, empresas unipersonales y personas jurídicas deben ingresar a la
siguiente dirección www.impuestos.gob.bo; enlace a la oficina virtual y crear un usuario para
acceder al formulario MASI-001, generar un numero de tramite en un plazo de 20 días llevando los
siguientes documentos.
PERSONA NATURAL O EMPRESA UNIPERSONAL.
a) Cedula de Identidad vigente (Nacional) o Carnet extranjería (Extranjero).
b) Factura o preaviso de consumo energía eléctrica del domicilio fiscal y habitual.
c) Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual.
PERSONA JURIDICA.
a) Testimonio de Constitución de la Sociedad/ Ley o acuerdo marco /Testimonio de
Personería Jurídica.
b) Cedula de Identidad vigente del Representante Legal o Carnet extranjería (Extranjero).
c) Poder Notariado que establezca las facultades del Representante Legal de la Entidad.
d) Factura o preaviso de consumo energía eléctrica del domicilio fiscal y habitual del
Representante Legal.
e) Croquis del domicilio fiscal y domicilio habitual del Representante Legal.
De acuerdo a la característica tributaria y actividad económica, se solicitaran otros documentos que
serán detallados en el Listado de Documentos Soporte del Formulario de MASI-001Luego de
capturar huellas y digitalizar todos los documentos el funcionario de plataforma hará entrega al
contribuyente de los siguientes documentos.
Certificado de Inscripción al Padrón.
Documento de Exhibición del NIT.
Tarjeta de Acceso a la oficina Virtual.
HONORABLE ALCALDIA MUNICIPAL DE COCHABAMBA
Las comunas o Sub Alcaldías cuentan con tres divisiones:
División de Servicios Administrativos.- A cargo las siguientes aéreas.
Contrataciones menores Contratos (licitaciones), compras contabilidad caja (venta de
valores).
Ingresos Ventanilla única (recepción de documentos, ingreso y despacho), licencias y
permisos.
División de Desarrollo Social y Comunal.- A su cargo las siguientes aéreas
Desarrollo Humano:
Educación (apoyo al desarrollo, la infraestructura mantenimiento de las unidades educativas.
Salud (desayuno escolar) deportes.
Planificación y Supervisión
Planificación (Elaboración de contratos menores), proyectos; Supervisión de Obras.
Coordinación ciudadana (contacto con las OTBS y organizaciones sociales).
División de Servicios Urbanos y Medio Ambiente a su cargo las siguientes área.
Medio Ambiente (Control e Inspección).
Urbanismo:
Inspección técnica (inspección y aprobación de planos, Asistencia Jurídica, Topografía.
CATEGORIA 1
CATEGORIA 1
CATEGORIA 1
Discotecas y Laboratorios
Salones de belleza, peluquerías, hospedaje, salud, consultores dentales,
institutos Técnicos, farmacias, internet, cafés
Tiendas de barrio, Agencias de Viaje, Boutiques, Joyerías, ventas de
repuestos, comercio en general consultoras video club
Catastro:
Regulaciones de catastro (Regularizaciones de bien inmueble, registro catastral derecho
propietario inspección para impuestos.
CAJA NACIONAL DE SALUD
Requisitos para la afiliación del Empleador.
a) Empresa Unipersonal
1. Carta de solicitud dirigida a la C.N.S. sección Afiliaciones.
2. Fotocopia Inscripción Fundempresa (Opcional).
3. Fotocopia del N.I.T.
4. Fotocopia del Padrón Municipal (Opcional).
5. Balance de Apertura o Balance General.
6. Planilla de Sueldos y Salarios¸ tres ejemplares.
7. Fotocopia del Carnet de Identidad (anverso y reverso) ̧RUN o Pasaporte.
8. Poder Judicial ̧en caso de tener Representante Legal.
9. Fotocopia del Carnet de Identidad RUN o Pasaporte del Representante Legal.
10. Croquis de ubicación del Domicilio Legal de la empresa¸ especificando su dirección.
11. En caso de que el Centro de Trabajo sea distinto al Domicilio Legal¸ presentar Croquis de
ubicación del Centro de Trabajo de la empresa ̧especificando su dirección.
12. Comprar (en sección Caja venta de valores) dos formularios AVC –01 (los cuales deben ser
llenados a máquina ó computadora menos la casilla 2 y 6), un formulario AVC – 02
13. La documentación debe ser presentada en un fólder con nepaco.
14. Todos los documentos llenados presentar en secretaria de Administración Regional.
b) Empresa de tipo Sociedad – Publica –Sin Fines de Lucro
1. Carta de solicitud dirigida a la C.N.S. sección Afiliaciones.
2. Fotocopia Inscripción Fundempresa (Opcional).
3. Fotocopia del N.I.T.
4. Fotocopia del Padrón Municipal (Opcional).
5. Testimonio de Constitución de Sociedad (S.R.L.¸ S.A.¸ Pública¸ ONG) ; en otro caso
Licencia de Funcionamiento Planilla de Sueldos y Salarios ̧tres ejemplares
6. Poder Judicial.
7. Balance de Apertura o Balance Genera
8. Croquis de ubicación del Domicilio Legal de la empresa¸ especificando su dirección
9. En caso de que el Centro de Trabajo sea distinto al Domicilio Legal¸ presentar Croquis de
ubicación del Centro de Trabajo de la empresa ̧especificando su dirección .
