Control de Gestion en la Pyme

“El Control de Gestión en la Pyme”

Caspe, 4 de diciembre de 2009

P o n e n t e: José María Marco. Economista

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p r o g r a m ap r o g r a m a

La pyme en tiempo de crisis

• El Control de Gestión• Control Presupuestario

• Previsiones de Tesorería

• Gestionar por Centros de Coste

Caspe, 4 de octubre de 2009© www.josemariamarco.info email: [email protected] www.ipgsoft.com



En tiempo de Crisis


• La empresa trabaja en un entorno competitivo• En crisis, establecer un plan de austeridad y recuperación• Medidas a implantar, según:



En tiempo de Crisis• 1. Mejorar de la Rentabilidad

¿Ahorro en Compras y Gastos?Evitar dietas y viajes VideoconferenciasTeletrabajo Ahorro en oficinasRenegociar con proveedores

¿Podemos hacerlo diferente? mejor?Reducir la línea de productosNegociar nuevas calidades / precios con Clientes

¿Outsourcing versus Desarrollo propio?Mantener a los empleados clave (core business)Externalizar lo que otros hacen mejorFlexibilizar




En tiempo de Crisis• 2. Si hay problemas de Tesorería

Objetivo:Aplazar la deuda para evitar las tensiones

a corto plazoAcciones:

Redactar un Plan de NegocioAdaptar la refinanciación de la deuda a las

entradas reales de tesorería Analizar en la negociación con la banca, si se

dispone de garantías adicionales.




En tiempo de Crisis• 3. Inviabilidad para afrontar los pagos.

Expediente de Regulación de empleo (ERE)Concurso de Acreedores:

Fase 1: Hasta la admisión a trámite. Preparar un presupuesto de todo el concurso.

Fase 2: Hasta el informe concursal. La administración concursal, la determinación de la masa pasiva y activa.

Fase 3:Convenio para continuar la actividad o liquidar.




En tiempo de CrisisSurgen nuevas Oportunidades:Oportunidades de acceder a activos en mejores

condicionesSe incrementa la compraventa de empresasVuelta al presupuesto de Base CeroEl cliente recibe soluciones en lugar de productosMayor cultura empresarialOptimizar los procesos… etc.




En tiempo de Crisis: “Aplicar TIC”




“La empresa en tiempo de Crisis”

Muchas Gracias por vuestra atención




Control de Gestión. Objetivos:

Gestión guiada por el Presupuesto:o Clasificación de los GASTOSo Establecer un Presupuesto (“Tradicional” o “Base CERO”)

Gestión de la Tesorería en tiempo REAL

Gestionar por “Centros de Coste”

Herramientas CRM (Orientar al Cliente)




Control de Gestión. Objetivos:




Presupuesto

• Objetivos:Presupuesto acorde al Plan estratégico (Objetivos)Gestionar mediante PresupuestoReducción de Costeso NO reducir gastos claves para el futuro de la CIAo No reducir gastos que generan VALOR:

• I+D+i // Formación // Marketing

Analizar Gastos de Estructura




Presupuesto de Base CERO

”Zero-base budgeting”

• Dos filosofías de Presupuesto:Presupuesto Convencional: ↑ ↓ s/Ejer.-1

Desde la estructura de Ejer. -1Presupuesto Base Cero:

Considera 2 cifras: $ Ejer. -1 y $ para el ActualClasificar cada Gasto, en f(de objetivos o beneficios que aporta)

Defender y justificar cada importe partiendo de CERO




Presupuesto de Base CERO Presupuesto:

Proceso que da a los

RECURSOS los DESTINOS más eficaces

para alcanzar los OBJETIVOS de la empresa

en función de nuestro análisis DAFO:

Análisis INTERNO Fortalezas Debilidades Análisis EXTERNO Oportunidades Amenazas




Presupuesto de Base CERO Surge en los 60 en EEUU (Defensa y NASA) Georgia. Peter Pyhrr

