INCOS LA PAZ 1

PRACTICA Nº3

3. Lo que dice el artículo 26 del D.S. 24051 inciso a) refiere que los inmuebles que

no estén registrados en nombre de la empresa no será viable su registro ni su

depreciación del dicho inmueble. Por simple hecho de que el inmueble no está a

nombre de la empresa, ya que estas cuentas se registran en balance general y la

cual también afectan al estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias

3.1. “esencia antes que forma” pues también nos da a un principio de contabilidad

generalmente aceptados “devengado” para una buena comprensión es mejor

registrarlo entes de que el hecho se realice para un mejor registro contable.

3.2. Que toda reparación de un activo fijo no supere al 20% será considerado como

gasto deducible, si el valor de las reparaciones supera el 20% se imputara como un

gasto más que a su vez prolonga la vida útil del activo fijo.

Cuando es considerado como un gasto deducible. Por adquisición de Maquinaria y Equipo por Bs. 2000 que ya está en funcionamiento por 2 años.

Cuando el activo fijo supera el 205 y prolonga la vida del activo fijo. Por adquisición de Maquinaria y Equipo por Bs. 10000 que ya está en funcionamiento por 4 años.

LIBRO DIARIO FECHA DETALLE DEBE HABER

  MANTENIENTO Y REPARACION 8700,00    CREDITO FISCAL- IVA 1300,00    CAJA MONEDA NACIONAL   10000,00

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INCOS LA PAZ 2

GLOSA POR CONCEPTO DE REPARACION 10000,00 10000,00

LIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABER

  MAQUINARIA Y EQUIPO 8700,00    MANTENIMIENTO Y REPARACION   8700,00

GLOSAPOR CONCEPTO DE REPARACION DE MAQUINARIA Y EQUIPO 8700,00 8700,00

PRACTICA N° 4

1.- LAS NORMAS INTERNACIONALES DE CONTABILIDAD NOS MENCIONN

CARACATERISTICAS QUE DEBEN TENER LOS ACTIVOS PARA SER

CONSIDERADOS COMO TALES, ENTRE ELLOS EL BENEFICIO ECONOMICO.

¿CUAL ES SU CRITERIO, RESPECTO A ESTA POSICION Y LA

NORMATRIBUTARIA?

Para que un bien sea susceptible de considerarse un activo es muy importante que

este tenga un valor económico dentro del mercado que su valor como bien en si

mismo pueda ser cambiado por dinero por lo cual el principio de bien económico es

un principio aceptable dentro de los activos

2.- ¿Qué ES LA MERMA?

Merma es la acción y efecto de mermar (hacer que algo baje o disminuya, consumir

una parte de algo, quitar alguna parte de una cierta cantidad). Una merma, por lo

tanto, es una porción de algo que se sustrae o se consume naturalmente.

Por ejemplo: “La compañía ha sufrido una importante merma de sus ingresos en el

último año”, “La merma de la producción agrícola amenaza la economía de los

pueblos pampeanos”, “El gerente anunció que habrá una merma en los salarios a

causa de la crisis económica”.

3.- ¿CUANTOS TIPOS DE MERMA CONOCE?

Una merma es una pérdida o reducción de un cierto número de mercancías o de la

actualización de un stock que provoca una fluctuación, es decir, la diferencia entre el

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INCOS LA PAZ 3

contenido de los libros de inventario y la cantidad real de productos o mercancía

dentro de un establecimiento, negocio o empresa.

Técnicamente una merma es una pérdida de utilidades en término físico.

El inconveniente de una merma es que es inevitable.

Internos.- Trabajan directamente para la empresa, son deshonestos y

desleales, y actúan a espaldas de los dueños de los negocios y de sus jefes

inmediatos.

Interno-Externo.- Son una o más personas interna en contubernio con uno o

más personas externas de la empresa.

Indirectos.- Personal que trabaja indirectamente para el negocio, no

pertenecen directamente a la nómina de la empresa pero brindan algún tipo

de servicio fragelos etc com

4.- DIFERENCIE EL COSTO DE PRODUCCION DEL PRECIO DE VENTA

Los costos de producción (también llamados costos de operación) son los gastos

necesarios para mantener un proyecto, línea de procesamiento o un equipo en

funcionamiento. En una compañía estándar, la diferencia entre el ingreso (por ventas

y otras entradas) y el costo de producción indica el beneficio bruto.

