Módulo V Calcular el ISR de personas morales

DIRECCIÓN GENERAL DE EDUCACIÓN TECNOLÓGICA INDUSTRIAL

COMPONENTE DE FORMACIÓN PROFESIONALDEL BACHILLERATO TECNOLÓGICO

CARRERA DE TÉCNICO EN COMPUTACIÓN FISCAL CONTABLE

MÓDULO V

CALCULAR EL ISR DE PERSONAS MORALES REVISANDO Y ANALIZANDOESTADOS FINANCIEROS

Julio 2008

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Reforma Curricular del Bachillerato TecnológicoAcuerdo Secretarial No. 345

Plan de estudios del Bachillerato Tecnológico

Carrera del Técnico en Computación Fiscal Contable

Clave: BTECOCF07

Docentes que diseñaron el programa de estudios: Alberto Castillo Cañas, Ma. Letizia Hurtado Ortiz, María de Lourdes López Gutiérrez y Francisco Hernández Hernández.

Personal de la Coordinación Sectorial de Desarrollo Académico que coordinó la elaboración del programa de estudios: Ana Margarita Amezcua Muñoz, personal del Departamento de Planes y Programas de Estudio y Superación Académica de la DGETI que apoyaron en la elaboración del programa de estudios: Patricia Galán Lara, José Alfredo Pacheco Padilla, Lilián Nepote Barba y Gloria Flores Procuna.

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DIRECTORIO

Lic. Josefina Vázquez MotaSecretaria de Educación Pública

Dr. Miguel Székely PardoSubsecretario de Educación Media Superior

M. en C. Daffny Rosado MorenoCoordinador Sectorial de Desarrollo Académico de la SEMS

Lic. Luis F. Mejía PiñaDirector General de Educación Tecnológica Industrial

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CONTENIDO

Introducción 5

Recomendaciones para el aprovechamientodel programa de estudio 7

I. Estructura de la carrera 10

Descripción de la carrera

Estructura Curricular del Bachillerato Tecnológico

Perfiles de ingreso y egreso

Relación de módulos, normas de competencia y sitios

de inserción laboral

II. Desarrollo didáctico del módulo V 17

Descripción del módulo

Guías didácticas

Submódulo 1 Determinar el impuesto sobre la renta de personas morales

Submódulo 2 Realizar análisis financiero

Submódulo 3 Elaborar cédulas de trabajo de auditoría

Infraestructura, equipo y herramienta 31

Fuentes de información 32

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INTRODUCCIÓN

El Bachillerato Tecnológico está organizado con los componentes de formación básica, propedéutica y profesional, los cuales se articulan para la formación integral de los alumnos que les permite interactuar en la sociedad del conocimiento, desde la posición de la sustentabilidad y el humanismo para el desarrollo de los individuos y de la sociedad.

Los tres componentes de formación, así como el diseño de las asignaturas y carreras que lo integran, se elaboran de acuerdo con las directrices del Programa Nacional de Educación 2001-2006 (ProNaE), del Programa de Desarrollo de Educación Tecnológica 2001-2006 (ProDET), del Modelo de la Educación Media Superior Tecnológica y de la Estructura del Bachillerato Tecnológico.

El componente de formación profesional tiene como propósito estructurar una oferta organizada y racional de carreras y especialidades agrupadas en campos de formación profesional, que se determinan con base en la identificación de procesos de trabajo similares, y pueden ser definidos en función del objeto de transformación y las condiciones técnicas y organizativas que las determinan.

Las carreras de formación profesional evolucionan de manera continua en respuesta a las demandas sociales de educación tecnológica, así como a la dinámica de producción y de empleo que caracteriza cada región del país. Cada carrera técnica se elabora a partir de las competencias profesionales que corresponden a sitios de inserción laboral a los que se dirige, y en todos los casos se incluye el cumplimiento de las normas de seguridad e higiene y de protección al medio ambiente para contribuir al desarrollo sustentable.

Como resultado de los trabajos colegiados realizados en seis talleres (entre junio de 2003 y marzo de 2007), la coordinación del componente de formación profesional y un conjunto de maestros y personal de apoyo académico con experiencia en la elaboración y operación de programas de estudio bajo el enfoque de competencias de la Dirección General de Educación Tecnológica Industrial (DGETI), la Coordinación de Organismos Descentralizados de los CECyTEs (CODE- CECyTEs), la Dirección General de Educación Tecnológica Agropecuaria (DGETA) y la Dirección General de Educación en Ciencia y Tecnología del Mar (DGECyTM), elaboraron el documento Lineamientos Generales para la Estructuración y Operación del Componente de Formación Profesional.

En el apartado de la organización de la oferta de formación profesional, de dichos lineamientos, se establece una relación dinámica, pertinente y permanente entre la oferta de formación (campos de formación, carreras y especialidades) de la educación media superior y los requerimientos del sector productivo (sitios de inserción) en diversas regiones del país.

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En cuanto a la estructura de cada carrera técnica, destaca la intención de crear una propuesta de formación profesional organizada por módulos que contribuyan al logro del perfil profesional correspondiente que den respuesta a los sitios de inserción en los mercados de trabajo.

