Calculo Del Isr Anual de Personas Morales 2012

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28febrero

201301

Clculo del ISR anual de personas morales 2012Cdulas para obtener el ISR a cargo de del 2012 y posteriormente calcular el IETU del ejercicio, para presentar la declaracin anual.

1. Generalidades 2. Caso prCtiCo 2.1. inventario aCumulable 2.2. venta de aCtivos fijos 2.3. enajenaCin de terreno 2.4. ajuste anual por inflaCin 2.5. GananCia y prdida Cambiaria 2.6. prdidas pendientes de amortizar 2.7. deduCCin inmediata 2.8. paGos provisionales 2.9. depreCiaCin del ejerCiCio

2.10. Gastos del ejerCiCio 2.11. Costo de lo vendido 2.12. isr del ejerCiCio 2.13. ptu 2.14. resultado Contable 2.15. ConCiliaCin Contable fisCal 2.16. balanCe 2.17. CoefiCiente de utilidad 2013 2.18. Cufin 2.19. CuCa 3. ConClusin

1. GeneralidadesComo cada ao, en el periodo de enero a marzo, las personas morales que tributan en el rgimen general de la LISR (Ttulo II), deben cumplir con una de las principales obligaciones: presentar la declaracin del ejercicio anterior. Debido a que el ltimo da de marzo ser domingo, la declaracin del ejercicio 2012 se presentar a ms tardar el lunes 1o de abril de 2013 (arts. 10 y 86, fracc. VI, LISR y 12, CFF).

Para ello, ser necesario, adems de conocer a detalle la le-gislacin fiscal relacionada, desarrollar diversos clculos para obtener el impuesto del ejercicio y pagarlo.

Por cuestiones prcticas, en esta edicin se abordarn las cdulas para obtener el ISR 2012, y en la edicin 297 del 15 de marzo 2013 se presentar el clculo del IETU, para as contar con las herramientas que permitan presentar oportuna y correctamente la declaracin del ejercicio 2012.

2. Caso prcticoConsidrese el caso de la empresa Autopartes de calidad, S.A. de C.V. quien muestra la siguiente informacin correspon-diente al 2012, para calcular el ISR del ejercicio.

2.1. inventario aCumulableLa empresa inici sus operaciones desde el 2002, por lo que al 31 de diciembre de 2004 contaba con inventarios que opt por acumular debido al cambio del sistema de deduccin de com-pras al costo de lo vendido el cual tuvo lugar en el ao 2005.

El inventario acumulable determinado fue de $3,595,515.00 y le correspondi un ndice de rotacin de inventarios de cuatro.

Las deducciones se clasifican enestructurales, individualizan el gravamen, adecundolo a las 0circunstancias personales del contribuyente; frenan o corrigen los excesos de progresividad para respetar la capacidad econmica del causante. Por ejemplo, los gastos y las inversiones sobre las que se aplican los por cientos mximos autorizados por la LISRno estructurales, cuyo objetivo es conferir o generar posiciones pre- 0ferenciales, o bien, pretender obtener alguna finalidad especfica, ya sea propia de la poltica fiscal del Estado o de carcter extrafiscal. Por ejemplo, la deduccin inmediata o la de terrenos para quienes realizan desarrollos inmobiliarios, que si bien resulta en un estmu-lo, en realidad su naturaleza es la de una deduccin

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Considerando que no se ha disminuido el inventario base, los im-portes por acumular en 2012 y el correspondiente a 2013 son los siguientes (art. Tercero Transitorio, fracc. IV y V, LISR para 2005):

InventaRIo aCumuLabLe deL ejeRCICIo

Concepto importe

Inventario acumulable $3,595,515.00 por: Por ciento de acumulacin para 2012 8.00%igual: inventario acumulable del ejercicio $287,641.20

InventaRIo aCumuLabLe menSuaL 2012

Concepto importe

Inventario acumulable del ejercicio $287,641.20 entre: Doce 12igual: inventario acumulable mensual 2012 $23,970.10

InventaRIo poR aCumuLaR paRa 2013

Concepto importepor ciento de acumulacin

Inventario acumulable $3,595,515.00 menos: Inventario acumulado en 2005 539,327.25 15.00%menos: Inventario acumulado en 2006 503,372.10 14.00%menos: Inventario acumulado en 2007 467,416.95 13.00%menos: Inventario acumulado en 2008 431,461.80 12.00%menos: Inventario acumulado en 2009 399,461.72 11.11%menos: Inventario acumulado en 2010 359,551.50 10.00%menos: Inventario acumulado en 2011 323,596.35 9.00%menos: Inventario acumulado en 2012 287,641.20 8.00%igual: inventario por acumular

para 2013$283,686.13 7.89%

2.2. venta de aCtivos fijosEn mayo de 2012, se enajen una mquina inyectora de plsti-cos que adquiri en agosto 2007. Por esta operacin se obtuvo una prdida fiscal, la cual ser una deduccin autorizada en la declaracin del ejercicio (arts. 37 y 41, fracc. IV, LISR)

depReCIaCIn menSuaL

Concepto importe

Monto original de la inversin (MOI) $788,000.00 por: Por ciento de depreciacin 8%igual: Depreciacin anual 63,040.00entre: Doce 12igual: depreciacin mensual $5,253.33

El saldo pendiente por deducir ser el que se tenga a diciem-bre del ejercicio inmediato anterior (2011), pues la depreciacin de las inversiones se aplica al cierre de cada ejercicio, por lo que al momento de su enajenacin no se ha aplicado la depre-ciacin 2012.

depReCIaCIn aCumuLada a dICIembRe 2011

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,253.33 por: Meses completos de uso acumulados desde que se

comenz a utilizar el bien y hasta el ltimo mes del ejercicio anterior a la enajenacin

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igual: depreciacin acumulada a diciembre 2011 $273,173.16

SaLdo pendIente poR depReCIaR a dICIembRe2011 aCtuaLIzado

Concepto importe

MOI $788,000.00 menos: Depreciacin acumulada a diciembre 2011 273,173.16igual: Saldo pendiente por deducir 514,826.84por: Factor de actualizacin 1.2346igual: saldo pendiente por depreciar a diciembre

2011 actualizado$635,605.22

FaCtoR de aCtuaLIzaCIn

Concepto importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio de enajenacin (febrero 2012)

104.4960

entre: INPC del mes de adquisicin (agosto 2007) 84.6379igual: factor de actualizacin 1.2346

GananCIa (pRdIda) FISCaL poR enajenaCInde aCtIvo

Concepto importe

Precio de venta del activo $600,000.00 menos: Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2011

actualizado635,605.22

igual: Ganancia (prdida) fiscal por enajenacin de activo

($35,605.22)

Cuando se obtiene ganancia fiscal, sta se considera ingre-so acumulable para los pagos provisionales y el impuesto del ejercicio (arts. 20, fraccin V, 37 y 41, fraccin V, LISR).