El costo de producción tiene dos características opuestas, que algunas veces no

están bien entendidas en los países en vías de desarrollo. La primera es que para

producir bienes uno debe gastar; esto significa generar un costo. La segunda

característica es que los costos deberían ser mantenidos tan bajos como sea posible

y eliminados los innecesarios. Esto no significa el corte o la eliminación de los costos

indiscriminadamente.

El precio de venta, por lo tanto, es el dinero que debe abonar el consumidor para

comprar un producto. En el lenguaje cotidiano, se habla simplemente de precio

(“¿Cuál es el precio de aquel pantalón negro?”, “Esta tienda se caracteriza por tener

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INCOS LA PAZ 4

los precios más altos del mercado”, “Disculpe, quisiera saber el precio del nuevo

libro de Ana María Matute”).

En un mercado libre, el precio de venta se establece a través de la ley de la oferta y

la demanda: si aumenta la oferta, el precio cae; en cambio, si la oferta disminuye (es

decir, hay una escasez de los productos ofertados), el precio aumenta.

Cuando existe un monopolio, el precio de venta es fijado de forma unilateral por la

empresa que domina el mercado; no existe la competencia y el consumidor, por lo

tanto, debe pagar el monto que la empresa exige para adquirir cualquiera de sus

productos.

5.- ¿LA MERMA DEBE VALUARSE AL COSTO DE PRODUCCION O AL PRECIO

DE VENTA?

Entendiendo lo que la merma nos significa dentro de un proceso de costos y en

cualquier proceso de industrialización la merma se debería de considerar como un

COSTO DE PRODUCCION por que la merma es un costo por el cual se incurre de

manera involuntaria al momento de la produccion

6.-RESUMA LA VALUACION DE INVENTARIOS DEL DS 24051 Y COMPARE CON

LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD 41 (AGRICULTURA)

Valuación de Existencias en Inventarios).

i) Para bienes adquiridos en el mercado interno (mercaderías para la venta, materias

primas y materiales):

- Listas de precios o cotizaciones de proveedores, correspondientes a condiciones

habituales de compra del contribuyente, vigentes a la fecha de cierre de la gestión;

- Precios consignados en facturas de compras efectivas realizadas en condiciones

habituales durante el mes de cierre de la gestión;

- Precios convenidos sobre órdenes de compra confirmadas por el proveedor dentro

los sesenta (60) días anteriores al cierre de la gestión, pendientes de recepción a

dicha fecha de cierre;

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INCOS LA PAZ 5

- En cualquiera de los casos señalados anteriormente, se adicionara, si

correspondiera, la estimación de gastos de transporte, seguro y otros hasta colocar

los bienes en los almacenes del contribuyente.

ii) Para bienes producidos (Art. terminados):

- Costo de Producción a la fecha de cierre, en las condiciones habituales de

producción para la empresa. Todos los componentes del costo (materias primas,

mano de obra, gastos directos e indirectos de fabricación) deberán valuarse al costo

de reposición a la fecha de cierre de la gestión.

iii) Para bienes en curso de elaboración:

- Al valor obtenido para los art. terminados según lo indicado en el punto anterior, se

reducirá la proporción que falte para completar el acabado.

iv) Para bienes importados:

- Valor ex Aduana a la fecha de cierre de la gestión fiscal, al que se adicionará todo

otro gasto incurrido hasta tener el bien en los almacenes del contribuyente;

v) Para bienes destinados a la exportación:

Al menor valor entre:

