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ESPERA EN DICIEMBRE DE 2011
- Cierre con broche de Oro:
Conferencia cierre fiscal 2011
Entrega a socios Certificación ISO 9001:2008 otorgada al incp
Premiación mejores ECAES Colombia 2010
Actividad Cultural: Concierto Clásicas del Amor
- Más beneficios para nuestros asociados
- Más convenios para tu desarrollo profesional y bienestar personal
- Periodo de Descuento Semana Novedades 2012
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Ya somos más de 3.600 socios incp
Tabla de contenido
UVT de referencia para determinar porcentaje fijo.................................................................. 7
Contratos Leasing 2012 ........................................................................................................... 7
"Hay huecos de evasión por todos lados" ............................................................................... 9
Planeación cierre contable y fiscal 2011 ............................................................................... 10
Normatividad y doctrina: contable y comercial ...................................................................... 12
OIT: desempleo de América Latina y el Caribe cerraría en 7% al cierre de 2011 ................ 13
Entrevistas laborales: cuestión de autoconocimiento ........................................................... 13
Branding personal para encontrar trabajo ............................................................................. 15
Las Cooperativas de Trabajo Asociado sobreviven más que las Sociedades Mercantiles
Convencionales ...................................................................................................................... 16
Medición del Desempeño y la Productividad Empresarial Mediante Indicadores ................ 17
Normatividad y doctrina: laboral ............................................................................................ 19
DIAN aclara obligatoriedad retención trabajadores independientes ..................................... 21
Medios magnéticos 2011 ....................................................................................................... 22
Paquete de resoluciones sobre medios magnéticos 2011 .................................................... 23
Medios magnéticos: de lo plausible a lo criticable ................................................................. 25
Normatividad y doctrina: tributaria, aduanera y cambiaria .................................................... 26
International Accounting Standards: keep it simple............................................................... 28
IESBA 2011-2012 strategy and work plan approved............................................................. 29
Hoogervorst: U.S. decision on IFRS will influence China, India ............................................ 30
Técnicas de muestreo bajo la NIA Clarificada 530................................................................ 31
New lease accounting proposal will still have controversial requirement.............................. 31
SEC issues key papers on International Financial Reporting Standards .............................. 32
Planificación empresarial ....................................................................................................... 34
Director Financiero, cómo no fracasar en su labor................................................................ 35
Campeones de la innovación en Latinoamérica .................................................................... 35
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Industrialización: un problema mal definido .......................................................................... 39
Aglomeración económica y congestión vial: los perjuicios por racionamiento del tráfico
vehicular ................................................................................................................................. 40
Impuestos y Tasa de Cambio: preocupaciones del empresariado ....................................... 40
Recomendaciones para el cierre contable y fiscal del periodo 2011 .................................... 42
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UVT de referencia para
determinar porcentaje fijo
e avecina el mes de diciembre y con él la
obligación de efectuar el cálculo del
porcentaje fijo de retención semestral que habrá de
ser aplicado para calcular la retención en la fuente
por pagos laborales durante el primer semestre de
2012. A ese fin, habremos de considerar el UVT de
referencia para efectuar el citado cálculo.
El artículo 1º del Decreto 1809 de 1989
expresamente dispone que ―[p]ara efectos de
calcular el porcentaje fijo de retención en la fuente
sobre salarios y demás pagos laborales, cuando el
agente retenedor opte por el procedimiento 2 de
retención establecido en el artículo 386 del Estatuto
Tributario, se deberá aplicar la tabla correspondiente
al año gravable en el cual debe efectuarse la
retención.‖ (Subraya no es textual)
A la luz de esta disposición, es claro que la tabla de
retención en la fuente por pagos laborales que sirve
de referencia para calcular el porcentaje fijo de
retención semestral que se calcula en el mes de
diciembre de cada año, es la tabla correspondiente
al año gravable en el cual deberá efectuarse la
retención. Si hablamos del mes de diciembre de
2011, la tabla de retención que servirá para calcular
dicho porcentaje será la tabla vigente en el año
2012.
Como se recordará, la tabla de retención de salarios
hasta el año 2006 era fijada anualmente por el
gobierno nacional. En el mes de diciembre de cada
año, por medio de un decreto, se establecía la tabla
que regiría para el año siguiente. Por ello, el
reglamento del año 1989 señala que la tabla a usar
para el cálculo del porcentaje fijo es la que aplica
para el año de descuento de la retención y no la
vigente en el año del cálculo del porcentaje fijo.
Ahora bien, sabemos que desde el año 2007 la
unidad de referencia para medir las cifras tributarias
es la UVT que año a año certifica la DIAN y que se
mide con base en la inflación (precisamente, por
estos días la DIAN debe estar informando el valor de
la UVT para el año 2012). La tabla de retención en la
fuente está expresada en UVT y por ello, su
conversión a pesos requiere saber el valor de la
unidad del ejercicio respectivo. La tabla de 2012,
naturalmente, se calculará con la UVT que regirá
para ese año.
Para el cálculo del porcentaje fijo, la ley dispone que
se debe calcular el ingreso mensual promedio del
trabajador durante los doce meses anteriores al mes
del cálculo. Ese ingreso mensual promedio,
debidamente depurado, se lleva a la tabla de
retención para estimar el porcentaje fijo
correspondiente. En este sentido, puede convertirse
el ingreso promedio a UVT, podrá convertirse la
tabla a pesos. En uno y otro caso, de todas formas,
la UVT de referencia es la que corresponda al año
en que habrá de aplicarse la retención en la fuente.
Así las cosas, si conforme al reglamento la tabla de
retención es la vigente en el año en el cual deba
efectuarse la retención, es perfectamente claro que
la UVT de referencia será la de ese mismo año. Por
tanto, para el cálculo del porcentaje fijo del primer
semestre de 2012, que habrá de realizarse en el
mes de diciembre de 2011, la UVT que deberá
utilizarse será la del año 2012 y no la del año 2011.
Por lo anterior, es equivocado el criterio que expresa
el concepto DIAN número 081582 de octubre 19 de
2011 en el que señala que la UVT para el cálculo
sería de vigente en el mes del cálculo (diciembre de
2011) y no la que corresponde al año en que se va a
efectuar el descuento de la retención.
Creemos que, dada la seriedad con que la DIAN ha
asumido en los últimos años su labor de doctrina,
oficiosamente y de manera muy pronta, rectificará
dicha posición para ajustarse al contenido del
reglamento del año 1989, que aún sigue vigente.
Fuente: J. Orlando Corredor, amigo experto del
incp
Contratos Leasing 2012
odos los contratos de arrendamiento
financiero o leasing con opción de compra,
que se celebran a partir del 1º de enero del año
2012, deberán someterse al tratamiento previsto en
el numeral 2º del artículo 127-1, independientemente
de la naturaleza del arrendatario (Artículo 65 Ley
1111 de 2006).
El tratamiento estipulado en el numeral 2 del artículo
antes citado es el siguiente:
S
T
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―Al inicio del contrato, el arrendatario deberá registrar
un activo y un pasivo por el valor total del bien objeto
de arrendamiento. Esto es, por una suma igual al
valor presente de los cánones y opciones de compra
pactados, calculado a la fecha de iniciación del
contrato, y a la tasa pactada en el mismo. La suma
registrada como pasivo por el arrendatario, debe
coincidir con la registrada por el arrendador como
activo monetario, en la cuenta de bienes dados en
leasing.‖
De igual manera, permite esta norma que el bien
tenga los mismos tratamientos fiscales en cuanto a
los siguientes asuntos: 1- IVA como mayor valor del
activo, excepto cuando pueda ser descontado, 2-
Activos depreciables o amortizables, utilizando las
mismas reglas y normas que se aplicarían si fuera
de su propiedad, 3- Si dichos activos no son
depreciables o amortizables, tampoco se podrán
depreciar, 4- Descomponer el capital y los costos
financieros, el primero como pasivo y el segundo
como gasto deducible, 5- La opción de compra se
cargará contra el pasivo del arrendatario, debiendo
quedar dicho saldo en ceros. Cualquier diferencia se
ajustará contra los resultados del ejercicio. 6- Si no
se ejerce la opción de compra, se efectuarán los
ajustes en su renta y patrimonio, deduciendo en la
declaración de renta del año en que haya finalizado
el contrato, la totalidad del saldo por depreciar del
activo no monetario registrado por el arrendatario. 7-
Los valores determinados anteriormente, será el
valor patrimonial del bien, la base de depreciación, el
pasivo y costos financieros.
Si no hay reforma tributaria de navidad o año nuevo,
como es costumbre en Colombia, que prorrogue el
tratamiento de leasing financiero como un
arrendamiento operativo permitido hasta diciembre
31 de 2011, las compañías que venían utilizando
esta modalidad de financiamiento deberán adelantar
la firma de contratos antes del cierre fiscal del año
2011, si dicha estrategia financiera y fiscal les resulta
más favorable.
A partir del 2012, bien pudiéramos comparar en lo
relacionado con el leasing financiero la normativa
local fiscal con NIIF por sus siglas en español,
posiblemente con diferencias mínimas. Pero en
realidad lo que pretendemos es evaluar el alcance la
Ley 1314 de 2009 hoy vigente, que estableció que
―las disposiciones tributarias únicamente producen
efectos fiscales‖.
Se desprende de esta norma en nuestra
interpretación, que las reglas tributarias que durante
décadas dieron instrucciones en la contabilidad
comercial, como el caso del leasing financiero,
solamente tendrán efectos en las bases fiscales a
partir de la vigencia de la Ley 1314 antes citada.
Sin embargo, como cosa normal en la normativa
contable expedida antes de la vigencia de la Ley
1314 de 2009, mezclamos normas de la contabilidad
fiscal y de la comercial, debido a que dicha
combinación era permitida legalmente.
Es así como el DR 2650 de 1993, estableció dentro
del rubro de intangibles, que entre otras cosas es un
error conceptual, el código ―162535 —En bienes
recibidos en arrendamiento financiero (leasing)—,‖
registra los derechos derivados de bienes recibidos
en arrendamiento financiero con opción de compra,
en los términos previstos en las normas legales
vigentes, tales como inmuebles, maquinaria y
equipo, vehículos y equipo de computación, así
como aquellos activos recibidos bajo la figura ―lease
back‖ o retroariendo‖. Luego continúa la norma con
los parámetros sobre medición, muy similar a la
regla fiscal.
Al no aplicar la norma fiscal que establece el
tratamiento del leasing financiero en la contabilidad
comercial, debido a que únicamente tienen efectos
tributarios, quedaría el código contable 162535 sin
marco conceptual. No dudamos que hay otros temas
de la misma naturaleza incluidos en el DR 2650 de
1993 basados en las normas fiscales vigentes,
expedidas con anterioridad de la Ley 1314 de 2009.
¿Podría un contribuyente incluir activos adquiridos
por leasing financiero en el patrimonio fiscal y no
contabilizarlo de igual manera en la contabilidad
comercial?. Antes de expedir las nuevas NIIF,
opinamos que sí.
Fuente: Gabriel Vásquez Tristancho, socio incp,
socio impuestos Baker Tilly Colombia,
Columnista Vanguardia Liberal, amigo experto
incp
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"Hay huecos de evasión por todos
lados"
l director de la Dian, Juan Ricardo Ortega,
revela que ha lanzado una feroz campaña de
revisión de impuestos que tiene a muchas empresas
con los pelos de punta, pues ha encontrado que no
pocas declaran costos ficticios.
El pasado 3 de noviembre, la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) visitó
sorpresivamente las oficinas en Bogotá de la
petrolera canadiense Pacific Rubiales, para revisar la
operación de la compañía. El inesperado operativo
llamó la atención, pero la verdad es que no se trata
de un hecho aislado sino que hace parte de la
gestión normal de la Dian en su labor de control de
la evasión
Los resultados de la investigación a la petrolera son
reservados. SEMANA habló con el director de la
entidad, Juan Ricardo Ortega, sobre este tema y
sobre la campaña contra los evasores del IVA, que
ha terminado en el cierre de varios restaurantes.
Ortega anuncia que están mirando otros sectores,
como el automotor y el de arrendamientos, y reveló
también que este año el recaudo en impuestos
ascenderá a 85 billones de pesos, mucho más que
los 70 billones de 2010.
¿Por qué la visita sorpresa a las instalaciones de
Pacific Rubiales y con 50 funcionarios? Estamos
haciendo un trabajo serio para controlar que la gente
cumpla con sus obligaciones tributarias. No es un
tema de un contribuyente en especial y son
informaciones totalmente reservadas. Un registro,
para que quede bien hecho, siempre se hace con un
funcionario por puesto de trabajo. ¿Cuántos puestos
de trabajo cree que tiene Pacific?
¿Qué está revisando la Dian y qué ha
encontrado? Todo eso tiene reserva. No entiendo
por qué sacan a la luz pública un tema tributario.
Cualquier colombiano está sujeto a la posibilidad de
ser registrado, obviamente con un sustento. Hay
unas empresas que tienen gastos y costos falsos, y
hay gente que, desafortunadamente, aparece en las
listas de esas empresas. Nuestra labor es verificar si
tienen relaciones comerciales o no.
Ese es el caso de Pacific Rubiales? Yo no le
puedo decir cuál es el caso, pero tenemos un
problema grande con una serie de empresas que
generan estructuras de costos y gastos que son
falsas. Le ofrecen a la gente contratos de servicios
en el exterior, en Islas Caimán, en Panamá, en Islas
Vírgenes, y a cambio de eso la gente paga un 10 por
ciento de retención sobre la plata que quieren que
pongan en el contrato, en lugar de pagar el 33 por
ciento de renta. Este es un contrato de papel.
¿Están investigando a otras petroleras y
mineras? La Dian mira todos los sectores. Todo
aquel sobre el que se tengan indicios de costos y
gastos ficticios va a ser sujeto de investigaciones
profundas. La Dian persigue plata, y donde hay
plata, investigamos.
Pero el sector petrolero está preocupado por
medidas tributarias que lo puedan afectar. Eso es
falso. Es un manejo de comunicación para generar la
sensación de que hay algo cuando no hay nada.
Este es un sector que genera el 30 por ciento del
recaudo tributario de Colombia, que el país no
conoce, que es complejo y en donde se pueden
estar cometiendo errores en múltiples dimensiones,
sin mala intención. Solamente el diseño de unas
buenas políticas dará tranquilidad en las reglas de
juego.
¿En la reforma tributaria que estudia el gobierno
habrá algún cambio para el sector? Aquí no hay
ninguna mala intención. Estamos hablando con el
sector para entender cuáles pueden ser unas reglas
de juego claras y razonables. Nuestro interés es que
haya inversión. Pero hay temas complejos que se
deben discutir, como, por ejemplo, si la gente debe
registrar en sus activos créditos mercantiles o
intangibles. En Estados Unidos, si alguien gasta en
el sector minero más de 100 dólares en
reparaciones. no lo puede llevar al gasto, tiene que
llevarlo al capital y amortizarlo durante toda la vida
útil de la mina. ¿Es razonable que en Colombia
ciertas infraestructuras se deprecien en 97 por ciento
en un año?
La Dian comenzó una campaña en la que ha
cerrado varios restaurantes por evadir el IVA.
¿Qué otras acciones están en marcha? La Dian
no persigue a nadie, defiende que no se roben la
plata de los colombianos. Hay personas que son
muy laxas con el manejo de la factura y existe alto
riesgo de robo en el IVA que paga la gente y que
debería ir a la educación y la salud de este país. En
IVA se están perdiendo alrededor de 7 u 8 billones.
Pero las cosas han mejorado porque este año el
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recaudo total del país va a crecer en casi 16 billones
de pesos.
¿El buen comportamiento es resultado del
crecimiento económico? La economía está
creciendo al 4 o 5 por ciento y el recaudo va a
aumentar en 16 billones (más de 20 por ciento)
frente a 2010. Eso se debe a la buena gestión de la
Dian, no solo al crecimiento de la economía.
Estamos haciendo la tarea, tanto así que nos
regañan por hacerla. En el recaudo del gravamen a
los movimientos financieros vamos para 5 billones y
el año pasado era de 3,5 billones.
¿Con ese recaudo adicional, nos vamos a
ahorrar varias reformas tributarias en los
próximos años? Yo no sé. Más bien miremos cómo
es la evasión de descarada. Para muchos, los
impuestos se volvieron un deporte.
¿Qué otros huecos de evasión han encontrado?
Hay por todos lados. Encontramos, por ejemplo, que
las empresas del sector automotor ahora ya no
venden los vehículos sino que los dan en usufructo,
entonces tienen activos pero no tienen ingresos.
Encontramos contratos de arrendamiento de
edificios que figuran como contratos de hospedería.
Estamos verificando los activos de colombianos en
el exterior y ya hay varias investigaciones. Por todos
lados hay líos grandes.
¿Va a aumentar el número de declarantes de
renta? Es sorprendente que solo haya en el país
1.300.000 declarantes de renta y que de ellos
200.000 asalariados paguen 1,5 billones de pesos.
Yo pago en impuestos el 15 por ciento del ingreso
bruto y otra gente paga el 2 por ciento. Deben tener
un problema con sus contabilidades, y nosotros los
estamos ayudando a que las mejoren.
¿Qué pasó con los escándalos de corrupción en
la Dian? ¿Vienen más capturas? Hay
investigaciones en curso, el problema sigue y se va
a hacer todo lo posible para pararlo. Al hacer el
arqueo de las empresas relacionadas y la gente
capturada, de todas las devoluciones que manejaron
esas empresas de papel hay 178.000 millones, pero
ese es solo un caso. La cifra que yo estimaba y que
tanto criticaron era de 300.000 millones al año, que
desde 2004 a la fecha sería más de un billón de
pesos. Mis cálculos, generalmente, son buenos.
¿Cómo está el control al contrabando? Se ha
hecho mucho esfuerzo y podemos mostrar
incrementos del 40, 50 y hasta del 300 por ciento en
las cantidades decomisadas, como en el caso del
arroz, que pasó de 600.000 toneladas a 2,4 millones;
en whisky hemos decomisado 15.000 botellas más
que el año pasado; en medicamentos la cifra es
brutal; en calzado son como dos millones de pares.
En Cali tenemos fotos de un edificio lleno de calzado
de contrabando y encontramos un centro comercial
de un sindicato que tenía bodegas con licor de
contrabando.