En el desarrollo de los programas de estudio, se aportan acciones para la elaboración y operación de los módulos, los cuales se basan en estrategias centradas en el aprendizaje y en el enfoque de competencias profesionales, que impulsen la innovación, creación y desarrollo tecnológico, desde la posición de la sustentabilidad y el humanismo.

La aplicación de estos lineamientos por las direcciones generales determina que los programas de estudio estén organizados por módulos que responden a una unidad de formación profesional integradora y autónoma con carácter multidisciplinario que contribuye al perfil de cada carrera. A su vez, los módulos están integrados por submódulos que expresan el contenido de trabajo en términos de desempeño que orientan el desarrollo integral de las competencias profesionales de los alumnos.

El carácter trans, inter e intradisciplinario tanto de las asignaturas, como de los módulos y submódulos promueven articulaciones específicas entre los componentes de formación profesional, básica y propedéutica, asumiendo como eje principal de formación, el desarrollo de las estrategias centradas en el aprendizaje y el enfoque de competencias.

La organización modular del componente de formación profesional permite una estructura curricular flexible entre los planes y programas de estudio de las carreras del bachillerato tecnológico, al ajustar sus componentes en varias posibilidades de desarrollo, permitiendo a los alumnos, tutores y comunidad educativa, participar en la toma de decisiones sobre las rutas de formación elegidas por los alumnos, de acuerdo a sus necesidades e intereses académicos.

Los módulos del componente de formación profesional atienden sitios de inserción en los mercados de trabajo, al tomar como referente de elaboración los desempeños laborales de una función productiva, registrados en las normas de competencia, por lo que contenidos, actividades y recursos didácticos se expresan en términos de competencias, reconocidas por el sector productivo.

Tales consideraciones proponen un esquema de formación profesional integral, que permita el desarrollo de competencias significativas en los alumnos, para su desempeño en la vida social en general y en las actividades laborales en particular.

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RECOMENDACIONES PARA EL APROVECHAMIENTODEL PROGRAMA DE ESTUDIOS

Para la educación media superior tecnológica, el profesor es el responsable de las experiencias que se despliegan en el taller, laboratorio o aula, que favorecen el desarrollo de aprendizajes significativos de los alumnos, por lo que en este apartado encontrará una serie de recomendaciones para el aprovechamiento de este programa de estudios que se compone de dos grandes apartados:

I. Estructura de la carrera

La descripción de la carrera expresa la justificación de su creación con respecto a las necesidades de formación que den respuesta a las demandas del sector productivo, los módulos que la integran, así como su duración.

El plan de estudios del bachillerato tecnológico, establece la estructura curricular de las asignaturas del componente básico y propedéutico, así como los módulos del componente de formación profesional, organizado en 6 semestres y el total de horas/semana/mes a cubrir, con el propósito de definir las posibles rutas de formación que el alumno elegirá conforme a sus necesidades e intereses académicos.

El perfil de ingreso determina las competencias recomendables que el alumno debe demostrar al inicio del módulo con el propósito de obtener información para ajustar tanto contenidos, como estrategias didácticas y formas de evaluación de los resultados de aprendizaje.

El perfil de egreso describe el repertorio de competencias profesionales que el alumno demostrará al concluir su formación y transferir al desempeño de una función productiva.

La relación de los módulos de la carrera, con las normas de competencia empleadas como referentes para la elaboración de cada programa de estudios y la identificación de los sitios de inserción en el mercado de trabajo, sirven para contextualizar con los alumnos los requerimientos de formación profesional que demanda el sector productivo.

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II. Desarrollo didáctico del módulo

La descripción de cada módulo presenta su justificación con respecto a los sitios de inserción identificados reconociendo la necesidad de formación para el sector laboral, eliminando los contenidos academicistas sin sustento, el resultado de aprendizaje del módulo representa la competencia integral que será demostrada a través del desempeño, duración, submódulos integrados por contenidos en términos de competencias y formas de evaluación.

Las guías didácticas presentan los elementos rectores que orientan el proceso de formación para el desarrollo de las competencias requeridas por la función productiva y expresada en los resultados del aprendizaje. Se integra por cuatro elementos: contenidos, estrategias didácticas, material y equipo de apoyo, y evidencias e instrumentos de evaluación.

Los contenidos se encuentran formulados en términos de competencias, dan respuesta al contexto social y laboral, para establecer en los espacios de aprendizaje, un puente entre los saberes y experiencias previas del alumno, con los nuevos conocimientos necesarios para afrontar situaciones de aprendizajes significativos.

Las estrategias didácticas ofrecen al docente posibilidades para seleccionar las actividades necesarias conforme a las condiciones particulares de la entidad y plantel, así como de las características de los alumnos. Se estructuran en tres momentos didácticos: apertura, desarrollo y cierre.

La apertura se dirige a explorar y recuperar los saberes previos e intereses del alumno, así como los aspectos del contexto que resultan relevantes para su formación. Al explicitar estos hallazgos en forma continua, es factible afinar las principales actividades y las formas de evaluación de los aprendizajes, entre otros aspectos.

