UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE...

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE GUAYANA

VICERRECTORADO ACADÉMICO

COORDINACIÓN GENERAL DE PREGRADO

COORDINACIÓN DE PASANTÍA

FUNDACIÓN ORQUESTA SINFÓNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE

CIUDAD GUAYANA.

ACTUALIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FUNDACIÒN

ORQUESTA SINFÒNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE CIUDAD

GUAYANA PARA EL AÑO 2.008.

PASANTÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA

PÚBLICA.

PUERTO ORDAZ, MAYO DE 2013.

Tutor Académico:

Lcda. Tritzi Gutierrez.

Tutor Industrial:

Lcda. Elbia Hernández.

Elaborado por:

Melody Y. García Q.

C.I: 21.122.957.


VICERRECTORADO ACADÉMICO


COORDINACIÓN DE PASANTÍA

FUNDACIÓN ORQUESTA SINFÓNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE

CIUDAD GUAYANA.

ACTUALIZACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA FUNDACIÒN

ORQUESTA SINFÒNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE CIUDAD

GUAYANA PARA EL AÑO 2.008.

PASANTÍA PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA

PÚBLICA.

Lcda. Elbia Hernández. Lcda. Tritzi Gutierrez.

TUTOR INDUSTRIAL. TUTOR ACADÉMICO.

PUERTO ORDAZ, MAYO DE 2013.

ÍNDICE

CONTENIDO PAG.

INTRODUCCIÓN…………………………………………………………. 04

DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA :

Nombre de la empresa…………………………………………………. 06

Reseña Histórica……………………………………………………….. 06

Objetivo General……………………………………………………….. 06

Misión………………………………………………………………….. 07

Visión…………………………………………………………………... 07

Unidad de Desarrollo…………………………………………………… 07

Estructura Organizativa…………………………………………………. 08

PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA INSTITUCIÓN:

Situación Problema……………………………………………………… 09

OBJETIVOS DE LA PASANTÍA:

Objetivo General…………………………………………………………. 11

Objetivos específicos…………………………………………………….. 11

PLAN DE TRABAJO………………………………………………………. 12

LOGROS DE LA PASANTÍA…………………………………………….... 28

FACILIDADES Y DIFICULTADES……………………………………….. 29

APORTES DADOS A LA ORGANIZACIÓN…………………………….... 30

APRECIACIÓN SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS………. 31

CONCLUSIONES…………………………………………………………... 36

RECOMENDACIONES…………………………………………………….. 37

GLOSARIO…………………………………………………………………... 40

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………………….. 41

ANEXOS……………………………………………………………………… 42

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Orquesta Sinfónica Juvenil e Infantil

de Ciudad Guayana COORDINACIÓN ADMINISTRATIVA

INTRODUCCIÓN

En la Fundación Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad

Guayana, específicamente el núcleo de alta vista en Puerto Ordaz, cuenta con una

población aproximada de 1.500 alumnos, lo cual implica administrativamente que se

deben hacer los presupuestos o planificaciones de los recursos en base a éste número

para el manejo de proveedores (agua, carnets, uniformes) y las distintas becas que son

otorgadas a los integrantes del sistema.

En ésta institución se llevan a cabo procedimientos administrativos

correspondientes a varias cuentas que la institución tiene en el banco provincial, esta

institución maneja y opera con un aporte anual que le da el estado venezolano y

diferentes aportes y donaciones que entran por personas naturales y jurídicas, es

importante destacar que anualmente la institución debe realizar rendiciones sobre los

aportes o el presupuesto que se le aprueba demostrando en que fue invertido o

gastado este presupuesto dentro de los ramos ya establecidos.

La coordinación administrativa de esta institución es quien se encarga de llevar,

planificar, organizar los procesos administrativos y contables dentro de la institución,

procesa y clasifica la información previa para la elaboración de los Estados

Financieros los cuales realiza un contador externo; debido al gran volumen de trabajo

y a la falta de una partida presupuestaria destinada para el pago de la elaboración de

la contabilidad dichos estados financieros han estado atrasados desde el año 2.008.

Dada esta situación y a manera de ayudar a su solución se comenzó una pasantía el

22 de octubre del año 2.012 en la coordinación administrativa de dicha institución la

cual finalizó el 11 de febrero del año 2.013, con el fin de la actualización y el avance

en la elaboración de los Estados Financieros de esta institución para el año 2.008,

logrando la organización de archivos internos de la administración, la actualización y

corrección de información financiera necesaria para el desarrollo de las actividades de

la institución participando directamente en todos los procesos de recolección,

revisión, corrección de la información.

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A continuación se explicarán de forma detallada las actividades que se realizaron

durante las dieciséis (16) semanas de ejecución de la pasantía, estructurándose de la

siguiente manera:

Breve descripción de la empresa dónde se realizó la pasantía, señalando su misión,

visión, objetivo y especificación del área de la pasantía.

Explicar los problemas observados en la empresa, objetivo principal de la

pasantía.

Señalar los objetivos y breve explicación de los pasos o actividades acordadas

dentro del plan de trabajo.

Especificar los logros del plan de trabajo.

Describir las facilidades y dificultades presentadas durante el proceso de

pasantía.

Explicación de los conocimientos adquiridos durante el período de la pasantía.

De la misma forma se presentarán las conclusiones y recomendaciones derivadas

del proceso de pasantía dentro de la oficina administrativa de la fundación.

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DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA:

NOMBRE DE LA INSTITUCIÓN

Fundación Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana, núcleo

Alta Vista – Puerto Ordaz.

RESEÑA HISTÓRICA

La Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana,

perteneciente al Sistema Nacional de Orquestas Sinfónicas en Venezuela, nació en el

año 1992 bajo la dirección del Profesor Enio Palumbi siendo pionera en el país y en

Latinoamérica.

Actualmente dirigida por el profesor Edgar Pronio, ésta institución está dedicada a

la formación e instrucción de niños y adolescentes en el área musical, siendo para

muchos una oportunidad de desempeñarse profesionalmente en éste área y para otros

una actividad extracurricular.

Ésta institución es una fundación sin fines de lucro, la desarrolla sus actividades a

través de aportes que recibe anualmente por parte del estado venezolano, además de

aportes y donaciones que son realizadas por otras instituciones tanto privadas como

públicas.

Adicionalmente la institución percibe al inicio de año escolar colaboraciones

económicas y materiales de los representantes, rigiéndose por las normativas y

rendiciones contables pertinentes al estado venezolano.

OBJETIVO GENERAL

La Orquesta Sinfónica de Ciudad Guayana tiene como objetivo preparar a niños y

adolescentes musicalmente para su desarrollo intelectual, cultural, social y

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profesional, a través de la práctica intensiva y colectiva de la música, ayudando a

cultivar valores que inciden en la formación del niño, joven y su entorno familiar.

MISIÓN

El Sistema de Orquestas a nivel nacional constituyen una obra social del Estado

Venezolano consagrado al rescate pedagógico, ocupacional y ético de la infancia y

juventud, mediante la instrucción y la práctica de la música, dedicada a la

capacitación, prevención y recuperación de los grupos más vulnerables del país, tanto

por sus características etarias como por su situación socioeconómica.

