Regimen General

7/17/2019 Regimen General

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REGÍMENES TRIBUTARIOS



Con la

2

REGÍMENES TRIBUTARIOS

NRUS

RÉGIMEN ESPECIAL

RÉGIMEN GENERAL

PERSONANATURAL

PERSONAJURÍDICA

Dentro de la Tercera Categoría del Im!e"to a la Renta e#$"ten % regímene"tr$&!tar$o"'



NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO

NRUS

3

Decreto Legislativo N° 937, publicada el 14.11.2003 y vigente a partir del 01.01.2004 y noras odi!icatorias.

Decreto "upreo N° 097#2004#$%, publicada el 21.07.2004.

&esoluci'n de "uperintendencia N( 024#2007)"*N+, publicada el 01.02.2007 y vigente a partir del 02.02.2007,

&esoluci'n de "uperintendencia N( 120#2009)"*N+, publicada el 04.0-.2009 y vigente a partir del 0.0-.2009,



NUE(O REGIMEN )NICO SIMPLI*ICADO

4

+C!,le" "on lo" o&-et$.o" del N!e.o RUS/




5

+0!$1ne" "e !eden acoger al N!e.o RUS/




6

+C!,le" "on lo" re2!$"$to" ara acoger"e al

N!e.o RUS/




8

Real$cen .enta de $nm!e&le"7 De"arrollen act$.$dade" de comerc$al$3ac$<n

de com&!"t$&le" lí2!$do" 5 otro" rod!cto"der$.ado" de lo" 4$drocar&!ro"; de ac!erdo

con el Reglamento ara la Comerc$al$3ac$<nde Com&!"t$&le" Lí2!$do" 5 otro" rod!cto"der$.ado" de lo" >$drocar&!ro"7

Entreg!en &$ene" en con"$gnac$<n7 Pre"ten "er.$c$o" de de<"$to" ad!anero" 5

term$nale" de almacenam$ento7 Real$cen alg!na de la" oerac$one"

gra.ada" con el Im!e"to Select$.o al

Con"!mo7 Real$cen oerac$one" a8ecta" al Im!e"to a

la .enta del Arro3 P$lado

+0!$1ne" no !eden acoger"e al N!e.oRUS/

Organ$cen c!al2!$er t$o de e"ect,c!lo9&l$co7

Sean notar$o"; mart$llero"; com$"$on$"ta" 5:o

rematadore"= agente" corredore" de rod!cto";de &ol"a de .alore" 5:! oeradore" e"ec$ale"2!e real$3an act$.$dade" en la Bol"a deProd!cto"= agente" de ad!ana 5 lo"$ntermed$ar$o" de "eg!ro"7

Sean t$t!lare" de negoc$o" de ca"$no";m,2!$na" tragamoneda" 5:! otro" denat!rale3a "$m$lar7

Sean t$t!lare" de agenc$a" de .$a-e; roaganda5:o !&l$c$dad7




9

+C!,le" "on la" categoría" del N!e.o RUS/




10

+C<mo "e aga la c!ota men"!al del N!e.oRUS/




11

+C<mo "e aga la c!ota men"!al del N!e.oRUS/



A tra.1" de SUNAT ($rt!al en la oc$<n HDeclarac$one" 5 Pago"7

Por e-emlo; "$ "! categoría e" la @ monto de c!ota' S:7 6 n!e.o" "ole"K 5t!.$e"e !n monto total de ercec$one" del IG( 2!e le 4!&$e"en e8ect!ado de S:7 "ole"; lo m,#$mo 2!e odría comen"ar en la c!ota e" S:7 6 "ole"; monto 2!ede&er, con"$gnar en la ca"$lla Hmonto a comen"ar or ercec$one" del IG( 7

La d$8erenc$a de S:7 % lo !ede !t$l$3ar ara comen"ar "!" c!ota" en lo""$g!$ente" eríodo" o "ol$c$tar "! de.ol!c$<n c!ando lo e"t$me con.en$ente7

E-emlo de al$cac$<n'

J!an P1re3 con n9mero de RUC @@%6 contr$&!5ente del NUE(O RUS 2!ee"t, "!-eto a la ercec$<nK; e" d!eo de !na &odega 5 comra el @ de 8e&rero

del 6@%; ca-a" de cer.e3a rod!cto "!-eto a la ercec$<nK a la D$"tr$&!$doraLa me-or BotellaH7

El monto de lo" S:7 co&rado or adelantado or la D$"tr$&!$dora La me-orBotella; or encargo de la SUNAT; !ede "er comen"ado !t$l$3adoK or elcontr$&!5ente Sr7 J!an P1re3 en "! c!ota del NUE(O RUS a art$r del eríodotr$&!tar$o *e&rero 6@%7.