1) Los precios vigentes en los mercados internacionales, en la fecha más cercana al

cierre de la gestión, menos los gastos estimados necesarios para colocar los bienes

en dichos mercados,

PRACTICA N°5

1.- LEA EL ARTICULO 8 DE LEY 843 Y EL ART 8 DEL DS 21530 EMITA SU

COMENTARIO

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INCOS LA PAZ 6

Es una medida de control del crédito fiscal impuesto por el gobierno por que si uno

compra un bien , obtenga algún servicio este debería tener guardo su crédito por

mas largo tiempo que solo un periodo fiscal

2.- MENCIONE 3 EJEMPLOS DE COMPRA VINCULADAS A LA ACTIVIDAD

AGRICOLA, TOMANDO EN CUENTA LA PRODUCCION QUE USTED ESCOJA

a) PRODUCCION DE CAFÉ

Inventario de Fincas

Estándares de agricultura orgánica

Estandarización de procesos de cultivo

Identificación de recursos necesarios para la agricultura orgánica

(Fertilizantes, pesticidas, aguas para tratamiento, empaques para cosecha,

administración de recursos)

3.- MENCIONE 3 EJEMPLOS DE LAS COMPRAS QUE NO ESTAN VINCULADAS

A LA ACTIVIDAD AGRICOLA, TOMANDO EN CUENTA LA PRODUCCION QUE

USTED ESCOJA

a) PRODUCCION DE CAFE

Preparación de la materia prima (Selección, clasificación, tamaño del lote para

tostión)

Proceso de tostión y refrigeración (Variables de la tostión, selección de

alternativas tecnológicas para el control)

Proceso de molienda, enfriamiento y desgasificación.

Proceso de empaque y almacenamiento del producto terminado.

Proceso para el aseguramiento de la calidad.

Proceso para lograr certificación de calidad

Selección de tipo de equipos para procesamiento.

Definición del tamaño de la maquinaria (Tostadora, molino, tanques de

desgasificación, empacadora, aire acondicionado, ductos para escape de gases).

Sistemas de integración entre máquinas y software de administración.

Equipos de apoyo para la producción, caldera, enfriador de agua, aire

comprimido, instalaciones sanitarias, subestación eléctrica y otros.

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INCOS LA PAZ 7

4.-EN BASE A LOS ANTERIORES PUNTOS QUE SUCEDERIA SI LAS COMPRAS

NO VINCULADAS A LA ACTIVIDAD AGRICOLA LLAGAN A FORMAR PARTE DEL

ACTIVO O DEL GASTO, SEGÚN CORRESPONDA

La mayor parte de las compras van vinculadas al gasto en este caso se debe

considerar como un costo de producción por el cual sufrio un proceso de

trasformación el cual debe ser incluido dentro del costo de producción y en cambio si

fuera un activo se convertiría en un activo intangible o en una maquinaria que

podamos utilizar para la producción tomado en cuenta solo el porcentaje que se

llega a utilizar dentro de la depreciación de la maquinaria repartiéndolo en todos los

productos generados por este.

5.-QUE REQUISITOS MINIMOS DEBEN CUMPLIR LAS FACTURAS O NOTAS

FISCALES EQUIVALENTES PARA SER VALIDAS PARA CREDITO FISCAL – IVA .

LEER EL ART 41 DE LA RND 10.0016.07

Según el artículo 41 de la RND N° 10.0016.07, las facturas, notas fiscales o

documentos equivalentes generarán crédito fiscal para los sujetos pasivos del RC-

IVA (Dependientes), siempre que contengan o cumplan los siguientes requisitos:

1. Sean originales

2. Hayan sido debidamente dosificadas por la Administración Tributaria, y consignen

el Número de Identificación Tributaria (NIT) del sujeto pasivo emisor, el número de

factura y el número de autorización.

3. Consignen la fecha de emisión.

4. Consignen el Número del Documento de Identificación del comprador

Consignen el monto facturado (numeral y literal, excepto para el caso de facturas

emitidas a través de la modalidad Máquinas registradoras en las que puede

consignarse sólo el importe en numeral)

6. Consignen el Código de Control, sólo cuando la modalidad de facturación

empleada implique la generación de este dato.

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INCOS LA PAZ 8

7. Consignen la fecha límite de emisión.

8. No presenten enmiendas, tachaduras, borrones e interlineaciones.

PRACTICA 6

6.1. LEE EL ARTÍCULO 8 Y 15 DEL D.S. 24051

Estos artículos nos mencionan sobre los gastos realizados y cobrados por

impuestos todo mediante el IUE ya sea en una empresa privada o del estado ya que

todos tienen el deber de pagar impuestos en su debido momento.