VISIÓN

Ser una institución abierta a toda la sociedad, con un alto concepto de excelencia

musical, que contribuye al desarrollo integral del ser humano. El movimiento

orquestal se reconoce como una oportunidad para el desarrollo personal en lo

intelectual, social y profesional.

UNIDAD DÓNDE SE DESARROLLO LA PASANTÍA

La dirección de la Orquesta Sinfónica de Ciudad Guayana, específicamente el

núcleo de Alta Vista está encargado de la coordinación regional de los núcleos, es

decir, a través de la dirección y coordinación administrativa de éste se maneja el

presupuesto de los núcleos de la región, quien posteriormente se encarga de distribuir

y destinar a los diferentes núcleos las partidas presupuestarias además de controlar las

diferentes actividades de éstas sedes.

La coordinación administrativa de ésta institución está conformada por una

Administradora y una asistente administrativa, las cuales se encargan de dirigir y

gestionar junto con la dirección de la institución la cual está a cargo del Prof. Edgar

Pronio, la información, actividades y operaciones de la institución, planificando

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anualmente la recolección de aportes y donaciones, los gastos a los cuales estarán

destinados dichos aportes y la emisión de rendiciones e informes financieros a final

de cada año.

La Licenciada en Administración y Finanzas Elbia Hernández es administradora

de la fundación y encargada del manejo de nómina y gastos del personal, pago y

contratación a proveedores, aprobación de contratación de servicios y compra o

adquisición de bienes, elaboración de inventarios, relación de cheques a emitir,

archivo, ingresos y gastos además de los procedimientos contables, los cuales son

auditados por un contador externo quién realiza los estados financieros pertinentes.

Es importante destacar que la Fundación Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e

Infantil de Ciudad Guayana se rige bajo normas y reglamentos emitidos por la

Fundación Musical Simón Bolívar (Caracas), debido a que anualmente deben

enviarse informes, relaciones de cuentas y bienes manejados para que sean auditados,

ya que la institución maneja presupuesto del estado y debe hacerse la respectiva

rendición.

ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

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PROBLEMAS OBSERVADOS EN LA INSTITUCIÓN:

SITUACIÓN PROBLEMA

En la Orquesta Sinfónica de Ciudad Guayana, la coordinación administrativa se

encarga de todos los procedimientos administrativos y contables de la institución, y la

emisión de los Estados Financieros anuales, actualmente dichos estados financieros

desde el año 2. 008 no han sido realizados.

El procedimiento a seguir en esta oficina para su la realización de dichos estados

es la revisión de los comprobantes de egresos emitidos y la corrección de posibles

errores de transcripción o registros contables de la partida descrita en dicho

comprobante, la realización de conciliaciones bancarias, libro de bancos, relación de

ingresos y egresos. El contador externo verifica la información y realiza las

correcciones pertinentes para proceder a la realización del Balance General y el

Estado de Ganancias y Pérdidas.

Los errores más frecuentes dentro de estos comprobantes se dan por la

complejidad de clasificar cuentas dentro de un código contable ya que en algunos

casos es difícil definir o distinguir entre varios concepto de cuentas, también se

presenta la probabilidad de errores de transcripción en los códigos contables, así

como en las fechas o montos de la operación, otros casos que también se pudieron

observar durante el período de pasantías fueron las omisiones de comisiones

bancarias las cuales no son registradas generando en conciliaciones bancarias

diferencias en los saldos bancarios comparados con los saldos en libros.

También se encontraron cuentas en la relación de ingresos y egresos de naturaleza

transitoria, las cuales generaban dificultad para registrarlas, debido a que debían

entrar y salir por el tipo de operación que las generó.

El atraso en la elaboración de informes contables y la revisión de los documentos

o la información financiera para su elaboración se debe a la magnitud de las

operaciones que se manejan dentro de la coordinación administrativa de la institución

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y la falta de una partida presupuestaria destinada al pago de personal administrativo y

gastos contables.

La emisión de los Estados Financieros en la institución es fundamental debido a

que a través de ésta información la dirección puede tomar en cuenta el efectivo

disponible, analiza las partidas de egresos tomando en cuenta en cuales se gastó más

y si se ajustan estos gastos al presupuesto establecido, los auxilios financieros

manejados entre las fundaciones de la institución y cuanto se está destinando al pago

de proveedores.

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OBJETIVOS DE LA PASANTÍA:

OBJETIVO GENERAL

Actualizar la información financiera de la Fundación Orquesta Sinfónica Nacional

Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana para el año 2.008 a través de la realización de

los estados financieros.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

Conocer la información administrativa relacionada a los estados financieros

en la institución.

Revisar las conciliaciones bancarias, libros de banco y relaciones de ingresos

y egresos.

Organizar la información financiera utilizada.

Realizar los Estados Financieros correspondientes al año 2.008.

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PLAN DE TRABAJO INICIAL

Esta pasantía fue realizada en la Fundación Orquesta Sinfónica de Ciudad

Guayana ubicada en Puerto Ordaz, Estado Bolívar desde el 22 de Octubre de 2.012

hasta el 11 de Febrero de 2.013, bajo la tutoría de la Lcda. Elbia Hernández de

Sequea. Durante este período se realizaron las siguientes actividades:

1-. Conocimiento del área administrativa.

La Orquesta Sinfónica es una fundación sin fines de lucro dedicada a la difusión

cultural en la región, es por esto que su administración tiene requerimientos distintos

a empresas o compañías. El inicio de la pasantía se basó en el conocimiento de la

razón social, objetivo, normas y procedimientos administrativos manejados, y la

información contable que es emitida dentro de la institución.

La coordinación administrativa de ésta institución maneja fundamentalmente

dentro de sus operaciones diarias el libro diario, mayor, bancario, libro de ingresos y

egresos, conciliaciones bancarias y el libro de actas.

Es importante destacar que ésta institución no tiene obligaciones tributarias debido

a que es una institución exenta de impuestos, condición otorgada por el Servicio

Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), por lo cual

no maneja libro de compra y ventas.

Para la emisión o elaboración de toda información financiera la coordinación

administrativa maneja los códigos contables del Plan único de cuentas de la Oficina

Nacional de Presupuesto (ONAPRE), para lo cual se requirió el análisis y estudio de

las cuentas utilizadas frecuentemente en la institución para agilizar las actividades a

realizar durante el período de pasantías.

Dentro de las cuentas utilizadas frecuentemente en la institución podemos

mencionar:

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Activos:

101.02.11.00 Reintegro de Auxilio Financiero.

Ingresos Diversos:

301.12.04.00 Reintegro Diversos.

Transferencias:

305.01.01.00 Donación del Sector Privado.

305.01.01.01 Aportes de Padres y Representantes.

305.01.02.00 Aporte Gobernación.

Gastos del Personal:

401.01.01.00 Sueldos Personal Fijo.

401.01.06.00 Remuneraciones Personal Contratado.

401.04.01.00 Horas Extraordinarias de Trabajo.

401.04.05.00 Bono Vacacional Empleados.

401.04.08.00 Bono de Alimentación.

401.07.10.00 Uniforme al Personal.

401.07.99.00 Otras Subvenciones a Empleados.

Materiales y Suministros:

402.01.01.00 Alimentos y Bebidas.

402.06.03.00 Tontas, Pinturas y Col. (Tóner).

402.08.03.00 Herramientas Menores.

402.08.10.00 Reparación y Accesorios otros Equipos.

402.10.03.00 Útiles de Escritorio y Oficina.