+C<mo real$3an lo" contr$&!5ente" del NUE(O RUS la comen"ac$<nde la" ercec$one" de IG( 2!e le 4!&$e"en e8ect!ado/




14


Categoría E"ec$al del N!e.o R!"



15

Para $ncororarte a la Categoría E"ec$al del NUE(O RUS de&e" re"entar el*orm!lar$o 6@ a tra.1" de la Red de Banco" 2!e rec$&en declarac$one" de laSUNAT7El *orm!lar$o 6@ "e denom$na Com!n$cac$<n de !&$cac$<n en la CategoríaE"ec$al del N!e.o R1g$men )n$co S$ml$8$cado7


Categoría E"ec$al del N!e.o RUS

"i se trata de contribuyentes ueinician actividades en el e>ercicio

@resentar el %or. 2010correspondiente al perodo tributariode inicio de actividades.

"i se trata de contribuyentes ueprovienen de otras categoras delN*$AB &*".

@resentar el %or. 2010correspondiente al perodo tributarioen ue se produce el cabio.

"i se trata de contribuyentes ueprovienen del &:gien =eneral o$special del Cpuesto a la &enta.

@resentar el %or. 2010correspondiente al perodo tributarioen ue se produce el cabio, ?astala !ec?a de venciiento respectivo.




16

+C!,le" "on la" o&l$gac$one" del NRUS/




17

Entre la" r$nc$ale" .enta-a" del NUE(O RUStenemo" la" "$g!$ente"'

El contr$&!5ente !ede !&$car"e en !nacategoría de ac!erdo a "! real$dad econ<m$ca7

No 4a5 o&l$gac$<n de lle.ar l$&ro" conta&le"7

No 4a5 o&l$gac$<n de declarar o agar elIm!e"to a la Renta; n$ el Im!e"to General a la(enta" e Im!e"to de Promoc$<n M!n$c$al= "<lode&e c!ml$r con agar "! c!ota men"!al delNUE(O RUS7

Perm$te real$3ar el ago "$n 8orm!lar$o"; a tra.1"del "$"tema PAGO *CIL en toda !na aml$agama de agenc$a" &ancar$a" a n$.el nac$onal7

+0!1 .enta-a" o8rece el NRUS/



RÉGIMEN ESPECIAL DE RENTA

RER

18




19

+0!1 e" el RER R1g$men E"ec$al delIm!e"to a la Renta/



20


+C!,le" "on lo" re2!$"$to" ara acoger"e enel RER/



21


+C<mo acoger"e al RER /



22

+0!1 act$.$dade" e"t,n e#cl!$da" del RER/




23


+0!1 $m!e"to" de&e declarar 5 agar "$ Ud7

"e acoge al RER/



24


+C<mo declaro 5 ago m$" $m!e"to" en

e"te r1g$men/

/ Se odr, !t$l$3ar la oc$<n Declarac$<n 5 Pago IG( Renta "$ml$8$cada men"!al $deal ara MPESK7

/ Para !"ar la declarac$<n "$ml$8$cada de IG( Renta Men"!al; no de&e "er "!-eto de retenc$one" oercec$one" en el eríodo tr$&!tar$o or el 2!e real$3a la declarac$<n7

/ S$ "! $m!e"to a agar e" Cero; "<lo odr, re"entar "! declarac$<n a tra.1" de SUNAT ($rt!al;!t$l$3ando "! CLA(E SOL 2!e !ede o&tenerla en 8orma grat!$ta en el Centro de Ser.$c$o" alContr$&!5ente m," cercano a "! dom$c$l$o7



25


+0!1 comro&ante" de ago !edo em$t$r enel RER/



27

RÉGIMEN GENERAL DE RENTA




28

Renta de Tercera Categoría R1g$men General



29

Contr$&!5ente" Renta" de %ra7 CategoríaK


É



30

/ C.=.A.

1< E del valor de venta, con deducci'n del cr:dito !iscal.