6.2. ¿QUE PASARIA SI LA EMPRESA NO CUENTA CON EL ORIGINAL DE LA

FACTURA DE COMPRA?

Nuestro caso

Nuestro cliente había comprado 2 equipos para sus actividades de procesamiento

de alimentos. Pero luego de una fiscalización al no tener NIT en las facturas el SIN

lo depuró. Sin embargo el cliente tenía la factura original (las que había incluido en

sus Libros de compras en el mes respectivo), estaban ahí las maquinarias y las

maquinarias eran para la empresa y estaban en funcionamiento.

Se hizo una impugnación ante la ARIT (Autoridad Regional de Impugnación

Tributaria) justificando los 3 requisitos que la AIT (Autoridad de Impugnación

Tributaria) había hecho valer en anteriores casos. Por eso se pidió  a la ARIT  que

anule la resolución de Impuestos que pedía el pago de un impuesto supuestamente

omitido.

Los argumentos del SIN fueron:

Dijo que ellos estaban cumpliendo la ley, porque la factura no tiene NIT, que el art.

41  inciso 2 de la RND 10-0016-07 dice bien claro que deben consignar el NIT.

También indicó otras normas para hacer valer sus posición.

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INCOS LA PAZ 9

Luego de ser presetnados ambos argumentos, la ARIT se puso a analizar:

Análisis de la ARIT

La ARIT indica que según anterior Recurso Jerárquico: Resolución de Jerárquico

STG- RJ/0127/2005 se establece que será válido todo crédito fiscal siempre y

cuando cumpla con: a) la existencia de factura original, b) la transacción este

vinculada con la operación gravada y c) la transacción haya sido efectivamente

realizada.

Viendo que las facturas han cumplido con tales requisitos porque a) existe la factura,

b) la operación está vinculada con las operaciones de la empresa según sus

estatutos y c) según certificados del Banco Mercantil y los registros del vendedor, se

realizó la transacción efectivamente.

Entonces la ARIT decidió: REVOCAR TOTALMENTE la Resolución Determinativa

de Impuestos.

Moraleja

Y es que en realidad estas nociones nos servirán para hacer valer cualquier factura

legítima que tenga algún error u omisión en su dosificación. Puedes beneficiarte de

un crédito fiscal siempre y cuando demuestres que tienes una factura original, es de

tu giro, y tienes otros respaldos que evidencian que realmente se hizo la operación.

Si estamos realizando un registro contable, no solo respaldemos con la factura sino

en lo posible con otros registros de control interno. Es cierto, es burocrático, pero

estamos así cumpliendo con las normas y respaldando realmente la operación.

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INCOS LA PAZ 10

6.3.¿LOS GASTOS VINCULADOS SON GASTOS DEDUCIBLES O NO

DEDUCIBLES PARA EL IUE?

Es una empresa unipersonal que instruye a profesionales y trae examenes del

exterior con costo de $us. 8.000.- pero no se tiene ninguna factura legal para bolivia

ni poliza de importacion como hago para que este gasto sea tomado en los estados

financieros y para realizar bancarizacion.

El reglamento al IUE (D.S. 24051) en su Art.8, indica como regla general en cuanto a

los gastos: "...se consideran comprendidos todos aquellos gastos realizados, tanto

en el país como en el exterior, a condición de que estén vinculados con la actividad

gravada y respaldados con documentos originales".

Por tanto, este servicio debe estar directamente vinculado a tu actividad y deben

contar además con la factura original del gasto realizado por los exámenes en el

exterior.

En cuanto a la bancarización -y además para respaldar el gasto realizado por estos

exámenes- debes contar con la respectiva "transferencia de fondos" de la cuenta de

la empresa (o del representante legal), hacia la cuenta del proveedor del servicio en

el exterior

6.4.¿LA EMPRESA AGRICOLA PUEDE CONSIDERAR GASTOS EN EL MERCADO

INTERNO O EXTERNO?