En la fase de desarrollo, se avanza en el despliegue de nuevos conocimientos, habilidades y actitudes, mediante la promoción de la investigación, el trabajo en equipo, la comunicación, la resolución de problemas, el planteamiento de proyectos y las visitas al sector productivo, entre otras estrategias.

En la fase de cierre se propone elaborar las conclusiones y reflexiones que, entre otros aspectos, permiten advertir los resultados del aprendizaje y, con ello, la situación en que se encuentra cada alumno.

A partir de estas etapas de construcción de los aprendizajes, en los programas de estudio se sugiere al docente los recursos de apoyo (material y equipo) para el estudio y ejercitación de los contenidos formativos, considerando las características de los alumnos y las habilidades docentes.

Las evidencias e instrumentos de evaluación refieren desempeños, productos y conocimientos que se logran a partir del estudio y ejercitación de los contenidos para la elaboración de los instrumentos de evaluación como cuestionarios, guías de observación y lista de cotejo, entre otros. Además, la definición de criterios para la integración del portafolio de evidencias por parte del alumno.

En el apartado final encontrará la relación de la infraestructura, equipo y consumibles empleados como apoyos didácticos, definiendo sus características técnicas y la cantidad de unidades que respondan al número de alumnos y condiciones del plantel.

Las fuentes de información recomiendan los materiales bibliográficos, hemerográficos y páginas web de consulta para el desarrollo de las actividades de formación y evaluación.

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Mediante el análisis del programa de estudio, cada profesor podrá establecer su planeación y definir las actividades específicas que estime necesarias para lograr los resultados de aprendizaje, de acuerdo con su experiencia docente, las posibilidades de los alumnos y las condiciones del plantel.

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I. ESTRUCTURA DE LA CARRERA

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DESCRIPCIÓN DE LA CARRERA

La carrera de Técnico en Computación Fiscal Contable inicia en el segundo semestre del bachillerato tecnológico y se integra con cinco módulos adscritos al Componente de Formación Profesional (CFP), lo que constituye una carga de 1200 horas (cada módulo está constituido por submódulos). Los primeros tres módulos tienen una duración de 272 horas cada uno y los dos últimos de 192 horas cada uno.

Es importante señalar que el CFP se fortalece y retroalimenta con los Componentes de Formación Básica y Propedéutica, lo que permitirá al egresado contar con una formación técnica, así como darle las bases propedéuticas para insertarse en el nivel superior; todo ello, planeado bajo un marco de formación integral que dará al egresado tanto la posibilidad de insertarse en el mercado laboral, como de seguir estudiando.

La carrera que aquí se describe, Técnico en Computación Fiscal Contable, proporciona las herramientas necesarias para que el alumno adquiera conocimientos, desarrolle habilidades y destrezas; asuma una actitud responsable para ejercer profesionalmente en el ámbito de la contaduría, demostrando que tiene capacidad para registrar y controlar operaciones contables y calcular el impuesto sobre la renta de personas físicas y morales, utilizando programas de aplicación,misma que se alcanzará al final de la carrera y que es el resultado de haber transitado los cinco módulos; todo ello bajo la reglamentación, estándares, normas y especificaciones que reclama el ámbito laboral en cuestión.

Justificación

Cuando se plantea la necesidad de formar un Técnico en Computación Fiscal Contable, nos damos a la tarea de buscar información sobre las tendencias, la tecnología y las dinámicas laborales del sector. Es así que se identifica que:

El desarrollo acelerado del software, la globalización de la economía, las tendencias actuales dentro de la carrera, han sustituido la función manual tradicional del auxiliar por técnicos con conocimiento y dominio de los nuevos programas de aplicación generados en las áreas contable, fiscal y administrativa. Ello obliga a realizar actualizaciones a los planes y programas de estudio de esta carrera para satisfacer las necesidades que el sector productivo demanda.

Es así que se considera pertinente generar un egresado de la carrera de Técnico en Computación Fiscal Contable, que al finalizar sus cinco módulos, tenga la competencia para: registrar y controlar operaciones contables y calcular el ISR de personas físicas y morales, utilizando programas de aplicación.

Por otra parte, cabe señalar que cada uno de los módulos – por su diseño y constitución – da al egresado una competencia que le posibilita la inserción en el mercado ya que cada módulo constituye finalmente una salida del ámbito laboral.

Descripción Modular

A continuación se describen todos los módulos y submódulos de esta carrera. La formación técnica profesional inicia a partir del segundo semestre con el módulo I, denominado Elaborar Estados Financieros utilizando Hoja de Cálculo como Herramienta y está integrado por los siguientes submódulos:

Submódulo 1 Registrar operaciones contables básicas.

Submódulo 2 Elaborar estados financieros.

Submódulo 3 Utilizar hoja de cálculo como herramienta.

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En el tercer semestre, se cursa el módulo II, denominado Registrar Operaciones de Crédito y Mercancías en Programa de Aplicación. Éste a su vez está integrado por los submódulos:

Submódulo 1 Registrar operaciones de mercancías.

Submódulo 2 Registrar operaciones de crédito.

Submódulo 3 Controlar operaciones de crédito y mercancías en programa de aplicación.

En el cuarto semestre, se encuentra el módulo III, denominado Utilizar Programa de Aplicación en el Registro de Operaciones Contables, que tiene como submódulos:

Submódulo 1 Registrar operaciones especiales.

