Auditoria a Activos Fijos

7/27/2019 Auditoria a Activos Fijos

1/23

OBJETIVOS DEL EXAMEN:

TIEMPO

INICIO FINAL

1

A

2

A

3 B

4

A

5

A

RESPONSABLE: CPA. Libo Cuenca

TIEMPO ESTIMADO

ELABORADO POR: Lady Aranea

Verificar que se acumule la depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos

fijos) mientras permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor

de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos).

Cerciorarse de la adecuada presentacin de los muebles e inmuebles en el estado de

posicin de acuerdo con los aos de vida util.

verificar que los activos fijos sean exactamente de propiedad de la empresa

SUSTANTIVAS

Obtener una cdula, por cada cuenta de mayor de los Bienes de Larga Duracin

(activos fijos), el que contendr: costo, depreciacin acumulada, adiciones, bajas y los

movimientos

de la depreciacin y amortizacin durante el perodo analizado.

Seleccionar y verificar los clculos de la depreciacin y revisar su consistencia en

relacin con perodos anteriores.

CUMPLIMIENTO

AUDITALE S.A.

AUDITORIA FINANCIERA DE LA EMPRESA AUTOMOTORES Y ANEXOS

PROGRAMA DE AUDITORIA

CUENTAS POR COBRAR

DEL 1 AL 31 DICIEMBRE 2012

A) Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga

Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones

adecuadas de estos importes.

B) Asegurar que la empresa cuente con activos propios y no de terceros.

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA OBJETIVOS INDICE P/T


2/23

__

PROGRAMA DE AUDITORAPRUEBAS SUSTANTIVAS

[ACTIVOS FIJOS](Cifras expresadas en miles de dlares)

Cliente: Perodo terminado el: ReferenciaAutomotores y Anexos Diciembre 31 - 2012

PROPSITO

El propsito de este papel de trabajo es documentar los procedimientos sustantivos de

auditora que debe ejecutar el auditor con el fin de obtener evidencia suficiente y adecuada

que le permita concluir acerca de la integridad, existencia, exactitud, valuacin,

presentacin, propiedad y revelacin de la cuenta.

Inicialmente, para cada cuenta indicaremos los objetivos de auditora que cubriremos en

cada programa. Posteriormente, las cuentas y revelaciones contables significativas

relacionadas. Esto abarca tanto las cuentas contables del balance como las del estado de

resultados y las revelaciones que apliquen. Seguidamente, determinaremos los

procedimientos sustantivos (analticos y de detalle) en los que se deben identificar cada una

de las aseveraciones a probar.

Aplicabilidad

Este papel de trabajo deber ser completado y revisado en su totalidad para la prestacin

del servicio de Auditoria Externa y/o Revisora Fiscal.

Responsabilidad

Este modelo no pretende abarcar la totalidad de las situaciones que se generan de acuerdo

con las caractersticas particulares de cada cliente y por lo tanto debe ser ajustado por el

auditor de acuerdo con las necesidades del cliente y el juicio profesional del auditor.


3/23

__




Evidencia de Revisin

Como evidencia de revisin, este papel de trabajo debe ser firmado por quien lo realiz y

revis.

Cargo Fecha

(dd/mm/aaaa):

Firma

Realizado por: Encargado: Libo

Cuenca

17/Enero/13

Revisado por: Encargado: Lady

Arnea

18/Enero/13

Revisado por: Gerente: Julin Arica 19/Enero/13

Revisado por: Socio: Vanessa Suarez 19/Enero/13

Contenido

1. Objetivo de auditora2. Cuentas relacionadas3. Revelaciones a tener en cuenta4. Procedimientos sustantivos analticos y de detalle


4/23

__




Objetivo de auditora

Establecer que las cuentas de depreciaciones, agotamiento y amortizaciones acumuladas

sean razonables, considerando la vida til estimada de los Bienes de Larga Duracin

(activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y, verificar que estn

apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizado exposiciones


Cuentas relacionadas y evaluacin preliminar del riesgo inherente y de control

(Miles de Dlares)