402.99.01.00 Otros Materiales y Suministros.

Servicios No Personales:

403.03.04.00 Teléfono.

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403.03.05.00 Servicio de Comunicaciones.

Finalmente se procedió a la detección de problemas presentados dentro del área

administrativa, con la orientación y guía del personal que allí labora, encontrando

atraso en la emisión de los Estados financieros desde el año 2.008 y la falta de

revisión de la información financiera inherente para su elaboración.

2-. Revisión Exhaustiva de los comprobantes de egresos.

Para el análisis de los comprobantes de egresos pertenecientes a la cuenta corriente

Nº 0108-0088-93-0100214105 del Banco Provincial, se revisaron las carpetas n° 29,

30 y 31 las cuales contienen los comprobantes del año 2.008, ordenados

cronológicamente y según la correlación de números de cheques.

En los comprobantes de egresos se debían observar la fecha, nombre y cédula del

beneficiario del cheque, monto del gasto en letras y números, concepto del gasto y

coincidencia con el código contable reflejado. (Ver anexo 3).

Seguidamente se comparó la información contenida en el comprobante con la

información contenida en la orden de compra de bienes o contratación de servicios,

confirmando la relación entre ellas, en algunos casos la información no coincidió

debido a errores de transcripción en los comprobantes, errores en la clasificación de

las cuentas u omisión de la información. (Ver anexo 4).

Para finalizar la revisión de las carpetas se verificó que cada comprobante

estuviera acompañado de los anexos que justificaran el gasto realizado, cada

comprobante debía tener el recibo de pago firmado y sellado por el beneficiario, la

orden de compra de bienes o contratación de servicios, factura o contrato de servicio,

acta de la junta directiva, dependiendo de la naturaleza o causa del gasto; y se

constató que los documentos adjuntos a cada comprobante estuvieran acompañados

de las firmas de los directores y el sello de la institución.

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Los comprobantes de egresos que presentaban falta de soportes del gasto o no

coincidieran con la información contenida en sus anexos fueron marcados con una

etiqueta con una explicación del error o el requisito faltante. (Ver anexo 5).

3-. Elaboración de Informe de sugerencias.

Después de la revisión de la información financiera pertinente para la realización

de los Estados Financieros junto con sus soportes, se elaboró un informe de

sugerencias para las correcciones de las observaciones realizadas.

Para la realización de dicho informe se revisaron los depósitos hechos por aportes

de representantes por concepto de inscripción, uniformes, carnets, además de

donaciones de entes públicos y privados, clasificándolos y asignándoles un código

contable para reflejarlos en la relación de ingresos y egresos.

Descripción Cta. Monto (Bs.) Fecha

101 02 02 00 Devoluciòn de Fondo de Caja Chica

101 02 05 00 Reintegro de Prestamo a Corto Plazo 0,00

101 02 11 02 Reintegro de Auxilio Financiero 0,00

301 05 02 01 C o ntribucio nes perso nales del secto r privado 0,00

301 12 03 00 Reintegro Diversos 0,00

301 12 03 02 Reintegro de en Efectivo 0,00

301 13 01 07 Otros Ingresos 0,00

305 01 01 00 Del Sector Privado (Donaciòn) 0,00

305 01 01 00 X Simposio del Banco Mercantil 403 1.600.000,00 24/08/2008

305 01 01 01 Aporte Padres y Representantes 300.000,00

305 01 01 01 Padres y Representante 408 50.000,00 07/08/2008

305 01 01 01 Padres y Representante 409 50.000,00 07/08/2008

305 01 01 01 Inscripción 456 200.000,00 22/08/2008

305 01 01 03 Del Sector Privado (Indemnización Rodovias) 0,00

305 01 02 00 Aporte Gobernación 0,00

305 01 02 06 Aporte Empresa del Estado (Ferroven) 0,00

305 01 02 06

Total Ingresos 1.900.000,00

Transferencia desde otras Cuentas

Total Transferencias 0,00

Fundación Orquesta Sinfónica Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana

Relación de Ingresos - Egresos (Cuenta Provincial: 0108-0088-93-0100214105)

Mes: Agosto 2,008

Código Cta.

Ingresos

CUADRO N° 1: CLASIFICACIÓN DE LOS DEPÓSITOS PARA LA RELACIÓN

DE INGRESOS Y EGRESOS.

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Aunado a éste proceso se verificaron los libros y conciliaciones bancarias,

cotejando los cheques emitidos y anulados para la corrección de errores u omisiones.

Monto Inicial

Bancario: 9.449.789,75

Libros: 9.320.789,75

Depósitos: 1.000.000,00 Depòsitos: Monto Descripción Fecha

575 50.000,00 Aporte Padres y Representante 02/09/2008

580 70.000,00 Aporte de chemise 05/09/2008

582 10.000,00 Aporte de carnet 11/09/2008

583 870.000,00 Solintex, evento internacional de danzas 12/09/2008

Ch. emitidos: 1.950.000,00 No. Cheque Monto Beneficiario Fecha Emis.

2289 0,00 Nulo 10/09/2008

2290 800.000,00 Edgar Pronio 24/09/2008

2291 500.000,00 Roy Díaz 30/09/2008

2292 650.000,00 Jonathan Fuentes 30/09/2008

Ch. cobrados: 2.300.000,00 No. Cheque Monto Beneficiario Fecha Cobro

2115 700.000,00 Joel Rodriguez 01/09/2008

2120 500.000,00 Roy Diaz 15/09/2008

2150 400.000,00 Omaira Oyer 30/09/2008

2165 700.000,00 Ana Rodriguez 29/09/2008

Otros Cargos: 0,00 IDB Monto Beneficiario Fecha Emis.

Ch.no cobrados: 1.475.000,00 Cheques Monto Beneficiario Fecha Emis.

2116 700.000,00 Javier Rincon 30/06/2008

2117 400.000,00 Alcala Jesus 10/07/2008

2122 375.000,00 Elbia Hernàndez 30/07/2008

IDB no cobrado 0,00

Monto Final:

Bancario: 8.149.789,75

Libros: 6.674.789,75

Diferencia 1.475.000,00

Conciliación Cuenta Juv. E Inf. Provincial 0108-0088-93-0100214105

30/09/08

CUADRO N° 2: CONCILIACIÓN BANCARIA MES DE SEPTIEMBRE 2.008.

Se realizó un informe de sugerencias con las observaciones pertinentes a la

información financiera revisada y a los soportes de dicha información contenida en

las carpetas, dirigido a la Lic. Elbia Hernández para el análisis de cada caso, en el

cual se desglosaron los errores u omisiones encontrados y dándole a cada caso una

posible solución para su corrección, las cuales se numeran a continuación:

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Informe de Sugerencias.