Submódulo 2 Determinar costos de producción.

Submódulo 3 Operar registros contables en programa de aplicación.

En el quinto semestre, módulo IV, denominado Utilizar Programa de Aplicación para Cálculo de Nómina y Entero del ISR de Personas Físicas. Se compone de los siguientes submódulos:

Submódulo 1 Determinar aportaciones de seguridad social.

Submódulo 2 Determinar impuesto sobre la renta de personas físicas.

Submódulo 3 Utilizar programa de aplicación para elaborar nóminas.

Finalmente, durante el sexto semestre se cursa el módulo V, denominado Calcular el ISR de Personas Morales revisando y analizando Estados Financieros. Y consta de los siguientes submódulos:

Submódulo 1 Determinar el impuesto sobre la renta de personas morales.

Submódulo 2 Realizar análisis financiero.

Submódulo 3 Elaborar cédulas de trabajo de auditoria.

Los cinco módulos en su conjunto generan las competencias necesarias en el egresado para que pueda insertarse en el mercado laboral de la Contaduría o desarrollar procesos productivos independientes según las necesidades de su entorno, así como continuar sus estudios al nivel superior.

Finalmente señalaremos que este programa y todos los que componen a la carrera son productos en constante evaluación, por lo que a partir de las sugerencias de las Academias, así como las necesidades del sector productivo, los submódulos y los contenidos de éstos podrán reajustarse de manera continua.

México, DF, Julio 27 del 2008.

Semestre 1 Semestre 2 Semestre 3 Semestre 5Semestre 4 Semestre 6

Módulo I

Elaborar Estados Financieros utilizando Hoja de Cálculo como

Herramienta.

CFFPMO117

17 hrs.

Módulo II

Registrar Operaciones de Crédito y

Mercancías en Programa de Aplicación.

CFFPMO217

17 hrs.

Módulo III

Utilizar Programa de Aplicación en el

Registro de Operaciones Contables.

CFFPMO317

17 hrs.

Módulo IV

Utilizar Programa de Aplicación para

Cálculo de Nómina y Entero del ISR de Personas Físicas.

CFFPMO412

12 hrs.

Módulo V

Calcular el ISR de Personas Morales

revisando y analizando Estados

Financieros.

CFFPMO512

12 hrs.

Álgebra, 4 hrs.

ALBAMA14

Geometría yTrigonometría, 4 hrs.

GTBAMA24

GeometríaAnalítica, 4 hrs.

GABAMA34

Cálculo, 4 hrs.

CABAMA44

Probabilidad yEstadística, 5 hrs.

PEPDMA55

MatemáticaAplicada, 5 hrs.

MAPDMA65

Inglés I, 3 hrs.

INBACO13

Inglés II, 3 hrs.

INBACO23

Inglés III, 3 hrs.

INBACO33

Inglés IV, 3 hrs.

INBACO43

Inglés V, 5 hrs.

INPDCO55

Optativa 5hrs.

Química I, 4 hrs.

QUBACN14

Química II, 4 hrs.

QUBACN24

Biología, 4 hrs.

BIBACN34

Física I, 4 hrs.

FIBACN44

Física II, 4 hrs.

FIBACN54

Asignatura especifica del área propedéutica correspondiente (1)

5 hrs.

Tecnologías de laInformación y la

Comunicación, 3 hrs.TIBACO13

Asignatura especifica del área propedéutica correspondiente (2)

5 hrs.

Lectura, ExpresiónOral y Escrita,

4 hrs.LEBACO24

Ciencia, Tecnología,Sociedad y Valores, 4 hrs.

CTBAHS34

Ecología, 4 hrs.

ECBACN44

Ciencia, Tecnología,Sociedad y Valores III,

4 hrs. CTBAHS54

Ciencia, Tecnología,Sociedad y Valores, 4 hrs.

CTBAHS14

Lectura, ExpresiónOral y Escrita,

4 hrs.LEBACO14

Carrera: Técnico en Computación Fiscal Contable. Clave BTECOCF07

Estructura Curricular del Bachillerato Tecnológico(Acuerdo Secretarial No. 345)

Horas/SemanaSubsecretaría de Educación Media Superior

Dirección General de Educación Tecnológica Industrial

=22 hrs. 22 hrs. 20 hrs. 12 hrs. 32 hrs.=15 hrs. 17 hrs. = 32 hrs. 15 hrs. 32 hrs.=17 hrs.

Componentede formaciónbásica

Componentede formaciónprofesional

Componentede formaciónpropedéutico

Horas totalesa la semana,por semestre

15 hrs. 32 hrs.17 hrs. = 10 hrs. 8 hrs. 12 hrs. 30 hrs.=

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PERFILES DE INGRESO Y EGRESO

INGRESO

La carrera de Técnico en Computación Fiscal Contable demanda que el aspirante demuestre las siguientes competencias:

Disponibilidad para realizar su labor. Convicción en la elección de la carrera. Disposición para el trabajo colaborativo. Capacidad de construcción de su propio conocimiento. Habilidad para trabajo manual. Utilización de las tecnologías de la información y la comunicación. Capacidad en el razonamiento formal que le facilite la resolución de problemas lógicos y cotidianos. Habilidad de comunicarse apropiadamente e interpretar instrucciones escritas y verbales. Aplicación de los siguientes valores: ética, responsabilidad, equidad, orden e incorruptibilidad. Respeto a los aspectos ecológicos y de protección al medio ambiente. Manejo de matemáticas básicas e instrumentos de cálculo. Capacidad de relacionarse con los demás.