/ Cpuesto a la &enta30E sobre la renta neta

+0!1 $m!e"to" de&e declarar 5 agar "$ Ud7"e acoge al R1g$men General/


É



31

/ El $m!e"to a la renta de Tercera categoría "e determ$na al 8$nal$3ar el ao7

/ La declarac$<n 5 ago "e e8ect9a dentro de lo" tre" r$mero" me"e" del ao "$g!$ente; deac!erdo con el Cronograma de (enc$m$ento" 2!e ar!e&a la SUNAT ara cada e-erc$c$o

/ S$n em&argo todo" lo" me"e"; de"de "! 8ec4a de $n$c$o de act$.$dade"; !"ted de&e 4acerago" a c!enta7

/ En ca"o 2!e la" cant$dade" a&onada" d!rante el ao re"!lten $n8er$ore" al monto delIm!e"to An!al; la d$8erenc$a "e con"$dera "aldo a 8a.or del 8$"co7

/ E"ta cant$dad de&er, "er cancelada al momento de re"entar la Declarac$<n J!rada An!aldel Im!e"to a la Renta7

/ Por el contrar$o; "$ lo" ago" a c!enta e8ect!ado" e#ced$eran el monto del $m!e"to an!ale#$"t$r, !n "aldo a "! 8a.or; entonce" odr, ed$r a la SUNAT la de.ol!c$<n del e#ce"oagado; o odr, al$car d$c4o "aldo a 8a.or contra lo" ago" a c!enta men"!ale" del$m!e"to 2!e "ea de "! cargo; or lo" me"e" "$g!$ente" al de la re"entac$<n de ladeclarac$<n -!rada an!al7

Im!e"to a la Renta


INGRESOS AFECTOS AL IR (art 1º al



32

REGULARIZACION / SALDO A

FAVOR

INGRESOS AFECTOS AL IR (art. 1º al5º )

(—) Costo Computable (art. 20º – 21º )

(+) Otros Ingresos (art. 61º )

RENTA BRUTA

(—) Gastos

RENTA NETA

(+) A!"!ones (art. #$º % &&º )

(—) 'eu""!ones (art. #$º)

() *r!as r!butar!as Compensables (art.50º )

RENTA NETA IMPONIBLE /

(PERDIDA)

I,-/O (art. 55º)

Cr*!tos (Art. º)

É



33

Pago" a c!enta


É



Determ$nac$<n de lo" Pago" a C!enta

Pago"a

C!entaArt7

Se al$ca en lo" ca"o" de no e#$"t$r$m!e"to calc!lado con el e-erc$c$o anter$oro en el recedente al anter$or

Coe8$c$ente Q IC e-erc$c$o recedente al anter$or ENR*EB IN e-erc$c$o recedente al anter$or

Coe8$c$ente Q IC e-erc$c$o anter$or MODIC IN e-erc$c$o anter$or

PAGOACUENTA

Ingre"o"Neto" del

me"

Coe8$c$ente Inc$"o aK

PAGO ACUENTA

Ingre"o"Neto" del

me"

@7? Inc$"o &K

MONTO MAOR

Notas:

C Cpuesto alculadoCN Cngresos Netos

oe!iciente de la DF +nual G C e>ercicio anterior

CN e>ercicio anterior


É



La $presa +&$" "+ desea saber c'o va a deterinar sus pagos a cuenta de &enta en el e>ercicio 2013Dato" Ad$c$onale"'

Sol!c$<n

- Por Enero y Febrero 2013

Cpuesto alculado 2011 G 1<,000 G 0.0121

Cngresos Netos 2011 1H320,000

Por Marzo a Julio 2013 ó a Diciembre 2013 Cpuesto alculado 2012 G 320,000 G 0.01-2 Cngresos Netos 2012 19H70,000

ImpuestoCalculado

320,000

Ingresos Netos 19´750,000

EJERCICIO 20 EJERCICIO 202

ImpuestoCalculado

!",000


$n este caso se copara con el 1.E y se aplica

el ayor, para el presente caso el pago a cuentapor los eses de $nero y %ebrero 2013 sera elresultado de aplicar el 1.E a los ingresos netosde los eses indicados.

oo en este caso el coe!iciente es ayor al1.E el contribuyente deberI cancelar lospagos a cuenta de renta aplicando a los

ingresos netos de los eses de aro a >ulio elcoe!iciente deterinado J0.01-2;, si deseapuede seguir aplicando el iso coe!iciente alos pagos a cuenta ?asta el es de diciebre

2013.


É



La Emre"a ARCOS SAC de"ea "a&er c<mo .a a determ$nar "!" ago" a c!enta de Renta en el e-erc$c$o 6@%

Dato" Ad$c$onale"'

Sol!c$<n - Por Enero y Febrero 2013

Im!e"to Calc!lado 6@@ Q @; Q 7@ Ingre"o" Neto" 6@@ @V%6;

Por Marzo a Abril 2013 ó a Diciembre 2013

Im!e"to Calc!lado 6@6 Q %6; Q 7@@ Ingre"o" Neto" 6@6 66V;

ImpuestoCalculado

320,000


EJERCICIO 20 EJERCICIO 202

ImpuestoCalculado

!",000


$n este caso se copara con el 1.E y se aplicael ayor, para el presente caso el pago a cuentapor los eses de $nero y %ebrero 2013 sera elresultado de aplicar el coe!iciente de 0.0179 alos ingresos netos de los eses indicados.

oo en este caso el coe!iciente es enor al1.E el contribuyente deberI cancelar lospagos a cuenta de renta aplicando a losingresos netos de los eses de aro a abrilel 1.E, si desea puede seguir aplicando eliso a los pagos a cuenta ?asta el es dediciebre 2013.