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Para obtener la ganancia o prdida contable por la venta de un bien, el saldo pendiente por deducir se calcular incluyendo la de-preciacin de 2012, pues en este caso s se va aplicando durante el transcurso del ejercicio y no hasta el cierre como pasa para el ISR, adems que dicho saldo se considerar a valores histricos.

depReCIaCIn eneRo a mayo 2012

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,253.33 por: Meses de uso en 2012 5igual: depreciacin enero a mayo 2012 $26,266.65

depReCIaCIn aCumuLada a mayo 2012

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,253.33 por: Meses acumulados desde que se comenz a utilizar el

bien y hasta su venta (incluyendo 2012)57

igual: depreciacin acumulada a mayo 2012 $299,439.81

SaLdo pendIente poR depReCIaR ContabLe

Concepto importe

MOI $788,000.00 menos: Depreciacin acumulada a mayo 2012 299,439.81igual: saldo pendiente por depreciar contable $488,560.19

GananCIa (pRdIda) ContabLe poRenajenaCIn de aCtIvo

Concepto importe

Precio de venta del activo $600,000.00 menos: Saldo pendiente por depreciar contable 488,560.19igual: Ganancia (prdida) contable por

enajenacin de activo$111,439.81

En julio 2012, se vendi otra mquina inyectora de plsticos adquirida en junio 2010 a la que se le aplic la deduccin in-mediata a una tasa del 69% (art. 220, fracc. II, inciso d), LISR).

Esta operacin genera un ingreso acumulable en el mes donde se realice y en la declaracin anual, por el total de la contraprestacin pactada, que en este caso fue de $700,000.00 (art. 221, fracc. II, LISR).

Asimismo, podr aplicarse una deduccin adicional con-siderando el por ciento de la deduccin inmediata que le correspondi y el nmero de aos transcurridos desde su adquisicin y hasta su venta en trminos del artculo 221 de la LISR.

Entre la fecha de adquisicin y enajenacin de este acti-vo transcurrieron dos aos y como se aplic un por ciento de deduccin inmediata del 69%, le corresponde un por ciento de deduccin adicional de 22.98%.

moI ajuStado

Concepto importe

MOI $868,000.00 por: Factor de ajuste 1.0049igual: moi ajustado $872,253.20


Concepto importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio de la deduccin inmediata (agosto 2010)

97.3471

entre: INPC del mes de adquisicin (junio 2010) 96.8672igual: factor de actualizacin 1.0049

deduCCIn adICIonaL poR venta deL aCtIvo

Concepto importe

MOI ajustado $872,253.20 por: Por ciento de deduccin adicional 22.98%igual: deduccin adicional por venta del activo $200,443.79

Para efectos contables la utilidad o prdida por la venta de este bien se determinar como cualquier otra operacin de activos fijos. Dicha maquinaria se ha depreciado en un 8% anual.

depReCIaCIn eneRo a juLIo 2012

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,786.67 por: Meses de uso en 2012 7igual: depreciacin enero a julio 2012 $40,506.69

depReCIaCIn menSuaL

Concepto importe

MOI $868,000.00 por: Por ciento de depreciacin 8%igual: Depreciacin anual 69,440.00entre: Doce 12igual: depreciacin mensual $5,786.67


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depReCIaCIn 2010

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,786.67 por: Meses acumulados desde que se comenz a

utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio en el que se aplic la deduccin

6

igual: depreciacin 2010 $34,720.02

depReCIaCIn 2011

Concepto importe

Depreciacin mensual $5,786.67 por: Meses de utilizacin en 2011 12igual: depreciacin 2011 $69,440.04

depReCIaCIn aCumuLada a juLIo 2012

Concepto importe

Depreciacin 2010 $34,720.02 ms: Depreciacin 2011 69,440.04ms: Depreciacin enero a julio 2012 40,506.69igual: depreciacin acumulada a julio 2012 $144,666.75

SaLdo pendIente poR depReCIaR ContabLe

Concepto importe

MOI $868,000.00 menos: Depreciacin acumulada a julio 2012 144,666.75igual: saldo pendiente por depreciar contable $723,333.25

GananCIa (pRdIda) ContabLe poRenajenaCIn de aCtIvo

Concepto importe

Contraprestacin por la enajenacin del activo $700,000.00 menos: Saldo pendiente por depreciar contable 723,333.25igual: Ganancia (prdida) contable por enajenacin

de activo($23,333.25)

Cabe recordar que para determinar la PTU del ejercicio en trminos del artculo 16 de la LISR, la deduccin de las inversiones se calcula considerando su depreciacin histrica

para todos los bienes (aun cuando estos se hubieran deducido de forma inmediata). Por lo tanto, la siguiente cdula muestra el saldo pendiente por deducir histrico de este activo al 2011, en trminos de los artculos 36 y 41 de la LISR.

SaLdo pendIente poR deduCIR ContabLe a 2011

Concepto importe

MOI $868,000.00 menos: Depreciacin 2010 34,720.02menos: Depreciacin 2011 69,440.04igual: saldo pendiente por deducir contable a 2011 $763,839.94

nota: Cdula para PTU

2.3. enajenaCin de terrenoEl 12 de diciembre de 2012, se enajen un terreno en $958,000.00, que se haba adquirido en noviembre de 2004. Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o prdida fis-cal se obtiene solamente actualizando su MOI y considerando el importe histrico para efectos contables.

moI aCtuaLIzado

Concepto importe

MOI $465,200.00 por: Factor de actualizacin 1.3814igual: moi actualizado $642,627.28


Concepto importe

INPC del mes inmediato de enajenacin (noviembre 2012)

107.0000

entre: INPC del mes de adquisicin (noviembre 2004) 77.4537igual: factor de actualizacin 1.3814

GananCIa (pRdIda) FISCaL poR ventade teRReno

Concepto importe

Precio de venta $958,000.00 menos: MOI actualizado 642,627.28igual: Ganancia (prdida) fiscal por venta de terreno $315,372.72


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GananCIa (pRdIda) ContabLe poR ventade teRReno

Concepto importe

Precio de venta $958,000.00 menos: MOI 465,200.00igual: Ganancia (prdida) contable por

venta de terreno$492,800.00

2.4. ajuste anual por inflaCinA continuacin se determina el ajuste anual por inflacin, el

cual puede generar un ingreso acumulable o una deduccin autorizada, dependiendo de si las deudas son superiores a los crditos o no (arts. 46, 47 y 48, LISR).

La empresa mantuvo una cuenta de cheques en un banco en China en yuanes, por lo que primeramente se valuar a dlares considerando las equivalencias de cada mes, para pos-teriormente aplicarles el tipo de cambio.