Cuenta

Saldos Aseveraciones

Anterior Actual I E E V P R

P

/

Propiedad Planta y Equipo 1.496.000,00 1.496.000 X X X X

Depreciacin Acumulada 150.464,17 320.213,33 X X


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__




Procedimientos sustantivos analticos y de detalle

Procedimiento Fecha de

corte

Aseveracin Hecho por

/ Fecha:

Referencia

Establecer que las cuentas de

depreciaciones, agotamiento y

amortizaciones acumuladas sean

razonables, considerando la vida

til estimada de los Bienes de

Larga Duracin (activo fijo) y

los valores netos de recuperacin

esperados y, verificar que estn

apropiadamente descritos y

clasificados y que se hayan

realizado exposiciones


31/12/2012 exactitud LCCL/

13/01/2013

H, H1-H2

PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO

Obtener una cdula, por cadacuenta de mayor de los Bienes de

Larga Duracin (activos fijos), el

que contendr: costo,

depreciacin acumulada,


13/01/2013

H, H1-H2


6/23

__





corte


/ Fecha:

Referencia

adiciones, bajas y los

movimientos de la depreciacin y

amortizacin durante el perodo

analizado.


7/23

__





corte


/ Fecha:

Referencia

DEPRECIACIN DE

PROPIEDAD, PLANTA Y

EQUIPO

1) Seleccionar y verificar los

clculos de la depreciacin y

revisar su consistencia en

relacin con perodos anteriores.

2) Si las polticas de depreciacin

que aplica la entidad difieren de

las establecidas en las normas

legales, explique las razones, el

procedimiento aplicado y el

efecto en los estados financieros

3) elaboracin de la planilla del

clculo global depreciacin (Ver

Doc Ref# H-2-) por el perodo en

revisin.


13/01/2013

H, H1-H2


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_____________________________________________________________________________________



____________________________________________________________________________________________________________



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ANEXO 5

DETALLEVida Util

Tasa de

Depreciacion COSTO DEPRECIACION Valor en libros COSTO DEPRECIACION SALDO COSTO DEPRECIACION SALDO

PP&E

Terrenos 300.000 300.000,00 300.000 300.000,00 300.000 0,00 300.000,00

Edificaciones 20 5% 335.000 15.912,50 319.087,50 335.000 15.912,50 319.087,50 335.000 31.825,00 303.175,00

Equipos de Oficina 10 10% 420.000 39.900,00 380.100,00 420.000 39.900,00 380.100,00 420.000 79.800,00 340.200,00

Muebles y enseres 10 10% 203.000 38.570,00 164.430,00 203.000 19.285,00 183.715,00 203.000 57.855,00 145.145,00

Equipo de Computacin 3 3,33% 86.000 27.233,33 58.766,67 86.000 27.233,33 58.766,67 86.000 54.466,67 31.533,33

Vehiculos 5 20% 152.000 48.133,33 103.866,67 152.000 48.133,33 103.866,67 152.000 96.266,67 55.733,33

TOTAL PP&E 1.496.000,00 169.749,17 1.326.250,83 1.196.000,00 150.464,17 1.045.535,83 1.196.000,00 320.213,33 875.786,67

CONTADOR GERENTE GENERAL

NOTA:

La empresa utiliza los aos de vida util y la tasa de depreciacion segn la LORTI

Y el valor residual es del 5%

Todos los activos fueron comprados el 1 de enero del 2011

ACUMULADO 2012

Expresado en Dolares

DETALLE DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO COMPARATIVO

2011 2012


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Hecho por : M.R Fecha: 15/01/2013