Por medio de la presente le quiero expresar que en base a la revisión realizada a

las carpetas de comprobantes de egresos, estados bancarios y libros de banco, y la

relación de ingresos y egresos pertenecientes a la Cuenta Corriente Nº 0108-0088-93-

0100214105 del Banco Provincial a nombre de la Fundación Orquesta Sinfónica

Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana, encontré varios escenarios que

considero son pertinentes a ser revisados y cambiados, para tal efecto se presenta una

lista de errores y posibles soluciones para cada caso, a fin de que sean corregidos y se

proceda a emisión los Estados Financieros dando cierre al período económico

correspondiente al año 2.008.

Sugerencias:

1-. Registrar en la relación de ingresos y egresos las comisiones bancarias.

2-. Totalizar y registrar en la relación de ingresos y egresos los auxilios financieros

manejados dentro de la institución.

Carpeta de comprobantes de egresos Nº 29:

3.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 20567 a nombre de Pernia

José, del mes de febrero, falta colocar el código contable correspondiente a

remuneraciones al personal contratado, Código nº 401.01.06.00.

4.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 20579 a nombre de Dino

Pronio, del mes de febrero, falta colocar el código contable correspondiente a

remuneraciones al personal contratado, Código nº 401.01.06.00.

5.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 20959 a nombre de Edgar

Pronio, del mes de marzo, se le colocó el código contable según orden de compra de

bienes o contratación de servicios nº 406.20.03.00 correspondiente a la cuenta

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reintegro diversos, se debe cambiar por el código nº 403.12.99.00 correspondiente a

la cuenta otros servicios fiscales.

Carpeta Nº 30:

6.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 21666 a nombre de ASEO

INMOBILIARIO, S.A., del mes de julio se registro el código contable perteneciente a

otros materiales y suministros nº 402.99.00.00, se debe registrar con el código

402.10.03.00 perteneciente a materiales y útiles de limpieza y aseo.

7.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 21823 a nombre de

Yamile Arias, del mes de julio, se le colocó el código contable nº 403.08.02.00

correspondiente a la cuenta servicios de contabilidad y auditoría, dejando una cuenta

por pagar pendiente sin cerrar, se debe registrar el ajuste correspondiente con la

cuenta nº 201.01.01.00 cuentas a pagar proveedores.

8.- Cambiar fecha en el contrato de servicio del cheque 21925 de 25 de septiembre de

2.008 a 22 de septiembre de 2.008, feche de emisión del cheque.

Carpeta Nº 31:


Gregori Arcila, S.A., del mes de octubre se registró el código contable perteneciente a

otros servicios profesionales y técnicos nº 403.08.99.00, se debe registrar con el

código 401.01.06.00 perteneciente a remuneraciones del personal contratado.


Gregori Arcila, del mes de octubre se registró el código contable nº 403.08.99.00

perteneciente a otros servicios profesionales y técnicos, se debe registrar con el

código 401.01.06.00 perteneciente a remuneraciones del personal contratado.


Rayner López, del mes de octubre falta firma en el contrato de servicio.

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Ehilin Chacón, del mes de noviembre se debía registrar con el código contable nº

402.99.01.00 perteneciente a la cuenta otros materiales y suministros, según orden de

compra de bienes o contratación de servicios.

13.- En el comprobante de egreso perteneciente al cheque nº 22227 a nombre de Elbia

Hernández, del mes de noviembre se registró el código contable nº 401.05.01.00

aguinaldos a empleados, se debe registrar con el código 401.08.01.00 perteneciente a

prestaciones sociales y otras indemnizaciones a empleados.

4-. Corrección de errores en los comprobantes de egresos:

Para la corrección de los comprobantes anteriormente revisados se verificaron las

observaciones contenidas en las etiquetas y se procedió a darle la solución propuesta

anteriormente.

En los casos de comprobantes de egresos que requerían el cambio de información

contenida en ellos, se buscaron los códigos contables correspondientes para sustituir

el existente, modificando el código contable, la descripción del gasto y los montos de

ser necesario.

Por ejemplo en la carpeta de comprobantes de egresos n° 30 cheque 21823

perteneciente a Yamile Arias, se le colocó el código contable nº 403.08.02.00

correspondiente a la cuenta servicios de contabilidad y auditoría, dejando una cuenta

por pagar pendiente sin cerrar, para la corrección del comprobante se registró la

cuenta nº 201.01.01.00 cuentas a pagar proveedores, realizando el ajuste

correspondiente.

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Comprobante Original.

CUADRO N° 3: COMPROBANTE ORIGINAL, PAGO DE SERVICIOS DE

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA.

Código Contable

Monto de la operación

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Comprobante con los cambios efectuados.

CUADRO N° 4: COMPROBANTE CORREGIDO, CON EL AJUSTE DE

CUENTAS POR PAGAR PROVEEDORES.

Nuevo Código

Contable

Cambio en los montos de la

operación

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En el proceso de revisión de comprobantes también se encontraron algunos casos

con la omisión del código contable, en los cuales se procedió a adicionar la

información faltante.

CUADRO N° 5: COMPROBANTE SIN CÓDIGO CONTABLE.

Faltó registrar el código contable

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En algunos casos debió elaborarse nuevamente los recibos de pagos o la orden de

compra, conseguir las firmas y sellos requeridos debido a que después de la

corrección la información no coincidía, como por ejemplo en el caso del cambio de

un código contable se cambió el código en el comprobante de egreso y se realizó la

orden de compra con el nuevo código.

La corrección de errores en los comprobantes de egresos consistió en la

modificación de fechas, montos, códigos contables o el concepto del gasto, además de

verificar que las firmas de los directivos de la institución no faltaran en los

documentos que van anexos a los comprobantes.

Adicionalmente se constató que cada comprobante tuviera como los anexos

correspondientes como el recibo de pago, la orden de compra de bienes o

contratación de servicios, la factura correspondiente y el presupuesto, o un acta de la

asamblea directiva dependiendo de cada caso. (Ver anexo 6).

5-. Correcciones de errores en la información financiera necesaria para la

realización de los estados financieros:

Una vez corregidos los comprobantes de egresos se procedió a la revisión de la

información financiera que se elabora con la información contenida en los

comprobantes de egresos, dentro de esta información financiera se encuentran las

relaciones y conciliaciones bancarias, relaciones de ingresos y egresos, libro diario y

mayor, los cuales sufrieron ajustes después de la corrección de los diferentes

comprobantes de egresos.

Se realizó el libro bancario, registrando las comisiones bancarias, los ingresos y

egresos diarios de la cuenta corriente del Banco Provincial, cotejando los saldos con

la conciliación bancaria, aunado a esto se modificaron los códigos contables y se

realizaron los ajustes correspondientes en los saldos de la relación de ingresos y

egresos.

24



Se realizaron los asientos de ajustes respectivos en los libros de la institución,

como el libro diario, el mayor y el libro de actas.