Para ello, las deudas o crditos en moneda extranjera se valuarn al tipo de cambio del dlar vigente al primer da de cada mes, que corresponde al publicado en el DOF el ltimo da del mes inmediato anterior (arts. 46, LISR y 20, CFF).

banCoS en peSoS

periodosaldo al ltimo da de cada

mes en yuanes (a)equivalencia del yuan respecto al dlar (b)

equivalente en dlares (a x b = C)

tipo de cambio del dlar (d)

bancos en pesos (C x d)

Enero 382,788.00 0.15852 60,679.55 13.9787 $848,221.23 Febrero 408,855.00 0.15889 64,962.97 13.0063 844,927.88Marzo 397,529.00 0.15877 63,115.68 12.8575 811,509.86Abril 401,311.00 0.15925 63,908.78 12.8489 821,157.52Mayo 401,463.00 0.15702 63,037.72 13.0141 820,379.19Junio 379,459.00 0.15738 59,719.26 14.0749 840,542.61Julio 357,521.00 0.15719 56,198.73 13.6530 767,281.26Agosto 394,114.00 0.15752 62,080.84 13.2644 823,465.09Septiembre 420,072.00 0.15912 66,841.86 13.4172 896,830.60Octubre 399,431.00 0.16033 64,040.77 12.8521 823,058.38Noviembre 384,431.00 0.16060 61,739.62 13.0498 805,689.69Diciembre 357,586.00 0.16050 57,392.55 12.9617 $743,905.02

Suma de SaLdoS de LoS CRdItoS aL LtImo da de Cada meS

periodobancos en

pesos

bancos en moneda nacional

Clientesdeudores diversos

otros crditos total

Enero $848,221.23 $2,174,451.67 $471,079.00 $52,543.00 $37,762.00 $3,584,056.90 ms: Febrero 844,927.88 4,128,814.26 395,943.00 50,559.00 33,409.00 5,453,653.14ms: Marzo 811,509.86 6,815,694.70 508,869.00 49,271.00 35,042.00 8,220,386.56ms: Abril 821,157.52 9,112,638.04 484,365.00 51,263.00 31,152.00 10,500,575.56ms: Mayo 820,379.19 12,743,153.89 354,898.00 47,642.00 34,913.00 14,000,986.08ms: Junio 840,542.61 15,188,950.50 427,554.00 54,141.00 31,924.00 16,543,112.11ms: Julio 767,281.26 18,614,719.95 83,169.00 46,311.00 29,862.00 19,541,343.21ms: Agosto 823,465.09 21,434,198.40 475,932.00 51,218.00 29,996.00 22,814,809.49ms: Septiembre 896,830.60 23,639,843.43 491,094.00 54,062.00 33,121.00 25,114,951.03ms: Octubre 823,058.38 26,075,614.10 463,120.00 48,077.00 30,308.00 27,440,177.48ms: Noviembre 805,689.69 28,490,379.48 320,597.00 46,741.00 35,048.00 29,698,455.17ms: Diciembre 743,905.02 31,434,695.37 397,482.00 46,308.00 29,819.00 32,652,209.39igual: suma de saldos de los crditos

al ltimo da de cada mes$9,846,968.33 $199,853,153.79 $4,874,102.00 $598,136.00 $392,356.00 $215,564,716.12


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En los saldos de los crditos y deudas al final de cada mes no se consideran los intereses devengados en el mismo periodo.

Para las deudas, se incluirn las contribuciones causadas

desde el ltimo da al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse, como sera el caso del impuesto al valor agregado (IVA) (art. 48, LISR).

Suma de SaLdoS de LaS deudaS aL LtImo da de Cada meS

prstamos bancarios

documentos por pagar

proveedores

Cuotas imss (obrera y patronal),

sar e infonavit

acreedores diversos

Contribuciones a cargo

total

Enero $379,499.00 $212,376.00 $246,141.00 $96,224.00 $106,698.00 $571,487.00 $1,612,425.00 ms: Febrero 519,352.00 307,000.00 288,306.00 99,064.00 113,436.00 590,537.00 1,917,695.00ms: Marzo 474,206.00 226,625.00 346,393.00 80,178.00 105,098.00 597,710.00 1,830,210.00ms: Abril 390,318.00 198,749.00 260,763.00 93,518.00 110,580.00 546,182.00 1,600,110.00ms: Mayo 481,432.00 240,874.00 194,595.00 77,392.00 114,733.00 569,451.00 1,678,477.00ms: Junio 443,100.00 230,499.00 199,258.00 92,351.00 113,582.00 595,983.00 1,674,773.00ms: Julio 443,100.00 220,123.00 243,359.00 93,979.00 109,240.00 587,370.00 1,697,171.00ms: Agosto 443,100.00 192,248.00 177,296.00 92,294.00 111,993.00 554,564.00 1,571,495.00ms: Septiembre 443,100.00 216,872.00 298,914.00 86,911.00 109,149.00 630,794.00 1,785,740.00ms: Octubre 488,656.00 188,997.00 235,647.00 97,614.00 110,690.00 592,382.00 1,713,986.00ms: Noviembre 359,212.00 161,122.00 268,286.00 106,118.00 111,662.00 560,253.00 1,566,653.00ms: Diciembre 395,658.00 168,246.00 277,072.00 93,048.00 108,221.00 543,637.00 1,585,882.00igual: suma de saldos de las

deudas al ltimo da de cada mes

$5,260,733.00 $2,563,731.00 $3,036,030.00 $1,108,691.00 $1,325,082.00 $6,940,350.00 $20,234,617.00

La suma de los saldos se dividir entre el nmero de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio de crditos y deudas.

SaLdo pRomedIo anuaL de CRdItoS

Concepto importe

Suma de saldos de los crditos $215,564,716.12 entre: Nmero de meses del ejercicio 12igual: saldo promedio anual de crditos $17,963,726.34

SaLdo pRomedIo anuaL de deudaS

Concepto importe

Suma de saldos de las deudas $20,234,617.00 entre: Nmero de meses del ejercicio 12igual: saldo promedio anual de deudas $1,686,218.08

A la diferencia se le aplicar el factor de ajuste anual.

