Rodrigo Álvarez Zenteno

Abogado, Profesor de Derecho Tributario, PUC

Chile de todos.

Programa de GobiernoMichelle Bachelet

2014-2018

1. Aumentar la carga tributaria para financiar, con ingresos permanentes, los gastos permanentes de la reforma educacional, otras políticas del ámbito de la protección social y el actual déficit estructural en las cuentas fiscales.

2. Avanzar en equidad tributaria, mejorando la distribución del ingreso.

3. Introducir nuevos y más eficientes mecanismos de incentivos al ahorro e inversión.

4. Velar porque se pague lo que corresponda de acuerdo a las leyes, avanzando en medidas que disminuyan la evasión y la elusión.

La meta de recaudación del conjunto de las medidas de la Reforma Tributaria será de 3°% del PIB. Esta meta se descompone en 2,5°/o del PIB provenientes de cambios a la estructura tributaria y 0,5°/o del PIB de medidas que reducen la evasión y la elusión

Renta:

Se eleva, en forma gradual, la tasa del impuesto a las empresas de 20% a 25% en un plazo de 4 años. Esta seguirá operando como un anticipo de los impuestos personales, manteniéndose así la integración de impuestos entre empresas y personas.

Los dueños de las empresas deberán tributar por la totalidad de las utilidades de sus empresas y no sólo sobre las utilidades que retiran (el sistema operará en base devengada). De esta forma se termina con el actual mecanismo del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).

Reducción, en forma gradual, la tasa máxima de los impuestos personales, del 40% actual a un 35%, en el plazo de cuatro años.

Respecto del FUT acumulado o histórico, se propone mantener la regla impositiva vigente.

Ahorro e Inversión: Se implementará un mecanismo de depreciación

instantánea, que consiste en que las empresas puedan descontar de las utilidades la inversión total del año en curso, y que beneficie principalmente a la pequeña y mediana empresa y que considere un mecanismo que controle las posibles distorsiones entre sectores productivos con distinta intensidad en el uso de inversión de capital.

Exención de impuestos a las personas por las ganancias percibidas con el ahorro que realicen en instrumentos financieros, hasta un tope correspondiente a la rentabilidad de instrumentos sin riesgo

Cambio de sujeto en el pago del IVA. Esto significa que las grandes empresas, que realicen compras a plazo a sus proveedores, serán las responsables de pagar una proporción del IVA de dichas operaciones.

Implementación de impuestos a la emisión de contaminantes en la industria. Esta medida también operará como una forma de estimular el cambio hacia tecnologías limpias. Las PYMES no serán incluidas en esta modificación

Impuesto a las bebidas alcohólicas específico, en proporción al volumen de alcohol puro incluido en cada tipo de bebida, cuya tasa estará en torno al promedio de las establecidas en los países de la OECD

Además, en el caso de los cigarrillos, incrementaremos el impuesto específico por cantidad y reduciremos el impuesto ad-valorem, de manera tal que se mantenga la recaudación en su nivel actual.

Terminaremos con la elusión del pago del IVA en la venta de bienes inmuebles nuevos. Para esto se gravará todas las transacciones de inmuebles, entre constructoras, inmobiliarias y otros agentes intermedios, anteriores a la venta que se realice al consumidor final.

Asimismo, se restringe el crédito especial de IVA para empresas constructoras, limitándolo sólo a viviendas con precios inferiores a las 2000 UF.

Aumento en el plazo de dos años el impuesto de Timbres y Estampillas, desde el actual 0,4% a o,8%.

Derogación, para los nuevos proyectos de inversión, del DL 600, Estatuto de la Inversión Extranjera.

Modificación de la tributación de los Fondos de Inversión Privados (FIP), asimilándola a la tributación de las empresas para cerrar potenciales fuentes de elusión

Masiva… 176 Páginas…

Sólo comparable con las de 1964 ó 1984

3 Puntos del PIB

… Pantano Político….

Entre 50 y 80% de los Chilenos querían modificaciones

Entre ellos… todos los exministros de Hacienda de la concertación, la mayoría de los exdirectores del SII, expertos, dirigentes gremiales, etc.

La mayoría de los más de 90 invitados o documentos que recibió la Comisión de Hacienda del Senado.

Renta Atribuida: Aspectos Técnicos, Económicos, Constitucionales y de Tributación Internacional.