EGRESO

El egresado de la carrera de Técnico en Computación Fiscal Contable, deberá demostrar las siguientes competencias:

Elaborar estados financieros utilizando hoja de cálculo como herramienta. Registrar operaciones de crédito y mercancías en programa de aplicación. Utilizar programa de aplicación en el registro de operaciones contables. Utilizar programa de aplicación para cálculo de nómina y entero del ISR de personas físicas. Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros.

(Además de mostrar competencia para:)

Elaborar información contable por medio de programas electrónicos de acuerdo a las normas de información financiera.

Utilizar programa de aplicación para cálculo de nómina de acuerdo con las normas de información financiera. Utilizar programa de aplicación en pago de impuestos de personas morales de acuerdo con las disposiciones

fiscales. Aplicar las normas de información financiera. Desarrollar sus funciones con disciplina, limpieza, orden, cooperación, respetando la infraestructura y optimizando

los recursos disponibles.

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RELACIÓN DE MÓDULOS CON NORMAS DE COMPETENCIAY SITIOS DE INSERCIÓN LABORAL

Módulo Normas de competencia Sitios de inserción

I. Elaborar estados financieros utilizando hoja de cálculo como herramienta.

272 hrs.

NIF A-1. Estructura de las Normas de Información Financiera.

NIF A-2. Postulados básicos.NIF A-3. Necesidades de los usuarios y objetivos

de los Estados Financieros.NIF A-4. Características cualitativas de los

Estados Financieros.NIF A-5. Elementos Básicos de los Estados

Financieros.NIF B-3. Estado de Resultados.

Emitidas por el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de las Normas de Información Financiera (CINIF).

Despachos contables.

Comercios que tributan como pequeños contribuyentes.

II. Registrar operaciones de crédito y mercancías en programa de aplicación.

272 hrs.

NIF A-1. Estructura de las Normas de Información Financiera.

NIF A-2. Postulados básicos.NIF B-1. Cambios contables y correcciones de

errores.NIF B-12. Estado de cambios en la Situación

Financiera.NIF C-4. Inventarios.



Pequeñas empresas comerciales, industriales y de servicios como zapaterías, mueblerías, restaurantes, hoteles, dulcerías, panaderías, tortillerías, talleres mecánicos, talleres eléctricos.

III. Utilizar programa de aplicación en el registro de operaciones contables.

272 hrs.

NIF A-2. Postulados básicos.NIF A-6. Reconocimiento y valuación.NIF A-7. Presentación y revelación.



Área contable de pequeñas y medianas empresas comerciales, industriales y de servicios como tiendas de abarrotes, mini súper, escuelas, tiendas de semillas y forrajes, farmacias e instituciones gubernamentales.

IV. Utilizar programa de aplicación para cálculo de nómina y entero del ISR de personas físicas.

I92 hrs.

NIF A-2. Postulados básicos.NIF A-6. Reconocimiento y valuación.NIF A-7. Presentación y revelación.NIF D-3. Obligaciones laborales.NIF D-4. Tratamiento contable del Impuesto sobre

la Renta y de la participación de los trabajadores en la utilidad.



Áreas contables y de recursos humanos de medianas empresas comerciales, industriales y de servicios como constructoras, ferreterías, tlapalerías, refaccionarías, papelerías y de instituciones gubernamentales.

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Módulo Normas de competencia Sitios de inserción

V. Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros.

I92 hrs.

NIF A-1. Estructura de las normas de información financiera.

NIF A-2. Postulados básicos. NIF A-6. Reconocimiento y valuación.NIF A-7. Presentación y revelación.NIF D-4. Tratamiento contable del Impuesto sobre

la Renta y de la participación de los trabajadores en la utilidad.



Área contable-fiscal y de recursos humanos de grandes empresas comerciales, industriales y de servicios como fábricas de concreto, supermercados, e instituciones gubernamentales.

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II. DESARROLLO DIDÁCTICO DEL MÓDULO V

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DESCRIPCIÓN DEL MÓDULO

Módulo V

Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros.

Justificación:

La economía globalizada en la que se encuentran inmersas actualmente las empresas, demanda al empresario el ser competitivo, determinando la importancia de contar con información financiera veraz, suficiente, pertinente y relevante para la toma de decisiones. Aunado a ello, las reformas fiscales en nuestro país obligan a contar con personal especializado que cumpla las disposiciones fiscales a través de medios electrónicos. Estas circunstancias hacen necesario que el egresado de la carrera de Técnico en Computación Fiscal Contable, sea capaz de determinar el ISR de personas morales por medios electrónicos e identifique las normas, técnicas y procedimientos de auditoría en la revisión de información financiera,además de aplicar los métodos de análisis financiero.