FaCtoR de ajuSte anuaL

Concepto importe

INPC del ltimo mes del ejercicio del clculo (diciembre 2012)

107.2460

Concepto importe

entre: INPC del ltimo mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2011)

103.5510

igual: Factor de ajuste anual 1.0356menos: Unidad 1igual: factor de ajuste anual 0.0356

En este caso, los crditos superan a las deudas, obteniendo un ajuste anual por inflacin deducible. Cuando las deudas superen a los crditos el resultado es un ajuste anual por in-flacin acumulable.

ajuSte anuaL poR InFLaCIn deduCIbLe

Concepto importe

Saldo promedio anual de crditos $17,963,726.34 menos: Saldo promedio anual de deudas 1,686,218.08igual: Diferencia 16,277,508.26por: Factor de ajuste anual 0.0356igual: ajuste anual por inflacin deducible $579,479.29

2.5. GananCia y prdida CambiariaLa utilidad y prdida cambiaria del ejercicio fue la siguiente:


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201307

bancos en moneda extranjero utilidad prdida periodo Cambiaria

Enero $2,895.00 $0.00 ms: Febrero 0.00 3,595.00ms: Marzo 0.00 3,234.00ms: Abril 0.00 2,894.00ms: Mayo 3,054.00 0.00ms: Junio 3,472.00 0.00ms: Julio 2,884.00 0.00ms: Agosto 0.00 3,059.00ms: Septiembre 3,112.00 0.00ms: Octubre 0.00 3,228.00ms: Noviembre 3,472.00 0.00ms: Diciembre 0.00 2,895.00igual: total $18,889.00 $18,905.00

2.6. prdidas pendientes de amortizarEn 2011 se obtuvo una prdida fiscal de $622,084.00, la cual se amortiz en los pagos provisionales y se aplicar tambin en el clculo anual (arts. 14 y 61, LISR).

pRdIda FISCaL aCtuaLIzada a dICIembRe 2011

Concepto importe

Prdida fiscal 2011 $622,084.00 por: Primer factor de actualizacin 1.0301igual: prdida fiscal actualizada a diciembre 2011 $640,808.73

pRImeR FaCtoR de aCtuaLIzaCIn

Concepto importe

INPC del ltimo mes del ejercicio en que se gener (diciembre 2011)

103.5510

entre: INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se gener (julio 2011)

100.5210

igual: primer factor de actualizacin 1.0301

Posteriormente, se debe actualizar este monto para apli-carlo en los pagos provisionales como sigue (art. 61, cuarto prrafo, LISR):

SeGundo FaCtoR de aCtuaLIzaCIn

Concepto enero febrero marzo abril mayo junio

INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) 104.284 104.284 104.496 104.496 104.556 104.556entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011) 103.551 103.551 103.551 103.551 103.551 103.551igual: segundo factor de actualizacin 1.007 1.007 1.0091 1.0091 1.0097 1.0097

Concepto julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1) 104.228 104.228 103.899 103.899 104.378 104.378entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez (diciembre 2011) 103.551 103.551 103.551 103.551 103.551 103.551igual: segundo factor de actualizacin 1.0065 1.0065 1.0033 1.0033 1.0079 1.0079

nota: (1) Corresponde a los INPC de enero a junio de 2011

pRdIda FISCaL aCtuaLIzada deL peRIodo


Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 por: Segundo factor de actualizacin 1.007 1.007 1.0091 1.0091 1.0097 1.0097igual: prdida fiscal actualizada del periodo $645,294.39 $645,294.39 $646,640.09 $646,640.09 $647,024.57 $647,024.57

julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 $640,808.73 por: Segundo factor de actualizacin 1.0065 1.0065 1.0033 1.0033 1.0079 1.0079igual: prdida fiscal actualizada del periodo $644,973.99 $644,973.99 $642,923.40 $642,923.40 $645,871.12 $645,871.12

Para obtener los factores de actualizacin se considera que en los periodos donde sea impar el nmero de meses com-prendidos entre el inicio del ejercicio y el del pago provisional,

se toma como ltimo mes de la primera mitad del periodo el mes inmediato posterior.


296

28febrero201308

Para la declaracin anual, la prdida se actualizar hasta junio de 2012.

pRdIda FISCaL aCtuaLIzada a junIo 2012

Concepto importe

Prdida fiscal actualizada a diciembre 2011 $640,808.73 por: Segundo factor de actualizacin 1.0079igual: prdida fiscal actualizada a junio 2012 $645,871.12


Concepto importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2012)

104.3780

entre: INPC de la ltima actualizacin (diciembre 2011) 103.5510igual: factor de actualizacin 1.0079

2.7. deduCCin inmediataEn marzo se compr una mquina inyectora de plsticos.

Como se trata de un bien nuevo que se utilizar fuera de las reas metropolitanas citadas en el artculo 220 de la LISR, la empresa opt por deducirla de forma inmediata en 2012 a la tasa del 69% (art. 220, fraccin II, inciso d), LISR).

En trminos de la LISR la deduccin inmediata slo pue-de aplicarse hasta la declaracin del ejercicio. No obstante, conforme al artculo 1.2. del Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificacin ad-ministrativa, publicado en el DOF el 30 de marzo de 2012, tambin se puede disminuir de la base gravable para pagos provisionales, pero sin actualizacin, pues sta no se prev para tales efectos.

deduCCIn InmedIata deL aCtIvo enpaGoS pRovISIonaLeS

Concepto provisional

MOI $1,198,500.00 por: Por ciento de deduccin 69%igual: deduccin inmediata del activo $826,965.00

Para el ejercicio la actualizacin se determinar conforme a lo previsto en el artculo 221, fraccin I de la LISR.

deduCCIn InmedIata deL aCtIvo deL ejeRCICIo

Concepto ejercicio

MOI $1,198,500.00 por: Factor de ajuste 1.0039igual: MOI ajustado 1,203,174.15por: Por ciento de deduccin 69%igual: deduccin inmediata del activo $830,190.16

FaCtoR de ajuSte

Concepto importe

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo desde que se efectu la inversin y al cierre del ejercicio (julio 2012)

104.9640

entre: INPC del mes de adquisicin (marzo 2012) 104.5560igual: factor de ajuste 1.0039

2.8. paGos provisionalesCon estos datos, los pagos provisionales del ISR del ejercicio fueron los siguientes:

ISR a paGaR


Ventas a crdito $493,206.00 $506,971.00 $483,154.00 $468,730.00 $476,161.00 $494,079.00ms: Ventas de contado 1,832,937.00 1,581,476.00 2,559,359.00 1,880,609.00 2,519,832.00 1,854,692.00ms: Ingresos por servicios 877,373.00 735,498.00 779,350.00 577,298.00 709,665.00 723,745.00ms: Ingresos por arrendamiento 295,188.00 295,188.00 295,188.00 295,188.00 295,188.00 295,188.00ms: Intereses moratorios por ventas a crdito 41,676.00 42,840.00 40,825.00 39,607.00 40,236.00 41,748.00ms: Ganancia por enajenacin de activos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00ms: Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria 15,252.74 20,429.02 32,153.11 41,342.47 60,507.49 70,140.88igual: Ingresos nominales del periodo 3,555,632.74 3,182,402.02 4,190,029.11 3,302,774.47 4,101,589.49 3,479,592.88ms: Ingresos nominales de periodos anteriores 0.00 3,555,632.74 6,738,034.76 10,928,063.87 14,230,838.34 18,332,427.83igual: Ingresos nominales acumulados del periodo 3,555,632.74 6,738,034.76 10,928,063.87 14,230,838.34 18,332,427.83 21,812,020.71por: Coeficiente de utilidad 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035igual: Utilidad fiscal 1,434,697.81 2,718,797.03 4,409,473.77 5,742,143.27 7,397,134.63 8,801,150.36ms: Inventario acumulable 23,970.10 47,940.20 71,910.30 95,880.40 119,850.50 143,820.60