10. Comprar (en sección Caja venta de valores) dos formularios AVC –01 (los cuales deben ser
llenados a máquina ó computadora menos la casilla 2 y 6), un formulario AVC – 02.
11. La documentación debe ser presentada en un fólder con nepaco.
12. Todos los documentos correctamente llenados presentar en secretaria de Administración.
SISTEMA INTEGRAL DE PENSIONES
REQUISITOS PARA LA INSCRIPCION DE EMPLEADORES
Empresa Unipersonales
a) Formulario de Inscripción del empleador (debidamente llenado).
b) Fotocopia Cedula de Identidad del Representante Legal.
c) Fotocopia del NIT.
1. Empresa de Sociedad
d) Formulario de Inscripción del empleador (debidamente llenado).
e) Fotocopia Cedula de Identidad del Representante Legal.
f) Fotocopia del Poder que se otorga al Representante Legal
g) Fotocopia del NIT.
REQUISITOS PARA AFILIACION DEL TRABAJADOR
Registrarse a una sola AFP con un plazo máximo de 10 días de iniciada su relación
laboral.
Llenar debidamente el Formulario de Registro, sin enmendaduras, tachaduras u
omisiones, sin manchas ni borrones adjuntando la fotocopia de su documento de
identidad.
Llenar el Formulario de declaración de Derechohabientes.
Exigir a la AFP su CUA 30 días después de llenado el formulario de registro.
Comunicar a la AFP cualquier modificación en sus datos de registro.
MINISTERIO DE TRABAJO EMPLEO Y PREVISION SOCIAL
REGISTRO OBLIGATORIO DE EMPLEADORES (según DS Nº-288/09 y su reglamentación
con la RM Nº 704 /09)
El Ministerio de Trabajo, a través de la presente sección, publica los requerimientos para el
Registro Obligatorio de Empleadores.
REQUISITOS PARA EMPLEADORES YA ESTA REGISTRADOS
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) llenado (3 Copias).
2. Certificado de Empleador (1 Copia)
REQUISITOS PARA EMPLEADORES NUEVOS
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) llenado (3 Copias).
2. Deposito de 80 Bs. a la Cuenta del Banco Unión Nº 1-6036425 de Hrs. 8:30 a 15:00.
NOTA: Con los requisitos apersonarse a Ventanilla Única en cualquier oficina Departamental o
Regional del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social para finalizar el trámite.
Cuenta con 3 meses desde su inicio de actividades para su inscripción sin multas.
REQUISITOS PARA ACTUALIZACIÓN DE DATOS (Semestral)
1. La actualización puede efectuarse directamente por Internet mediante el acceso "PRE
INSCRIPCIÓN" de la presente página, con su respectivo identificador y palabra clave.
2. Deposito de 80 Bs. a la Cuenta del Banco Unión Nº 1-6036425
REQUISITOS PARA ACTUALIZACIÓN DE DATOS (Re impresión de certificado)
En caso de haber modificado su Nº de NIT, Razón Social, Dirección, Representante Legal o
Número de Sucursales, información impresa en el certificado, se le recomienda solicitar la re
impresión del mismo, para ello debe presentar.
1. Formulario Registro Obligatorio de Empleadores (ROE) actualizado (2 Copias).
2. Deposito de 50 Bs. a la Cuenta del Banco Unión Nº 1-6036425 de Hrs. 8:30 a 15:00 en
oficinas del Banco Unión.
NOTA: Con los requisitos apersonarse a Ventanilla Única en cualquier oficina Departamental o
Regional del Ministerio de Trabajo, Empleo y Previsión Social para finalizar el trámite.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
MODULO I
CONCLUSIONES
Luego de análisis de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC-NIIF) Se requieren de mucho
estudio y análisis para su correcta aplicación y evitar de esa forma que las empresas entren en
incumplimientos que les puedan generar multas u otra clase de inconsistencia por una mala
interpretación y aplicación.
RECOMENDACIONES Tomando en consideración el análisis de la Norma Internacional de Contabilidad. Es necesario
fomentar los seminario-taller, sobre las Normas Internacionales de Contabilidad, para que estas sean
estudiadas y analizadas, tratando que la inversión económica que cada persona realiza no sea muy
elevada a fin que esté al alcance de estudiantes, empleados y profesionales contables y así
contribuya a una mayor divulgación de las Norma.