Pero algunos gremios dicen que esta labor es
insuficiente. Debemos tener un diálogo claro con el
sector privado para saber cuál es la magnitud del
problema. Por ejemplo, si en arroz nos dicen que
hay 250 millones de toneladas de contrabando,
entonces estamos incautando apenas el 1 por ciento
y no estamos haciendo nada, a pesar del esfuerzo
titánico. En cigarrillos hay un diálogo razonable con
el sector: se consumen 1.700 millones al año, se
estima que el contrabando puede ser de unos 250
millones y la cifra de incautaciones asciende a 20
millones, que es mucho. Nos interesa que todos los
sectores muestren sus cifras y que sean objetivas. El
contrabando de licores y cigarrillos es un desangre
para la salud y es parte de la crisis, porque se deja
de recibir un billón de pesos.
Fuente: Semana
Planeación cierre contable y fiscal
2011 arios temas es posible que sean repetitivos,
pero otros son de interés para el año 2011.
Por ejemplo, está en discusión algunos
artículos demandados de la Ley 1430, entre ellos
eliminar la deducción especial por inversión en
activos fijos reales productivos (1) y modificar las
tarifas del impuesto al patrimonio (10). De resultar
inconstitucionales dichas normas afectarían de
inmediato la planeación del cierre fiscal 2011.
Los contratos leasing, con los aparentes beneficios
para la pequeña y media empresa, tiene límite hasta
diciembre 31 de 2011. A partir del 1 de enero del
2012, dichos contratos se deben reconocer como un
activo y un pasivo. Sin embargo, ahora mismo se
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está discutiendo que a partir de la vigencia la Ley
1314 de 2009, las normas contables fiscales
únicamente tendrán efectos tributarios. En otro
artículo detallaremos las posibles alternativas sobre
este asunto.
Los obligados a reportar medios magnéticos son
ahora prácticamente todas las empresas. La base
de ingresos brutos del año 2010 de $ 500 millones,
que incluye los ordinarios y extraordinarios, fue
reducida a menos de la mitad, con lo cual, un gran
número de contribuyentes que le estaban apostando
a la cifra anterior de $ 1.100 millones de pesos,
deberán preparar el sistema de información para
este propósito, incluidos los datos siempre olvidados
de la dirección, bases fiscales de retención, entre
muchísimos otros detalles técnicos. Incluso, los
agentes retenedores deberán informar ―la totalidad‖
de las operaciones realizadas por pagos o abonos
en cuenta y retenciones en la fuente practicadas, en
el concepto a que correspondan, sin tener en cuenta
el valor mínimo de $ 500.000.
Las fechas de vencimiento para la entrega de
medios magnéticos se adelantaron un mes, en
febrero de 2012 los primeros vencimientos, cuando
el año anterior fue en marzo. Esto significa que se
deberán acortar los cronogramas de actividades del
plan de cierre contable y fiscal. Recordamos que un
punto importante en este plan, es determinar las
fechas críticas en que se deberá disponer la
información, tales como los vencimientos de
retención de diciembre e IVA de noviembre-
diciembre que comienzan en enero 10 de 2012,
medios magnéticos, renta, asamblea, entidades de
control, entre otros.
La cercanía de algunos vencimientos de
obligaciones tributarias en el inicio del año 2012,
exigen planeación rigurosa de fechas límites para
recepción de facturas y anticipar el corte de
documentos de todas las áreas de información de la
compañía.
Al personal de contabilidad y finanzas le está
prohibido pedir vacaciones en las temporadas de
diciembre y enero. La razón es obvia, la congestión
de actividades del cierre contable, debe tener un
seguimiento riguroso y con jornadas extendidas en
algunos casos, incluso desde noviembre como
comentaremos adelante. En ingles el modismo
utilizado es el siguiente: ―If we work overtime two
months in accounting and taxes, that´ll do de job.‖
Adelantar fechas de algunos procedimientos críticos,
tales como inventarios físicos, revisión de cálculos
globales de depreciaciones, prestaciones sociales,
las cuales se pueden medir en meses anteriores al
corte de diciembre. Por ejemplo, programar tomas
físicas de inventarios rotativamente durante el año,
con el propósito que los ajustes de diciembre sean
los menos posibles, o que no tengan incidencia
material. Así se gana tiempo con algunas
actividades que normalmente retrasan los
cronogramas e impiden cumplir exitosamente con los
informes de final de año.
Igual sugerencia para los análisis de partidas que
dan dolores de cabeza a los auditores con los
balances de diciembre tales como: saldos ―varios‖ de
deudores, acreedores, anticipos, cargos diferidos,
entre otras. Las provisiones que se manejan
durante el año, como cosa normal en el costeo de
inventarios, es posible que al final del período se
deban revisar los saldos pendientes sin liquidar, que
no sean exactamente del mes de diciembre.
Finalmente en este resumen, la autoridad tributaria
en los programas de seguimiento de algunos
contribuyentes exige los estados financieros con
corte a octubre y noviembre del año en curso. Esto
con el fin de evaluar la tendencia y solicitar la
explicación de los famosos ―ajustes de navidad o de
año nuevo‖. Por tanto, un punto de la planeación es
la revisión preliminar del corte en los meses
inmediatamente anteriores, detallar los movimientos
extraordinarios que tengan justificación técnica, tales
como ajustes de pasivos laborales contra las
provisiones que se manejan durante el año, castigo
de inventarios por ajuste al físico, entre otros.
Fuente: Gabriel Vásquez Tristancho, socio incp,
socio impuestos Baker Tilly Colombia,
Columnista Vanguardia Liberal, amigo experto
incp
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Normatividad y doctrina: contable
y comercial ncuentre en nuestro portal web mediante el
buscador ó haciendo clic sobre la dirección
http indicada (solo para versión electrónica
del BOLETIN), la siguiente información destacada
del mes.
Entidad: Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Norma: ¿Cómo se contabiliza el ingreso por venta
de una franquicia?
Descripción: De conformidad con el Decreto 2649
de 1993, articulado con lo previsto en el Artículo 15
del Decreto 2650 de 1993, en lo pertinente a la
descripción y dinámica de los ingresos, según
correspondan las estipulaciones contractuales entre
las partes; permiten direccionar el registro contable
de la operación, esto es, el franquiciante vende o
cede al franquiciado la licencia para explotar
comercialmente su marca y sus propios métodos de
hacer negocios con dicho intangible, a cambio de
una compensación.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
Entidad: Superintendencia de Sociedades
Norma: Presentan algunos aspectos relacionados
con obligaciones que tiene una sociedad en
reorganización
Descripción: Entre otras disposiciones, no podrá
decretarse la terminación de ningún contrato de una
sociedad que haya sido admitida a un proceso de
reorganización empresarial, por cuanto la misma no
restringe su aplicación a los contratos de tracto
sucesivo como acontecía en la Ley 222 de 1995,
sino que comprende cualquier contrato, tan solo
requiere que las prestaciones estén en curso al
momento de la iniciación del proceso, en este caso
el legislador considera que la protección debe darse
frente a todo contrato, pues a su juicio todos son
necesarios para la recuperación del deudor y
además se trata de reprimir cualquier conducta que
desconozca un mecanismo recuperatorio.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
Entidad: Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Norma: Las facultades de intervención establecidas
en la Ley 1314 de 2009 no se extienden a cuentas
nacionales, entre otras
Descripción: En virtud de los preceptos de la ley
1314, el Parágrafo del Artículo 1 de la ley 1314 de
2009, respecto de la Contabilidad Publica señala
que las facultades de intervención establecidas en
esta ley no se extienden a las cuentas nacionales,
como tampoco a la contabilidad presupuestaria, a la
contabilidad financiera gubernamental, de
competencia del Contador General de la Nación, o la
contabilidad de costos.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
Entidad: Consejo Técnico de la Contaduría Pública
Norma: Los activos depreciables deben permanecer
como activos aunque se encuentren totalmente
depreciados
Descripción: De conformidad con la propia descripción y dinámica de las cuentas contables que se indican el Artículo 15 del Decreto 2650 de 1993, y los PCGA previstos en el Decreto 2649 de 1993. Los activos depreciables deben permanecer como activos, aunque se encuentren totalmente depreciados, máxime si aún están al servicio del ente económico, al permanecer como activos, y aunque totalmente depreciados, su baja de los libros solamente procederá cuando, previa autorización, el activo se torne obsoleto, desaparezca, se venda, o de cualquier otro modo no se encuentre para el uso del ente, en desarrollo de la actividad propuesta. Por mandato legal, adicionalmente los activos totalmente depreciados, que aún estén en condiciones de uso o cambio, deben controlarse a través de cuentas de orden (cuenta 8315 del PUC), en cuyo caso en ellas se debe registrar el valor comercial de los mismos. Dicho valor comercial será el que mediante avalúo técnico se fije, siguiendo los parámetros descritos por el artículo 64 del Decreto 2649 de 1993. Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
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OIT: desempleo de América Latina
y el Caribe cerraría en 7% al
cierre de 2011 osé Miguel Insulza, secretario de la OEA, dijo
por su parte que ―el desempleo ha llegado a los
niveles previos a la crisis —de 2008—,
ubicándose en 7,3% para América Latina".
La OIT advirtió de la ―incertidumbre‖ y
―preocupación‖ por el impacto de una nueva crisis
económica en la región. La Organización
Internacional del Trabajo (OIT) destacó este martes
en El Salvador que el desempleo ha bajado en
Latinoamérica y el Caribe, pero advirtió de la
―incertidumbre‖ y ―preocupación‖ por el impacto de
una nueva crisis económica en la región.
Sin embargo, América Latina y el Caribe enfrentan
―estos tiempos de incertidumbre en una buena
posición‖, afirmó la subdirectora general de la OIT,
Elizabeth Tinoco, durante la XVII Conferencia
Interamericana de Ministros del Trabajo, que se
celebró entre este lunes y martes en San Salvador.
Tinoco, también directora de la OIT para América
Latina y el Caribe, señaló que en esta región hay ―un
descenso del desempleo urbano, que ya llegó a
7,1% en el 2011, y se estima que pueda llegar a 7%
a fines de año, e incluso menos‖.
Pero, ―nos reunimos bajo el signo de una fuerte
incertidumbre en torno a la economía mundial, y
existe preocupación por el impacto que pueda tener
una nueva crisis en las economías y el empleo en la
región‖, advirtió la subdirectora general de la OIT en
la plenaria de la Conferencia.
El secretario general de la Organización de Estados
Americanos, José Miguel Insulza, coincidió, al
inaugurar las plenarias, en que ―hay noticias
alentadoras de recuperación económica‖, sobre todo
en América Latina y el Caribe. Insulza aseveró que
―el desempleo ha llegado a los niveles previos a la
crisis -de 2008-, ubicándose en un 7,3% para
América Latina y el Caribe, frente a un 8,1% al cual
llegó en el 2009‖. ―En números, la cifra es dolorosa:
16,9 millones de personas desocupadas en la
región, es decir, personas y hogares que ven
disminuidos o anulados sus ingresos en detrimento
de su bienestar y también en detrimento del
crecimiento de nuestras economías‖, remarcó.
Fuente: América Economía
Entrevistas laborales: cuestión de
autoconocimiento
o todos los que han pasado el filtro de la
primera impresión y son aceptados para una
entrevista laboral asisten a ésta. Sepa por qué.
En octubre de 2011 la
Organización Internacional
del Trabajo (OIT) ha
advertido que entre los
jóvenes de América Latina
y El Caribe el desempleo se
eleva a un 14,4%. Por
supuesto, la cifra es menor
si se considera a los
profesionales jóvenes.
En cambio, lo que se observa entre los jóvenes,
especialmente los ejecutivos, es una tendencia a
buscar un cambio de empleador luego de sólo unos
pocos años. Por ejemplo, según resultados de un
sondeo aplicado por Administradores, un 45% de los
ejecutivos en las empresas brasileñas expresaron
que en menos de tres años esperaban irse. En
Chile, la firma SommerGroup halló que hasta un
51% de los ejecutivos y profesionales está dispuesto
a cambiarse a otra empresa.
Ante tal panorama, en un mercado laboral que se
vuelve más competitivo y fluctuante, sorprenden los
datos hallados por Trabajadores.com, que luego de
un estudio encontró que en Chile un 27% de los
candidatos a entrevistas laborales no llegó a asistir a
estas.
Las razones expresadas para explicar la deserción
son variables, y van desde la preferencia por otra
propuesta laboral hasta la banal justificación de ―me
olvidé‖. Otros motivos declarados han sido
inseguridades respecto a la vestimenta, sentir que
no tienen conocimientos suficientes, miedo a los
tests psicológicos y sobre todo, pensar que carecen
de experiencia laboral.
Razones como estas últimas reflejan una falta de
seguridad personal. Y la ―falta de seguridad en uno
mismo está de muchas maneras relacionada con el
grado de autoconocimiento‖, afirma Gustavo
González de Otoya, gerente de la Red Alumni y
Bolsa de Trabajo de la Escuela de Postgrado de la
Universidad del Pacífico de Perú. El también docente
del MBA en esa universidad explica que ―mientras
más se conoce a sí mismo el entrevistado, más
J N
BOLETIN incp Noviembre de 2011
14
claras tendrá sus expectativas laborales, y más
consciente estará también de lo que puede ofrecer al
empleador‖.
Cuando el postulante sabe cuáles son sus
competencias, talento, valores y limitaciones, elegirá
mejor entre las propuestas de vacantes. ―Sabrá si es
más o menos capaz de desempeñarse como líder, o
si encaja mejor en un equipo, o si por el contrario
sus resultados se potencian más en solitario‖,
continúa González de Otoya.
Además del grado de autoconocimiento, Silvia
Ascencio, psicóloga laboral chilena y consultora de
empresas, indica que un factor que afecta el nivel de
ansiedad de una persona antes y durante una
entrevista, es el tiempo que ha estado cesante,
―mientras más tiempo la persona ha estado sin
trabajar, o ha pasado buscando un nuevo empleo,
mayor es la presión que llega a sentir, porque piensa
que se está decidiendo el resto de su vida laboral‖.
Las principales inquietudes que llega a sentir un
candidato se hallan motivadas por ―el escepticismo
de si le gustaré o no al evaluador‖, refiere Daniela
Barrio, directora del Centro Enlace, que en la
Universidad Católica de Chile (UC) se orienta a
establecer de la mejor forma posible las relaciones
entre los egresados y las empresas empleadoras.
Agrega Barrio que los temores se manifiestan en las
dudas sobre ―si diré o no lo correcto, si me estaré
vendiendo bien, qué tipos de tests psicológicos me
harán y qué me estarán evaluando realmente‖.
Un aspecto interesante es que los tres expertos
coinciden en que el género del entrevistado no
influye en los nervios que una entrevista provoca.
Tanto los hombres como las mujeres padecen gran
ansiedad antes de encarar a un evaluador, y ―según
cómo se manejen emocionalmente podrán mitigar su
miedo‖, señala el profesor peruano . Al fin y al cabo,
―una entrevista es un examen‖, comenta Ascencio.
Consejos de autoconocimiento
Respecto a lo que pueden hacer los candidatos para
―mitigar ese miedo‖, existen varias maneras de
prepararse psicológicamente para ese encuentro.
Barrio ofrece un grupo de consejos prácticos, ―ir bien
arreglado, responder con la mayor transparencia
posible, tener claros los intereses personales, así
como las fortalezas y las debilidades‖, pero, sobre
todo, la directora del centro insiste en que ―debe
darse importancia a la entrevista, pero no pensar
que va a definir el futuro para evitar que invadan los
nervios‖.
González de Otoya dice que en los talleres de
desarrollo de carrera precisamente se persigue que
los estudiantes sepan cómo enfrentarse a las
demandas del competitivo mercado laboral. ―En las
sesiones, se insiste en que los alumnos respondan a
preguntas que quizás parecen básicas, pero son la
base del autoconocimiento, tales como 'qué quieren
y por qué están ahí', 'qué quieren ahora que no
querían antes', o 'qué es lo que nunca han querido',
así ellos se dan cuenta si van a funcionar mejor
como trabajadores independientes, o en equipo, o
en puestos de poder o de asesoría‖.
Indica el profesor que en ―estos talleres se proponen
ejercicios, como juegos de roles que en ocasiones
se filman para que los estudiantes distingan los tres
niveles del autoconocimiento: el que tienen de sí
mismos, el que creen que tienen y el que realmente
exhiben. Con las filmaciones ellos pueden apreciar
cuáles son los errores que cometen y sobre estos se
proponen soluciones y sugerencias‖.
Silvia Ascencio coincide con sus colegas, pero va
más allá al poner énfasis en que hay un tipo de
preguntas que por lo sumamente antiéticas, nunca
deberían incluirse en una entrevista laboral. Estas
son sobre cuestiones personales y privadas como la
orientación sexual, enfermedades crónicas, la forma
de administrar el propio presupuesto, o las opciones
políticas y religiosas.
Sin embargo, observa la psicóloga chilena, cuando
en ocasiones los entrevistadores de todos modos
indagan sobre estos temas, ―muchas personas
temen no responder, pero es su derecho mantener
la reserva si lo desean‖. En estos casos, se puede
replicar con una contra pregunta, reclamando saber
―por qué es relevante esa información para el puesto
de trabajo en cuestión, o sencillamente indicando
que uno prefiere reservarse la respuesta‖.
Otro punto curioso sobre el cual reflexiona Ascencio
es que los evaluadores tratan de conocer cómo un
candidato se ha desempeñado en el pasado durante
situaciones de tensión o conflicto, ―porque esto
puede ser un elemento predictor de cómo puede
comportarse en el futuro‖. Claro, nunca se descarta
el aprendizaje obtenido de esa experiencia negativa,
y cuánto puede haber ganado el profesional.
Por eso, la psicóloga advierte que por lo general,
conviene ser sincero sobre fracasos anteriores, pues
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―la persona que no es capaz de encontrar un revés
en su trayectoria, quizás no dice la verdad‖. Además,
por otra parte, ―disponer de un trabajador que ya
cometió un error en el pasado y aprendió de este,
puede ser un as de triunfo que busque el
empleador‖.
Fuente: América Economía
Branding personal para encontrar
trabajo a gestión de la propia marca es actualmente
vital para desarrollarse profesionalmente. Si
quiere que lo ―compren‖ lea con atención,
porque para eso se requiere más que una fórmula.
¿Recuerda lo que respondió en la última entrevista
de trabajo cuando le preguntaron quién es usted?