Resultado de aprendizaje:

Utilizar medios electrónicos para el pago de ISR de personas morales, analizar y revisar estados financieros.

Duración

192 horas.

Submódulos que lo integran Duración

1. Determinar el impuesto sobre la renta de personas morales. 64 horas

2. Realizar análisis financiero. 64 horas

3. Elaborar cédulas de trabajo de auditoría. 64 horas

Evaluación

Este módulo se evaluará con la presentación del portafolio de evidencias, en el que el alumno deberá incluir las evidencias de desempeño, producto y conocimiento indicadas en cada una de las guías didácticas desarrolladas en los submódulos correspondientes.Se presentará un caso real de una empresa para: determinar el impuesto sobre la renta, analizar su situación financiera yverificar liquidez, actividad, endeudamiento y rentabilidad. El estudiante podrá ser auxiliar en la elaboración de papeles de trabajo para verificar la razonabilidad de las cifras presentadas en los Estados Financieros.

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GUÍA DIDÁCTICA

MMÓÓDDUULLOO V Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros. DURACIÓN192 horas.

SSUUBBMMÓÓDDUULLOO 1 Determinar el impuesto sobre la renta de personas morales.DURACIÓN

64 horas.RREESSUULLTTAADDOO DDEEAAPPRREENNDDIIZZAAJJEE

Calcular el impuesto sobre la renta de personas morales aplicando las normas de información financiera, enterándolo por medios electrónicos con responsabilidad, cuidado y diligencia profesional.

Contenido Estrategias Didácticas Materiales y Equipo de Apoyo Evidencias e Instrumentos de Evaluación

Apertura Se presenta el submódulo indicando contenidos y

competencias a lograr. Se establecen compromisos de trabajo necesarios

para lograr las competencias enunciadas. Recuperación de conocimientos previos. Se exponen los criterios de evaluación.

1. Determinar pagos provisionales de personas morales.

1.1. Determinar el coeficiente de utilidadaplicable a pagos provisionales del ejercicio.

Desarrollo

Realizar la investigación acerca de los ingresos acumulables, ingresos nominales.

.

Socializar resultados de la investigación. Identificar el procedimiento para determinar el

coeficiente de utilidad y los elementos que lo integran.

Ley del Impuesto Sobre la Renta.

Hojas tabulares. Calculadora. Ley del Impuesto Sobre la

Renta.

P: Presentación en equipode los resultados de la investigación

(Lista de Cotejo.)

C: Esquema gráfico de los elementos que integran el coeficiente de utilidad

(Lista de Cotejo).

20


1.2. Determinar la utilidadfiscal estimada.

2. Determinar el resultado fiscal de las personas morales.

2.1. Calcular ingresos acumulables y deducciones autorizadas

2.1.1. Determinar el ajuste anual por inflación.

Identificar y aplicar el procedimiento para calcular el ISR del período.

Realizar ejercicios para determinar pagos provisionales.

Investigar los conceptos que representan ingresos acumulables y deducciones autorizadas de una persona moral.

Realizar ejercicios para determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas considerados para el impuesto sobre la renta.

Modelar el procedimiento de determinación de ajuste anual por inflación.

Resolver en equipos, ejercicios para calcular el ajuste anual por inflación, identificando si es deducible o acumulable.


Renta.



Renta. Tabla de Índices Nacionales

de Precios al Consumidor.




P: Presentación de los resultados de los ejercicios

(Lista de Cotejo).

C: Representación gráfica de ingresos acumulables y deducciones autorizadas

(Lista de Cotejo).

P: Presentación de los resultados de los ejercicios

(Lista de Cotejo).

D: Forma de determinar las pérdidas fiscales actualizadas

(Guía de Observación).

P: Ejercicios resueltos(Lista de Cotejo).

21


2.1.2. Determinar lautilidad o pérdida en venta de activos fijos.

2.1.3. Determinar la deducción por inversiones.

2.2. Calcular actualización de pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Modelar el procedimiento para calcular la utilidad o pérdida obtenida en la venta de activo fijo.

Realizar ejercicios para aplicar el procedimiento para determinar la utilidad o pérdida en venta de activos fijos.

Investigar las tasas de depreciación de los activos fijos de acuerdo a la Ley del Impuesto sobre la Renta y el procedimiento para el cálculo de su depreciación actualizada Modelar el procedimiento para calcular la utilidad o pérdida obtenida en la venta de activo fijo.

Socializar el resultado de sus investigaciones.

Realizar ejercicios para determinar la depreciación actualizada de los activos fijos.

Investigar el procedimiento para actualizar pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.

Socializar el producto de su investigación.

Resolver ejercicios para actualizar pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.




Hojas tabulares. Calculadora. Ley del Impuesto sobre la








P: Presentación del resultado de sus investigaciones

(Lista de Cotejo).


22


3. Determinar el impuesto sobre la renta anual de las personas morales.

Modelar el procedimiento para calcular el ISR del ejercicio.

Realizar ejercicios para determinar el ISR anual.

Cierre Promover la resolución de prácticas

integradoras para el cálculo del ISR anual de personas morales incluyendo la determinación de todos los contenidos vistos en el submódulo.