08


296

28febrero

201309


menos: Deduccin inmediata de activo fijo 0.00 0.00 826,965.00 826,965.00 826,965.00 826,965.00menos: Prdida fiscal actualizada del periodo 645,294.39 645,294.39 646,640.09 646,640.09 647,024.57 647,024.57igual: Base para el pago provisional 813,373.52 2,121,442.84 3,007,778.98 4,364,418.58 6,042,995.56 7,470,981.39por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%igual: ISR del periodo 244,012.06 636,432.85 902,333.69 1,309,325.57 1,812,898.67 2,241,294.42menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 1,265.00 2,504.00 3,815.00 5,095.00 6,312.00 7,552.00menos: Impuesto a los depsitos en efectivo (acumulado) 30,887.00 66,876.00 97,763.00 128,651.00 159,538.00 190,426.00menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los

trabajadores (acumulado)24,747.00 56,181.00 82,596.00 111,313.00 140,490.00 165,618.00

igual: ISR a cargo 187,113.06 510,871.85 718,159.69 1,064,266.57 1,506,558.67 1,877,698.42menos: Pagos provisionales anteriores 0.00 187,113.06 510,871.85 718,159.69 1,064,266.57 1,506,558.67igual: isr a pagar $187,113.06 $323,758.79 $207,287.84 $346,106.88 $442,292.10 $371,139.75

Concepto julio agosto septiembre octubre noviembre diciembre Ventas a crdito $529,480.00 $480,530.00 $454,744.00 $470,916.00 $448,189.00 $458,678.00ms: Ventas de contado 1,808,581.00 2,528,347.00 1,772,263.00 1,959,305.00 1,817,992.00 1,878,857.00ms: Ingresos por servicios 815,141.00 730,532.00 744,383.00 763,651.00 758,338.00 768,600.00ms: Ingresos por arrendamiento 317,040.00 317,040.00 317,040.00 317,040.00 317,040.00 317,040.00ms: Intereses moratorios por ventas a crdito 44,740.00 40,605.00 38,424.00 39,793.00 37,871.00 38,759.00ms: Ganancia por enajenacin de activos 700,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00ms: Ganancia por enajenacin de terrenos 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 315,372.72ms: Intereses devengados a favor y ganancia

cambiaria84,662.95 92,958.32 104,978.38 112,186.83 125,701.47 134,366.82

igual: Ingresos nominales del periodo 4,299,644.95 4,190,012.32 3,431,832.38 3,662,891.83 3,505,131.47 3,911,673.54ms: Ingresos nominales de periodos anteriores 21,812,020.71 26,111,665.66 30,301,677.98 33,733,510.36 37,396,402.19 40,901,533.66igual: Ingresos nominales acumulados del periodo 26,111,665.66 30,301,677.98 33,733,510.36 37,396,402.19 40,901,533.66 44,813,207.20por: Coeficiente de utilidad 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035 0.4035igual: Utilidad fiscal 10,536,057.09 12,226,727.06 13,611,471.43 15,089,448.28 16,503,768.83 18,082,129.11ms: Inventario acumulable 167,790.70 191,760.80 215,730.90 239,701.00 263,671.10 287,641.20menos: Deduccin inmediata de activo fijo 826,965.00 826,965.00 826,965.00 826,965.00 826,965.00 826,965.00menos: Prdida fiscal actualizada del periodo 644,973.99 644,973.99 642,923.40 642,923.40 645,871.12 645,871.12igual: Base para el pago provisional 9,231,908.80 10,946,548.87 12,357,313.93 13,859,260.88 15,294,603.81 16,896,934.19por: Tasa 30% 30% 30% 30% 30% 30%igual: ISR del periodo 2,769,572.64 3,283,964.66 3,707,194.18 4,157,778.26 4,588,381.14 5,069,080.26menos: ISR retenido por bancos (acumulado) 8,874.00 10,151.00 11,428.00 12,705.00 13,985.00 15,266.00menos: Impuesto a los depsitos en efectivo

(acumulado)221,313.00 252,201.00 283,088.00 313,976.00 344,863.00 375,751.00

menos: Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)

170,562.00 196,904.00 219,272.00 286,226.00 271,797.00 287,925.00

igual: ISR a cargo 2,368,823.64 2,824,708.66 3,193,406.18 3,544,871.26 3,957,736.14 4,390,138.26menos: Pagos provisionales anteriores 1,877,698.42 2,368,823.64 2,824,708.66 3,193,406.18 3,544,871.26 3,957,736.14igual: isr a pagar $491,125.22 $455,885.02 $368,697.52 $351,465.08 $412,864.88 $432,402.12

2.9. depreCiaCin del ejerCiCioLa depreciacin fiscal y contable de las inversiones que no fueron enajenadas es la siguiente:

Construccin maquinaria y equipo Concepto talleres oficinas mquina inyectora de plsticos (1) moldes

Fecha de adquisicin 20/02/2004 10/09/2005 09/03/2012 04/09/2010 MOI $1,254,860.00 $964,870.00 $1,198,500.00 $815,400.00 por: Tasa de depreciacin 5% 5% 8% 35%


296

10 28febrero2013

Construccin maquinaria y equipo Concepto talleres oficinas mquina inyectora de plsticos (1) moldes

igual: Depreciacin anual 62,743.00 48,243.50 95,880.00 285,390.00entre: Doce 12 12 12 12igual: Depreciacin mensual 5,228.58 4,020.29 7,990.00 23,782.50por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 9 12igual: Depreciacin del ejercicio 62,742.96 48,243.48 71,910.00 285,390.00por: Factor de actualizacin 1.3975 1.3221 1.0666igual: depreciacin actualizada del ejercicio $87,683.29 $63,782.70 $304,396.97

nota: (1) Slo se muestra para efectos contables, pues fiscalmente se aplic la deduccin inmediata

depReCIaCIn aCtuaLIzada deL ejeRCICIo

Concepto automvil equipo de cmputo (oficina) equipo de cmputo (planta) fecha de adquisicin 09/01/2010 13/08/2011 24/03/2010

MOI $124,500.00 $182,548.00 $94,480.00 por: Tasa de depreciacin 25% 30% 30%igual: Depreciacin anual 31,125.00 54,764.40 28,344.00entre: Doce 12 12 12igual: Depreciacin mensual 2,593.75 4,563.70 2,362.00por: Meses completos de uso en el ejercicio 12 12 12igual: Depreciacin del ejercicio 31,125.00 54,764.40 28,344.00por: Factor de actualizacin 1.0807 1.0367 1.0670igual: depreciacin actualizada del ejercicio $33,636.79 $56,774.25 $30,243.05

La actualizacin se determin con los siguientes factores:


Construccin Construccin maquinaria y

equipoequipo de

transportemobiliario y equipo

de oficinaequipo de planta

Concepto talleres oficinas moldes automvil equipo de cmputo equipo de cmputo

INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de utilizacin en el ejercicio (junio 2012)

104.3780 104.3780 104.3780 104.3780 104.3780 104.3780

entre: INPC del mes de adquisicin

74.6864 78.9474 97.8574 96.5755 100.6800 97.8236

igual: factor de actualizacin 1.3975 1.3221 1.0666 1.0807 1.0367 1.0670

Para elaborar el balance del ejercicio se necesitar contar con la depreciacin contable acumulada al cierre del ejercicio.