Áreas de Aplicación en el sector privado

• Logística • Recursos Humanos• Relaciones Públicas• Control de Producción• Área financiera

NO es aconsejable en Dpto. de Ventas, Fabricación, Presupuesto de Capital




Presupuesto de Base CEROEl área de los Gastos Generales es muy compleja: Difíciles de medir Impacto a largo plazo

Pasos para elaborar un PBC:

1. Elaborar Paquetes de Decisión2. Clasificar los Paquetes de Decisión3. Asignación de Recursos




Presupuesto de Base CERO1. Elaboración de Paquetes de Decisión La responsabilidad de una actividad departamental

Una unidad organizativa Paquete de Decisión ∑ Paquete TOTAL

• Un Paquete de Decisión:- Debe estar identificado y designado- Fijar el propósito, la misión y objetivo de la Unidad- Que las actividades necesitamos para alcanzar los objetivos- Alternativas (y sus costes) para alcanzar los mismos objetivos- Ventajas de continuar con esa actividad. (Pérdidas si se abandona)

- Presentación del Presupuesto (Para cada paquete)

- Reuniones para evaluar los costes frente a los beneficios




Presupuesto de Base CERO1. Elaboración de los Paquetes: Reuniones

- ¿Cuánto gastamos ahora?- ¿Qué conseguimos con ese gasto?- Previsión de gastos para el próximo ejercicio- ¿Qué obtendremos a cambio?- ¿Podríamos hacerlo mejor, más económico, fácil y rápido ?- ¿Debemos incrementar o reducir los gastos en esta unidad ?- ¿Podemos abandonar alguna unidad sin perder Valor?- ¿Hay algo que se puede hacer ?

¿Qué es ? ¿Cuánto nos costará? ¿Qué rentabilidad nos aportará ?



Presupuesto de Base CERO2. Clasificación de Paquetes de Decisión Opciones:

1. - El responsable se encarga de clasificar todas sus unidades2. – El Jefe recurre a dirección participativa para clasificarlas3. – Se pueden fijar criterios y que sea un comité el que clasifiqueEn todo caso, los criterios en función de los Objetivos estratégicos de la empresa.

3. Asignación de Recursos - Se presentan los Paquetes de Decisión clasificados

- Se asignan los Recursos, según las puntuaciones


Presupuesto de Base CERO

CONCLUSIONES:1. El Presupuesto es una parte integral de la Planificación Estratégica de la empresa.2. El PBC es un punto crítico más del Proceso de Gestión, donde se asignan recursos escasos para

demandas ilimitadas3. El PBC además de ser consecuente con el sistema

de Gestión, debe ser parte integrante del mismo.


Control de Tesorería

Objetivo: “Gestionar la Tesorería en tiempo REAL”

• Previsiones de Pagos• Gestión de los Cobros


Control de Tesorería• Previsiones de Pagos:

Derivadas de Facturas Recibidas (Compras y Gastos)Por gastos ‘reconocidos’ y no devengados: Nóminas Seguridad Social Alquileres Cuotas de Préstamos, RentingDerivados de la ‘actividad’:

IVA IRPF Pagos a Cuenta: I.Soc,…etc“Intentar el pago mediante

transferencia: Retrasar pagos”© www.josemariamarco.info email: [email protected] www.ipgsoft.com

Control de Tesorería• Gestión de los Cobros:

Derivados de Facturas Emitidas (Ventas)Anticipos (Fra.)

• Medidas a implantar: – Evitar emitir facturas sin forma de cobro– En pagaré o transferencia, realizar seguimiento (Chek)– Gestionar los riesgo por descuento de efectos– Analizar el posible descuento p.p.p.


Centros de Coste Objetivo:

”Gestionar los centros como unidad de negocio independiente”

• Conocer el negocio de cada Centro • Posibilidad de Fijar Objetivos• • Control de seguimiento por centro• • % de participación en los gastos Grales.


“Control de Gestión”

Muchas Gracias por vuestra atención


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