Retroalimentación: para verificar que los alumnos han adquirido las destrezas y valores definidos como resultado de aprendizaje, estimulando intercambio de dudas, mostrando una actitud de aprecio e interés en los alumnos.




Hojas tabulares. Calculadora. Ley del Impuesto sobre la



C: Presentación del producto de su investigación

(Lista de Cotejo).




D: Forma de determinar el impuesto anual


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GUÍA DIDÁCTICA

MMÓÓDDUULLOO V Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros. DURACIÓN192 horas.

SSUUBBMMÓÓDDUULLOO 2 Realizar análisis financiero.DURACIÓN

64 horas.

RREESSUULLTTAADDOO DDEEAAPPRREENNDDIIZZAAJJEE

Aplicar métodos de análisis financiero, elegir instrumentos de crédito e inversión calculando intereses y rendimientos y determinar el punto de equilibrio de una empresa de acuerdo a las normas de información financiera con responsabilidad, disciplina, orden, limpieza cuidando la infraestructura.


Apertura

Se presenta el submódulo indicando contenidos y competencias a lograr.

Se establecen compromisos de trabajo necesarios para lograr las competencias enunciadas.

Recuperación de conocimientos previos. Exponer criterios de evaluación.

1. Aplicar métodos de análisis financiero.

Desarrollo

Realizar investigación para identificar concepto y objetivo de la Administración Financiera, objetivo e importancia del análisis de los estados financieros y de los principales métodos de análisis financiero.

Socializar el producto de la investigación.

Textos bibliográficos.

P: Presentación del producto de la investigación

(Lista de Cotejo).

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2. Calcular rendimientos de instrumentos de inversióne intereses de créditos.

Resolver en equipos ejercicios de aplicación de métodos de análisis a través de razones financieras.

Modelar aplicación de método de análisis vertical a estados financieros.

Resolver ejercicios de aplicación de método de análisis vertical de estados financieros.

Modelar aplicación de métodos de análisis vertical y horizontal a estados financieros.

Resolver ejercicios de aplicación de métodos de análisis vertical y horizontal a estados financieros.

Programar conferencia de un especialista en la estructura del sistema financiero mexicano.

Investigar la clasificación de los mercados financieros y los diferentes instrumentos de inversión aplicables en cada uno de ellos.

Socializar el resultado de su investigación.

Hojas tabulares. Calculadora.




P: Resolución de ejercicios de aplicación de razones financieras

(Lista de Cotejo).

P: Resolución de ejercicios de aplicación de método de análisis vertical

(Lista de Cotejo.

P: Resolución de ejercicios de aplicación de métodos de análisis vertical yhorizontal

(Lista de Cotejo).

P: Esquema gráfico del sistema financieromexicano

(Lista de Cotejo).

P: Esquema gráfico de la clasificación de los mercados financieros e instrumentos de inversión

(Lista de Cotejo.

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3. Determinar el punto de equilibrio de una empresa.

Modelar el cálculo de los rendimientos e intereses de los principales instrumentos financieros.

Resolver en equipo, ejercicios de cálculo de rendimientos e intereses de instrumentos financieros.

Identificar concepto, elementos y aplicación del punto de equilibrio de la empresa.

Modelar resolución de ejercicios de determinación de punto de equilibrio cuando la empresa fabrica un solo producto.

Resolver en equipo ejercicios para determinar el punto de equilibrio de una empresa cuando fabrica un solo producto.

Modelar resolución de ejercicios de determinación de punto de equilibrio cuando la empresa fabrica dos o más productos.

Resolver en equipo ejercicios para determinar el punto de equilibrio de una empresa cuando fabrica dos o más productos.





P: Resolución de ejercicios de cálculo de rendimientos e intereses de instrumentos de inversión

(Lista de Cotejo).

P: Resolución de ejercicios de determinación de punto de equilibrio con un solo producto

(Lista de Cotejo).

P: Resolución de ejercicios de determinación de punto de equilibrio con dos productos

(Lista de Cotejo).

26


Cierre Presentar caso real de estados financieros de

una empresa para aplicar métodos de análisis financiero, determinación del punto de equilibrio y elección de los instrumentos de inversión o crédito que requiera de acuerdo a su situación específica, calculando los intereses o rendimientos que generará.

Retroalimentación para verificar que los alumnos han adquirido las destrezas y valores definidos como resultado de aprendizaje.


P: Práctica resuelta(Lista de Cotejo).

27

GUÍA DIDÁCTICA

MMÓÓDDUULLOO V Calcular el ISR de personas morales revisando y analizando estados financieros.DURACIÓN192 horas.

SSUUBBMMÓÓDDUULLOO 3 Elaborar cédulas de trabajo de auditoría.DURACIÓN

64 horas.RREESSUULLTTAADDOO DDEEAAPPRREENNDDIIZZAAJJEE

Elaborar papeles de trabajo de auditoría aplicando normas de información financiera y normas de auditoría con responsabilidad, orden, limpieza y disciplina respetando la infraestructura.


Apertura Se presenta el submódulo indicando contenidos

y competencias a lograr. Se establecen compromisos de trabajo

necesarios para lograr las competencias enunciadas.