Construccin maquinaria y equipo equipo de cmputo (oficina)

equipo de cmputo (planta)

Concepto talleres oficinasmquina inyectora

de plsticosmoldes automvil

Depreciacin mensual $5,228.58 $4,020.29 $7,990.00 $23,782.50 $2,593.75 $4,563.70 $2,362.00 por: Meses completos de uso a diciembre 2011 94 75 15 23 4 21igual: Depreciacin acumulada a diciembre 2011 491,486.52 301,521.75 0.00 356,737.50 59,656.25 18,254.80 49,602.00ms: Depreciacin del ejercicio 62,742.96 48,243.48 71,910.00 285,390.00 31,125.00 54,764.40 28,344.00igual: depreciacin acumulada a diciembre 2012 $554,229.48 $349,765.23 $71,910.00 $642,127.50 $90,781.25 $73,019.20 $77,946.00


28febrero

2013

296

11

2.10. Gastos del ejerCiCio

Contable no deducible fiscal operativos fabriles total operativos fabriles total

Sueldos y salarios $995,396.00 $2,116,887.00 $3,112,283.00 $0.00 $995,396.00 $2,116,887.00 $3,112,283.00 ms: Horas extras 42,994.00 113,408.00 156,402.00 0.00 42,994.00 113,408.00 156,402.00ms: Aguinaldo 82,950.00 176,407.00 259,357.00 0.00 82,950.00 176,407.00 259,357.00ms: Prima vacacional 56,945.00 44,458.00 101,403.00 0.00 56,945.00 44,458.00 101,403.00ms: Indemnizaciones 104,797.00 269,587.00 374,384.00 0.00 104,797.00 269,587.00 374,384.00ms: Otras prestaciones 69,678.00 148,183.00 217,861.00 0.00 69,678.00 148,183.00 217,861.00igual: total de sueldos y

prestaciones$1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00 $0.00 $1,352,760.00 $2,868,930.00 $4,221,690.00

Cuotas al IMSS $179,460.00 $452,319.00 $631,779.00 $0.00 $179,460.00 $452,319.00 $631,779.00 ms: Aportaciones al Infonavit 67,638.00 143,446.50 211,084.50 0.00 67,638.00 143,446.50 211,084.50 ms: Aportaciones al SAR 28,278.10 59,972.11 88,250.21 0.00 28,278.10 59,972.11 88,250.21 ms: Otras contribuciones y

derechos32,077.05 68,018.68 100,095.73 0.00 32,077.05 68,018.68 100,095.73

igual: total de contribuciones por sueldos y salarios

$307,453.15 $723,756.29 $1,031,209.43 $0.00 $307,453.15 $723,756.29 $1,031,209.43

Honorarios a sociedades

mercantiles686,031.00 $0.00 686,031.00 $0.00 $686,031.00 $0.00 $686,031.00

ms: Honorarios personas fsicas

660,772.00 0.00 660,772.00 0.00 660,772.00 0.00 660,772.00

ms: Depreciacin 134,132.88 515,160.30 649,293.18 0.00 154,193.74 422,323.31 576,517.05ms: Deduccin inmediata y

adicional de inversiones0.00 0.00 0.00 0.00 1,030,633.95 0.00 1,030,633.95

ms: Consumos en restaurante 47,489.00 0.00 47,489.00 41,552.88 5,936.12 0.00 5,936.12ms: Combustible y lubricantes 50,263.00 28,910.00 79,173.00 2,650.00 47,613.00 28,910.00 76,523.00ms: Cuotas y suscripciones 8,573.00 0.00 8,573.00 0.00 8,573.00 0.00 8,573.00ms: Fletes y acarreos 102,592.00 184,947.00 287,539.00 14,820.00 87,772.00 184,947.00 272,719.00ms: Viticos y gastos de viaje 147,990.00 0.00 147,990.00 13,387.00 134,603.00 0.00 134,603.00ms: Luz 83,352.00 445,970.00 529,322.00 0.00 83,352.00 445,970.00 529,322.00ms: Telfonos 358,855.00 41,209.00 400,064.00 0.00 358,855.00 41,209.00 400,064.00ms: Mantenimiento 34,020.00 108,769.00 142,789.00 6,360.00 27,660.00 108,769.00 136,429.00ms: Papelera y tiles de

oficina131,341.00 0.00 131,341.00 5,480.00 125,861.00 0.00 125,861.00

ms: Seguros y fianzas 122,687.00 54,512.00 177,199.00 0.00 122,687.00 54,512.00 177,199.00ms: Publicidad 590,096.00 0.00 590,096.00 0.00 590,096.00 0.00 590,096.00ms: Agua 56,892.00 347,305.00 404,197.00 0.00 56,892.00 347,305.00 404,197.00ms: Recargos 3,472.00 0.00 3,472.00 0.00 3,472.00 0.00 3,472.00ms: Actualizacin de

impuestos2,894.00 0.00 2,894.00 2,894.00 0.00 0.00 0.00

ms: Multas 6,237.00 0.00 6,237.00 6,237.00 0.00 0.00 0.00ms: Comisiones 167,090.00 0.00 167,090.00 0.00 167,090.00 0.00 167,090.00ms: Otros gastos 184,591.00 62,100.00 246,691.00 17,240.00 167,351.00 62,100.00 229,451.00igual: total otros gastos $3,579,369.88 $1,788,882.30 $5,368,252.18 $110,620.88 $4,519,443.81 $1,696,045.31 $6,215,489.12 igual: total de gastos del

ejercicio$5,239,583.03 $5,381,568.59 $10,621,151.61 $110,620.88 $6,179,656.96 $5,288,731.60 $11,468,388.55


296

12 28febrero2013

2.11. Costo de lo vendidoLa produccin del ejercicio y los artculos enajenados en el

mismo, se obtendrn del costo de lo vendido contable y fiscal conforme a lo dispuesto en el artculo 45-C de la LISR.