Cuenta: PROVINCIAL No. 0108-0088-93-0100214105

Febrero 2.008

Fecha Descripción Deposito Cheque Debe Haber Saldo

Vienen..... 4.870.000,00

30/02/2008 Padres y Representante 213 50.000,00 4.920.000,00





30/02/2008 Roy Diaz 1201 500.000,00 4.620.000,00

30/02/2008 Yonathan Fuentes 1203 650.000,00 3.970.000,00

30/02/2008 Omaira Oyer 1204 400.000,00 3.570.000,00

30/02/2008 Jose Franco 1207 450.000,00 3.120.000,00

30/02/2008 Malena Torres 1208 300.000,00 2.820.000,00

30/02/2008 Alcala Jesus 1209 400.000,00 2.420.000,00

30/02/2008 Papeleria Tecnica De Tintas 1210 890.000,00 1.530.000,00

30/02/2008 Carmauris Aular 1215 380.000,00 1.150.000,00

770.000,00

CUADRO N° 6: LIBRO BANCARIO.

6-. Elaboración de los Estados Financieros del año 2.008:

Después de las correcciones realizadas en los montos y clasificaciones de cuentas

contenidas en la información financiera de la institución se procedió al cierre de los

libros contables.

Se procedió a la sumatoria y totalización de las cuentas contables por rubros,

clasificándolos por cuentas de activos, pasivo y capital para la elaboración del

25



Balance General, colocando los saldos obtenidos en cada cuenta al final del año

2.008.

FUNDACIÓN ORQUESTA SINFÓNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE CIUDAD

GUAYANA

BALANCE GENERAL

AL 31-12-2.008.

(EXPRESADO EN MILES DE BOLÍVARES).

ACTIVOS

CIRCULANTES

BANCOS 133.561,81

PRÉSTAMO A CORTO PLAZO 2.513,73

CUENTAS POR COBRAR ALCALDÍA CARONÍ 12.000,00

AUXILIO FINANCIERO -76.000,00

TOTAL ACTIVO 72.075,54

PASIVO Y CAPITAL

PASIVO

DEUDA A CORTO PLAZO 23.000,00

RETENCIÓN PARO FORZOSO POR PAGAR 6,06

RETENCIÓN SEGURO SOCIAL POR PAGAR 1.224,78

TOTAL PASIVO 24.230,84

CAPITAL

SUPERAVIT ACUMULADO 32.033,05

UTILIDAD DEL EJERCICIO 21.189,62

TOTAL CAPITAL 53.222,67

TOTAL PASIVO Y CAPITAL 77.453,51

CUADRO N° 7: BALANCE GENERAL

Para la elaboración del Estado de Ganancias y Pérdidas, se procedió a la sumatoria

y totalización de los ingresos y egresos, clasificándolos por sub-rubros colocando los

26



saldos finales y obteniendo la utilidad para ese período contable la cual se registró en

el balance general, dichos estados financieros fueron revisados y avalados por el

contador público de la institución.

FUNDACIÓN ORQUESTA SINFÓNICA NACIONAL JUVENIL E INFANTIL DE CIUDAD GUAYANA

ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

DEL 01-01-08 AL 31-12-08

(EXPRESADO EN MILES DE BOLÍVARES).

INGRESOS

APORTES ENTES DESCENTRALIZADOS 142.666,67

APORTE FEDE ORQUESTA 217.333,33

APORTE DEL SECTOR PÚBLICO 12.000,00

APORTES VARIOS 3.662,30

APORTE DEL SECTOR PRIVADO 23.265,64

TOTAL INGRESOS 398.927,94

EGRESOS

GASTOS DEL PERSONAL

SUELDO DEL PERSONAL FIJO 32.938,00

REMUNERACIÓN DEL PERSONAL CONTRATADO 262.018,94

BECAS SALARIOS 8.860,00

BONO DE ALIMENTACIÓN 7.609,94

BONO VACACIONAL 17.034,85

PRESTACIONES SOCIALES 2.129,00

AGUINALDOS 13.559,65

TOTAL GASTOS DEL PERSONAL 344.150,38

GASTOS ADMINISTRATIVOS

CONSERVACIÓN Y REPARACIÓN 260,00

CONDECORACIONES Y OFRENDAS 150,00

MATERIALES Y EQUIPOS DE COMPUTACIÓN 230,00

SERVICIOS DE CONTABILIDAD 2.240,00

ALQUILER DE TRANSPORTES 5.928,00

ALIMENTOS Y BEBIDAS 3.683,66

REINTEGROS DIVERSOS 4.056,58

27



GASTOS DE TELÉFONO 320,20

SERVICIOS DE COMUNICACIÓN 2.186,00

MATERIALES DE COMPUTACIÓN 1.330,00

OTROS MATERIALES Y SUMINISTROS 469,00

TINTAS Y PINTURAS 1.084,30

MATERIAL ELÉCTRICO 2.210,10

VIÁTICOS Y PASAJES 6.213,60

COMISIÓN BANCARIA 2,00

PRODUCTOS DE FARMACIAS 98,00

ESPECIES Y TIMBRADOS 11,00

HERRAMIENTAS MENORES 320,00

ÚTILES DE ESCRITORIOS 945,50

CONS. Y REPARACIÓN MAQUINARIAS Y EQUIPOS 1.850,00

TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 33.587,94

TOTAL EGRESOS 377.738,32

UTILIDAD DEL EJERCICIO 21.189,62

CUADRO N° 8: ESTADO DE GANANCIAS Y PÉRDIDAS

28



LOGROS DE LA PASANTÍA:

Durante el período de pasantía se logró culminar con las actividades y objetivos

propuestos en el plan de trabajo inicial, gracias a la orientación de la Lcda. Elbia

Hernández se logró afianzar conocimientos adquiridos a lo largo de la preparación

académica durante estos 5 últimos años. A pesar de que el objetivo de la pasantía

sufrió cambios en los años a analizar debido al gran volumen de información y

trabajo dentro de la oficina administrativa se realizó el análisis de la información

administrativa y contable del año 2.008 y se realizaron los Estados Financieros

correspondientes a este año.

Para el logro del objetivo principal de la pasantía se procedió a la revisión de las

carpetas de comprobantes de egresos tomando como guía las órdenes de compra de

bienes o servicios y el plan único de cuentas emitido por la Oficina Nacional de

Presupuesto del año 2.005 vigente para el año a analizar.

Se llevó a cabo el proceso de verificación de los anexos adjuntos a los

comprobantes de egresos, los cuales son el recibo de pago, la orden de compra de

bienes o contratación de servicios, contratos, actas, presupuestos y facturas

correspondientes, verificando que los datos coincidieran y que las facturas tengan

todos los requisitos exigidos por la ley.

Aunado a esto los ingresos de la institución también fueron revisados y ordenados,

verificando la razón u origen de los mismos para su clasificación contable, para la

realización del Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas de la

institución. También se realizó la revisión y verificación de las actas elaboradas y las

conciliaciones bancarias.