Retención del 10%: Aspectos Técnicos, Económicos, Constitucionales y Corporativos

Nuevas Facultades SII: Aspectos Constitucionales y prácticos

Eliminación del FUT e inexistencia de incentivos al ahorro e inversión relevantes

Nuevas normas de ganancia de capital. Caso de los Inmuebles

Tributación Base Devengada

Eliminación de Rentas Presuntas.

Cambios al IVA

Efectos Herencia

Efectos Financiamiento Nacional e Internacional.

Normas CFC

Tributación Primera Categoría.

◦ Sistema A) Con Renta Atribuida (Régimen integrado)

Tasa 25%. Más Impuesto Global Complementario o Adicional

(Como está en el proyecto original)

◦ Sistema B) Sin Renta Atribuida (Régimen parcialmente

integrado)

Tasa 27%. Más Impuesto Global Complementario o Adicional.

Con un crédito de 65% de la tasa de Impuesto de Primera

Categoría del Año al momento de retiro o distribución

(…En tres años ha subido definitivamente de 18% a 25 ó 27%)

Se elimina retención del 10%

Fin del FUT desde 1 de enero de 2017

Incentivo al ahorro a empresas con contabilidad completa y ventas hasta 100.000 UF.

Se les permite reducir de Base Imponible de primera categoría como gasto:◦ 20% de las utilidades que reinviertan cuando opten

por régimen de renta atribuida (Límite 4.000 UF)

◦ 50% de las utilidades que reinviertan en régimen parcialmente integrado (Límite 4.000 UF) En este caso retiros o dividendos por la parte ahorrada no tienen derecho al crédito de Primera Categoría.

Renta Presunta con topes máximos:◦ Transporte 5.000 UF◦ Agricultura 9.000 UF◦ Minería 17.000 UF

Artículo 14 TER (PYME)

Impuesto Global Complementario de 40% a 35%

Vivienda:◦ En venta de terrenos se mantiene la no afectación con

IVA◦ Para Personas Naturales no hay renta en la enajenación

de bienes raíces hasta por la suma de 8.000 UF, independiente del número de inmuebles.

◦ En caso de propiedades heredadas, el impuesto a la herencia constituye crédito respecto del impuesto a la ganancia de capital

Atribuciones SII:◦ Se precisará norma general antielusión (substancia

sobre forma) reconociendo principios de buena fe y de autonomía y libertad contractual). Resguardando la posibilidad de economía de opción.

◦ El peso de la prueba en una recalificación recae en el SII

◦ Para aplicar norma general antielusión / antisimulación es el TTA quien realiza la calificación el acto

◦ La norma general antielusión / antisimulación sólo se aplicará ara actos, contratos y transacciones futuras. Esto es ocurridas a partir de la entrada en vigencia.

Inversión Extranjera:◦ Proyecto de Ley con nueva institucionalidad

Adecuación normas CFC

Se revisará norma sobre exceso de endeudamiento para que no se aplique a deudas anteriores a la Reforma.

Se modificarán normas que limitan y gravan operaciones entre integrantes de una familia.

Se elimina prohibición de rebajar intereses de créditos destinados a la adquisición de acciones y derechos sociales

Ganancias de Capital para las personas naturales tributarán en base a ingresos percibidos

Impuestos Verdes

Se aclarará ámbito de aplicación del impuesto a la emisión de fuentes fijas, para incorporar establecimientos que cuenten con una potencia instalada igual o mayor a 50MW

Se elimina beneficio transitorio de Depreciación Instantánea

Se restringe deducibilidad del Goodwill como gasto, transformándose en activo intangible la parte que exceda de la revalorización de los activos no monetarios a valor de mercado

Se elimina recuperación como PPM del Impuesto Adicional asociado a asesorías técnicas contratadas en el extranjero

Programa de trazabilidad fiscal para impuestos específicos….

Y

Regulación transitoria (Un año) para la declaración de rentas o capitales que se encuentran en el exterior

Recaudación adicional altísima… 3 Puntos del PIB… US$8.000 millones… ¡sin claridad en qué los gastamos!

Consecuencias económicas nocivas… muchas ya ocurrieron.

Imagen Internacional.

Debilitamiento Institucional… Rol de la Cámara de Diputados.

Crispación v/s Política de Acuerdos

Rodrigo Álvarez Zenteno

Abogado, Profesor de Derecho Tributario, PUC