Parece una especie de consulta aparentemente
simple, pero no. Los reclutadores suelen preguntar,
en ocasiones, al postulante una serie de
interrogantes sobre qué puede aportar a la empresa
o por qué debería ser la persona escogida. Mientras
algunos se defienden mejor que otros, lo cierto es
que nadie les enseña cómo desarrollar la marca
personal.
No existen muchas escuelas de negocios que
formen o capaciten a los ejecutivos en esta materia,
según consta luego de una breve pesquisa sobre si
hay cursos o talleres al respecto a varias B-schools
de la región. Por lo mismo, los ejecutivos se van
perfeccionado en el camino, tan rápido como
entienden por qué deben aprender a
―promocionarse‖, definir el perfil de competencia que
poseen y las empresas target a las que quieren
postular.
Ejecutivos 4Ps
Para ―venderse‖ los ejecutivos deben aprender a
manejar ciertos códigos que claramente varían
según el país y la cultura de la empresa. Sin estos,
muchos profesionales destacados no dan entrevistas
conforme a las expectativas. ―No contestan lo que se
les pregunta, por los nervios dicen más de lo que se
les consulta. Como no quieren quedarse callados, no
respetan el silencio. Están tan enfocados en sus
trabajos, que cuando se quedan sin trabajo, recién
se empiezan a preparar‖, explica Ernesto Rubio,
miembro del Comité Consultivo de la Maestría en
Desarrollo Organizacional y Dirección de Personas
de la U. del Pacífico del Perú.
Daniel Contreras, gerente general de empresa que
maneja temas de negociación Falcon, asegura que
en vez de manejar el personal branding, los
ejecutivos ―nos limitamos a mostrar nuestros
currículum, vestirnos y hablar bien, destacar nuestra
escuela de negocios y hasta nuestro colegio,
tratando de comunicar que pertenecemos a un cierto
grupo. Pero eso sólo nos hace más homogéneos, no
nos diferencia‖.
Por ello, es fundamental pensarse como uno fuera
un producto, que como tal necesita trabajar aspectos
clásicos del marketing: producto (¿cuál es la oferta
de valor del trabajo que puedo desarrollar?), precio
(¿cuánto merezco y pueden pagar por mis
servicios?), plaza (¿estoy apuntando al lugar en el
quiero trabajar?), promoción (¿qué cuestiones
extraordinarias puedo ofrecer en caso de quedarme
con el puesto?).
Sin duda, se trata de un proceso de reflexión
complejo que se debe ajustar a las necesidades de
cada quien. No obstante, hay dos cosas que puede
hacer desde ya:
1. Profesionalice su currículo:
En la entrada de este documento es importante
resumir las mayores competencias y cualidades del
ejecutivo, de forma que sea recordable y llame la
atención. El objetivo es que tenga alto impacto, sea
real y recordable.
Es recomendable dar a conocer las
responsabilidades y logros. Pese a ello, explican que
lo ideal es enfatizar más los objetivos logrados,
cualificándolos y cuantificándolos. ―Aconsejable es
colocar cuatro funciones y cuatro logros. Por
ejemplo, me dieron el premio por haber llevado a mi
área de negocio a ganar US$20 millones en 2010. El
ejecutivo debe ir registrando sus logros a lo largo de
su carrera, revisándolo anualmente. Saber cómo
agregué valor a ese cargo‖, dice Rubio.
2. Planifique lo que dirá en la entrevista:
Evitar repetir lo que está expuesto en el currículo
debe ser la máxima de los ejecutivos. El
entrevistador no quiere escuchar lo mismo que ya
leyó, sino que desea conocerlo a fondo y saber si
existe o no química entre ambos.
L
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16
En el desarrollo de esta conversación, el profesional
debe dejar que le interroguen. Y en esta fase es vital
que los ejecutivos se conozcan, porque de esta
forma pueden responder con mayor seguridad.
Es ideal, por lo tanto, que la persona haga una
introspección de los estilos de personalidad,
competencias de liderazgo, motivaciones
profesionales y nivel de inteligencia emocional.
Porque cuando se les preguntan quién eres tú, los
reclutadores intentan medir varios aspectos, como la
capacidad de sufrimiento, flexibilidad, energía física,
firmeza ante las decisiones, foco, y que juegue bien
el rol de subordinado, entre otras cosas. Se trata de
jugar bien esa cuota de no humildad pero tampoco
soberbia.
La señal que tiene el ejecutivo cuando lo han
comprado -se han convencido de sus capacidades-
es cuando el reclutador le relata lo que es la
empresa y qué están buscando. Es algo muy sutil y
el entrevistador debe no sobrarse y saber preguntar.
Existen casos en que aquellos más inseguros
consultan por el paso a seguir, por ejemplo, lo que
deja al descubierta a una persona desesperada.
Rubio aconseja, entonces, responder en caso de
que se inste a consultar: ¿qué esperarían de mí si
soy la persona para tomar el cargo?
Igual importancia se debe dar al contrato psicológico,
y que es la instancia en que se pactan acuerdos
como el horario, bonos u otros beneficios, y que
generalmente no se tratan contractualmente.
Fuente: Daniela Arce, América Economía
Las Cooperativas de Trabajo
Asociado sobreviven más que las
Sociedades Mercantiles
Convencionales pesar de las tendencias modernas hacia la
globalización y de las –por lo general–
adversas consecuencias pronosticadas por
los modelos económicos tradicionales, las empresas
de Economía Solidaria y las Cooperativas de Trabajo
Asociado (CTA) siguen siendo una modalidad
importante de propiedad escogida por muchos
emprendedores en todo el mundo.
Durante mucho tiempo, las empresas propiedad de
los empleados han estado sujetas a distintas
visiones, relativas a su inviabilidad y a la generación
de ineficiencias. Lo cierto es que, a pesar de las
tendencias modernas hacia la globalización y de las
–por lo general– adversas consecuencias
pronosticadas por los modelos económicos
tradicionales, las empresas de Economía Solidaria y
las Cooperativas de Trabajo Asociado (CTA) en
particular siguen siendo una modalidad importante
de propiedad escogida por muchos emprendedores
en todo el mundo.
En Colombia, las CTA constituyen un componente
fundamental de la Economía Solidaria. Desempeñan
una importante función dentro del sistema
económico como creadoras de empleo, y su impacto
en el desarrollo económico es considerado
relevante, dado el carácter esencialmente
ascendente y participativo de este tipo de
asociacionismo.
Consecuentemente, se hace necesario visualizar
debidamente, en términos de supervivencia, cómo
se encuentran las CTA frente a las Sociedades
Mercantiles Convencionales (SMERC). Pero estudiar
las CTA en Colombia no es un trabajo fácil, si se
tiene en cuenta que hay poca información confiable
sobre el sector y que son insuficientes las
aportaciones de naturaleza empírica –por parte de
investigadores y académicos– que han recibido
estas y la Economía Solidaria en general.
Para la realización del estudio, Evaluación del
potencial de supervivencia de las CTA respecto a las
SMERC, se recopiló la información disponible en la
base de datos de la Superintendencia de Economía
Solidaria. De este conjunto de datos, y dado el
sesgo por tamaño de las CTA, se comparan con las
SMERC del mismo tamaño.
Al analizar los datos de supervivencia, la
degeneración que puede sufrir esta fórmula
empresarial es inferior a la que pueden sufrir las
SMERC. En Colombia, las pequeñas y medianas
empresas (Pymes) se caracterizan por presentar un
altísimo índice de mortalidad: del 50% en su primer
año de vida, y del 75% en el segundo.
Sin embargo, en las CTA el índice de mortalidad es
inferior al de las Pymes. Según los resultados
obtenidos, se observa que en el primer año de vida
la tasa de mortalidad está alrededor del 43%, y en el
segundo, del 24%. Además, que en el primer año se
A
BOLETIN incp Noviembre de 2011
17
produce una tasa de mortalidad ligeramente mayor y
que después disminuye.
Así mismo, si se analizan los porcentajes de
supervivencia se puede concluir que: (i) a medida
que la edad de las empresas aumenta, aumenta su
probabilidad de fracasar, y (ii) las CTA creadas a
partir del año 2006 son las que demuestran tener las
mejores tasas de supervivencia,
independientemente de su edad.
Por otra parte, si se analizan los porcentajes de
supervivencia de estas empresas, según se
desprende de los datos evolutivos de su fecha de
constitución, muestran que la cifra de CTA
constituidas a partir del 2004 disminuyó en el
número de empresas nuevas.
Tal situación puede atribuirse a factores como la
natural disminución por saturación de la demanda de
trabajo, un marco regulatorio más estricto unido a
labores de supervisión y control por parte de la
Superintendencia de la Economía Solidaria y el
Ministerio de Protección Social, una labor gremial
que ha propendido por la sensibilización de lo que
significa ser CTA y, finalmente, una dinámica de
crecimiento que podía ser sostenible por varios
años, dado el propio comportamiento de nuestra
economía e índices de desempleo.
En consecuencia, en términos de supervivencia, la
realidad de las CTA en el presente es positiva, por
cuanto siguen siendo una modalidad importante de
propiedad escogida por los emprendedores
colectivos para configurar jurídicamente su proyecto
empresarial, dentro del ámbito de la Economía
Solidaria, y por el positivo perfil que presenta el
empleo en estas empresas, junto con otros factores
(técnicos, normativos, ayudas e incentivos públicos,
etc.).
Las CTA han llegado a configurarse como un
verdadero mecanismo en las políticas, cada vez más
relevantes y necesarias, de creación de empresas y
de empleo.
Todo lo anterior permite concluir que el tipo de
configuración de la propiedad del capital no juega
ningún papel en el potencial de supervivencia de las
empresas en general. En resultado, la contrastación
de la teoría económica sugiere una investigación con
un fuerte contenido empírico que indague en las
propias CTA, el grado de supervivencia que
alcanzan comparadas con el de las SMERC.
Finalmente, este tipo de contribuciones deberían
convertirse en herramientas para las personas e
instituciones encargadas de proveer asistencia y
soporte a este tipo de empresas. De acuerdo con los
resultados de la investigación, dichas acciones
deberían centrarse, principalmente, en incrementar
la estabilidad financiera de las empresas, aumentar
su tamaño y en mejorar su eficiencia.
Fuente: Zuray A. Melgarejo Molina Profesora
Facultad de Ciencias Económicas - Universidad
Nacional de Colombia
Medición del Desempeño y la
Productividad Empresarial
Mediante Indicadores
os indicadores proporcionan información que
debe ser analizada e interpretada con el fin de
conocer el comportamiento de la empresa durante
su operación de manera que se le pueda gestionar
más eficientemente.
Todo administrador debe tener en mente siempre las
siguientes interrogantes:
¿Administro bien mi compañía?
¿Cómo se compara mi empresa con las otras?
Estas preguntas pueden ser contestadas si se aplica
la técnica de análisis por indicadores la cual refiere
el estudio de las tendencias y las relaciones de las
causas efectos entre los elementos que forman la
estructura operativa de la empresa.
El análisis por indicadores de ninguna manera
pretende suplir a la evaluación por criterio y buen
juicio; sin embargo, es una herramienta muy útil que
sirve al administrador como base para la toma de
decisiones y para auxiliarlo en muchas de las que
toma en forma intuitiva por carecer de ésta
información. El objetivo del análisis por indicadores
es simplificar y reducir los datos que examinan en
términos más comprensibles para estar en
posibilidad de interpretarlos y hacerlos significativos.
El enfoque de la técnica de análisis puede variar
según sea aplicado por una analista externo de la
empresa -que seguramente buscará como fin la
conveniencia de invertir o extender crédito al
L
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18
negocio- o por un analista interno, que buscará la
eficiencia de la administración y para explicar
cambios significativos en la estructura financiera y el
progreso de los resultados obtenido en comparación
con lo planeado.
Para opinar adecuadamente sobre la situación
financiera y la productividad de un negocio, no es
suficiente analizar los datos internos. Es necesario
complementar el análisis mediante el conocimiento
del entorno donde se desenvuelve la empresa, como
las condiciones de mercado, localización de la
empresa respecto a las fuentes de abastecimiento
de materias primas, mano de obra, vías de
comunicación, condiciones políticas tributarias, etc.,
que definitivamente tienen gran influencia en el
desempeño y productividad empresarial.
Es muy recomendable, para manejar e interpretar
más fácilmente la información, que las cifras de las
dimensiones operativas se expresen, dependiendo
de su importancia, en razones, porcentajes o
comparaciones para aquellas relaciones que
permanezcan sin cambiar.
Los indicadores se estructuran a efecto de ayudar a
los ejecutivos de empresa a evaluar el desempeño
de las operaciones, así como el facilitar la
identificación de puntos de evolución competitiva. La
importancia de los indicadores radica en la
conversión de unidades de actividad, como lo son
unidades de tiempo, costo, energía, entre otras, a
unidades de valor como lo son la productividad,
calidad o eficiencia a través de razones o ratios
(ordenes de magnitud). Bajo esta perspectiva, la
medición del desempeño, bajo enfoques
particulares, se simplifica, ya que muchas veces es
deseable la creación de nuevas razones o ratios que
complementen el esquema de evaluación y control
del desempeño empresarial.
En atención a lo expuesto las razones o ratios del
desempeño de uso común refieren medir qué tan
bien se están utilizando los recursos empresariales;
que matemáticamente refiere la proporción existente
entre las salidas o productos y las entradas o
insumos aplicados en los procesos empresariales.
Una de las condiciones más difíciles para un
administrador es la definición de los elementos que
permitirán la medición y seguimiento de las acciones
planeadas en la planeación y concepción de la
estrategia empresarial.
No cabe duda que la definición de los indicadores se
expone como un verdadero dilema, ya que es a
través de ellos como una empresa debe evaluar el
grado de cumplimiento de las acciones pudiendo
establecer oportunamente los momentos en que se
deben de realizar ajustes a los planes de acción o
dar origen a una planeación contingente.
Una encuesta desarrollada por Fitzgerald et. al.
(1991) permitió definir que el desempeño
empresarial se debe de medir considerando seis
dimensiones:
- Desempeño competitivo.
- Desempeño financiero.
- Calidad en el servicio (SERVQUAL, Service
Quality)
- Flexibilidad de adaptación en las actividades.
- Innovación.
- Aplicación de los recursos.
Sin embargo a continuación se presentan algunos
indicadores que se consideran relevantes para
completar todo análisis sobre el desempeño
empresarial como lo son:
a) Medición de la eficiencia. El concepto de
eficiencia por lo regular se interpreta como el ―grado
de desperdicio‖, considerando que un proceso se
dice eficiente cuando se generan muchos productos
con pocos insumos, pero de hecho existe un
importante grado de abstracción y subjetividad en
cuanto a señalar ¿qué tan eficiente es un proceso?.
De manera simple la eficiencia es un indicador que
permite señalar que cantidad de producto se
generaron a partir de la cantidad de insumos
aplicados, donde a este indicador se le denomina
Eficiencia Técnica.
Cuando diversas unidades de negocios desarrollan
el mismo proceso entonces debe de medirse la
eficiencia de cada unidad con fines comparativos
estableciendo las diferencias entre las medidas,
dando origen a un conjunto de mediciones
denominadas eficiencia absoluta los cuales tienen
fines comparativos, aunque también se puede
computar la eficiencia promedio considerando los
resultados del cálculo de la eficiencia de cada
unidad de negocio que desarrolla el mismo proceso
con fines comparativos entre las unidades. Debe
hacerse notar que cuando existe la posibilidad de
contar con el cálculo de una eficiencia planeada o
teórica se puede considerar esta como un estándar
que sirva como marco de referencia.
BOLETIN incp Noviembre de 2011
19
Un tipo importante de eficiencia es la denominada
eficiencia alocativa o eficiencia en precio la cual
queda definida como,
b) Medición de la efectividad. La medición de la
efectividad es similar a la de eficiencia, aunque este
indicador relaciona la cantidad de recursos aplicados
para el logro de los objetivos empresariales, donde
matemáticamente queda expresada como sigue.
Múltiples propuestas de medición y evaluación
pueden encontrarse en la literatura, pero se
reconoce que la propuesta más completa para cubrir
estas dimensiones es el Balance Score Card de
Kaplan y Norton (1992) debido a que se fundamenta
en la definición de indicadores para cubrir cada uno
de los ámbitos, así como entre ellos.
Sin embargo, es importante el recalcar que para el
análisis del desempeño y la productividad
empresarial toda organización debe de contar con
varios métodos para la medición de los mismos de
manera que se pueda determinar el grado de
cumplimiento de los objetivos y metas propuestos en
los planes de acción; en otras palabras, es necesario
el establecimiento de estándares de desempeño y
productividad de manera equilibrada con respecto a
los objetivos específicos definidos en los planes.
Referencias.
Darton, Geoffrey y Darton Moksha (1997), Business
Process Analysis, International Thomson Business
Press.
Fitzgerald,L., Johnston R, Brignall S., Silvestro R.,
Voss C. (1991), Performance Measurement in
service Business, Chartered Institute of Management
Accountans.
Fuente: M.C. Ana Paola Sánchez Arrioja, ESCA-
IPN México
DCA. Victor M. Alvarado V., ESCA-IPN MéxicoIT
Normatividad y doctrina: laboral ncuentre en nuestro portal web mediante el
buscador ó haciendo clic sobre la dirección
http indicada (solo para versión electrónica
del BOLETIN), la siguiente información destacada
del mes.
Entidad: Ministerio de la Protección Social
Norma: ¿Cuándo un trabajador se encuentra
incapacitado dicho tiempo debe tenerse en cuenta
para la liquidación de prestaciones sociales?
Descripción: Para la Corte Suprema de Justicia en
Sentencia de septiembre 18 de 1980, la incapacidad
por enfermedad del trabajador no suspende el
contrato de trabajo puesto que tal evento no se
encuentra -ni debía encontrarse- entre las causales
que establece el artículo 51 del Código Sustantivo
del Trabajo taxativamente. Por tal razón, el término
de incapacidad no es descontable para efectos de
liquidar el auxilio de cesantía.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
Entidad: Ministerio de la Protección Social
Norma: Sí es válido celebrar contrato de trabajo a
término indefinido con un pensionado
Descripción: En el sector privado no existe una
norma que prohíba expresamente a los pensionados
suscribir contratos de trabajo. Sin embargo, la Sala
de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado
mediante Concepto 1480 del 8 de mayo de 2003,
indicó que no existe posibilidad legal de darse una
relación laboral con un pensionado, lo que permite
concluir que las personas pensionadas solo pueden
suscribir contratos de prestación de servicios. Quien
se ha pensionado puede vincularse a través de un
contrato de prestación de servicios, y deberá realizar
aportes obligatorios al Sistema General de Salud, en
la misma E.P.S. que haya elegido, aunque de su
mesada pensional también se le efectúe el
respectivo descuento para dicha entidad, y
voluntarios al Sistema General de Riesgos
profesionales.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
Entidad: Ministerio de la Protección Social
Norma: ¿En qué consiste la compartibilidad de las
pensiones extralegales?