Auditoria Financiera al 31-XII-2009 H Revisado por: E.B

Cedula de Inmueble, Maquinaria y Equipo

Saldos al 31-XII-12 Ajustes Saldos Ajustados Reclasificacion Saldos Finales

Cuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito

5010 Terrenos H-1/2/2 300.000 300.000 300.000

5020 Edificaciones H-1/2/2 335.000 335.000 335.000

5030 Equipos de Oficina H-1/2/2 420.000 420.000 420.000

5040 Muebles y enseres H-1/2/2 203000 203.000 203.000

5050 Equipo de Computacin H-1/2/2 86000 86.000 86.000

5060 Vehiculos H-1/2/2 152000 152.000 152.000

502001 Depreciacion de Edificaciones H-2/1/5 31.825,00 - 31.825,00 31.825,00

503001 Depreciacion de equipo de oficina H-2/2/5 79.800,00 - 79.800,00 79.800,00

504001 Depreciacion de muebles y enseres H-2/3/5 57.855,00 19.285,00 38.570,00 38.570,00

505001 Depreciacion de muebles y enseres H-2/4/5 54.466,67 - 54.466,67 54.466,67

506001 Depreciacion de Vehiculos H-2/5/5 96.266,67 38.506,67 57.760,00 57.760,00

TOTAL 1.496.000 320.213 57.792 0 1.496.000 262.422 0 0 1.496.000 262.422

T: Sumado/Cifras tomadas del mayor


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Hecho por : LIBO CUENCA Fecha: 15/01/2013

Auditoria Financiera al 31-XII-2012 H-1 /1-2 Revisado por: LADY ARANEA

Cedula de Analisis de Activo Fijo H-1

Analisis de Adquisiciones

Cuenta

5000 ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION

20 Edificaciones 335.000,00

30 Equipos de Oficina 420.000,00

40 Muebles y enseres 203.000,00

50 Equipo de Computacin 86.000,00

60 Vehiculos 152.000,00

1.196.000,00

7000 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

2001 Depreciacion de Edificaciones 15.912,50

3001 Depreciacion de equipo de oficina 39.900,00

4001 Depreciacion de muebles y enseres 19.285,00


6001 Depreciacion de Vehiculos 28.880,00

131.210,83

Concepto Saldos Cierre

del ao anterior

2011

TOTAL

TOTAL


12/23

Hecho por : LIBO CUENCA Fecha: 15/01/2013

Auditoria Financiera al 31-XII-2012 H-1 /2/2 Revisado por: LADY ARANEA

Cedula de Analisis de Activo Fijo H-1

Analisis de Adquisiciones

Cuenta

5000 ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION

20 Edificaciones 335.000,0030 Equipos de Oficina 420.000,00

40 Muebles y enseres 203.000,00

50 Equipo de Computacin 86.000,00

60 Vehiculos 152.000,00

1.196.000,00

5000 DEPRECIACIONES ACUMULADAS

2001 Depreciacion de Edificaciones 31.825,00

3001 Depreciacion de equipo de oficina 79.800,00


5001 Depreciacion de muebles y e 54.466,67

6001 Depreciacion de Vehiculos 96.266,67

320.213,33TOTAL

2012

Concepto Saldos Cierre

del ao Actual

TOTAL


13/23

H-2

DEPRECIACION DE EDIFICACIONES: H-2/ 1/5

Costo(C-) 335.000,00$ Periodo Dep. Anual Dep. Acumulada Valor en Libros

Valor Residual 16.750,00$ 0 335.000,00

Vida Util (n) 20 1 15.912,50 15.912,50 319.087,50

Valor a Depreciar 318.250,00$ 2 15.912,50 31.825,00 303.175,00

Dep. Annual 15.912,50$ 3

DEPRECIACION DE EQUIPOS DE OFICINA H-2 /2/5


Valor Residual 21.000,00$ 0 420.000,00

Vida Util (n) 10 1 39.900,00 39.900,00 380.100,00


Dep. Annual 39.900,00$ 3

DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES H-2 /3/5


Valor Residual 10.150,00$ 0 203.000,00

Vida Util (n) 10 1 19.285,00 19.285,00 183.715,00


Dep. Annual 19.285,00$ 3

DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION H-2 /4/5


Valor Residual 4.300,00$ 0 86.000,00

Vida Util (n) 3 1 27.233,33 27.233,33 58.766,67Valor a Depreciar 81.700,00$ 2 27.233,33 54.466,67 31.533,33