La economía boliviana experimentó un periodo de crecimiento continuo durante los

primeros años de la década de los setenta, luego, desde 1978, comenzó a mostrar

signos de debilidad y empezó a declinar en 1982. Es más, desde entonces el PIB

declinó hasta 1986, a causa de la caída de los precios del estaño y el petróleo a

fines de 1985 y el drástico programa de estabilización económica destinada a

reducirla inflación (Pattie, 1988:10).

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INCOS LA PAZ 11

Sin embargo, desde 1988 se observa un crecimiento débil pero sostenido. En efecto,

el PIB a precios de mercado pasó de 14.219.987.000 Bs. en 1988 a 18.691.279.00

Bs. en 1995 (Paz, 1997: 3). Los últimos años también se observa un crecimiento de

22.356.265 Bs. en 2000 a 24.7691.763 en 2004.

El sector agropecuario, con 14.46%, es el segundo componente más grande del PIB

(le antecede la manufactura con 16.80%). Le siguen los establecimientos financieros

con el 11.83%, transporte con 11.07%, extracción de minas con 9.94%, comercio

8,37 y servicios de administración pública con 9.07%. (Ver Cuadro 1).

La mayoría de los países muestra que a medida que un país está desarrollándose,

el PIB generado por el campo pierde importancia relativa frente a lo producido en

otros sectores de la economía y abunda la tierra y el capital. Esta tesis es válida

Danilo Paz Ballivián, Docente Emérito. Director del Instituto de Investigaciones

Sociológicas. UMSA.

para países donde escasea el factor trabajo; en cambio, en naciones como la

nuestra, donde abunda el trabajo y escasea el capital y la tierra, no se puede pensar

ortodoxamente en un modelo de desarrollo agropecuario orientado a la

maximización de la productividad del trabajo en desmedro de la maximización de la

tierra y el capital, en grandes y medianas fincas agrícolas, implicando un descenso

de la productividad global, incluso laboral.

Factualmente, modelos basados prioritariamente en pequeñas explotaciones

agrícolas (v.gr., en la Comunidad Económica Europea, Corea del Sur, etc.), han

mostrado sus bondades en la elevación de la producción, la productividad y el

abasto interno de alimentos, y al mismo tiempo mayores beneficios sociales que los

modelos basados principalmente en grandes y medianas explotaciones (v.gr., en

Estados Unidos, Brasil, etc.), los cuales pueden ser igualmente eficientes en cuanto

al aprovisionamiento global de alimentos, pero, o bien responden a una situación de

escasez del factor trabajo, o bien condicionan el aumento de la abundancia del

factor trabajo presionando a la baja de salario y el mantenimiento de la inequidad en

la distribución del ingreso nacional (Calva, 1993:188).

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INCOS LA PAZ 12

CUADRO 1

PRODUCTO INTERNO BRUTO POR ACTIVIDAD ECONÓMICA (En miles de

bolivianos de 1990)

ACTIVIDAD ECONÓMICA 2000 % 2004 (p) %

1. AGRICULTURA, SILVICULTURA, CAZA Y PESCA 3.178.127 14,22 3.585.279 14.46

2. EXTRACCIÓN DE MINAS Y CANTERAS 2.146.011 9,60 2.464.188 9,94

3. INDUSTRIAS MANUFACTURERAS 3.698.532 16,54 4.164.371 16,80

4. ELECTRICIDAD GAS Y AGUA 459.719 2,06 498.147 2,01

5. CONSTRUCCIÓN 784.857 3,51 664.030 2,68

6. COMERCIO 1.891.201 8,46 2.074.008 8,37

7. TRANSPORTE, ALMACENAMIENTO

Y COMUNICACIONES

2.384.974 10,67 2.745.161 11,07

8. ESTABLECIMIENTOS

FINANCIEROS, SEGUROS, BIENES INMUEBLES Y

SERVICIOS PRESTADOS A LAS EMPRESAS

3.140.493 14,05 2.933.484 11,83

9. SERVICIOS COMUNALES,

SOCIALES, PERSONALES Y DOMÉSTICOS

1.012.435 4,53 1.125.129 4,54

10 RESTAURANTES Y HOTELES 705.809 3,16 755.035 3,05

11. SERVICIOS DE LA ADMINISTRACIÓN 2.024.002 9,05 - 2.248.628 9,07-

PÚBLICA SERVICIOS BANCARIOS IMPUTADOS (894.072) 4,00 (700.007) 2,82

PRODUCTO INTERNO BRUTO (a precios básicos) 20.532.088 91,84 22.557.453 90,99

Derechos s/lmportaciones, Ivana, It y otros Imp.