Descripción: Los patronos registrados como tales
en el Instituto de Seguros Sociales, que otorguen a
sus trabajadores afiliados pensiones de jubilación
reconocidas en convención colectiva, pacto
colectivo, laudo arbitral, o voluntariamente, causadas
a partir del 17 de octubre de 1985, continuarán
cotizando para los seguros de invalidez, vejez y
muerte, hasta cuando los asegurados cumplan los
requisitos exigidos por el instituto para otorgar la
pensión de vejez y en este momento, el instituto
procederá a cubrir dicha pensión, siendo de cuenta
del patrono únicamente el mayor valor, si lo hubiere,
entre la pensión otorgada por el instituto y la que
venía cancelando al pensionado.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
E
BOLETIN incp Noviembre de 2011
20
Proyecto reglamento
devoluciones
ara algunos sectores de la economía, un
componente principalísimo de su capital de
trabajo son las devoluciones de impuestos: renta o
IVA. Los trámites se convirtieron en un verdadero
viacrucis, por los protocolos exigidos, algunos reales,
otros imaginarios, que al final de la cuenta, quedan
los empresarios en manos de los funcionarios de la
DIAN encargados de esta supervisión. No hay
objetividad, neutralidad, ni seguridad jurídica, en un
gran número de situaciones. Incluso, este caos
favorece la corrupción, tanto del Estado como de los
particulares, porque aquí hay que reconocerlo, los
problemas de valores están en ambos lados.
Otro problema diferente son los actos criminales
contra la Hacienda Pública, como los recientes
fraudes con devoluciones ficticias de IVA, que en
otros tiempos fueron en renta, en la expedición de
paz y salvos, en las manipulaciones de las cuentas
corrientes, en los recibos oficiales de pago ante la
DIAN, para solo mencionar algunos.
Creemos que no se deben confundir las
persecuciones contra los bandidos que defraudan al
Estado, con los controles técnicos que se deben
establecer para las devoluciones a los empresarios
de buena fe. Detectar una empresa ficticia es cosa
de niños en un 99,99% de las situaciones, basta con
repasar los presupuestos básicos del estándar de
aseguramiento 240 para determinar las zonas de
riesgo en fraudes y error de cualquier situación de
negocios, incluyendo la fiscal. ¿De hecho como no
va a conocer un funcionario de fiscalización de
Medellín por ejemplo, cuales son las empresas
tradicionales de cada sector de la economía que
normalmente solicitan devolución de impuestos?
Repaso de estadísticas
Los comportamientos sobre recaudos están
mostrando unas volatilidades y tendencias
negativas muy peligrosas. IVA, presentó una caída
brusca en el porcentaje de crecimiento anual del año
2006 del 23% al negativo -2% del año 2009. Ahí
había una clara señal de problemas del indicador no
explicados por variables exógenas, que ya habíamos
escrito en un artículo anterior mucho antes del
descubrimiento de los fraudes en devoluciones.
RENTA, presentó en el año 2010 una caída
extraordinaria a un negativo del -8%, cuando en el
año anterior 2009 había crecido un 15%. Su
comportamiento ha sido atípico, que si bien pudiera
explicarse en parte por la desaceleración de la
economía, sugerimos revisar otros factores que
deberían ser objeto de análisis detallado, para no
tener otra sorpresa como la del IVA.
Reglamento proyectado
La autoridad tributaria propone afinar algunos
controles, tales como la exhibición de libros y demás
documentos solicitados dentro de la verificación, la
cual deberá hacerse a más tardar el día hábil
siguiente a la fecha en que el funcionario
comisionado lo solicite por escrito y en la dirección
informada por el solicitante en el Registro Único
Tributario; entregar la totalidad de información
exigida de conformidad con la normatividad vigente
dentro de los cinco días siguientes al inicio del
trámite virtual de la solicitud; preparación de la
información debidamente documentada de los
soportes de impuestos descontables y retenciones,
entre otros.
Los plazos cortos y el volumen de información
relacionada con la devolución, es precisamente para
detectar una empresa que no está en
funcionamiento o también para identificar los
documentos que están previamente elaborados de
manera fraudulenta. Ya como cosecha del auditor de
fiscalización debería solicitar ajustes realizados en
los últimos días de cada corte contable o
transacciones extraordinarias (Ver ISA 240).
Una empresa con prestigio en el mercado y con una
demanda estable, no recurre a la estupidez de hacer
fraude en impuestos. Por tanto, bienvenidos todos
los controles, siempre y cuando, los trámites internos
de la devolución sean automáticos o se aceleren y
dejen de ser subjetivos. Sugerimos separar la
fiscalización de la devolución por cuanto son dos
temas diferentes y creemos que revolver esas dos
cosas, lo que se está cocinando son precisamente
más focos de corrupción.
Algunos sectores con tradición tributaria, como el de
producción de alimentos biológicos (Avícola,
porcicultura, entre otros), podría incluso el
reglamento proponer devoluciones automáticas, con
una rigurosa documentación electrónica, y con
drásticas sanciones por incumplimiento o
manipulaciones indebidas.
Incluso, la autoridad tributaria podría innovar
exigiendo un trabajo de aseguramiento
especializado para el área objeto de devolución, con
alto nivel de seguridad, basado en los estándares
P
BOLETIN incp Noviembre de 2011
21
internacionales emitidos por IFAC, como requisito
para la devolución automática. Desde luego, de
comprobarse trabajos que no cumplan con los
estándares de calidad internacional, proponer
sanciones igualmente drásticas.
Fuente: Gabriel Vásquez Tristancho, socio incp,
socio impuestos Baker Tilly Colombia,
Columnista Vanguardia Liberal, amigo experto
incp
DIAN aclara obligatoriedad
retención trabajadores
independientes
ediante el concepto 077233 de octubre 4
de 2011, la DIAN ha aclarado el manejo
de la retención en la fuente sobre pagos a
trabajadores independientes. En efecto, una
discusión que se ha venido dando alrededor del
tema dice relación con su aplicación en el sentido de
que, según algunos, el descuento con base en la
tabla de retención de salarios es obligatorio, lo que
es tanto como decir que no es dable aplicar la
retención de servicios u honorarios (6%, 10%) sino
que en todo caso, habría de aplicarse la retención
por salarios. Otra vertiente de pensamiento, de la
cual somos adherentes, indica que la retención es
opcional y solamente aplica forzosamente si el
trabajador independiente solicita su aplicación. Si el
sujeto no lo solicita, entonces, el agente de retención
deberá aplicar la retención por comisiones, servicios
u honorarios que corresponda, entre otras cosas,
porque el artículo 392 del ET sigue vigente y tiene
aplicación (véase nuestro documento TRIBUTAR-io
418 de octubre 6 de 2011).
Pues bien, esta discusión ha sido zanjada por la
autoridad tributaria mediante el concepto arriba
señalado. Conforme a la citada doctrina:
―Sin embargo, en esta oportunidad le precisamos
que para los contratos de prestación de servicios
por parte de trabajadores independientes coexisten
tanto la retención en la fuente por los conceptos
previstos en el artículo 392 del Estatuto Tributario,
como la retención prevista en el artículo 173 en cita,
resaltando que esta última es obligatoria si se
cumplen los presupuestos señalados en tal
disposición y en su reglamento.‖ (Negrita textual,
subraya puesta por nosotros)
Como consecuencia de lo anterior, dice el concepto,
la ley 1450 de 2011 no derogó ni expresa ni
tácitamente la retención por honorarios, comisiones
o servicios para declarantes y no declarantes a que
se refiere el artículo 392 del ET:
“(…) como quiera que, se reitera, la retención
contemplada conforme a la referida norma solo
tiene aplicación para trabajadores
independientes que se encuentren dentro de los
presupuestos de la misma y de su reglamento.”
(Negrilla textual. Hemos puesto el subrayado)
Pues bien, el artículo 1º del decreto 3590 de 2011
dispone que para la aplicación de la retención que
contiene la tabla de salarios, ―el trabajador
independiente deberá allegar en todos los casos,
ante el agente retenedor, una certificación… que
contenga…‖ Según la visión que expresa la doctrina
que comentamos, esta disposición señala un
presupuesto para la aplicación de la retención con
base en la tabla de salarios; por ello, tal como lo ha
entendido la doctrina de manera correcta y
acertada, si el trabajador no presenta dicha
certificación, no se le podrá aplicar la retención por
tabla de salarios, sino que tendrá que someterse a la
retención normal según el concepto de pago, en los
términos del artículo 392 del ET.
Hemos conocido, de otra parte, la respuesta
electrónica del día 31 de octubre de 2011, por medio
del cual la DIAN resuelve una consulta ciudadana
sobre similar tema, en la que se lee:
―En respuesta a su solicitud de la referencia, con
base en la competencia otorgada a esta
Subdirección por el artículo 20 del Decreto 4048 de
2008, y en las facultades concedidas a la
Coordinación de Relatoría por el artículo 30 de la
Resolución 0000011 del 4 de noviembre de 2008,
atentamente nos permitimos manifestarle que el
Decreto 3590 de 2011, reglamentario del Artículo
173 de la Ley 1450 de 2011 es obligatorio para
aquellos trabajadores independientes que se
encuentran dentro de los presupuestos allí exigidos
para que les sea aplicable la tabla de retención por
ingresos laborales.‖ (Subrayamos)
Sin que nos quepa duda, este concepto electrónico
es una reiteración del emitido en octubre 4, al
M
BOLETIN incp Noviembre de 2011
22
señalar que el decreto es obligatorio para aquellos
trabajadores que se encuentren dentro de los
presupuestos que exige el reglamento, siendo uno
de ellos, se insiste, la carta certificatoria.
Lo anterior para decir y concluir, como lo hicimos en
su momento, que si el trabajador no pasa la carta en
la oportunidad dispuesta por el reglamento, lejos de
dejar de pagarle o no tramitarle el pago, lo que
procede es hacerle la retención por honorarios,
comisiones o servicios, según corresponda, a las
tarifas dispuestas para el efecto. Si el trabajador
independiente solicita la aplicación y emite la carta
exigida por el reglamento, el pagador tendrá que
descontarle la retención, obligatoriamente, por tabla
de retención de salarios.
En buena hora, la doctrina oficial aclara la aplicación
de esta retención, que tanto ha dado de qué
hablar…
Fuente: J. Orlando Corredor, amigo experto del
incp
Medios magnéticos 2011
ediante Resoluciones 11423 a 11431, la
autoridad tributaria estableció los sujetos,
fechas, información a reportar, contenido,
características técnicas, de entidades financieras,
cámaras de comercio, bolsas de valores,
registraduría, notarios, entidades que elaboran
facturas, personas naturales y jurídicas, grupos
empresariales y convenios de cooperación.
Los empresarios deben entender que las
responsabilidades tributarias, entre ellas la
presentación de información tributaria en medios
magnéticos, no se elabora en un día, ni a final de
año o mucho menos un día antes del vencimiento, ni
bajo compromiso exclusivo de un funcionario. Los
datos demandados por las resoluciones, involucran
toda la organización y por tanto reflejan las
actividades desarrolladas en cada una de las
dependencias responsables de procesar
información, incluidos los parámetros técnicos
exigidos por la autoridad tributaria.
Algunos cambios importantes establecidos en la
Resolución 11429 del 30 de octubre de 2011 los
comentamos a continuación. Deberán reportar las
personas naturales y asimiladas, personas jurídicas,
sociedades y asimiladas y demás entidades públicas
y privadas obligadas a presentar declaración del
impuesto sobre la renta y complementarios o de
ingresos y patrimonio, cuando sus ingresos brutos
del año gravable 2010, sean superiores a $
500.000.000. Dentro del concepto de ―ingresos
brutos‖ se incluyen todos los ingresos ordinarios y
extraordinarios, de conformidad con lo establecido
en el artículo 26 del ETN.
Para otros obligados deberán reportar medios
magnéticos sin importar el valor de los ingresos
brutos, tales como las personas jurídicas con los
beneficios de la Ley 1429 de 2010, los consorcios y
uniones temporales, los contratos de mandato, los
operadores, las sociedades fiduciarias, los entes
públicos del nivel nacional y territorial y los
secretarios generales.
También resaltamos aquellas entidades que reciben
ingresos de terceros. Se acabó la modalidad de
tercerizar actividades para no ser detectadas por la
autoridad tributaria. En el año 2011 están obligados
a reportar la información en medios magnéticos,
tanto las personas naturales, como las jurídicas,
cuando la suma de los ingresos propios más los
ingresos recibidos para terceros, sea superior a
$500.000.000.
Los agentes retenedores personas naturales y
jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de
hecho, diferentes de las señaladas en el primer
párrafo del numeral d) del artículo 1) de la
Resolución 11429, sólo reportarán medios
magnéticos cuando hayan efectuado retenciones en
la fuente por un valor total acumulado igual o
superior a $ 3.000.000 durante el año gravable 2011.
Otros detalles también observados en la Resolución
11429 que deben ser tenidos en cuenta. Los
controles a las entidades que tienen los beneficios
de auditoria de la Ley 1429 de 2010, quedarán en la
mira con todas sus operaciones. Los reportes de
nómina, parafiscales y seguridad social, son los
efectivamente pagados y no los causados. Un dato
curioso, se incluyó en medios magnéticos las
compras de activos fijos que dan derecho al
beneficio del artículo 158-3 del ETN. ¿Se reconoce
que Ley 1430del 2010 es inconstitucional?
Los antiguos formatos 1001 (Costos y deducciones)
y 1002 (Retenciones practicadas) fueron unidos en
uno solo (FORMATO 1001 versión 8 Pagos y
M
BOLETIN incp Noviembre de 2011
23
abonos en cuenta y Retenciones practicadas). Por
tanto, los antiguos agentes retenedores del 1002
ahora tendrán adicionalmente que reportar sus
correspondientes costos y deducciones.
Sobre las bases mínimas, la mejor sugerencia es
preparar los sistemas de información para identificar
todos los terceros, por cuanto se reportarán en
ingresos a partir de $ 1.000.000 y en costos y
deducciones de $ 500.000 en adelante.
Los agentes retenedores personas o entidades
enunciadas en el literal d) de los artículos 1y 2 de la
Resolución 11429, deberán informar ―la totalidad‖ de
las operaciones realizadas por pagos o abonos en
cuenta y retenciones en la fuente practicadas, en el
concepto a que correspondan, sin tener en cuenta el
valor mínimo a reportar de $ 500.000.
Para el 2011 la información debe ser presentada en
forma virtual utilizando los servicios informáticos
electrónicos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, haciendo uso de la firma digital,
respaldada con certificado digital emitido por la
DIAN, incluyendo los agentes retenedores. En otras
palabras, a salir corriendo a sacar firma digital, incluir
la responsabilidad en el RUT y matricular los
responsables a firmar, quienes a la fecha no lo
hayan realizado.
Por último los vencimientos se inicial el 27 de febrero
de 2012 para los demás contribuyentes y el 27 de
marzo para los grandes contribuyentes.
Fuente: Gabriel Vásquez Tristancho, socio incp,
socio impuestos Baker Tilly Colombia,
Columnista Vanguardia Liberal, amigo experto
incp
Paquete de resoluciones sobre
medios magnéticos 2011
l pasado 31 de octubre la DIAN realizo su día
de ―Halloween exógeno‖, y nos entregó como
dulces la publicación del paquete de resoluciones
sobre la presentación de la información exógena
tributaria por el año 2.011, la cual va de la R- 11423
a la R-11430, abarcando los artículos 623 al 631-1
del E.T.
La resolución 11429 ( en la cual se encuentra el
grueso de los re portantes de información), solicita él
envió para cruce de información del artículo 631 del
E.T, donde la DIAN para este año vuelve y baja el
tope de ingresos para los obligados a presentar este
tipo de información ampliando el universo de los
mismo, ya que dicho tope quedo en $ 500.000.000
de ingresos teniendo como base el año gravable
2.010, hay que tener en cuenta que este tope incluye
los ingresos ordinarios y los extraordinarios. Dicha
resolución, a diferencia con la del año pasado,
demoró bastante para su publicación lo cual acorta
el tiempo para preparar idealmente la información
que se solicita, de esto se espera los ―traumas
normales‖ del sistema.
Igualmente, cabe recordar que esta resolución
11429, trae en su artículo 17 la obligación de
reportar los ingresos recibidos para terceros,
implicando que las empresas de transporte de carga
y/o pasajeros, agencias de arrendamiento, servicios
especiales, entre otros, a si no cumplan con el tope
de los $ 500.000.000 por ingresos están en la
obligación de reportar ingresos recibidos para
terceros sin tener en cuenta ningún tipo de tope para
los mismos, dicho artículo reza así:
“ARTICULO 17. Información de Ingresos
recibidos para terceros. Conforme a lo dispuesto
en el literal g) del artículo 631 del Estatuto Tributario,
las personas o entidades que recibieron ingresos
para terceros, deberán suministrar apellidos y
nombres o razón social, identificación y país de
residencia o domicilio de cada una de las personas o
entidades nacionales o extranjeras, de quienes
recibieron ingresos para terceros y los apellidos y
nombres o razón social, identificación, dirección y
país de residencia o domicilio de cada una de las
personas o entidades nacionales o extranjeras a
cuyo nombre se recibieron los ingresos de la
siguiente manera:
La información deberá ser suministrada en el
FORMATO 1647, Versión 1, con el concepto 4070.
Parágrafo.La información aquí señalada no debe ser
suministrada por el beneficiario del ingreso, quien
únicamente reportara la información del
intermediario a través del cual recibió el ingreso‖.
La DIAN busca con la solicitud de dicha información,
como se menciona anteriormente, ampliar el
universo de las personas naturales y jurídicas que
están en la obligación de presentar completamente
E
BOLETIN incp Noviembre de 2011
24
su información exógena tributaria teniendo como
base los ingresos del año gravable 2010.