Recuperación de conocimientos previos. Se exponen criterios de evaluación.

Pizarrón.

1. Aplicar técnicas de auditoría a estados financieros de una empresa.

Desarrollo

Realizar investigación para concepto y tipos de auditoría.

Socializar el resultado de su investigación

Conferencia por un especialista acerca de las normas de auditoría.

Socialización de la información de la conferencia.

Textos bibliográficos. P: Presentación de los resultados de la investigación

(Lista de Cotejo).

P: Esquema gráfico de las normas de auditoría

(Lista de Cotejo).

28


2. Evaluar el control interno de una empresa.

Realizar investigación de las técnicas de auditoría.


Modelar aplicación de técnicas de auditoría.

Resolver en equipos situaciones prácticas paraaplicar técnicas de auditoría.

Visita a un despacho de auditoría para identificar las técnicas aplicables en los diferentes procedimientos de auditoría.

Socializar la información recibida en la visita.

Realizar investigación del concepto y elementos de la planeación de auditoría.


Identificar el concepto, objetivo y elementos del control interno de una empresa.



Hojas tabulares.

P: Presentación de los resultados de la investigación

(Lista de Cotejo).


P: Informe de la visita(Lista de Cotejo).


(Lista de Cotejo).


(Lista de Cotejo).

29


3. Elaborar papeles de trabajo de auditoría.

Realizar investigación para identificar propósito, importancia y clasificación de los papeles de trabajo.

Socialización de los resultados de su investigación.

Identificar los tipos de marcas utilizadas en los papeles de trabajo.

Modelar el análisis de cuentas de balance y resultados con base en el control interno establecido en la empresa.

Realizar en equipos, ejercicios de análisis de cuentas de balance y resultados con base en elcontrol interno establecido por la empresa.

Investigar concepto, importancia y tipos de dictamen.

Socializar los resultados de su investigación.

Realizar una práctica para identificar en qué casos se genera cada uno de los tipos de dictamen.


Textos bibliográficos. Hojas tabulares.



Hojas tabulares.


(Lista de Cotejo).


D: Forma de resolver los ejercicios



(Lista de Cotejo).


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Cierre

Realizar práctica integral para analizar y revisar cuentas de balance y resultados aplicando las técnicas y procedimientos de auditoría, elaborando los papeles de trabajo adecuados a la situación específica de la empresa.

Retroalimentación para verificar que los alumnos han adquirido las destrezas y valores definidos como resultado de aprendizaje.


P: Práctica resuelta(Lista de Cotejo).

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INFRAESTRUCTURA, EQUIPO Y HERRAMIENTAS

Denominación Características Técnicas Unidad

Laboratorio de Cómputo Aula con capacidad para 50 máquinas.

Alimentación regulada 120 V. 60 Hz.

Iluminación 220 lumens

1

Infraestructura

Computadora Procesador Corel 2 Duo.

Velocidad 1.7 GB.

Puertos de entrada de USB.

Lector de DVD.

Cañón 1

Impresora Láser 6 páginas por minuto.

Resolución 1200 DPI.

2

Herramienta Software DEMM del SAT 1

32

FUENTES DE INFORMACIÓN

Ley del Impuesto sobre la Renta, vigente

Weston y Copeland, Finanzas en la administración 9ª Edición Vol. II , editorial McGraw Hill, México, 2004.

Weston y Brighman, Fundamentos de Administración Financiera, editorial McGraw Hill, México, 2005

JONSON, R. W., Administración Financiera, Editorial CECSA, México, 2007.

WESTON, J. Fred, Fundamentos de Administración Financiera Edit. Mc Graw Hill, México, 2007.

OCHOA Setter, Guadalupe, Administración Financiera Editorial Mc Graw Hill, México, 2007.

VILLEGAS Hernández, Eduardo, Sistema Financiero de México Editorial Mc Graw Hill, México, 2002.

ORTEGA Castro, Alfonso, Introducción a las Finanzas, Editorial Mc Graw Hill México, 2002.

CALVO Langarica, Cesar, Análisis e Interpretación de Estados Financieros, Editorial, PAC México, 2000.

PÉREZ Harris, Alfredo, Los Estados Financieros, Editorial ECAFSA, México, 2006.

ORTIZ Anaya, Héctor, Finanzas Básicas para No Financieros, Editorial THOMSON, México, 2005.

OSORIO Sánchez, Israel, Auditoría 1, Editorial ECAFSA, México, 2007.

MENDIVIL Escalante, Víctor Manuel, Elementos de Auditoría, Editorial ECAFSA, México, 2007.

IMCP, Normas y Procedimientos de Auditoría, Editorial IMCP México, 2008.

BANCON Charles, A Manual de Auditoría Interna, Editorial UTHEA, México, 2000

SUÁREZ A, Manuel, Auditoría Práctica, Editorial Banca y Comercio, México, 2000.

RUIZ de Velasco, Luis, Auditoría Práctica, Editorial Banca y Comercio, México, 1997.

SANTILLANA González, Juan Ramón, Conoce las Auditorías, Editorial ECASA, México, 1997.

IMCP, Normas de Información Financiera, Editorial IMCP, México, 2008

Módulo V Calcular el ISR de personas morales

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