Adicionalmente, se realizaron otras actividades como lo fueron la elaboración de

las conciliaciones bancarias, libros de banco, relaciones de ingresos y egresos,

redacción de contratos de servicios y recibos de pago, elaboración de cheques y

transcripción de actas de la institución en el libro de actas, del período comprendido

entre el mes de agosto al mes de diciembre del año 2.012 y el mes de enero y febrero

del año 2.013 y el inventario de los bienes muebles de la institución.

29



FACILIDADES Y DIFICULTADES:

La oficina administrativa de la Fundación Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e

Infantil de Ciudad Guayana proporcionó de manera efectiva la información de las

actividades a desarrollar, permitiendo la facilidad de obtener de manera precisa la

guía y disposición de las personas que llevan a cabo el trabajo administrativo y el

cumplimiento del objetivo de esta pasantía.

FACILIDADES:

Ambiente laboral agradable y personal dispuesto a ayudar y suministrar la

información necesaria forma rápida y oportuna, para el logro del objetivo

principal de la pasantía.

Acceso y fácil recopilación de la información necesaria para la realización del

informe de pasantías.

Orientación y conducción de la organización y procedimientos dentro de la

administración de la institución.

Análisis y revisión de información administrativa y contable para la

realización del informe.

Análisis de los asientos contables para la realización de los Estados

Financieros.

Obtención de los formatos trabajados o utilizados dentro de la oficina para la

realización de los diversos trabajos administrativos.

DIFICULTADES:

En cuanto a las dificultades encontradas sólo se puede destacar el gran volumen de

información y trabajo, dentro de la oficina debido a la magnitud y tipo de institución,

son muchas las donaciones, cuentas e información a trabajar y manejar en esta oficina

administrativa.

30



APORTES DADOS A LA ORGANIZACIÓN:

Uno de los aportes dados a la institución fue la corrección de códigos contables en

los soportes de los egresos emitidos por la institución y la revisión de comprobantes

de egresos realizando las sugerencias de posibles soluciones a errores.

Actualización de los montos disponibles en banco con la realización de los

instrumentos financieros pertinentes a esta área, como lo son las conciliaciones

bancarias, libros de banco y relaciones de ingresos y egresos para el año 2.012 y

2.013, clasificando todos los ingresos y egresos por su naturaleza contable,

manejando los códigos del manejando el plan único de cuentas emitido por la Oficina

Nacional de Presupuesto.

Corrección de los montos en la información administrativa y financiera para la

elaboración y actualización del Balance General y el Estado de Ganancias y Pérdidas

atrasados en la institución a partir del año 2.008.

Organización de archivo de la información pertinente y relacionada al año 2.008,

año a analizar, además de la transcripción y actualización de actas de reuniones

extraordinarias del personal directivo de esta institución al libro de actas.

Archivo de depósitos y transferencias realizadas por otras instituciones y

representantes, comprobantes de egresos, actas y, estados y conciliaciones bancarias

junto con los libros contables realizados en la oficina que soportan la información

pertinente a las cuentas bancarias de la institución para el año 2.012 y 2.013.

31



APRECIACIÓN SOBRE LOS CONOCIMIENTOS ADQUIRIDOS:

Durante el período de pasantía se logró consolidar los conocimientos adquiridos

durante la preparación académica en la casa de estudios UNEG referentes al área

contable, específicamente relacionados a la administración de bienes públicos y la

realización de los Estados Financieros dentro de una empresa.

A favor de lo antes expuesto, se muestra un fundamento teórico – práctico

reforzado y adquirido durante la ejecución de la pasantía en el ámbito laboral.

En un principio se trabajó con el concepto de una fundación y su contabilidad, las

implicaciones tiene la denominación Sin Fines de Lucro en el área tributaria y

contable de la institución.

En tal sentido¸ el autor José, A. Brito expresa en su libro Contabilidad Financiera

(2.009):

La contabilidad es la actividad mediante la cual se registran, clasifican y

resumen en términos cuantitativos las transacciones que realiza una entidad

económica, permitiendo así el análisis e interpretación de los cambios y

resultados obtenidos con miras a la toma de decisiones. (p.2)

Es necesario dentro de cada institución o empresa el control y la clasificación de

sus actividades y operaciones para el manejo de la información pertinente para la

toma de decisiones como bien podemos ver en esta definición, no es la excepción

para las organizaciones sin fines de lucro, dentro de las cuales se encuentra la

Fundación Orquesta Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana, la cual además

de ésta denominación es una institución que maneja un presupuesto público y que

debe rendir sus operaciones ante Fundamusical en Caracas y ser auditado por éste

ente.

Para la institución es necesario llevar como libros contables y auxiliares el libro

diario, el libro mayor, el libro de actas, el libro de inventarios de bienes muebles y el

libro bancario, para un mayor control y visión de la situación de la empresa y la

correcta toma de decisiones.

32



La Fundación Orquesta Sinfónica Nacional Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana,

como se ha mencionado antes, es una institución sin fines de lucro, lo cual nos indica

que el fin de ésta institución no es el enriquecimiento ni existen distribuciones de

ganancias para ninguno de sus directivos, socios o empleados, las organizaciones sin

fines de lucro usualmente son de fines benéficos o trabajan por el bienestar público y

los excedentes a final de año deben ser utilizados para promover las metas y objetivos

de la organización..

En el Código Civil Venezolano, sección II, en su artículo 19 numeral 3, define

que:

Son personas jurídicas y por lo tanto, capaces de obligaciones y derechos:

Las asociaciones, corporaciones y fundaciones lícitas de carácter privado. La

personalidad la adquirirán con la protocolización de su acta constitutiva en la

Oficina Subalterna de Registro del Departamento o Distrito en que hayan sido

creadas, donde se archivará un ejemplar auténtico de sus Estatutos.

Artículo 20:

Las fundaciones sólo podrán crearse con un objeto de utilidad general: artístico,

científico, literario, benéfico o social.

Artículo 21:

Las fundaciones quedarán sometidas a la supervigilancia del Estado, quien la

ejercerá por intermedio de los respectivos Jueces de Primera Instancia, ante los

cuales rendirán cuenta los administradores.

En cuanto a las obligaciones tributarias de la institución, la misma está exenta de

impuestos, debido a que en su acta constitutiva establece dentro de los estatutos que

es una fundación sin fines de lucro, con fines de carácter artístico y cultural, todos los

bienes son destinados al desarrollo de las actividades musicales y para el beneficio de

una población estudiantil de mas de 1.500 alumnos.

Código Orgánico Tributario, artículo 73:

Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,

otorgada por la ley especial tributaria.

Exoneración es la dispensa total o parcial del pago la obligación tributaria,

concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

33



En relación a la exención de los impuestos podemos observar que en el código

Orgánico tributario y en la ley de impuesto sobre la renta se establecen las bases y

condiciones para las exenciones y exoneraciones de organizaciones sin fines de lucro.

En el Código Orgánico Tributario, Artículo 75 se establece que:

La ley que autorice al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones, establecerá

el plazo máximo de duración del beneficio. Si no lo fija, el término máximo de

la exoneración será de cinco (5) años. Vencido el término de la exoneración, el

Poder Ejecutivo podrá renovarla hasta por el plazo máximo fijado en la ley, o

en su defecto, el de este artículo.