No se debe olvidar que dicha información exógena
tributaria servirá de base para cruces de detección
de inconsistencias de los contribuyentes naturales y
jurídicos, como proveedores ficticios, fallecidos,
omisos, pasivos inexistentes, cruces por
consignaciones, estudios por sectores, entre otros,
ya que la DIAN cuenta con información estadística
general de los datos reportados en las declaraciones
tributarias y demás obligados a reportar información
exógena tributaria de este y años anteriores.
Las malas prácticas contables conducen a malas
prácticas de impuestos, las que llevan a pagar
sanciones por extemporaneidad, mora e inexactitud
en las declaraciones tributarias y reportes de
información exógena tributaria con inconsistencias y
a los ya famosos reproceso manuales, los que
causan grandes sobre costos a las empresas.
Ahora cabe preguntarnos qué hacer con:
1. ¿Las personas naturales responsables de facturar
o no facturar ingresos excluidos, las cuales no llevan
contabilidad?
2. ¿Los rentistas de capital que igualmente por el
informalismo general que manejan algunos de estos
contribuyentes y tampoco llevan contabilidad?
3. ¿Están estas personas dispuestas a pagar
honorarios dignos para ―desatrasarles‖ y ―armarles‖
(AUN QUE ESTAMOS A TIEMPO), su información
contable? Para presentarles su información exógena
tributaria? O, aparecerá el contador de $ 300.000
que le realice dicho trabajo?.
Ahí quedan los interrogantes y que dan faltando
muchos más. Ho gloriosa informalidad.?
Todavía existen empresas que no cuentan con una
plataforma tecnológica (no tiene que ser muy grande
ni costosa) adecuada para los procesamientos de su
información contable y tributaria dando como
resultado en el quehacer diario mayor dificultad para
cumplir con las obligaciones, contables y tributarias,
donde vuelve y juegan los re procesos que a la larga
salen más costos, que implementar la misma
plataforma tecnológica y donde muchas veces es
más favorable y económico contratar asesores
externos para que realicen dichos procesos, también
se puede recalcar que en este año al presentar la
información exógena tributaria se deben declarar
todo tipo de erogaciones sean estas deducibles sí o
no en renta, igualmente su presentación es virtual
por lo que hay que entrar a verificar cuales de
nuestros clientes cuenta o no con la firma digital.
Para los beneficiarios de las leyes 1429 y 1430 de
Diciembre de 2010, y que optaron por los diferentes
descuentos tributarios que estas leyes contemplan,
la resolución 11429 de octubre de 2011, contempla
la obligación de presentar nueva información
exógena para dar cumplimiento a la misma en su
artículo 6to, en los numerales que se transcriben;
“ARTICULO 6. Información de los descuentos tributarios solicitados. De acuerdo con lo establecido en el literal d) del artículo 631 del Estatuto Tributario deberá suministrar el valor de los descuentos tributarios solicitados en la declaración de renta del año gravable 2011, indicando el valor del pago y el valor del descuento tributario, en el FORMATO 1004 Versión 6, de la siguiente manera: 1. El valor de los impuestos pagados en el exterior solicitado como descuento por los contribuyentes extranjeros personas naturales con cinco (5) años o más de residencia continua o discontinúa en el país, de conformidad con lo Establecido en el artículo 254 del Estatuto Tributario, modificado por el artículo 46 de la Ley 1430 de 2010, que perciban rentas de fuente extranjera, en el concepto 8313. 2. El valor del descuento tributario de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina de nuevos trabajadores menores de 28 años, artículo 9, Ley 1429 de 2010, en el concepto 8308. 3. El valor del descuento tributario de los aportes parafiscales y otras contribuciones en nómina a trabajadores de poblaciones en situación de desplazamiento, procesos de reintegración o en condición de discapacidad, artículo 10, Ley 1429 de 2010, en el concepto 8309. 4. El valor del descuento tributario de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina por vinculación de mujeres mayores de 40 años, artículo 11, Ley 1429 de 2010, en el concepto 8310. 5. El valor del descuento tributario de los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina por vinculación de trabajadores que devenguen menos de 1.5 salarios mínimos legales mensuales vigentes, artículo 13, Ley 1429 de 2010, en el concepto 8311. 6. Valor del descuento tributario por los aportes parafiscales y otras contribuciones de nómina de los nuevos empleos cabeza de familia de los niveles 1 y 2 del SISBEN, parágrafo 7, artículo 10, Ley 1429 de 2010, en el concepto 8312‖.
BOLETIN incp Noviembre de 2011
25
Ahora el articulo 1 sujetos obligados en su literal b) nos complementa el artículo anterior, ampliando igualmente el universo de los obligados a presentar información. “ARTICULO 1. Sujetos obligados a presentar información por el año gravable 2011. b) Las personas jurídicas o sociedades de hecho, que sean beneficiarias de la progresividad en el pago en el impuesto sobre la renta a que se refiere el artículo 4 y el Parágrafo 4 del artículo 50 de la Ley 1429 de 2010 y/o de los descuentos tributarios a que se refieren los artículos 9, 10, 11 y 13 Ibídem, independiente del monto de ingresos percibidos en el respectivo periodo gravable‖. Es acá donde se palma claramente que desde ahora se empieza la fiscalización y control efectivo por parte de la DIAN (no hay topes de ingresos) a todos los contribuyentes que en su mayoría se legalizaron o crearon empresas con el único fin de beneficiarse de la progresividad que la ley 1429 de 2.010 les da; muchas personas se preguntaban. ¿La DIAN para cuándo y cómo empezará a realizar fiscalización a la ley 1429 de 2010? El artículo 1 de esta resolución es parte de la respuesta. Pregunto! Cuantas personas, sean estas naturales o jurídicas, efectuaron retención a título de renta por el año gravable 2.011, por un valor acumulado de $ 3.000.000.?, el mismo artículo 1 de la resolución 11429 de 2.011 nos dice en su literal d) último párrafo lo siguiente : ―…Las demás personas naturales y jurídicas, sucesiones ilíquidas y sociedades de hecho cuando hayan efectuado retenciones en la fuente por un valor total acumulado igual o superior a tres millones de pesos ($3.000.000) durante el año gravable 2011.‖ ¿Cuántos son los contribuyentes que esta norma
cobija? Cuántas personas naturales dejan de
efectuar retención en la fuente estando obligados y
no lo aplican?, señores asesores tributarios y
contables a esculcar a sus asesorados y verificar
que de este universo de contribuyentes quienes
están o no cumpliendo la norma de la resolución
11429 de 2011, con el fin de implementar los planes
de contingencia necesarios para salir abantes en
esta delicada tarea.
Así desde hoy debemos empezar la tarea de
implementar los controles, si aún no están
implementados, para tener una información acorde a
las resoluciones, lo cual nos dé la certeza contable y
tributaria de que lo enviado cruce y así nos evitamos
que el ―Halloween exógeno‖ de 2.011 nos aparezca
con un enorme susto (sanción) a partir de Marzo del
año venidero.
Para la entregan de la información, valga la
redundancia, los informantes que no son grandes
contribuyentes empiezan sus vencimientos el 27 de
febrero del 2.012 y los grandes contribuyentes
empiezan el 27 de Marzo de 2.012, en general los
plazos son antes que los vencimientos de las
declaraciones tributarias.
Fuente: J.B.V. Asesores Consultores S.A.S.
Medios magnéticos: de lo
plausible a lo criticable
ada hacía suponer que la DIAN iba a
modificar tan radicalmente el manejo de los medios
magnéticos y menos aún que las modificaciones las
iba a presentar justo en la raya del límite temporal
que le da la ley para ello. El pasado 31 de octubre,
esa entidad emite el ya tradicional paquete de
resoluciones que regulan la información que deberá
entregarse en medio magnético por el ejercicio 2011,
dotándolas de importantes cambios tecnológicos, de
formato y concepción.
Por este medio hemos aplaudido públicamente la
manera como la DIAN ha conducido el manejo de la
información tributaria que año tras año presentan los
obligados y, desde la barrera, notamos que esa
información ha servido mucho para taponar fisuras
de evasión. Es, sin dudarlo, una herramienta muy
valiosa para mantener una frontal lucha contra el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Sin embargo, los contribuyentes se quejan de
algunas incomodidades que generan esas nuevas
disposiciones:
Imposibilidad de planeación.
No parece entender la DIAN que los contribuyentes
deben contar con un espacio suficiente para planear
sus obligaciones tributarias, y adecuar sus sistemas
de información para su cumplimiento. Bien hizo esa
entidad cuando en el año 2008 emitió las
resoluciones por el mes de abril; los contribuyentes
dispusieron de seis meses más para adecuar sus
N
BOLETIN incp Noviembre de 2011
26
sistemas técnicos de información y cumplir de
manera más apacible este deber.
Este año, la DIAN emite la resolución en octubre 31,
fecha límite que le concede la ley, proponiendo
cambios sustanciales que tendrán que ser
afrontados sobre la marcha por los contribuyentes,
cuando apenas faltan dos meses para terminar el
año. No desconocemos que el estatuto señala que el
contenido y características técnicas serán definidas
por la DIAN a más tardar con dos meses de
anterioridad al último día del año gravable por el cual
se solicita la información; no obstante, la expresión
de la ley es que la DIAN debe hacerlo ―por lo menos‖
con dos meses de anterioridad, dejando margen
suficiente para que dicho ente planee
oportunamente la comunicación de los cambios,
especialmente cuando son profundos, como ocurre
en el presente año.
La ―parametrización‖ de los sistemas de información
no es cuestión simple y debe contar con el apoyo de
los especialistas y proveedores de sistemas, con
algo más complicado: el costo de hacerlo y la
velocidad con que tiene que hacerse. Entre más
rápida tenga que hacerse la actualización del
sistema, más costosa se hace para los
contribuyentes. Estos son detalles que no importan a
la DIAN…
Nos unimos, por tanto, a las voces de quienes
sugieren que la resolución de medios debería ser
emitida antes de empezar el año por el cual se pide
la información, o al menos con una anticipación tal
que permita accionar de manera adecuada para
afrontar los cambios y la obligación.
Plazos cada vez menores
La información de terceros tendrá que presentarse
esta vez a partir de febrero 27 de 2012, plazo
bastante inadecuado cuando se lo mira bajo las
siguientes consideraciones:
(a) Legalmente la DIAN está autorizada para solicitar
el medio magnético otorgando plazos ―que no
podrán ser inferiores a dos (2) meses‖ (Artículo 631
ET par. 1º).
(b) La información que se presenta incluye
retenciones a favor que debe ser conciliada contra
certificados emitidos por los agentes de retención. El
plazo para emitir certificados es posterior al de
vencimiento del plazo para reportar, lo cual impide
hacer esa conciliación. La información exige los
datos de la declaración de renta, cuyo vencimiento
también es posterior al del medio magnético.
(c) Hay alguna otra información a reportar que
solamente viene a conocerse después del
vencimiento (ejemplo, valor patrimonial de títulos o
ganado, el componente inflacionario de rendimientos
financieros).
En marzo 24 del presente año ya habíamos
señalado estos inconvenientes (véase nuestro
documento 394) y sugerido un cambio en ello. Y el
cambio se dio, claro está, pero para apretar más en
desmedro de los contribuyentes. ¿O será que la
declaración de renta se va a vencer en enero?
¿Será que el gobierno va a suministrar la
información de su competencia en el primer mes del
año?
Por lo anterior, aplaudimos el buen uso que se le
está dando a la información; pero criticamos esa
tendencia a ahorcar al contribuyente y a ponerlo
cada vez más contra la pared, como si esa presión
generara mayor eficiencia y mejores resultados.
La DIAN (sus funcionarios) no debe olvidar la
coloquial expresión de sabiduría popular: ―no por
madrugar amanece más temprano‖.
Fuente: J. Orlando Corredor, amigo experto del
incp
Normatividad y doctrina:
tributaria, aduanera y cambiaria ncuentre en nuestro portal web mediante el
buscador ó haciendo clic sobre la dirección
http indicada (solo para versión electrónica
del BOLETIN), la siguiente información destacada
del mes.
Especial Información Exógena Tributaria a la
DIAN por el año gravable 2011
Norma: Resolución 11431-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas para la presentación de la
información que deben suministrar mensualmente
E
BOLETIN incp Noviembre de 2011
27
las entidades públicas o privadas que celebren
convenios de cooperación y asistencia técnica para
el apoyo y ejecución de sus programas o proyectos
con organismos internacionales, en cumplimiento de
lo previsto en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y
en el Decreto 4660 de 2007
Norma: Resolución 11430-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y
características técnicas de la información tributaria a
que se refiere el artículo 631-1 del Estatuto
Tributario, que debe ser presentada a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales por los grupos
empresariales, correspondiente al año gravable
2011
Norma: Resolución 11429-2011>>>
Descripción: Por la cual se establece para el año
gravable 2011, el grupo de personas naturales,
personas jurídicas, sociedades y asimiladas, y
demás entidades, que deben suministrar la
información a que se refieren los literales a), b), c),
d), e), f), g), h), i) y k) del artículo 631 del Estatuto
Tributario y el Decreto 1738 de 1998 a la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales; se señala el
contenido y características técnicas para la
presentación y se fijan los plazos para la entrega
Norma: Resolución 11428-2011>>>
Descripción: Por la cual se señalan los formatos y
especificaciones técnicas para la presentación de la
información tributaria a que se refiere el artículo 629-
1 del Estatuto Tributario que debe ser presentada
por las personas o entidades que elaboren facturas
o documentos equivalentes a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por el año
gravable 2011
Norma: Resolución 11427-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas para la presentación de la
información tributaria a que se refieren los artículos
629 y 631-3 del Estatuto Tributario, que debe ser
presentada por los Notarios a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por el año
gravable 2011
Norma: Resolución 11426-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas para la presentación de la
información tributaria a que se refieren los artículos
629 y 631-3 del Estatuto Tributario, que debe ser
presentada por los Notarios a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, por el año
gravable 2011
Norma: Resolución 11425-2011>>>
Descripción: Por la cual se señalan el contenido y
las características técnicas para la presentación de
la información tributaria a que se refieren los
artículos 625 y 628 del Estatuto Tributario, que debe
ser presentada por las bolsas de valores y por los
comisionistas de bolsa a la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, por el año gravable 2011
Norma: Resolución 11424-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas de la información tributaria a
que se refiere el artículo 624 del Estatuto Tributario,
que debe ser presentada por las Cámaras de
Comercio a la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales, por el año gravable 2011
Norma: Resolución 11423-2011>>>
Descripción: Por la cual se señala el contenido y las
características técnicas de la información tributaria
establecida en los artículos 623, 623-1 y 623-2 del
Estatuto Tributario, que debe ser presentada a la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, por
las entidades vigiladas por la Superintendencia
Financiera, las cooperativas de ahorro y crédito, los
organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las
cooperativas multiactivas e integrales y los fondos de
empleados que realicen actividades financieras, por
el año gravable 2011
Entidad: DIAN
Norma: Convenios interinstitucionales de
cooperación en materia tributaria, aduanera y
cambiaria, sí están sujetos al régimen de
contratación estatal
Descripción: La Ley 489 de 1998 en su artículo 95
consagra la figura de asociación entre entidades
públicas, "con el fin de cooperar en el cumplimiento
de funciones administrativas o de prestar
conjuntamente servicios que se hallen a su cargo,
mediante la celebración de convenios
interadministrativos o la conformación de personas
jurídicas sin ánimo de lucro". Así las cosas, en lo
atinente al régimen jurídico aplicable, es del caso
señalar primeramente que en el Estatuto General de
Contratación de la Administración Pública
consagrado en las leyes 80 de 1993 y 1150 de 2007,
no se hace diferencia expresa entre los contratos
interadministrativos y los convenios
interadministrativos.
Ubicación: Ver Artículo Relacionado>>>
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International Accounting
Standards: keep it simple
he past decade has seen the adoption of
International Financial Reporting Standards in
123 different countries. This means these standards
are translated into more than 40 languages.
In 2009 Professor Lisa
Evans of Stirling
University (Scotland)
and I organised a
survey of translators of
accounting textbooks
and accounting
standards, after tracking the names of 293 textbook
writers in the EU. The respondents represented
translation into 23 languages; and their answers
reflected passion and commitment, perseverance
and tenacity.
If we look at one standard in particular, IAS 39
illustrates how an accounting standard can cause a
―nightmare‖ for translators. The teaching of such a
complex standard is also difficult. Former Chair of the
IASB Sir David Tweedie was referring to IAS 39
when he said: ―If you think you understand the
standard, you have not read it properly.‖
Given this standard is deemed largely
incomprehensible in English, what happens when
translators address its translation?
A Swedish translator commented: Generally it is
difficult to solve this type of problem since complexity
of language is a consequence of complexity in real
life accounting.
Italian: When it comes to IAS39 the problem
concerns technical understanding of financial
instruments for which more examples are needed
Portugese: I think this [nightmare] could be avoided
by writing technical issues in a simpler way. This
would require a great effort since the IASB standards
are already written in a complex way… In order to do
this it would demand both political effort and will. The
other nightmares and suggestions of possible
solutions, offered a similarly diverse set of
viewpoints.
We also sought translators‘ opinions on specific
types of expressions or linguistic challenges, most of
which had already been identified in the academic
literature on translation of accounting and auditing
concepts: these generated a diverse range of
responses and viewpoints.
US and British English
Translators were quick to distinguish between US
and British English. As one Danish textbook writer
noted: ―[The] general challenge [is] to distinguish
correctly between US and UK English vis-a-vis IFRS
English that is a mix of both (90% US terminology but
UK grammar and spelling).‖
Some respondents were concerned about
inconsistency in English terminology in different
varieties of English. Different terminology was seen
to exist in the IASB's and the EU Commission's
translations. Key to this issue is that whilst the US
moves towards adoption of IFRS, the convergence
processes for IFRS have been seen by some to be
putting pressure on the standard writers to permit an
increasing adoption of US English in IFRS; or create
a third language – IFRS English, an amalgam of the
two.
But already there are inconsistencies in the use of
terminology in English when using just US and British
English. Given the diversity of Englishes and the
divergence of accounting concepts between different
nation states, athird version of English does not
appear anatural step towards clarity and consistency.