MODULO II
CONCLUSIONES
La contabilidad es una herramienta fundamental e indispensable y la excelencia, eficiencia y la toma
de decisiones dependerá del buen manejo y análisis de la contabilidad financiera.
RECOMENDACIONES
Para cumplir con los objetivos se tendrá que analizar cada uno de sus herramientas fundamentales y
las operaciones realizadas para lograr una proyección para diagnosticar la situación económica y
financiera de la empresa.
MODULO III
CONCLUSIONES
La investigación, el uso de herramientas tributarias y de acuerdo con la normativa vigente se lograra
seguir con el procedimiento correcto para una correcta tributación conforme a lo que la Ley requiere,
sin infracciones.
RECOMENDACIONES
Se recomienda constantemente actualizar los conocimientos y cambios que realice la
Administración Tributaria.
MODULO IV
CONCLUSIÓN
En un principio es fundamental introducir un impuesto sencillo, sin excepciones y múltiples tasas,
que represente reducidos costos administrativos y de cumplimiento y que mantenga un nivel de
progresividad significado. Los impuestos constituyen el sustento básico del Estado, así que el
ingreso que obtiene el estado por la recaudación de impuestos, es solo, y necesariamente del estado.
Con esto podemos decir, que un Estado existe si tiene la capacidad de recaudar.
RECOMENDACIÓN
Es recomendable que el Sistema Tributario incluya impuestos que tomen en cuenta la capacidad de
pago de los contribuyentes procurando que la población más empobrecida aporte menor proporción
de sus ingresos y las personas que más ingresos tienen sean las que financien los gastos públicos en
mayor cuantía. Actualizar toda información a lo que se relaciona al Sistema de Impuestos
Nacionales y contar con una base a lo que se refiere impuesto que grava y no.
MODULO V
CONCLUSIÓN
El de conocer la aplicación y el diseñado correcto para la presentación de los Estados Financieros,
mediante el cumplimento de normativa legal vigente.
RECOMENDACIÓN
Tener el conocimiento de temas de riesgo y estratégico, que ayuda a tener el enfoque global del
entorno de la empresa y la aplicación de la normativa relacionada.
MODULO VI
CONCLUSIÓN
Ser capaz de tomar dediciones de gestión financiera sobre una base de una visión integral de la
empresa y de acuerdo a las últimas tendencias financieras.
RECOMENDACIÓN
Estudiar los aspectos teóricos y prácticos de los temas más importantes en finanzas corporativas.
MODULO VII
CONCLUSIÓN
La importancia que se debe tener en cuenta una empresa dentro el sector formal y legal de nuestro
país, cumpliendo las disposiciones legales establecidas.
RECOMENDACIÓN. Indagar en que las entidades o instituciones se deben registrar a la empresa,
cumpliendo todos los requisitos exigidos para lograr una licencia de funcionamiento y permiso de
autorización correspondiente.
REFLEXION.
El diplomado en gestión Contable Tributaria y Financiera, me ayudado a actualizarme en las áreas
de contabilidad, administración tributaria, contextos normativos; ya que dentro el ámbito de la
práctica profesional de la economía y las fianzas estas juegan un papel importante. Por otro lado las
clases de algunos docentes eran didácticas lo cual ayudaba a profundizar el conocimiento.
BIBLIOGRAFIA
LIBROS
Normas de Contabilidad Emitidas por el Colegio de Auditores.
Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por AISB.
MENDIZABAL VEGA VICTOR HUGO 2013 “Contabilidad Financiera Preparación
Estados Financieros Base PCGA – Base NIF.
Normas Internacionales de información Financiera para Pequeñas y Medianas Empresas.
DOCUMENTOS
CONSEJO Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (2010), “N.I.F”.
CONSEJO Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad (09/2010), “Normas
Auditoria”
TEXTO Ordenado de la Ley 843 (20/05/95) y los D.S. Reglamentos.
Código Tributario Boliviano Ley 2492 (2003) y sus Reglamentos.
“Finanzas de Empresas” 4tª. Ed. Gonzalo Garay A. Henry Rivera M. Ed. Quipus -
Bolivia 2009.
“Fundamentos de Administración Financiera” 12va. Edición Stanley B. Block &
Geoffrey A. Hirt Ed. McGrawHill, México 2008
“Análisis para la Direc. Financiera” 7ª. Ed.Robert c. Higgins Ed. McGraw Hill, Madrid
2004
“Dirección Financiera Planificación, Gestión y Control” Luis T.Díez de Castro - Joaquín
López Pascual Ed. Prentice Hall, España 2001
PAGINAS WEB
www.ifoc.com.
www.impuestos.gov.bo
www.aduana.gov.bo
www.economiayfinanzas.gob.bo
www.ait.gob.bo
www.mintrabajo.gob.bo