Parágrafo Único: Las exoneraciones concedidas a instituciones sin fines de

lucro, podrán ser por tiempo indefinido.

En su artículo N° 3 se establece:

Sólo a las leyes corresponden regular con sujeción a las normas generales de

este código las siguientes materias:

2° Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.

3° Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios

o incentivos fiscales.

Parágrafo Primero: Los Órganos Legislativos Nacional, estadales y

municipales, al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios

rebajas y demás incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para

conceder exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración

Tributaria respectiva la cual evaluará el impacto económico y señalará las

medidas necesarias para su efectivo control fiscal, asimismo, los órganos

legislativos correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de

asesoría, con las que cuenten.

En la Ley de Impuesto Sobre La Renta, Capitulo III, Artículo 14 numeral 10,

podemos ver la clasificación de las instituciones u organizaciones exentas de

impuestos:

Las instituciones dedicadas exclusivamente a actividades religiosas, artísticas,

científicas, de conservación, defensa y mejoramiento del ambiente,

tecnológicas, culturales, deportivas y las asociaciones profesionales o

gremiales, siempre que no persigan fines de lucro, por los enriquecimientos

obtenidos como medios para lograr sus fines, que en ningún caso distribuyan

ganancias, beneficios de cualquier índole o parte alguna de su patrimonio a sus

fundadores, asociados o miembros de cualquier naturaleza y que sólo realicen

pagos normales y necesarios para el desarrollo de las actividades que les son

propias. Igualmente, y bajo las mismas condiciones, las instituciones

34



universitarias y las educacionales, por los enriquecimientos obtenidos cuando

presten sus servicios dentro de las condiciones generales fijadas por el

Ejecutivo Nacional.

Parágrafo Único: Los beneficiarios de las exenciones previstas en los

numerales 3° y 10 de este artículo deberán justificar ante la Administración

Tributaria que reúnen las condiciones para el disfrute de la exención, en la

forma que establezca el Reglamento. En cada caso, la Administración

Tributaria otorgará la calificación y registro de la exención correspondiente.

Para el logro del objetivo principal de la pasantía, se realizó el balance general de

la institución mediante la revisión de cuentas por cobrar y de cuentas por pagar,

verificando los plazos para su vencimiento, la revisión de los libros y conciliaciones

bancarias con la revisión de cada uno de los depósitos y cheques emitidos, realizando

la relación de cheques anulados y verificando los listines de pagos y las obligaciones

y retenciones por pagar de la institución.

En tal sentido, el autor Fernando Catacora C., expresa en su libro de contabilidad

que ´´Las cuentas del balance general muestran la situación financiera de una entidad

a una fecha determinada´´. (p.34)

Para la realización de el Estado de Ganancias y Pérdidas se afianzaron

conocimientos sobre la contabilidad los libros que se manejan dentro del área

administrativa de ésta institución, durante las primeras semanas en la revisión de la

información pertinente a las actividades a realizar en la pasantía debió revisarse los

comprobantes de gastos con sus códigos contables y sus respectivas facturas

verificando las fechas, montos, y características de las facturas (razón social de la

empresa, rif, forma de pago), también la verificación de la orden de compra o del bien

o servicio y el recibo de pago debidamente firmado y sellado por la empresa o

persona beneficiaria.

Las entradas o ingresos a las cuentas de la institución debieron ser verificados en

las relaciones bancarias, clasificando la naturaleza del ingreso y archivando los

comprobantes en orden cronológico y correlativo, se registraron las comisiones

bancarias.

35



En tal sentido, el autor Fernando Catacora C., expresa en su libro de contabilidad que

´´Las cuentas de Ganancias y Pérdidas muestran el resultado de las operaciones por

un período determinado a los efectos de medir la utilidad o pérdida obtenida´´. (p.35)

Se realizó un informe con las observaciones pertinentes a la información

financiera analizada, señalando posibles cambios en algunos códigos e información

no registrada en la contabilidad, con sugerencias para la corrección de los mismos,

marcando en las carpetas y libros la información a modificar o corregir.

Para el cierre anual de la contabilidad del año 2.008 se realizaron de los Estados

Financieros, con la revisión y corrección de la conciliación bancaria, los libros de

ingresos y egresos, y la revisión y sumatoria del libro diario y mayor.

36



CONCLUSIONES

Durante el período de pasantías en la Fundación Orquesta Sinfónica Nacional

Juvenil e Infantil de Ciudad Guayana se lograron los objetivos previstos en el Plan de

trabajo, afianzando así los conocimientos adquiridos en la casa de estudios UNEG, y

logrando objetivos adicionales al plan de trabajo propuesto.

Las dificultades o problemas encontrados dentro de la unidad de pasantía fueron

solventados mediante la revisión exhaustiva de la información contable y sus

soportes, corrigiendo de manera efectiva cualquier error en los archivos y

documentos con la ayuda del personal que labora dentro de la administración. Se

realizaron los Estados Financieros de la institución, actualizando el año 2.008.

La institución maneja un gran volumen de información y actividades, el

manejo de la información administrativa y contable se lleva manualmente, por

lo cual la información financiera se ha atrasado, adicionalmente la Fundación

maneja un presupuesto anual dónde las partidas para la contratación de

servicios contables es poca lo cual contribuye a la acumulación de trabajo.

La mayoría de los comprobantes de ingresos son manejados por la

coordinación académica quien transfiere a la coordinación administrativa, la

cual no lleva un control u orden de los mismos, ni un archivo, ocasionando un

atraso y acumulación de trabajo para su archivo.

Dentro de la coordinación administrativa no hay un personal destinado al

archivo y orden de la información que allí se maneja.

Así mismo se logró en la coordinación administrativa de la institución el avance y

actualización de procedimientos contables para el año 2.012 y 2.013, participando en

procedimientos internos necesarios para el correcto funcionamiento y la realización

de la contabilidad como lo fue la realización de la conciliación bancaria y el archivo

de sus soportes, la realización del libro de ingresos y egresos de la institución, la

transcripción de actas, elaboración de comprobantes de egresos y la elaboración del

inventario de bienes muebles del año en curso.

37



RECOMENDACIONES

Implantar un sistema contable actualizado, que facilite la realización de los

estados financieros y el manejo de la información contable, utilizando las

herramientas tecnológicas disponibles en la actualidad para el correcto manejo

del gran volumen de información que se maneja dentro de la institución.

Manejar y establecer normas entre los diferentes departamentos y personas

que afectan directa o indirectamente los procesos contables, para la

disminución de trabajo y facilidad del control interno.

Contratar personal auxiliar para el manejo de archivos de los soportes e

información pertinente al área administrativa, y auxiliares de contabilidad

para el control y actualización de información contable diaria dentro de la

institución.

38



GLOSARIO

Análisis: Distinción y separación de las partes de un todo hasta llegar a conocer los

principios o elementos de éste.

Aportes: Refiere a aquella contribución que alguien realiza a otro individuo o a una

organización, ésta puede consistir en un bien inmueble, una suma de dinero o una

contribución de tipo intelectual.