Dep. Annual 27.233,33$ 3

DEPRECIACION DE VEHICULOS H-2 /5/5


Valor Residual 7.600,00$ 0 152.000,00

Vida Util (n) 5 1 28.880,00 28.880,00 123.120,00

Valor a Depreciar 144.400,00$ 2 28.880,00 57.760,00 94.240,00Dep. Annual 28.880,00$ 3

CALCULO DE DEPRECIACIONES

POR EL METODO DE LINEA RECTA


14/23

Cliente: AUTOMOTORES Y ANEXOS Direccion:

RUC: Fecha: 25/01/2012

Cantidad Detalle P/U Total

1 EQUIPOS DE OFICINA 375.000,00 375.000,00

Son: SUBTOTAL $ 375.000,00

IVA 12% $ 45.000,00

TOTAL $ 420.000,00

19/sept/2012valido para su emision hasta 19/sept/2013 n98751 - 118750

artesgraficasduran

telef245

68786

autorizacion

N1077

IMPORTADORA MARITEXRUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010000505

Autorizacion SRI. 1110605632


15/23


RUC: Fecha: 25/01/2012


1 MUEBLES DE OFICINA 181.250,00 181.250,00


IVA 12% $ 21.750,00

TOTAL $ 203.000,00


artesgraficasduran

telef245

68786

autorizacion

N1077

MUEBLERIA EL BOSQUERUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010000505



16/23


RUC: Fecha: 25/01/2012


EQUIPOS DE COMPUTOS 76.785,71 76.785,71


IVA 12% $ 9.214,29

TOTAL $ 86.000,00


artesgraficasduran

telef24

568786

autorizacion

N1077

IMPORTADORA VEGASA

RUC. 1725002154001

FACTURA No. 0010010006565



17/23


RUC: Fecha: 25/01/2012


VEHICULOS 135.714,29 135.714,29


IVA 12% $ 16.285,71

TOTAL $ 152.000,00


artesgraficasduran

telef24

568786

autorizacion

N1077

EMPRESA HINORUC. 1725002154001

FACTURA No. 00100100005325



18/23

00


19/23


20/23

Hecho por:

Libo Cuenca

Fecha:15/01/13

Auditoria Financiera al 31-XII-2012 Revisado por:

Lady A ranea

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Hallazgo N 01

Condicin: depreciaciones sobrevalor adas

Durante la realizacin de la auditoria se observo que Automotores y Anexos presentan

las depreciaciones de sus activos sobrevalorados y mal aplicados los mtodos

correspondientes como lo establece la ley.

Criterio: segn el anlisis exhaustivo se encontr que los activos fijos eran asignadosun nico valor residual el que no es recomendable para cada activo fijo por que cada

uno de ellos tiene diferentes aos de vida til.

Causa: segn la informacin verificadas en las cedulas respectivas se desconoca la

aplicacin correcta del mtodo de depreciacin de lnea recta.

Efecto: Posibles perdidas para la empresa por la falta de asignacin de valores reales

Recomendacin: Recomendamos aplicar el mtodo correspondiente y aplicar los

ajustes recomendados.

Hallazgo N 02

Condicin: Falta de cartas de Responsabil idad

Durante de realizacin del control interno observamos que no existen cartas de

responsabilidad firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor y riesgo

de uso lo amerita.

Criterio: Segn las polticas y controles internos para activo fijo no existen

declaraciones firmadas por todos y cada uno de los empleados que tienes asignadosactivos fijos de alto valor como equipos de cmputos, ya que la empresa lo considera

imprctico.

Causa: Desconocimiento por parte de la empresa acerca de la importancia del valor

que posee el equipo asignado a los empleados.

Efecto: Mal uso, dao, robo de los activos que posee la empresa para funcionar.