Indirectos

1.824.177 8,16 2.234.309 9,01

PRODUCTO INTERNO BRUTO (a precios de

mercado)

22.356.265 100,00 24.791.763 100,00

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INCOS LA PAZ 13

6.5. ¿LA ADQUISICION DE GASOLINA ESPECIAL A SER UTILIZADO EN EL

PROCESO DE PRODUCCION ES UN GASTO DEDUCIBLE Y VINCULADO A LA

ACTIVIDAD?

El presente trabajo tiene la finalidad de conocer las deducciones de renta, sus

aplicaciones y quienes están sujetos a ellas.

Determinación de la renta neta son atribuciones del Ministerio de Hacienda, quién

vela porque la renta de los contribuyentes formen un solo fondo para las

necesidades y obligaciones del Estado y de la población.

Esta renta es obtenida por sueldos, honorarios, servicios de cada persona que

devengan un salario.

Además el sujeto está en la obligación de cancelar por ventas de inmuebles y

arrendamientos que generen un ingreso. Las atribuciones a las primas de seguro,

cotizaciones de seguridad social, el combustible, los intereses y gastos

agropecuarios, generan un deducible que hay que pagar al Ministerio de Hacienda.

Renta neta

Art.28.- La renta neta se determinara deduciendo de la renta obtenida los costos y

gastos necesarios para la producción de la renta y para la conservación de su fuente

que esta ley determine, así como las deducciones que la misma establezca.

En todo caso, los costos y gastos y demás deducciones deberán cumplir con todos

los requisitos que esta ley y el Código Tributario estipulan para su deducibilidad.

No serán deducibles en ningún caso los costos y gastos realizados en relación con

actividades generadoras de rentas no gravadas o que constituyan renta para los

efectos de esta Ley.

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INCOS LA PAZ 14

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, los costos y gastos que incidan en

la actividad generadora de rentas gravadas, así como aquellos que afectan las

rentas no gravadas, y las que no constituyan renta de conformidad a la Ley deberán

proporcionarse, con base a un factor que determinara dividiendo las rentas gravadas

entre la sumatoria de las rentas gravadas, no gravadas, o que no constituyan renta

de acuerdo a la ley, debiendo deducirse únicamente la proporción correspondiente a

lo gravado.

PRACTICA 7

1.- Mencione 3 ejemplos de medios fehacientes de pago

R.- Cheques o tarjetas de crédito, cartas de Credityo o cualquier otro medio

irrefutable de pago establecido legalmente.

2.- ¿Qué opina sobre los medios fehacientes de pago?

R.- Es un nuevo mecanismo de control, en el que participará además la Aduana

Nacional de Bolivia (ANB), se podrá identificar a las empresas y personas que

efectúan transacciones y no emiten la factura correspondiente.

Es muy efectiva ya que cuando se pague por la compra de un bien que supere los

50 mil bolivianos,  se tendrá que hacerlo a través de este medio (sea cheque o

tarjeta), ya no en efectivo, y con eso van a controlar a las personas que compran

cierta cantidad de productos y lo venden sin extender la factura.

Si una persona decide adquirir una moto o un vehículo cuyo precio supere los 50 mil

bolivianos, debe recurrir a uno de los mecanismos fehacientes de pago (cheque o

tarjeta de crédito o débito, o cualquier otro) que será establecido por la entidad

reguladora del sistema financiero.

3.- ¿Para que sirven los medios fehacientes de pago?

R.- para las compras con importes amyores a cincuenta mil Unidades de Fomento

de la Vivienda (50.000 UFV’s), deberán ser acreditadas, por el sujeto pasivo o

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INCOS LA PAZ 15

tercero responsable, a través de medios fehacientes de pago para que la

Administracion Tributaria reconozca el crédito correspondiente.