Behind this debate, there appears to be amongst
some a desire for English to be not only be the lingua
franca, but also for the UK/USA concepts to
dominate globally as well. The path of globalisation
of accounting standards needs to be better informed
about the origins of language diversity and why
diversity not only persists but grows… even in the
face of increasing homogenisation [through the
internet] of English as a lingua franca.
If we envisage IFRS as starting as a language from
which the concepts of accounting are derived then
this is entirely consistent with those who believe that
language does, in fact, fashion thought and meaning.
The problem translators have is not only with the
lexicon or the grammar; the highest level of
difficulties is with the standards themselves,
especially IAS 39, with which we started, in which the
language embodies social consciousness and a
shared
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BOLETIN incp Noviembre de 2011
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Even within the same language, accounting concepts
are perceived or interpreted differently by different
groups, such as academics, users or preparers of
accounting information, accounting students, or
members of different cultural groups; so we can
expect them to diverge even further between
languages.
What does this mean for the global business
community?
Globalisation is not a neutraliser of national identity;
and the internationalisation of accounting is unlikely
to eradicate jurisdictional differences in the way
accounting concepts are implemented.
In addition, US English has been noted as
characterised by ―its impatient disregard of rule and
precedent, and hence its large capacity(distinctly
greater than that of the English of England) for taking
in new words and phrases and for manufacturing
new locutions out of its own materials‖ (Mencken,
1921).
Such a disregard for rules in the US may be
symptomatic of less interest in issues pertaining to
language generally, and foreign language acquisition
in particular… very different to this community of EU
translators.
There are dangers in that:
-the US is not as respectful of the importance of
language as the EU; and
-in terms of size, the tendency of the standard setters
in the US has, in the past, been to produce a very
large quantum of regulation, compared with the two
volumes of IFRS.
In the process of what we call ―convergence‖ IFRS
may inevitably get bigger, with longer sentences and
more complex language.
Not only the translators, but educators and students,
too, need IFRS with well-written English, consistently
used. Those at the forefront in the path of
globalisation of accounting standards may need to
be better informed about the origins of language
diversity, its link to ethnic identity, and the need for
clearer, briefer, more concisely written IFRS. The
importance of appreciating how languages and
accounting concepts continue to be tightly bound
may need to be repeatedly demonstrated; I hope this
research contributes in offering such evidence.
References
Baskerville, R. F., ―109 Voices: Translation Issues for
Accounting Standards in the EU‖ (August 9, 2011).
Available at ssrn.com.
Evans, L. (2010) ‗Observations on the changing
language of accounting‘, Accounting History, 15 (4),
pp. 439-462
Evans, L., and Baskerville, R. 2011, ―The Darkening
Glass: Issues for translation of IFRS‖ The Institute of
Chartered Accountants of Scotland, Edinburgh, see
icas.org.uk.
Mencken, H. L. 1921 ―The American language: An
inquiry into the development of English in the United
States‖, 2nd ed. New York: A.A. Knopf; see
bartleby.com185.
Fuente: Rachel Baskerville CA is a Professor in
the School of Accounting and Commercial Law at
Victoria University. Professor Rachel Baskerville
CA offered an Inaugural Lecture at Victoria
University in August: “109 Voices: Translation
Issues for accounting standards in the EU”. Here
she summarises part of that lecture, which
argued the case for better written, more concise
international standards. GAA Accounting
IESBA 2011-2012 strategy and
work plan approved he 2011-2012 IESBA Strategy and Work Plan,
which sets the direction and priorities for the
activities of the International Ethics Standards
Board for Accountants (IESBA), has been approved
by the IESBA, the IESBA Consultative Advisory
Group, and the Public Interest Oversight Board. The
IESBA plans to build upon the strong base
established by the revised Code of Ethics for
Professional Accountants (the IESBA Code) issued
in July 2009. The 2011-2012 Strategy and Work Plan
is focused on three strategic areas: development of
standards; adoption and implementation; and
convergence.
The IESBA plans to develop additional guidance for
professional accountants on identifying and
addressing a conflict of interest, responding to
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BOLETIN incp Noviembre de 2011
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suspected illegal acts, and dealing with a breach of
an independence requirement of the IESBA Code.
The IESBA will also consider recommendations of an
IESBA Working Group tasked with reporting on the
unique and challenging issues faced by professional
accountants in small- and medium-sized entities and
small- and medium-sized practices in complying with
the IESBA Code.
―The 2011-2012 Strategy and Work Plan reflects the
IESBA‘s commitment to serve the public interest by
setting high-quality ethical standards for professional
accountants,‖ said Ken Dakdduk, IESBA Chair. ―This
commitment is also demonstrated by facilitating the
convergence of international and national ethical
standards, including auditor independence
requirements, through the development of a robust,
internationally appropriate code of ethics.‖
To determine the best course of action for furthering
its objective of achieving convergence of the IESBA
Code and national standards and regulations, the
IESBA will also consider input from regulators and
national standard setters and compare key
provisions in the IESBA Code to the standards and
regulations of select jurisdictions.
Descargar documento aquí>>>
Fuente: IESBA e IFAC
Hoogervorst: U.S. decision on IFRS
will influence China, India he U.S. decision on whether to endorse
International Financial Reporting Standards
will greatly influence similar decisions by
Chinese and Indian regulators, said Hans
Hoogervorst, chairman of the International
Accounting Standards Board.
"The prospects are good" for the U.S. to endorse the
IFRS standards, he said, and the U.S. and the IASB
would both benefit if it does. The Securities and
Exchange Commission has said it will decide on
IFRS adoption at year-end.
Upcoming decisions by Chinese and Indian
regulators on whether to adopt IFRS accounting
standards could be heavily swayed by a similar
decision taken by US policymakers.
International Accounting Standards Board chairman
Hans Hoogervorst declared on Thursday that the
organisation will "do all that it can" to help the world's
biggest economies adopt its standards.
However Hoogervorst
warned that while he
believes "the prospects
are good" for the US to
endorse the IFRS
standards, its decision
could influence the
direction of other major world economies.
Of the world's biggest capital markets the US, along
with Japan, India and China, have taken tentative
steps towards endorsing IFRS.
The US Securities and Exchange Commission has
said it will make a decision on IFRS adoption by the
end of the year, having converged a number of its
standards with IFRS.
Japan will consider in 2012 whether to mandate the
use of IFRS for all Japanese companies.
Speaking in Brazil on Thursday, Hoogervorst said:
"That leaves China and India. Chinese accounting
standards are already substantially similar to IFRSs
while India is in the process of determining its own
IFRS strategy.
"I suspect that both China and India will be heavily
influenced by the upcoming decision in the United
States."
In a fresh effort to persuade American policymakers
of the importance of IFRS standards, Hoogervorst
told the São Paulo audience that both the US and
the IASB itself would gain from the US endorsing the
standards.
Fuente: Global Financial Strategy
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Técnicas de muestreo bajo la NIA
Clarificada 530 ste trabajo incluye las fórmulas para el
cálculo de muestras que se han venido
usando en la práctica profesional en España,
pero dándole un enfoque de Normas Internacionales
de Auditoría Clarificadas. Las diferencias no son muy
significativas con la normativa local, puesto que en la
propia Resolución en la que se publica la NTA de
utilización de técnicas de muestreo, ya se indica que
esta fue realizada en línea con las Normas
Internacionales de Auditoría.
La técnica de muestreo recogida en la NIA 530
complementa la NIA 500, que trata la
responsabilidad del auditor para designar y
desarrollar procedimientos de auditoría para obtener
la evidencia suficiente y adecuada que permita
alcanzar conclusiones que sean la base de una
opinión de la auditoría.
Descargar documento aquí>>>
Fuente: Igancio Aguilar, tomado de Partida Doble
New lease accounting proposal
will still have controversial
requirement he Financial Accounting Standards Board and
the International Accounting Standards Board
are considering the comments on an initial
exposure draft for lease accounting, and plan to
release a revised draft early next year.
Officials made several concessions in response to
criticism of the first exposure draft, but left one of the
most controversial of the proposed changes: a
requirement that companies split their rent expenses
on the income statement into an amortization
expense and an interest expense.
The lease accounting debate rages on as the
Financial Accounting Standards Board (FASB) and
the International Accounting Standards Board (IASB)
pore over nearly 800 public comment letters that
question proposed new leasing standards. Board
officials hit the conference circuit last month to
answer detractors, clarify the exposure drafts they
released to the public in August 2010, and talk about
adjustments they are making to the original
proposals.
Among the topics
continuing to grab
plenty of attention is
the ―right-of-use‖ asset
concept, which, if
approved, would
require companies to
capitalize operating
leases they could
traditionally keep off their balance sheets, such as
those for real estate and equipment. The boards are
also modifying their treatment of lease-renewal
options, short-term leases, and variable lease
payments.
Under the original exposure draft, companies would
have been required to include in their lease term
(and record on the balance sheet) any renewal
period they were likely to exercise. Under the new
proposal, lessees would account for a renewal period
only if they had ―significant economic incentive to
exercise‖ that option.
In a client advisory earlier this year, Ernst & Young
said such an economic incentive might include
renewal rates priced at a bargain, penalty payments
for relocating, or significant installment costs
expended. One possible scenario suggested by Bill
Bosco, a member of the IASB working group
(external subject-matter experts who provide input to
the board): a company that invests millions of dollars
to renovate a store may be required to account for
the renewal period because it would be compelled to
recover its costs by extending the lease. This
adjustment to the lease term, Bosco says, pushes
the standard closer to current generally accepted
accounting principles.
The proposed adjustments also remove some of the
complexity for companies that hold leases for less
than one year; under the draft rules, those short-term
leases would still be considered a rent expense and
would not be placed on the balance sheet. The new
exposure draft also allows companies to keep certain
variable lease payments off their balance sheets.
While those moves may placate some of the criticism
leveled at the new proposals, one of the most
controversial, and central, aspects of the lease-
accounting changes has not been modified:
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abandoning the use of a straight-line average rent
expense over a contract‘s term in favor of a system
requiring companies to front-load their rent expense
on the income statement by splitting it into an
amortization expense and an interest expense.
This aspect of the standard, Bosco says, does not
reflect the reality of most leases. ―We‘d rather that
companies‘ lease costs. . .be represented in their
financial statements in a way that represents the
economic effect of a lease transaction, which we
think is a level, monthly lease cost,‖ he says.
Ultimately, the proposed standard leaves more to
interpretation than current rules, says Mindy Berman,
managing director at Jones Lang Lasalle, a real-
estate services firm. ―There are a lot of subjective
evaluations and a lot of nuances that will definitely
affect companies‘ implementation,‖ she says.
Berman believes finance will have to partner more
closely with business units to sort through them all.
The IASB and FASB plan to release the revised
exposure draft for further public comment at the
beginning of 2012, and hope to have a final rule in
place by the end of the year.
Fuente: CFO Magazine
SEC issues key papers on
International Financial Reporting
Standards he Securities and Exchange Commission
issued two staff papers that analyze a
possible switch by the U.S. to International
Financial Reporting Standards.
One paper compares U.S. generally accepted
accounting principles with IFRS, and the other details
the use of IFRS by foreign companies. The
Securities and Exchange Commission is expected to
decide by year-end on how international standards
could be incorporated in U.S. financial reporting.
The Securities and Exchange Commission has
released two eagerly anticipated staff papers
comparing International Financial Reporting
Standards with U.S. GAAP and analyzing IFRS in
practice at foreign companies.
The two
documents, posted
on the SEC‘s Web
site on
Wednesday, are
crucial steps in the
SEC‘s work plan
for considering the
possible
incorporation of IFRS into the U.S. financial reporting
system. The SEC commissioners are expected to
issue a statement by the end of the year, and
perhaps vote, on whether or not IFRS can be
adopted by U.S. companies or whether the
converged standards will be gradually endorsed, or
―condorsed,‖ to make them part of U.S. GAAP.
In May, the SEC staff issued a paper describing a
possible method of incorporating IFRS through
endorsement (see SEC Releases Work Plan for How
IFRS Transition Might Work). That was the first of the
staff papers envisioned in the work plan. The staff
papers are expected to help the SEC commissioners
with their decision on whether to give the go-ahead
to IFRS. The new papers showed that both sets of
standards remain far apart in fundamental ways, and
that IFRS is not applied uniformly around the world.
The first of the newly released documents, ―A
Comparison of U.S. GAAP and IFRS,‖ explores
standard by standard how the two systems differ. It
describes the status of the convergence efforts of the
Financial Accounting Standards Board and the
International Accounting Standards Board in aligning
various standards as part of their memorandum of
understanding and outside the MoU. For some of the
more active projects, such as financial instruments,
which are undergoing changes, the document omits
comparisons.
The second document, ―An Analysis of IFRS in
Practice,‖ examines how a sampling of foreign
companies have used IFRS in their filings with the
SEC, and summarized areas that drew comments
from the SEC‘s Division of Corporate Finance as part
of its disclosure review program. The SEC staff
looked at accounting principles, presentation of
financial statements, and accounting for assets,
liabilities, shareholders‘ equity, revenue, expenses,
broad transactions, and certain industry-specific
matters. The staff paid attention to matters such as
transparency and clarity of disclosures, compliance
T
BOLETIN incp Noviembre de 2011
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with applicable accounting standards, and the
comparability of financial statements.
The SEC staff found that company financial
statements generally appeared to comply with IFRS
requirements, but not always, and it said the
transparency and clarity of the financial statements
could be enhanced.
―For example, some companies did not provide
accounting policy disclosures in certain areas that
appeared to be relevant to them,‖ said the paper.
―Also, many companies did not appear to provide
sufficient detail or clarity in their accounting policy
disclosures to support an investor‘s understanding of
the financial statements, including in areas they
determined as having the most significant impact on
the amounts recognized in the financial statements.
Some companies also used terms that were
inconsistent with the terminology in the applicable
IFRS. Further, some companies referred to local
guidance, the specific requirements of which were
often unclear. Consequently, certain disclosures
presented challenges to understanding the nature of
a company‘s transactions and how those
transactions were reflected in the financial
statements.‖
The SEC staff also noted that in some cases, the
disclosures (or lack thereof) also raised questions as
to whether the company‘s accounting complied with
IFRS.
Diversity in the application of IFRS presented
challenges to the comparability of financial
statements across countries and industries, the SEC
staff found. In some cases, the ―diversity appeared to
be driven by the standards themselves, either due to
explicit options permitted by IFRS or the absence of
IFRS guidance in certain areas,‖ said the SEC staff.
―In other cases, diversity resulted from what
appeared to be noncompliance with IFRS. The
diversity arising from the standards themselves was,
at times, mitigated by guidance from local standard
setters or regulatory bodies that narrowed the range
of acceptable alternatives already permitted by IFRS
or provided additional guidance or interpretations.
This diversity also was mitigated by a tendency by
some companies to carry over their previous home
country practices in their IFRS financial statements.
While country guidance and carryover tendencies
may promote comparability within a country, they
may diminish comparability on a global level.‖
Descargar ―A Comparison of U.S. GAAP and IFRS‖
Descargar ―An Analysis of IFRS in Practice‖
Fuente: Accounting Today
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Planificación empresarial a planificación en el área empresarial se
refiere a todas aquellas acciones que son
llevadas a cabo con el fin de realizar planes y
proyectos de diferentes índole.
La planificación cumple con un proceso que sigue
determinados pasos que son establecidos
inicialmente para que las personas destinadas a
realizar esta planificación, hagan uso de diferentes
herramientas y expresiones con las cuales se podría
efectuar la realización de dichos planes que suele
proyectar la planificación. La planificación también
realiza las acciones con base en las planeaciones de
cada uno de los proyectos que se propone una
empresa. De esta manera se concibe un plan que
posteriormente se llevara a cabo. En el caso de la
información en la cual se describen los datos
podremos ver, detallados en meta datos los datos
que poseen la información de la planificación; por
ejemplo si nos referimos al área informática de una
empresa.
Entonces podemos decir que en este caso de realiza
una base de datos a modo de diccionario en el cual
se describen el tipo de contenido que posee un
campo, o un dato que se encuentra almacenado en
alguna base de datos. De la misma forma podemos
ver a la planificación, como si fuere la planeación de
la misma. La planificación de una empresa es la
parte que opera la ejecución de todos los proyectos
y planes que serán llevados a cabo, y a su vez
controlados de acuerdo al planteo señalado durante
el proceso de planeación.
Los factores involucrados en el proceso de
planificación de una empresa son aquellos directivos
que planifican y realizan los planes en los cuales
basarán su trabajo en una organización. La
operación y ejecución de estos planes pueden llegar
a ser realizados por el mismo actor u otra persona,
que a su vez deberá reconocer y comprender el nivel
en el que se encuentra dicha planificación, y cuál es
el nivel al que se planea elevar la misma. En este
caso debemos decir que la persona encargada de la
planificación de los proyectos planteados en una
empresa puede ser quien tome las decisiones en
algunas ocasiones. Generalmente se establece una
estructura organizacional que se encuentra dentro
de toda institución empresarial y es en ella en donde
se establecen las normas y políticas de la
organización y es allí en donde se conocerán las
correspondientes funciones, roles y alcances de
todas aquellas personas que se encuentran
involucradas en el proyecto.
Tipos de planificación
La planificación es un elemento muy necesario que
debe llevarse a cabo de manera empírica como
también de manera formal, ya que se cuenta como la
administración dentro de la mayoría de las
actividades de todos los empleados, instituciones y
organismos. Es por ello que la planificación cobra
una importante relevancia en cuanto a poder
distinguir los diferentes procesos de la misma,
además de comprender que la planificación operará
y hará realidad los diferentes tipos de
planteamientos que se haga la empresa en cuestión.
También, ésta, utilizará todas aquellas herramientas
que nos ofrece la planificación, permitiéndonos de
esta manera contar con formas más organizadas
para realizar la gestión, administración y
planificación de una empresa. En muchas ocasiones
la planificación comprende aquellos planes de
proyectos planteados en una empresa en los cuales
se seguirán los pasos y se definirán las
características correspondientes.
Su aportación se va a ver reducida a la elaboración
de dichos planes. En el caso de que la planificación
contemple parte de la ejecución de la operación de
estos planes y proyectos entonces diremos que es
fundamental precisar el alcance de una planificación
como también el nivel en que los actores deberán
participar. Si bien venimos hablando de la
planificación convencional en una empresa, hay otro
tipo denominada planificación estratégica. Ésta se
refiere al proceso e implementación de planes para
alcanzar todos los objetivos planeado por la
empresa.