Recomendacin: Recomendamos realizar cartas firmadas por cada empleado respecto a

los equipos cuyo valor sea significativo para la empresa


21/23

1

PROCEDIMIENTOS ANALITICOSSUSTANTIVOS

NOMBRE DE LA COMPAA AUTOMOTORES Y ANEXOS

PROCESO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

EXAMEN DE LOS ESTADOS

FI NANCI EROS CON CORTE A:

31 DICIEMBRE/2012

FECHA DE LA AUDITORIA DEL 01AL 31 DE ENERO DEL 2013

AUDITOR LI BO CUENCA LOJA

OBJETIVO.

Documentar adecuadamente los procedimientos analticos sustantivos los cuales provean una

adecuada evidencia de auditora en cuanto a la integridad, existencia y exactitud de las cuentas y

revelaciones significativas bajo anlisis.

PROCEDIMIENTO.

Identificacin de cuentas y aserciones significativas:

El siguiente procedimiento sustantivo se realiza a las cuentas de INVENTARIOS en el cual

establecamos como objetivos fundamentales; Establecer que las cuentas de depreciaciones,

agotamiento y amortizaciones acumuladas sean razonables, considerando la vida til estimada

de los Bienes de Larga Duracin (activo fijo) y los valores netos de recuperacin esperados y,

verificar que estn apropiadamente descritos y clasificados y que se hayan realizadoexposiciones adecuadas de estos importes.

Identificar los factores claves de xito:

Verificar que se acumule la depreciacin de los Bienes de Larga Duracin (activos fijos)

mientras permanezcan a su servicio y que ste constituye una reduccin al valor de los

Bienes de Larga Duracin (activos fijos) Y Cerciorarse de la adecuada presentacin de los

muebles e inmuebles en el estado de posicin de acuerdo con los aos de vida til.

Desarrollo de las Expectativas

El objetivo de Automotores y Anexos con respecto a propiedad plantas y equipos es: mantener

una adecuada valoracin de su propiedad plantas y equipos

RESULTADOS


22/23

2

Durante la realizacin del control interno se observo que 2 activos fijos muestran depreciaciones

sobrevaloradas aplicar incorrectamente los mtodos de depreciacin por que no se guio por las

polticas que estableca la empresa.

Segn el anlisis exhaustivo se encontr que los activos fijos eran asignados un nico valor

residual el que no es recomendable para cada activo fijo por que cada uno de ellos tiene

diferentes aos de vida til. Segn la informacin verificadas en las cedulas respectivas se

desconoca la aplicacin correcta del mtodo de depreciacin de lnea recta, lo que ocasiona

posibles perdidas para la empresa por la falta de asignacin de valores reales.

CONCLUSIN

Concluimos que el objetivo se cumple en parte por lo que es necesaria la aplicacin delmtodo correspondiente y aplicar los ajustes recomendados.

___________________________ __________________________

AUDITOR GERENTE


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PRUEBAS DE DETALLE

NOMBRE DE LA COMPAA AUTOMOTORES Y ANEXOS

PROCESO PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPOS

EXAMEN DE LOS ESTADOS

FI NANCI EROS CON CORTE A:

31 DICIEMBRE/2012

FECHA DE LA AUDITORIA DEL 01AL 31 DE ENERO DEL 2013

AUDITOR LI BO CUENCA LOJA

OBJETIVO.

Documentar adecuadamente las pruebas de detalle las cuales provean una adecuada evidenciade auditora en cuanto a la integridad, existencia y exactitud de las cuentas y revelaciones

significativas bajo anlisis.

PROCEDIMIENTO.

Definicin del alcance e Identificacin de criterios para la prueba a efectuar

Asegurarse de que la empresa cuente con activos propios y no de terceros, mediante la

verificacin y constatacin de documentos que sustenten la legalidad y propiedad de los mismos

RESULTADOS

Luego de la constatacin fsica de la documentacin que requeramos se pudo identificar que

exactamente los activos que cuentan Automotores y Anexos son de exclusiva legalidad para la

empresa.

CONCLUSIN

Se llega a la conclusin de que los activos fijos que cuenta la empresa son exactamente de

legalidad de la empresa, sin comprometer a terceros.

___________________________ __________________________

AUDITOR GERENTE

Auditoria a Activos Fijos

Documents

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