En los casos en que se solicite devolución impositiva, el importe anterior se reducirá

a treinta mil Unidades de Fomento de la Vivienda (30.000 UFV’s).

4.- ¿Qué pasa si la empresa agrícola realiza compras por importes iguales o

mayores a Bs. 50.000 sin contar con medios fehacientes de pago?

R.-El Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) vio la necesidad de aclarar el

tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs. 50.000.-

(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o

reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera, con la finalidad

de conseguir una correcta aplicación de lo dispuesto del Art. 66 de la Ley Nº 2492 y

el Articulo 37 del Decreto Supremo Nº 27310, vigentes a partir de la gestión fiscal

2011, e implementar la aplicación de mecanismos de control fiscal referidos a las

obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en

general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago

utilizados en las operaciones de compra o venta de bienes y contratación o

prestación de servicios.

5.- ¿ Que pasa si un funcionario dependientede la empresa agrícola descarga

facturas para el RC-IVA cuyas compras por importes iguales o mayores a 50.000 Bs.

No cuentan con medios fehacientes de pago?

R.-Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean contribuyentes dependientes y/o

independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos de Pago, no

tendrán derecho al computo del pago a cuenta previsto en los Articulos 8 y 9 del

Decreto Supremo Nº 21531.

6.- ¿Qué entiende por transacción?

R.- transacción es una operación de compra y venta de bienes y servicios, contratos

de obra y/o prestación de servicios, todo tipo de contratos y/ o prestaciones de

cualquier naturaleza cuyos montos sean iguales o mayores a Bs.50.000( Cincuenta

Mil 00/100 Bolivianos), que involucren la erogación de recursos económicos a través

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INCOS LA PAZ 16

de medios de pago utilizados, sea que el pago fuese realizado al contado o al

crédito, a través de un solo pago, pagos parciales o cualquier modalidad o forma de

pago asumido .

7.- ¿Qué se entiende por documento de pago?

R.- Medio fehaciente de pago que cumpla con la condición de ser emitido y/ o

reconocido por una entidad de intermediación financiera regulada por la Autoridad

de Supervision del Sistema Financiero (ASFI), tales como: cheques de cualquier

naturaleza, Ordenes de Transferencia Electronica de Fondos, Transacciones por

Debitos directos, Transacciones con Tarjetas de Debito, Transacciones con Tarjetas

de Credito, Transacciones con Trjetas Prepagadas, Cartas de Credito, Deposito en

Cuentas, Transferencia de Fondos.

PRACTICA 8

8.1.- ¿En el caso de que la Empresa Agrícola tendría deuda tributaria por Bs.

1.000.000 determinada por el Servicios de Impuestos Nacionales, que opciones

propondría en calidad de auditor?

Pagar la deuda tributaria a través de la Facilidad de Pago-AYNI que el Servicio de

Impuestos Nacionales dispone en su Resolución Normativa de Directorio N° 10-

0006-13 La Paz 8 de marzo de 2013.

8.2.- ¿En qué consiste el plan de pagos?

(Pago Inicial). En todos los casos, el Pago Inicial de la Facilidad de Pago será del

cinco por ciento (5%) del total de la deuda tributaria como mínimo, calculada a la

fecha de su pago.

(Cuotas mensuales).

I. Cada cuota mensual estará compuesta por montos consecutivos y variables,

obtenida de dividir la sumatoria de los saldos de Tributo Omitido de todas las

obligaciones tributarias incluidas en la Facilidad de Pago a la fecha de vencimiento,

entre el número de cuotas solicitado.

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INCOS LA PAZ 17

II. La cuota mensual deberá ser actualizada a la fecha de pago aplicando la Tasa

Activa de Paridad

Referencial en Unidades de Fomento de Vivienda (TAPRUFV), incrementada en tres

puntos, hasta que se consolide en el sistema bancario la Tasa Anual de Interés

Activa Promedio para operaciones en Unidades de Fomento de Vivienda (UFV).