La planificación estratégica se aplica en todos
aquellos asuntos que involucren actividades de
negocios, ya que se utilizan para proporcionar una
dirección general de una compañía en diferentes
estrategias financieras, de desarrollo de recursos
humanos como también en desarrollos de tecnología
de la información y a su vez la creación de
estrategias "marketineras" con el fin de enumerar
algunas pocas aplicaciones. De todas formas, la
planificación estratégica puede utilizarse en una
amplia variedad de actividades que nada tienen que
ver con el sector empresarial, como por ejemplo, en
elecciones electorales o también competiciones
deportivas. De todas formas este artículo se centra
en la planificación con respecto al sector
empresarial. Por último no podemos ignorar el hecho
de que una buena estrategia siempre debe ser
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BOLETIN incp Noviembre de 2011
35
capaz de alcanzar el objetivo deseado, debe realizar
una excelente conexión entre el entorno y los
recursos, además de ser factible y apropiada. Es
importante que la misma posea características tales
como la felixibilidad, la dinámica y la capacidad de
adaptarse a las situaciones cambiantes a las que
está expuesta una empresa permanentemente.
Fuente: Portal de Gestión y Administración
Director Financiero, cómo no
fracasar en su labor
egún el último informe ―Taking the Reins‖,
elaborado por Deloitte, cuatro de cada diez
directores de Finanzas fracasan en los primeros 18
meses de trabajo. ¿Cómo prepararse para conseguir
un buen desempeño?
La tasa de cambio en los puestos de las áreas
financieras el último año ha aumentado y los
Directores Financieros ahora se encargan de
transacciones más complejas. Esto según el informe
"Taking the Reins", elaborado por Deloitte.
Esto en resumen significa que las personas que
trabajan en las áreas financieras de las empresas,
se enfrentan a nuevos retos que deben conocer muy
bien para conseguir un buen desempeño y no
fracasar en su labor y carrera profesional.
- Los expertos recomiendan establecer canales de
comunicación y crear una lista de acciones que
originen éxito rápido.
- Las relaciones, el tiempo y el talento son los
factores clave a la hora de lograr una gestión
exitosa.
- La comunicación entre el Director Financiero y el
Director Ejecutivo y los demás ejecutivos de alto
rango son vitales al igual que las conexiones
personales a la hora de mantener en línea las
estrategias horizontales y verticales de la compañía.
- Según el mismo estudio, durante la transición los
directivos operan con un lapso de seis meses para
conocer la compañía y su talento. En este tiempo,
tendrán la oportunidad de reclutar y renovar el
talento. Los analistas de Deloitte afirman que esta es
una de las tareas más importantes ya que será vital
para llevar a cabo su agenda y aumentar el
desempeño y expectativas de cambio.
- Conocer la cultura y de la organización, sus
creencias y supuestos que guían la forma en que
actúa la fuerza de trabajo, es complicado pero marca
la diferencia a la hora de tomar cualquier tipo de
decisión financiera.
- En cuanto a las acciones que originen éxitos
rápidos e importantes al inicio de su gestión es vital,
pues es en el momento en que más ojos tiene
encima evaluando los resultados del nuevo
integrante.
- Comunicar la agenda elegida y las iniciativas no
seleccionadas y enmarcar una comunicación
efectiva dentro del área de finanzas hacia afuera.
Con esto logrará que los demás departamentos
conozcan y estén enterados del impacto de sus
decisiones sobre toda la organización.
- El informe finalmente sostiene que los Directores
Financieros deben confiar en sus equipos al
momento de la ejecución alineando al mejor talento
con las iniciativas más importantes. ―Los Directores
Financieros, como otros líderes, son los
responsables de todo lo que pasa en sus
organizaciones. Deben equilibrar su tiempo entre
hacer cosas por sí mismos y asegurarse que otras
personas estén haciendo cosas para ellos‖.
Fuente: Finanzas Personales
Campeones de la innovación en
Latinoamérica a innovación siempre fue importante.
Conocemos empresas en América Latina
donde una idea brillante, un secreto bien
guardado y una patente bien establecida han
permitido décadas de liderazgo y retornos fabulosos
sobre la inversión.
La innovación no solo trata de laboratorios de
investigación y desarrollo con fuerte financiamiento,
ejércitos de científicos y listas de patentes; más bien,
S
L
BOLETIN incp Noviembre de 2011
36
el concepto de innovación debe ampliarse para
incluir un nuevo pensamiento radical en todo el
espectro: procesos, productos, tecnologías,
servicios, estrategias de mercadeo, experiencias de
los clientes, esquemas de abastecimiento,
estructuras de costos, modelos de negocios,
prácticas de gestión y arquitecturas de la industria.
Cuando observamos
más de cerca a las
empresas
latinoamericanas —
tanto grandes como
pequeñas— es cuando
notamos que realmente
están innovando en un
sentido más amplio. De hecho, hay abundancia de
innovación en toda la región.
Ahora bien, qué tienen en común el desarrollo de un
motor de plasma que nos llevará a Marte, una
bomba de petróleo de bajo costo y alta versatilidad,
un nuevo modelo de negocios para producir,
almacenar y procesar granos básicos sin inversión
física, el primer café carbono-neutral del planeta o un
nuevo material eco-eficiente y productos de moda
hechos con la piel del salmón. Lo que tienen en
común son altas dosis de innovación con nombre y
apellido: Ad Astra Rocket (Costa Rica), Sertecpec
(Ecuador), Los Grobo (Argentina), Coopedota (Costa
Rica) y ES Salmon Leather (Chile). Obviamente
estas empresas deben estar haciendo algo bien.
El reto más importante para la gerencia en este
nuevo siglo es la innovación, que siempre fue
importante. Conocemos empresas en América Latina
donde una idea brillante, un secreto bien guardado y
una patente bien establecida han permitido décadas
de liderazgo y retornos fabulosos sobre la inversión.
Pero esos casos son y serán cada vez menos
frecuentes.
En un mundo interconectado digitalmente, la
velocidad con que se mueven las ideas hace que las
innovaciones recientes sean pronto superadas.
También se están globalizando y sofisticando las
expectativas de los clientes; lo cual irá rápidamente
en aumento conforme las nuevas generaciones
globales, digitalizadas e hiper-conectadas crecen
primero como consumidores y, poco a poco, toman
el control de los negocios, a medida que fundan sus
nuevas empresas, o empiezan a liderar las
empresas que tal vez otros fundaron pero que ellos
reinventarán. El éxito y la sobrevivencia en esta
nueva realidad hacen que las empresas necesiten
más que buenas ideas y capacidad de ejecutarlas
con excelencia.
Desarrollar una capacidad sostenible de innovación
continua tiene que ser forzosamente un proceso
liderado al más alto nivel de la empresa. Sin el
involucramiento completo y el compromiso total de
los líderes de la organización no hay posibilidad de
que la empresa adquiera la capacidad de innovar
con el ritmo y la consistencia que los tiempos
demandan.
Veamos lo que algunas empresas en América Latina
están logrando, al revisar lo que están haciendo
Natura, Los Grobo, Grupo Britt NV, BAC Credomatic
y otros, grandes y pequeños que están abriendo
brecha.
En Natura —compañía de origen brasileño líder en
cosméticos, fragancias e higiene personal de venta
de directa, con operaciones en siete países de
América Latina y en Francia— los líderes expresan
así su visión sobre la innovación:
―En nuestra esencia se encuentra la búsqueda
continua de mejoras. Nosotros creemos que al
perseguir constantemente la innovación,
promoveremos el desarrollo de los individuos,
nuestra organización y la sociedad. La innovación es
uno de los pilares del desarrollo sostenible. Creemos
en un concepto amplio de la innovación, donde ésta
permea todas las áreas del negocio, nuestra ciencia
y tecnología, nuestros conceptos y productos
nuevos, nuestras estrategias de negocio, nuestros
sistemas de administración y nuestras relaciones
externas‖.
Crear una visión compartida sobre la innovación, a lo
largo y ancho de la organización, requiere una
infraestructura organizacional diseñada y ajustada
para ese objetivo. Esa visión contribuye a que la
innovación sea una prioridad alta para cada
empleado de Natura y para su cadena de
abastecimiento, incluyendo grupos de productores
rurales. Esto ha transformado a Natura en uno de los
mayores inversionistas en investigación y desarrollo
de Brasil, contribuyendo así, por ejemplo, a realizar
innovaciones muy rentables en el uso de recursos
naturales.
Organizacionalmente, Natura ofrece un modelo útil.
La firma cuenta con una Vicepresidencia de
Innovación que tiene a su cargo las tres unidades en
que fundamenta su modelo de innovación: Ciencia y
Tecnología, Desarrollo de Producto y Empaque, y
BOLETIN incp Noviembre de 2011
37
Gerencia Técnica. Así como dos procesos de
innovación relacionados con el desarrollo de nuevos
productos y conceptos empresariales: el embudo
tecnológico y el embudo de la innovación.
Existen comités de innovación en cada una de las
unidades de negocio, en que participa el director de
la unidad de negocio y varios de sus líderes, quienes
se reúnen mensualmente para dar seguimiento a los
proyectos de innovación y al desarrollo de nuevos
conceptos de producto. Cada unidad tiene un
gerente de innovación y desarrollo de producto que
coordina con las unidades de Ciencia y Tecnología y
Desarrollo de Producto y Empaque para guiarlos y
alimentarlos con información sobre tendencias de
mercado, necesidades de los consumidores,
estrategias de productos, etc. Adicionalmente, las
unidades de negocio crean equipos multifuncionales
y los alientan para que compartan sus experiencias y
discutan diferentes perspectivas sobre soluciones o
riesgos, asegurándose una interacción óptima entre
estrategia y operaciones.
Dentro de la unidad de Ciencia y Tecnología existe
un gerente de innovación y alianzas, cuya misión es
supervisar el proceso de generar, adquirir y
administrar nuevas tecnologías para Natura.
También están en esta división comités científicos
que reúnen a los científicos de Natura con miembros
de la comunidad académica brasileña y con expertos
internacionales de la industria y el mercado, para
discutir tendencias e intercambiar conocimientos en
temas tales como productos naturales o procesos
sostenibles.
Esto es parte de la infraestructura organizacional, la
gente y los procesos que Natura ha puesto en
operación para garantizar que las innovaciones no
sean producto del azar y resulten más bien, de un
enfoque sistemático y disciplinado que involucra
mentes creativas y talentosas, de dentro y fuera de
la firma, y procesos gerenciales para su gestión.
Pero este liderazgo comprometido con la innovación
se puede encontrar también en la pequeña empresa
latinoamericana, como Coopedota, cooperativa de
productores de café con innovaciones que van del
campo hasta el beneficiado del café y su
comercialización. Trabajando en red con sus
proveedores locales y extranjeros, y con
universidades y consultores, gracias a su propia
inventiva, logró desarrollar no solo uno de los
mejores café gourmet del mundo, sino el primero en
neutralizar por completo sus emisiones de carbono.
En una empresa de pequeña escala como esta, algo
así es posible porque la alta dirección involucra
continuamente a todo el personal en los proyectos
de innovación de los que buscan aprender
constantemente para hacer mejoras en toda la
empresa. Coopedota, tal vez por su tamaño y
trayectoria, tiene una cultura muy abierta a la
innovación constante, donde los productores están
dispuestos a recibir menos dividendos para financiar
los esfuerzos de experimentación e innovación de la
compañía. Un activo con el que cuentan es su
habilidad para trabajar en equipos de trabajo en los
que con frecuencia incorporan miembros externos a
la compañía, generando así la diversidad y el acceso
a talento que de otra forma no tendrían.
Otra empresa en donde el liderazgo juega un papel
importante y claro para toda la organización es BAC
Credomatic. Este es un banco que opera en
Centroamérica y Panamá, recientemente adquirido
por el Grupo Aval, uno de los mayores grupos
bancarios de Colombia. La alta dirección tiene la
innovación como punto de agenda en sus reuniones
bianuales, pero, más allá de eso, está involucrada
en todo el proceso. Las directivas de las operaciones
locales también están inmersas en el proceso y son
corresponsables en dar seguimiento a los esfuerzos
de innovación de la firma.
Existen responsables regionales y locales de
innovación que dan seguimiento y apoyan las
distintas iniciativas de innovación. La alta dirección
ha promovido la motivación para la generación de
ideas usando tres mecanismos fundamentalmente:
contratar expertos en innovación, crear mecanismos
para administrar las ideas generadas y establecer
formas de premiar la ejecución de las ideas
potencialmente valiosas.
En esta línea, el Banco cuenta con ferias anuales de
innovación donde grupos de las diferentes áreas
participan con nuevas ideas, proyectos y sus planes
de negocios. Esta oportunidad se ofrece a todo el
personal, sin discriminación, maximizando así la
diversidad intelectual y cabe mencionar que la
premiación no termina con la idea, sino más bien con
su implementación.
Otros elementos que el Banco considera
fundamentales y que pone en práctica incluyen la
comunicación y diseminación activa de todas las
ideas, su registro oportuno y el seguimiento
periódico de la implementación. Como ejemplo, uno
de los proyectos ganadores recientemente se enfoca
en el uso de las redes sociales como elemento
diferenciador o de ventaja competitiva del Banco.
BOLETIN incp Noviembre de 2011
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Los Grobo —empresa argentina dedicada a
comprar, procesar y comercializar
internacionalmente granos básicos— cuenta con una
red de conocimiento a lo largo de la cadena de valor.
La empresa provee capacitación en producción
agrícola y hedging, y coordina la red de productores
(sus suplidores). El éxito de Los Grobo ha sido el
resultado de una fuerte inversión en recursos
humanos y tecnología para la innovación constante
en el manejo de productos, mercadeo y logística en
red, lo que les permite ser muy ligeros en activos
físicos e inversión agrícola. Ellos se cuentan entre
las primeras empresas de granos certificada ISO
9001 y han desarrollado una serie de herramientas
para coordinar el conocimiento en toda la cadena
agrícola, tales como, GroboSoft, sistema de
telecomunicaciones que utiliza smartphones y GPS.
La excelencia de su recurso humano se ha logrado
mediante la dedicación de tiempo y recursos para la
selección y desarrollo de personal, buscando en sus
colaboradores espíritu innovador y predisposición
para adaptarse a los cambios. Una vez en la
empresa, esta fomenta el desarrollo de perspectivas
inspiradoras para la generación de ideas ganadoras
con capacitación, lecturas recomendadas, casos
exitosos, talleres y programas de mejora continua.
Grupo Britt NV —empresa fundada en Curazao con
casa matriz en Heredia (Costa Rica) y presencia en
trece países de América Latina y Estados Unidos—
se dedica a procesar y distribuir café, chocolates,
nueces, dulces, galletas y otros productos
alimenticios bajo la marca Britt y además opera más
de ochenta tiendas en aeropuertos, hoteles y sitios
turísticos. Esta empresa se ha caracterizado por
contratar colaboradores con perfil de
emprendedores, experiencia internacional y un
segundo idioma. Adicionalmente, busca ―un balance
entre las personas que son organizadas y las que
son espontáneas‖. Una vez contratados, la
innovación sigue siendo una prioridad en las
agendas de los colaboradores gracias a las distintas
capacitaciones sobre el tema, el valor que se da a la
creatividad e innovación, la apertura para aceptar
errores y equivocaciones dentro de ciertos marcos
de acción y a las metas de mejorar e innovar
continuamente en servicios y productos. Las ideas
en Grupo Britt NV también surgen de los clientes,
gracias a mecanismos incluidos en el servicio al
cliente y el manejo de quejas, lo cual permite a los
clientes ofrecer nuevas ideas para servicios,
productos y procesos.
Así como Natura, Coopedota, Los Grobo, BAC
Credomatic y Grupo Britt NV, hemos encontrado
muchas otras empresas en América Latina que
entienden que colaboradores y amigos ordinarios
eventualmente pueden convertirse en innovadores
extraordinarios. Así que a lo largo de los años estas
empresas han sido exitosas en embarcar, mediante
diferentes mecanismos, a toda la organización en el
tema de innovación.
Si consideramos el progreso de estas empresas
pioneras, la razón por la que estas campeonas
consiguen innovar en forma constante y rentable,
mientras que otras no lo hacen, es que han
abordado el desafío de institucionalizar la innovación
de la misma manera que abordaron otras
capacidades de la empresa, tales como gestión para
la calidad total, servicio al cliente, manufactura
ligera, planificación de recursos empresariales o six
sigma. Han realizado un considerable esfuerzo para
integrar el ADN de la innovación en todo lo que
hacen, para ser tan buenas en la innovación como lo
son en la ejecución disciplinada.
Estos campeones de la innovación han demostrado
que el desarrollo de una fuerte capacidad de
innovación en la organización requiere un esfuerzo
sistemático de todos, en donde el apoyo de los
ejecutivos del más alto nivel, la existencia de una
estructura de soporte, gente motivada y capacitada
en técnicas de innovación, el desarrollo de procesos
y herramientas de seguimiento y orientación, y el
fortalecimiento de una cultura y valores alineados
con la innovación son fundamentales para el éxito.
Fuente: Rowan Gibson, Consultor y Estratega
Internacional en Innovación, Esteban R. Brenes,
Profesor Pleno, INCAE, Juan Carlos Barahona,
Profesor Asistente, INCAE. Revista INCAE
Business Review Volumen 2/Número
3/Septiembre – Diciembre 2011.
BOLETIN incp Noviembre de 2011
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Industrialización: un problema
mal definido l tema de desarrollo industrial es muy distinto
si se analiza a posteriori (después de la
industrialización) o a priori (antes de la
industrialización).
Lo convencional es
emularlo a posteriori,
basados en casos
internacionales como el
noreste o el sudeste
asiático, China, India,
etc. Pero para analizarlo
a priori, como en el caso colombiano y –casi todo– el
latinoamericano, hay que hacerlo en términos
históricos y dinámicos, no estáticos. No tiene nada
que ver con ―inventar la rueda‖, como lo demuestra
el hecho de que solo la minoría de la población
mundial disfruta de sus beneficios.
Tal vez uno de los estudios más interesantes y
reveladores es el de Hidalgo y Haussman (2007),
que cuenta una visión dinámica pero que se
interpreta comúnmente de manera estática (por
medio de una metáfora explicada más adelante). A
partir de una base de datos de Feenstra y otros,
estos investigadores de Harvard y MIT mapean un
espacio o espectro de productos a nivel global y los
relacionan entre sí por las capacidades que se
requieren para producirlos.