Asientos: Es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos

económicos de una persona o institución.

Auditoría: Estudio sistemático sobre los estados financieros y operativos de una

empresa con el propósito de compararlos con los reportes contables emitidos,

verificando el cumplimiento de las políticas fijadas por la gerencia además del

cumplimiento de normas legales, para garantizar la exactitud y autenticidad de los

datos reportados en los estados financieros y otros documentos de la misma índole.

Códigos Contables: Herramienta que se utiliza para la clasificación de las cuentas

con distintos números los cuales hacen distinción por clases y grupos de cuentas

contables.

Comprobante de egresos: Es un documento que se utiliza para registrar

contablemente todas las salidas de dinero de la empresa, especialmente por motivo de

pago a proveedores.

Cuentas Transitorias: Son cuentas que se emplean para reflejar operaciones que,

debido a contratos o situaciones eventuales, nos impiden efectuar cargos o abonos a

las cuentas correspondientes que reflejarían la operación comercial efectuada. Como

39



su nombre lo indica al cesar el contrato o la eventualidad que lo motivó, se cancelan p

anulan en la contabilidad.

Donaciones: Transmitir gratuitamente algo que le pertenece a una persona a favor de

otra.

Estados Financieros: Son el principal producto de todo el proceso contable que se

lleva a cargo dentro de una empresa y sobre los cuales son tomadas las decisiones

económicas y financieras que afectan a la entidad.

Exención: Ventaja fiscal de la que por ley se beneficia un contribuyente y en virtud

de la cual es exonerado del pago total o parcial de un tributo.

Exoneración: Acción y efecto de reducir la carga, responsabilidad u obligación.

Fundaciones: tipo de forma jurídica que se caracteriza por ser una organización sin

fines de lucro, este tipo de entidades por lo general reinvierten los excedentes de su

actividades en obras sociales.

Inventario: Documento donde se lleva el control de las existencias de materiales de

equipos muebles e inmuebles con que cuenta una entidad.

ONAPRE: Oficina Nacional de Presupuesto.

Organizaciones sin fines de lucro: Entidad cuyo fin no es la consecución de un

beneficio económico, estas suelen tener la figura jurídica de asociación, fundación o

cooperativa, estas organizaciones suelen trabajar en el progreso de una sociedad

integral y se enfocan en puntos clave de las comunidades como pueden ser los niños,

ancianos, grupos delincuenciales o otros.

40



Plan único de cuentas de la ONAPRE: Es un plan de cuentas que fue creado con la

finalidad de emplearse en la formulación, ejecución y control de Presupuesto del

sector público permitiendo la homogeneidad e integración de los sistemas de

administración financieras del estado.

Rendición de Cuentas: Obligación que se tiene de demostrar formal y

materialmente, a través de libros, registros, comprobantes y demás documentos, la

corrección de la administración, manejo o custodia de los recursos, así como la

presentación de los resultados de la planificación, programación y ejecución

establecidos.

41



REFERENCIAS

Libros de texto:

Brito, José A. (2.009). Contabilidad Financiera. (Octava Edición) Carcas –

Venezuela: Centro de Contadores.

Catacora Carpio, Fernando. (2.009). Contabilidad la base para las decisiones

gerenciales. (Segunda Edición) Caracas - Venezuela: Red Contable Publicaciones.

Fuentes Legales:

Código Civil de Venezuela. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela

Nro. 2.990. Julio 26, 1.982.

Código Orgánico Tributario (2.001). Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela Nro. 30.273. Diciembre 05, 1.973.

Ley de Impuesto Sobre La Renta. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela Nro. 38.628. Febrero 16, 2.007.

42



ANEXOS

43



ANEXO 1: PLAN INICIAL DE TRABAJO.


VICERECTORADO ACADÉMICO


COORDINACIÓN DE PASANTÍAS

Fecha de inicio: 22/10/2.012.

PLAN DE TRABAJO Fecha de culminación: 11/02/2.013

ACTIVIDADES SEMANAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

1.- Revisión exhaustiva de los comprobantes de egresos elaborados, de la cuenta corriente Nº 0108-0088-93-0100214105 del Banco Provincial.

X X X X

2.- Informe de sugerencias para la corrección de errores de diversos comprobantes, en los códigos contables de cuentas mayormente

asociadas a Gastos de Personal, como por ejemplo nóminas, seguro social, paro forzoso, préstamos y utilidades.

X X X

3.- Participación directa en las correcciones pertinentes en base a la revisión realizada.

X X X X X

4.- Comparación de los Estados Financieros realizados con los emitidos anteriormente (ya existentes en la institución).

X X X X

5.- Elaboración del Informe Final. X X X X

Firma del Tutor Industrial Firma del Tutor Académido

44



ANEXO 2: PLAN DE TRABAJO MODIFICADO.

Fecha de inicio: 22/10/2.012.

Fecha de culminación: 11/02/2.013

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

X

X X X X

X X X

X X X X X

x x

6.- Elaboración de los Estados Financieros x X X X

7.- Elaboración del Informe Final. X X X X

4.- Participación directa en las correcciones

pertinentes en base a la revisión realizada.

COORDINACIÓN DE PASANTÍAS

PLAN DE TRABAJO

ACTIVIDADESSEMANAS

2.- Revisión exhaustiva de los comprobantes de

egresos elaborados, de la cuenta corriente Nº 0108-

0088-93-0100214105 del Banco Provincial.

5.- Revisión y correción de la información contable

contenida en estados o conciliaciones bancarias y

relaciones de ingresos y egresos, afectadas por las

correcciones realizadas en los comprobantes de

1.- Conocimiento del área de pasantías y análisis y

familiarización de la información en el área.

3.- Informe de sugerencias para la correción de

errores de diversos comprobantes.


VICERECTORADO ACADÉMICO


_______________________Firma del tutor Industrial

_______________________Firma del tutor Académico

45



ANEXO 3: INFORMACIÓN A VERIFICAR EN LOS COMPROBANTES DE EGRESOS.

Cédula de identidad del beneficiario

Fecha de emisión del cheque

Código contable

Concepto del gasto

46



ANEXO 4: INFORMACIÓN A COMPARAR EN LA ORDEN DE COMPRA DE BIENES

O CONTRATACIÓN DE SERVICIOS, CON LA CONTENIDA EN EL COMPROBANTE

DE EGRESOS.

Nombre del beneficiario, titular del cheque emitido

Este monto debe coincidir con el

monto del cheque

Concepto del gasto

Cuenta afectada por el gasto

Fecha de solicitud, debe ser anterior a la fecha de elaboración del cheque

Sello de la institución

Firma de los directores, aprobación del gasto y la

emisión del cheque

47



ANEXO 5: COMPROBANTE DE EGRESO CON OBSERVACIONES.

48



ANEXO 6: ANEXOS O SOPORTES DE LOS COMPROBANTES DE EGRESOS.

Recibo de pago.

49



Contrato de servicio.

50



Orden de Compra de Bienes o Contratación de Servicios.

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