É



37


Im!e"to General a la" (enta" IG(

É



#asta "0 UI$ de%&'(esos )(utos

a&uales*

I&'(esos )(utosa&uales ma+o(es a

"0 UI$*

- Registro de Compras- Registro de Ventas- Libro Diario de ormato

!imp"i#$ado

Contabi"idad Comp"eta

"eg8n el art. 12(de la &" N( 234#200-) "*N+

L$&ro" 5 Reg$"tro" Conta&le"





39

+C<mo declaro 5 ago m$" $m!e"to" en

e"te r1g$men/

/ Se odr, !t$l$3ar la oc$<n Declarac$<n 5 Pago IG( Renta "$ml$8$cada men"!al $deal ara MPESK7

/ Para !"ar la declarac$<n "$ml$8$cada de IG( Renta Men"!al; no de&e "er "!-eto de retenc$one" oercec$one" en el eríodo tr$&!tar$o or el 2!e real$3a la declarac$<n7

/ S$ "! $m!e"to a agar e" Cero; "<lo odr, re"entar "! declarac$<n a tra.1" de SUNAT ($rt!al;!t$l$3ando "! CLA(E SOL 2!e !ede o&tenerla en 8orma grat!$ta en el Centro de Ser.$c$o" alContr$&!5ente m," cercano a "! dom$c$l$o7





Libro de &etenciones incisos e; y !; delartculo 34° de la LC&.&egistro de +ctivos %i>os.&egistro de ostos.&egistro de Cnventario @eranente en*nidades %sicas.

&egistro de Cnventario @eranenteAaloriado.

Libro a>a y Kancos.Libro de Cnventarios y Kalances.Libro Diario.Libro ayor.&egistro de opras.&egistro de Aentas e Cngresos.

L$&ro" 5 Reg$"tro" Conta&le"

Lo" l$&ro" 5 reg$"tro" 2!e $ntegran laconta&$l$dad comleta "on lo""$g!$ente"'

A"$m$"mo; lo" "$g!$ente" l$&ro" 5reg$"tro" $ntegrar,n la conta&$l$dadcomleta "$emre 2!e el de!dortr$&!tar$o "e enc!entre o&l$gado alle.arlo" de ac!erdo a la" norma" dela Le5 del Im!e"to a la Renta'





41


(ISITENOS'

4tt'::m5e7"!nat7go&7e:

GRACIAS



Per"ona" nat!rale" con negoc$o emre"a !n$er"onalK'

"on personas !sicas e individuales, con capacidad para aduirir derec?os y contraer obligaciones y uedesarrollan actividades epresariales a ttulo personal.

Per"ona J!ríd$ca'$s toda entidad distinta a la persona !sica o natural ue estI capacitada por el ordenaiento >urdico

para aduirir derec?os y contraer obligaciones coo las de carIcter tributario. +s teneos las"ociedades +n'nias, las "ociedades de &esponsabilidad Liitada, las $presas Cndividuales de

&esponsabilidad Liitada constituidas en el pas, as coo las sociedades irregulares Jes decir au:llas

ue no se ?an constituido e inscrito con!ore a la Ley =eneral de "ociedades;6 tabi:n las sucursales,agencias o cualuier otro estableciiento peranente en el pas de epresas unipersonales, sociedadesy entidades de cualuier naturalea constituidas en el eterior.

S!ce"$one" Ind$.$"a"'$stIn copuestas por todos auellos ue coparten una ?erencia ue no ?a sido repartida,

principalente por ausencia de testaento o porue a8n no se dicta la declaratoria de ?erederos. @aralos !ines del Cpuesto a la &enta, se le brinda el trataiento de una persona natural.

Soc$edade" Con5!gale"'@ara !ines tributarios, cada uno de los c'nyuges, es contribuyente del ipuesto a ttulo personal por suspropias rentas y por la itad de las rentas counes. "in ebargo, pueden decidir ue las rentas

counes sean atribuidas a uno solo de ellos, debiendo counicar tal ?ec?o a la "*N+ al inicio de cadaa5o

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