CoSto de Lo vendIdo

Contable fiscal Concepto parcial importe parcial importe

Inventario inicial de materias primas $1,094,590.00 $1,094,590.00 ms: Compras de materias primas 11,219,423.00 $11,219,423.00 igual: Materias primas en disponibilidad 12,314,013.00 12,314,013.00menos: Inventario final de materias primas 463,557.00 463,557.00igual: Total de materias primas utilizadas 11,850,456.00 11,850,456.00ms: Mano de obra directa utilizada 3,592,686.29 3,592,686.29igual: Costo primo 15,443,142.29 15,443,142.29ms: Cargos indirectos 1,788,882.30 1,696,045.31 Depreciaciones fabriles $515,160.30 $422,323.31 Otras erogaciones fabriles 1,273,722.00 1,273,722.00 igual: Costo de la produccin procesada 17,232,024.59 17,139,187.60ms: Inventario inicial de produccin en proceso 1,722,980.00 1,713,813.00igual: Produccin en proceso en disponibilidad 18,955,004.59 18,853,000.60menos: Inventario final de produccin en proceso 1,321,057.00 1,314,028.00igual: Costo de la produccin terminada 17,633,947.59 17,538,972.60ms: Inventario inicial de artculos terminados 1,814,030.00 1,804,379.00igual: Artculos terminados en disponibilidad 19,447,977.59 19,343,351.60menos: Inventario final de artculos terminados 1,999,854.00 1,989,214.00igual: Costo de lo vendido $17,448,123.59 $17,354,137.60

2.12. isr del ejerCiCioCon esta informacin se puede obtener el ISR a cargo del ejercicio 2012.

ISR neto a paGaR (FavoR) deL ejeRCICIo

Concepto parcial total

Total de ingresos acumulables $45,100,848.40 Ventas, servicios, arrendamiento e

intereses no bancarios$42,903,154.00

ms: Intereses a favor y ganancia cambiaria

894,680.48

ms: Ganancia por venta de activos 700,000.00ms: Ganancia por venta de terrenos 315,372.72ms: Inventario acumulable $287,641.20 menos: Deducciones autorizadas 24,382,989.06 Devoluciones, rebajas, descuentos y

bonificaciones149,550.00

ms: Costo de lo vendido 17,354,137.60ms: Intereses devengados a cargo y

prdida cambiaria84,560.00

ms: Depreciacin fiscal de las inversiones

154,193.74

ms: Deduccin inmediata de inversiones 830,190.16ms: Deduccin adicional de inversiones

por deduccin inmediata200,443.79


ms: Ajuste anual por inflacin deducible 579,479.29ms: Gastos de operacin 4,994,829.27ms: Prdida fiscal por enajenacin de

activo35,605.22

igual: Utilidad o (prdida fiscal) 20,717,859.34menos: Prdidas amortizadas en el ejercicio 645,871.12igual: Resultado fiscal del ejercicio 20,071,988.22por: Tasa de impuesto 30%igual: ISR causado en el ejercicio 6,021,596.47menos: Pagos provisionales efectuados en

el ejercicio4,390,138.26

menos: Retenciones del ISR por instituciones de crdito

15,266.00

menos: Retenciones del IDE 375,751.00menos: Subsidio para el empleo

efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)

287,925.00

igual: isr neto a pagar (favor) del ejercicio

$952,516.21


28febrero

2013

296

13

2.13. ptu del ejerCiCioPara determinar la PTU, la empresa aplica el procedimiento previsto en el artculo 16 de la LISR.

ReSuLtado FRaCCIn I deL aRtCuLo 16 de La LISR

Concepto importe

Ingresos acumulables (excepto la ganancia cambiaria)

$45,081,959.40

menos: Ajuste anual por inflacin acumulable (artculo 46 de la LISR)

0.00

igual: Ingresos acumulables netos 45,081,959.40ms: Dividendos o utilidades en acciones 0.00ms: Dividendos o utilidades reinvertidos dentro de

los 30 das siguientes a su distribucin en la suscripcin o pago de aumento de capital de la sociedad que los distribuy

0.00

ms: Utilidad cambiaria por crditos o deudas en moneda extranjera exigibles y la correspondiente a los cobrados o pagados con posterioridad a la fecha de su exigibilidad

18,889.00

ms: Diferencia entre el monto de la enajenacin de bienes de activo fijo y la ganancia acumulable (costo fiscal o valor pendiente de deducir actualizado)

635,605.22

igual: resultado fraccin i del artculo 16 de la lisr

$45,736,453.62

ReSuLtado FRaCCIn II deL aRtCuLo 16 de La LISR

Concepto importe

Deducciones autorizadas (excepto la prdida cambiaria)

$24,364,084.06

menos: Depreciacin fiscal de inversiones, deduccin inmediata de inversiones y deduccin adicional de bienes a los que se aplic la deduccin inmediata

1,607,151.00

menos: Ajuste anual por inflacin deducible (artculo 46 de la LISR)

579,479.29

igual: Deducciones autorizadas netas 22,177,453.77ms: Deduccin de inversiones utilizando tasas mximas

de acuerdo con la LISR (depreciacin histrica) y la parte del monto original an no deducida en caso de enajenacin o prdida de las inversiones

1,861,186.62

ms: Valor nominal de dividendos o utilidades reembolsados

0.00

ms: Prdida cambiaria por crditos o deudas exigibles en moneda extranjera o la cuarta parte de la sufrida dentro de los cuatro ejercicios anteriores

18,905.00

igual: resultado fraccin ii del artculo 16 de la lisr $24,057,545.39

ptu GeneRada en eL ejeRCICIo

Concepto importe

Resultado fraccin I del artculo 16 de la LISR $45,736,453.62 menos: Resultado fraccin II del artculo 16 de la LISR 24,057,545.39igual: Renta gravable base de la PTU 21,678,908.23por: Porcentaje determinado por la Comisin

Nacional para la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas (art. 117, LFT)

10%

igual: ptu generada en el ejercicio $2,167,890.82

2.14. resultado ContableCon estas ltimas cdulas puede obtenerse el resultado conta-ble del ejercicio como se muestra a continuacin.

utILIdad neta

Concepto importe

Ventas $29,759,088.00 ms: Ingresos por servicios $8,983,574.00 ms: Ingresos por arrendamiento $3,673,368.00 igual: Ingresos totales 42,416,030.00menos: Devoluciones, descuentos y

bonificaciones 149,550.00

igual: Ingresos netos 42,266,480.00menos: Costo de ventas 17,448,123.59igual: Utilidad (o prdida) bruta 24,818,356.41menos: Gastos de operacin 5,239,583.03igual: Utilidad (o prdida) de operacin 19,578,773.39 Intereses devengados a favor y

ganancia cambiaria$1,381,804.48

menos: Intereses devengados a cargo y prdida cambiaria

84,560.00

igual: Costo integral de financiamiento 1,297,244.48 Ingresos por partidas

discontinuas y extraordinarias604,239.81

menos: Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias

$23,333.25

igual: Utilidad (o prdida) por partidas discontinuas y extraordinarias

580,906.56

Utilidad (o prdida) antes de impuestos

21,456,924.43

menos: ISR y PTU 8,189,487.29igual: utilidad (o prdida) neta $13,267,437.14


296

14 28febrero2013

2.15. ConCiliaCin Contable fisCal

utILIdad FISCaL deL ejeRCICIo anteS de ptu


Utilidad neta (contable) $13,267,437.14 ms: Ingresos fiscales no contables 1,303,013.92 Inventario acumulable 287,641.20 Ganancia por enajenacin de activos 700,000.00 Ganancia por enajenacin de