(Plazo y número de cuotas). El plazo no deberá exceder los treinta y seis (36)

meses, computables desde la fecha de solicitud de la Facilidad de Pago, aspecto

que se tomará en cuenta para establecer el número de cuotas mensuales a

concederse.

(Monto mínimo de las cuotas). El monto mínimo de cada cuota mensual no podrá ser

inferior al equivalente a doscientas Unidades de Fomento de Vivienda (200 UFV), a

la fecha de vencimiento de la obligación tributaria descontando el Pago Inicial.

8.3.- ¿Qué requisitos debe cumplir la empresa para acogerse a un plan de pago?

“Artículo 22.- (Requisitos, Vigencia Formulario 8000 v.1 y Plazos) I. A efectos de

formalizar la solicitud de Facilidades de Pago en plataforma de atención al

contribuyente de su jurisdicción, el sujeto pasivo o tercero responsable deberá

presentar los siguientes requisitos:

1. Número de trámite del Formulario 8000 v.1, enviado a través de la Oficina Virtual.

2. Fotocopia de la Boleta del Pago Inicial.

3. Garantía ofrecida (documentos originales).

4. Fotocopia de los documentos de deuda.

5. Fotocopia del documento de identificación del sujeto pasivo o tercero responsable.

6. Poder notariado específico para la tramitación de la Facilidad de Pago (si

corresponde).

II. El Formulario 8000 v.1, llenado a través de la Oficina Virtual, tiene una vigencia de

veinte (20) días calendario posteriores a su envío para que el sujeto pasivo o tercero

responsable se apersone a plataforma de atención al contribuyente de su

jurisdicción para formalizar la solicitud de Facilidades de Pago, cumplido ese plazo,

el formulario no tendrá validez y será cancelado en sistema.

III. El plazo para la presentación de los requisitos será de cinco (5) días hábiles a

partir del día hábil siguiente a la fecha del Pago Inicial. En caso de no presentación

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de los requisitos, la Facilidad de Pago se considerará como desistida, debiendo el

contribuyente efectuar una nueva solicitud de Facilidades de Pago.”

8.4.- ¿Desde qué importe podría acogerse?

El monto mínimo de cada cuota mensual no podrá ser inferior al equivalente a

doscientas Unidades de Fomento de Vivienda (200 UFV), a la fecha de vencimiento

de la obligación tributaria descontando el Pago Inicial.

8.5.- ¿Cuál es el tiempo máximo para pagar la deuda tributaria, dentro de un plan de

pagos?

(Tolerancia e Incumplimiento).

I. Se establece un margen de tolerancia máxima

del cero punto cinco por ciento (0.5 %) en el monto de cada cuota a la fecha de su

pago.

Cuando una de las cuotas mensuales no haya sido pagada hasta su vencimiento o

su pago fuera parcial o en defecto mayor al margen de tolerancia, deberá ser

regularizada hasta la fecha de vencimiento de la siguiente cuota mensual,

oportunidad en la cual se deberán cancelar ambas cuotas en su integridad, con

actualización a la fecha de pago. Esta tolerancia no aplica a la última cuota.

II. Las Facilidades de Pago se considerarán incumplidas por la falta de pago o pago

en defecto de una cuota mensual pasado el vencimiento de la siguiente cuota,

debiendo la Administración

Tributaria ejecutar la garantía constituida para la Facilidad de Pago y el Título de

Ejecución

Tributaria, conforme el Artículo 14 de la presente Resolución Normativa de

Directorio.

No constituye incumplimiento de la Facilidad de Pago, los pagos a cuenta realizados

hasta la fecha de vencimiento de la cuota mensual fijada, siempre y cuando el monto

total sea cancelado íntegramente con la sumatoria de los pagos a cuenta.

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8.6.- ¿Por qué considera que se generó deuda tributaria? Las razones, acciones y

omisiones.

1. Omisión de inscripción en los registros tributarios;

2. No emisión de factura, nota fiscal o documento equivalente;

3. Omisión de pago;

4. Contrabando cuando se refiera al último párrafo del Artículo 181°;

5. Incumplimiento de otros deberes formales;

6. Las establecidas en leyes especiales:

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