terrenos315,372.72

ms: Deducciones contables no fiscales 25,882,364.64 Costo de ventas 17,448,123.59 Depreciacin contable 134,132.88 ISR y PTU del ejercicio 8,189,487.29 Gastos no deducibles del ISR 110,620.88


menos: Deducciones fiscales no contables 19,154,049.80 Ajuste anual por inflacin deducible 579,479.29 Costo de lo vendido fiscal 17,354,137.60 Depreciacin fiscal 154,193.74 Deduccin inmediata y adicional de

inversiones1,030,633.95

Prdida fiscal por enajenacin de activo

35,605.22

menos: Ingresos contables no fiscales 580,906.56 Ganancia por enajenacin de activos 88,106.56 Ganancia por enajenacin de

terrenos492,800.00

igual: utilidad fiscal del ejercicio antes de ptu

$20,717,859.34

2.16. balanCeCon los resultados obtenidos, la empresa muestra su balance al 31 de diciembre de 2012.

2.17. CoefiCiente de utilidad 2013La empresa obtuvo prdida fiscal en 2011, por ello, los pagos provisionales del 2012 se realizaron considerando el coefi-ciente de utilidad de las cifras de 2010. Sin embargo para 2013 los pagos provisionales debern realizarse con el coefi-ciente de utilidad que resulte de considerar los ingresos y la utilidad de 2012 (art. 14, LISR).

CoeFICIente de utILIdad paRa 2013

Concepto importe

Utilidad o (prdida fiscal) del ejercicio antes de PTU $20,717,859.34 menos: Inventario acumulable 287,641.20ms: Deduccin inmediata del ejercicio 830,190.16igual: Utilidad fiscal base para el CU 21,260,408.30entre: Ingresos nominales 44,813,207.20igual: Coeficiente de utilidad para 2013 0.4744

activo pasivo

Efectivo en caja y depsitos en instituciones de crdito $32,565,109.81 Cuentas y documentos por pagar $949,197.00 Cuentas y documentos por cobrar 473,609.00 Contribuciones por pagar 1,589,201.21Inventarios 3,784,468.00 Otros pasivos (PTU) 2,167,890.82

suma pasivo 4,706,289.03Terrenos 4,195,609.80 Construcciones 2,219,730.00 Capital ContableEquipo de cmputo 277,028.00 Maquinaria y equipo 2,013,900.00 Capital social:Equipo de transporte 124,500.00 De aportaciones 10,000,000.00Depreciacin acumulada 1,859,778.66 Reservas 1,385,137.47 Utilidades: Acumuladas 14,435,312.31 Del ejercicio 13,267,437.14 suma Capital Contable 39,087,886.92 suma activo $43,794,175.95 suma pasivo ms Capital Contable $43,794,175.95


28febrero

2013

296

15

InGReSoS nomInaLeS

Concepto importe

Ingresos acumulables $45,100,848.40 menos: Inventario acumulable 287,641.20menos: Ajuste anual por infl acin acumulable 0.00igual: ingresos nominales $44,813,207.20

2.18. CufinPartiendo del resultado fi scal del ejercicio, la empresa deter-minar su utilidad fi scal neta del ejercicio (UFIN). El resulta-do se adicionar al saldo de la cuenta de utilidad fi scal neta (CUFIN), actualizada a diciembre de 2012 (art. 88, LISR).

uFIn deL ejeRCICIo

Concepto importe

Resultado fi scal del ejercicio $20,071,988.22 menos: ISR pagado segn artculo 10 de la LISR 6,021,596.47menos: Partidas no deducibles del ISR (excepto

provisiones de activo y pasivo y reservas para indemnizaciones y pagos de antigedad al personal) (1) (2)

64,070.88

igual: ufin del ejercicio $13,986,320.87

notas: (1) Si la suma de estos conceptos es mayor al resultado fi scal, la diferencia se disminuir del saldo de la CUFIN que se tenga al fi nal del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores(2) Se integra con las partidas sealadas como tal en trminos del artculo 32 de la LISR, como el 87.5% de consumos en restaurantes, multas, actualizacin de impuestos, etc

La PTU a que se refi ere la fraccin I del artculo 10 de la LISR, es la que se disminuye del resultado fi scal del ejercicio para obtener la UFIN, y corresponde a la efectivamente pagada en el ejercicio, que se genero el ao anterior. Para este supuesto en 2011 existi prdida fi scal y no se determin PTU en 2011, por lo que en 2012 no hubo pago por dicho concepto y por lo consiguien-te no hay cantidad que disminuir de PTU para obtener la UFIN

SaLdo de La CuFIn aL CIeRRe deL ejeRCICIo

Concepto importe CUFIN a diciembre de 2011 $14,986,741.24 por: Factor de actualizacin 1.0356igual: CUFIN a diciembre de 2011 15,520,269.23ms: UFIN del ejercicio 13,986,320.87igual: saldo de la Cufin al cierre del ejercicio $29,506,590.10


Concepto importe INPC del ltimo mes del ejercicio (diciembre 2012) 107.2460entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez

(diciembre 2011)103.5510

igual: factor de actualizacin 1.0356

2.19. CuCaPor ltimo, se actualiza el saldo de la cuenta de capital de aportacin (CUCA) al cierre del ejercicio art. 89, LISR.

SaLdo de La CuCa aCtuaLIzada adICIembRe de 2012

Concepto importe

CUCA a diciembre de 2011 $11,564,842.00 por: Factor de actualizacin 1.0356igual: saldo de la CuCa actualizada a diciembre

de 2012$11,976,550.38


Concepto importe

INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2012) 107.2460entre: INPC del mes en que se actualiz por ltima vez

(diciembre 2011)103.5510

igual: factor de actualizacin 1.0356

3. ConclusinObtener el resultado fi scal para el ISR es slo el primer paso para presentar correctamente la declaracin del 2012, pues an falta obtener el IETU del ejer-cicio, para conocer as la carga fi scal del ao. Para ello, es imprescindible elaborar las cdulas de trabajo del ISR mostradas en esta edicin, ya que este impuesto impactar directamente en el IETU a pagar.

En la siguiente entrega se revisar lo concerniente al clculo del IETU del ejercicio 2012.

fisCal

Gua cierre de ao 02012 (19 de diciembre del 2012)

Efectos de la uctu- 0acin cambiaria (11 de septiembre del 2009)


Calculo Del Isr Anual de Personas Morales 2012

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