Hay productos que son comunes (ubicuos) a muchos
países y las capacidades y probabilidad de
producirlos se pueden encontrar también en muchos
países. Hay otros productos que requieren de
capacidades específicas que no son fáciles de
encontrar y, por tanto, los producen pocos países.
Es decir que hay muchas empresas en la mayoría de
naciones que producen manzanas y probablemente
tienen las capacidades de producir otras frutas. Pero
pasar de producir frutas a producir aviones no puede
construirse sobre las capacidades ubicuas, sino que
se basa en muchas otras capacidades, difíciles de
desarrollar.
La historia de la tecnología indica claramente que los
sectores más hacia el centro más complejo de
capacidades requieren condiciones de producción
específicas que emergen en los últimos 250 años,
aproximadamente. Pérez (2005) los divide en seis o
siete grandes tecno-paradigmas desde la revolución
industrial en el siglo XVIII hasta tecnologías de la
información y las comunicaciones a partir de 1970, y
por medio de los cuales emergen estos sectores
más complejos.
El uso de la siguiente analogía lleva implícito un halo
estático: un país en la periferia que haga saltos
graduales (por proximidad), como un mico que salta
de árbol en árbol, profundiza y desarrolla
gradualmente sus competencias de manera que sus
productos se aproximan al centro del espacio de
productos. Pero esta analogía puede llegar a hacer
más mal que bien, pues presenta el tema como si los
sectores –por medio de los cuales las empresas
(simios) se acercan (saltan) al centro ―complejo‖ del
espacio de productos– están ahí, esperando para
ser ―conquistados‖ o ―descubiertos‖.
Como si los sectores y sus respectivos mercados
siempre hubieran existido y simplemente unos
países llegaron antes y otros tardíamente. Por eso,
comúnmente, en los países de ingreso tardío se
escucha mucho las recomendaciones asociadas con
―inversión en sectores de alta y mediana tecnología‖.
Ese parecería ser el credo, y que supuestamente
señala lo obvio.
Y se exacerba la falacia con clichés del tipo ―el
mercado falla‖, como si algo que no existe pudiera
fallar. Los sectores por los cuales se han
industrializado en el pasado otros países no son
necesariamente los mismos sectores por los cuales
se industrializan los países de ingreso tardío. Es
más, no hay que perder de vista un hecho: el
espacio de productos es tan solo una ―fotografía‖ de
un espacio físico de productos que evoluciona (con
un proceso darwiniano) y hace parte de un proceso
emergente (como un sistema complejo adaptativo).
¿Quién dice que los productos ahora en la periferia
del espacio no estuvieron una vez en el centro?
¿Qué otros sectores que estuvieron una vez en el
centro simplemente fueron desplazados por
procesos de Destrucción Creativa (a lo J. A.
Schumpeter)? ¿O que en los mismos términos, las
capacidades emergen, evolucionan y después
mueren y son desplazadas por otras?
Me parece que el tema de desarrollo industrial y
económico requiere de una aproximación
fundamentada en diversas tradiciones darwiniana,
neoshumpeteriana, sobre la complejidad, y no
puramente newtoniana, donde está basada la
ciencia económica convencional. El sesgo
newtoniano de choques extrínsecos como incentivos
económicos hace cojear nuestro entendimiento
sobre el desarrollo. Sin los procesos emergentes y
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de cambio desde adentro no puede pretenderse
reavivar el tema de desarrollo industrial para la
sociedad, basados en analogías que ya han sido
agotadas por sobreuso.
Volviendo a nuestro espacio de productos físicos,
llegar a sectores más complejos no son problema
bien definido, o sabido de antemano. Es cierto que
los nuevos sectores que atienden problemas mal
definidos muy probablemente surgen de una nueva
combinación de tecnologías y conocimientos de
sectores existentes. Pero no puede reducirse a que
son sectores ya existentes.
Significa que están relacionados o asociados con
otros previamente existentes pero que emergen o
surgen con sus propias características y naturaleza.
Concentrarnos en problemas bien definidos nos
hace perder la libertad de elección y acción, y nos
habremos habituado, rutinizado en ―piloto
automático‖, para seguir haciendo más de lo mismo
por generaciones y generaciones en nuestros
individuos y nuestras organizaciones.
Frente a los problemas y situaciones reaccionamos
de la misma forma y por eso debemos retomar
nuestra libertad de acción para solucionar problemas
mal definidos, que no son obvios ni evidentes, si
realmente queremos andar por la senda de la
industrialización.
Fuentes
Hidalgo, Klinger, Barabasi y Hausmann (2007). ‗The
Product Space Conditions the Development of
Nations‘. Science 317: 482-487
Pérez, Carlota (2005) Revoluciones tecnológicas y
paradigmas tecnoeconómicos como armazones para
diseñar la política industrial. Disponible en
www.carlotaperez.org
Fuente: Iván Hernández, Profesor Asociado,
Facultad de Ciencias Económicas - Universidad
Nacional de Colombia
Aglomeración económica y
congestión vial: los perjuicios por
racionamiento del tráfico
vehicular a creciente urbanización latinoamericana de las últimas décadas ha inducido mayor demanda de vehículos y congestión de tráfico. Pretendiendo aliviar los costos de la
congestión se han adoptado medidas polémicas que restringen la circulación del 20% o el 40% de los vehículos cada día de la semana laboral –en México 1988 y Bogotá 2008, ―Pico y Placa‖-. Para juzgar la bondad de estas medidas sobre la productividad de las aglomeraciones urbanas debe establecerse la magnitud de los perjuicios que recaen sobre los hogares afectados, para contrastarlos con los beneficios esperados. Con base en un modelo de Calidad de Vida (Life Satisfaction) se estiman los perjuicios ex–ante que esta restricción trae para los hogares de las ciudades de Bogotá y Medellín. Nuestras estimaciones revelan que cuando la medida consiste en la restricción por dos días a la semana, trae un perjuicio considerable para el hogar promedio del orden de 6.3% del ingreso per cápita del hogar en la ciudad de Bogotá, del 13.7% para los hogares de ingresos medios y altos, y se perjudica no solo a los grupos de altos ingresos sino también a hogares de ingresos bajos que utilizan el vehículo como herramienta de trabajo. La evidencia permite concluir que si los beneficios por aumento en la velocidad de circulación y reducción en la contaminación no son considerables, esta restricción radical de la circulación resultaría desaconsejable y deberían considerarse alternativas como los peajes por congestión en zonas céntricas. Descargar artículo completo>>> Fuente: Carlos Alberto Medina y Carlos Eduardo Vélez, Banco de la República
Impuestos y Tasa de Cambio:
preocupaciones del empresariado ecientemente, el DANE divulgó los datos de crecimiento para el primer semestre de 2011, con resultados positivos que muestran que el panorama del país es favorable y que
las perspectivas futuras siguen siendo optimistas. En el primer semestre, de acuerdo con los resultados reportados por esta institución, el
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crecimiento general de la economía fue de 5% y el industrial de 3.5%. La buena dinámica se generaliza a la mayoría de actividades económicas, con excepción del sector construcción (-1.9%), lo que se explica por la inversión en obras civiles, que presentó, en el primer semestre de 2011, una reducción de -8.2%. Con todo esto, para el presente año mantenemos nuestro optimismo de que la economía tendrá un buen comportamiento.
Esta buena dinámica concuerda con los resultados de la Encuesta de Opinión Industrial Conjunta (EOIC) para los primeros ocho meses de 2011. Al finalizar el mes de agosto, la industria registra buenos crecimientos en producción y ventas, una utilización de la capacidad instalada ligeramente superior al promedio histórico, bajos inventarios, buenos pedidos y un clima favorable para los negocios. Descargar archivo completo>>> Fuente: ANDI
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42
Recomendaciones para el cierre
contable y fiscal del periodo 2011 stos pequeños procesos son en general para
todo tipo de empresa cada quien debe de
ubicar su caso particular.
Con el adelanto de las fechas de presentación de las
obligaciones tributarias para el año 2.012 y con la
incidencia que nos presentó la ley 1429 de 2.010,
como obligación de reporte para los medios
magnéticos para el mismo año y teniendo como
base las normas básicas contables (DR. 2649/93) y
la legislación tributaria vigente, entre ellas las
resoluciones sobre los medios magnéticos emitidos
por la DIAN el pasado 31 de octubre, quienes estén
obligados a llevar contabilidad deben, tanto para
propósitos internos de planeación y control, así como
para cumplir con los organismos de vigilancia y
control, preparar y difundir periódicamente estados
financieros durante su existencia.
Tratándose del período cortado a 31 de diciembre de
2011, nos permitimos indicar los aspectos básicos
generales que deben tenerse en cuenta para la
obtención de estados financieros que ofrezcan
información confiable y real acerca de la situación
del ente económico, permitiendo la adecuada
preparación de las diferentes declaraciones
tributarias, al igual que el suministro de la
información contable y tributaria requerida en medios
magnéticos, seguimos reiterando.
Algunos procesos básicos
Los libros oficiales deben estar actualizados e
impresos.
En el mismo sentido los libros de comercio (actas,
socios o accionistas) deben llevarse en debida
forma.
La distribución de facturas de acuerdo con la
Resolución de autorización para numeración,
aparecerá registrada en un libro control.
Listar cuentas con saldos a 1º de enero de 2011,
acumulados débito y crédito de enero a diciembre
y saldos a 31 de Diciembre de 2011, con base en
estos listados podrá analizar las cifras y efectuar
los ajustes respectivos.
Verificar que los saldos existentes en cada una de
las cuentas del balance de comprobación se
ajustan a la realidad del negocio.
Efectuar los ajustes contables correspondientes,
previendo su efecto desde la óptica impositiva.
Obtener las cifras definitivas de balance y
resultado para la elaboración de la declaración de
renta (año gravable 2011).
Preparar las conciliaciones entre la información
contable y fiscal, las cuales serán el soporte de la
declaración tributaria (cuentas de orden).
Solicitar y/o expedir, entre otros, los siguientes
certificados: de Donaciones debidamente
suscritos por el Revisor Fiscal; Retención en la
fuente a título de renta, IVA e ICA; de socios o
accionistas por su participación en el patrimonio
de la sociedad; de Ingresos y retenciones por
pagos laborales, tener en cuenta la
reglamentación del artículo 173 de la ley 1450
de 2011.
Algunos procesos contables y tributarios
1. Proceso. LA CAJA PRINCIPAL. Verificar que el
saldo a diciembre 31 de 2011 sea igual al
consignado en enero de 2012.
2. Proceso. LAS CAJAS MENORES. El último
reembolso de 2011 incluye las facturas y/o
documentos equivalentes relacionados con gastos
incurridos en el período fiscal (2011), con el fin de
asegurar su deducibilidad, muchas compañías
maneja varias cajas menores sean están por
agencias o dependencias se deben de individualizar,
sus respectivas contabilizaciones y arqueos.
3. Proceso. LOS BANCOS. El saldo de las cuentas
bancarias debe confrontarse con el registro en libros
auxiliares (contabilidad) y de tesorería, obteniendo
las conciliaciones que reflejan la situación de
cheques por cobrar y operaciones en tránsito a
diciembre 31 de 2011.
Los extractos bancarios con corte a 31 de diciembre
de 2011, deberán solicitarse en los primeros días del
mes de enero de 2012. Los cheques girados a
diciembre de 2011 deben ser entregados en su
totalidad a los beneficiarios, para que éstos crucen el
pago efectuado o en su defecto sean anulados,
reversando los registros originales.
Las cuentas bancarias que al final del año queden
con saldo crédito en la contabilidad, se reclasifican a
obligaciones bancarias para presentar un valor
patrimonial real. Al inicio del siguiente ejercicio se
revertirá dicho registro.
Se solicitará a cada una de las entidades financieras
los certificados por intereses pagados, sobregiros,
comisiones y saldo de obligaciones a diciembre 31
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de 2011, los cuales se cotejarán con los saldos en
libros. Articulo 268 E.T.
4. Proceso. CLIENTES. Esta cuenta no deben
existir saldos créditos, de presentarse se realizarán
las correcciones que sean necesarias; cuando
existan deudores (clientes) que a la vez sean
acreedores (proveedores) las cuentas no se
―netean‖, y para efectuar un cruce de cuentas se
requieren los documentos de autorización
respectivos.
La provisión de cartera contable se respalda con
autorización interna, cabe recordar que el cálculo
comercial difiere del fiscal (Ver art. 145, E.T.).
Todo castigo de cartera debe acompañarse del
concepto jurídico correspondiente (Ver art. 146,
E.T.).
5. Proceso. CUENTAS POR COBRAR
EMPLEADOS. En esta cuenta no deben de existir
saldos créditos, de presentarse se deben registrar
como saldo a favor del empleado. El saldo que
aparezca por cada empleado es susceptible de
certificación (declarantes). Tener en cuenta que los
préstamos a socios o accionistas que sean
empleados deben guardar proporción con su sueldo,
además de observar los requisitos exigidos para ser
concedidos.
6. Proceso. PRESTAMOS A COOPERADOS,
SOCIOS O ACCIONISTAS. Requieren la liquidación
de intereses presuntos, siempre que no se pacten
intereses comerciales superiores (Ver art. 35, E.T.).
7. Proceso. LOS GASTOS DIFERIDOS Los gastos
pagados por anticipado se generan por intereses,
seguros, arrendamientos, entre otros, registro que
siempre tendrá saldo débito; dichos gastos contarán
con el detalle de la suma anticipada de intereses por
cada entidad financiera a través de relación que
contenga, como mínimo, la siguiente información:
beneficiarios, identificación, concepto, saldo anterior,
movimiento, saldo a diciembre 31 de 2011. Su
amortización será deducible de acuerdo a
presupuestos de proporcionalidad, causalidad y
necesidad.
8. Proceso. LOS ANTICIPOS DE IMPUESTOS.
Esta cuenta corresponde a los valores retenidos por
los clientes a título de los diferentes tributos durante
el año gravable 2011, al igual que el valor del saldo
a favor determinado en la declaración privada de
renta 2010 si lo hubiera. Dichas retenciones en la
fuente deben contabilizarse conforme al principio de
causación, independiente del pago. Tener presente
la Ley 1429 de Diciembre de 2.010.
Respecto del impuesto de renta, los saldos se
imputarán a la cuenta de provisión de acuerdo a la
depuración de la renta a 31 de diciembre de 2011,
observando las diferencias permanentes y
temporales. Si como resultado de esta provisión se
obtiene un saldo a favor, el mismo se registra dentro
del activo.
9. Proceso. LAS VALORIZACIONES CONTABLES
(no fiscales). Se originan en inversiones y activos
fijos. Se registran por efecto de avalúos técnicos,
encontrando su contrapartida en el superávit de
patrimonio. Para el caso de inversiones el valor
certificado o valor intrínseco corresponde al valor del
activo presentado en sus estados financieros, cuyas
diferencias pueden ser tratadas como valorizaciones
o desvalorizaciones, pero difiere del valor patrimonial
fiscal (Ver art. 64, DR. 2649/93).
Para los activos fijos, las desvalorizaciones deben
registrarse como provisiones y reflejarse en el
estado de resultados.
10. Proceso. DE INVENTARIOS. El saldo de este
rubro a diciembre 31 de 2011 debe corresponder al
inventario físico efectuado. La relación de inventario
se hará por grupos homogéneos o por productos,
para este año en especial se recomienda
mayormente agilizar los distintos procedimientos que
cada empresa aplica para la toma física de los
mismos.
De conformidad con el parágrafo del artículo 62 del
Estatuto Tributario, las sociedades obligadas a tener
Revisor Fiscal, deberán establecer el costo de la
enajenación de sus inventarios por el sistema de
inventarios permanentes o continuos.
La imputación del costo de los activos movibles debe
ser clara y precisa, mostrando el costo de la
mercancía, para que no se comprometa su
aceptación fiscal.
11. Proceso. LA TOMA FISICA INVENTARIOS.
Para adelantar este procedimiento es importante
planificar la actividad de inventario físico, de ser
posible con corte a diciembre de 2011, con la
inclusión de documentos soporte generados por el
sistema, donde se determinen los inventarios
obsoletos, dañados y de baja rotación. Las unidades
y valores de este inventario físico constituyen una
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base firme para la inicialización del kárdex y el
mismo sistema de inventario permanente, para el
caso de los obligados.
12. Proceso. INVERSIONES EN OTRAS CIAS. Es
necesario conocer el valor de las utilidades
obtenidas durante el año 2010 en otras sociedades y
el valor de los aportes en las mismas. Para este fin
se solicitan certificaciones a diciembre 31 de 2011.
Se elaborarán planillas de valorizaciones y
desvalorizaciones, al igual que cuadro comparativo
del valor en libros o intrínseco o valor en bolsa
contra cada inversión ajustada.
Tratándose de manejo de inversiones se aplica el
método de participación cuando corresponda de
acuerdo con las circulares emitidas por las
Superintendencias de Sociedades y Valores.
13. Proceso. LA INFORMACIÓN EN MEDIOS
MAGNETICOS. Respecto de la información exigida
por el año gravable 2011, las nuevas Resoluciones
contienen modificaciones significativas para el
cumplimiento de este deber formal. Los plazos para
presentar dicha información para no grandes
contribuyentes Personas jurídicas o naturales
comienza el 27 Febrero de 2012; (Ver Res. 11423 a
11430 de Octubre 31 de 2011), se debe de verificar
que tanto el representante legal como el Contador o
Revisor Fiscal tenga firma digital, de lo contrario se
debe de solicitar y actualizar el RUT, igualmente en
las ciudades de Bogotá y Cali se presenta
información exógena tributaria para cada uno de
estos municipios, verificar en este punto las
modificaciones o actualizaciones si las hay.
14. Proceso.LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO.
Preparar listado por grupo de activos y por cada bien
con su correspondiente detalle, el cual comprenda el
correspondiente ajuste por inflación (DR. 1536/2007)
y la depreciación acumulada ajustada. Es
conveniente llevar a cabo un inventario físico de los
activos fijos para comparar con los registros
contables, de esta manera se podrán establecer
controles precisos, puede ser en Excel.
Recuerden que se pueden utilizar métodos de
depreciación fiscales diferentes de los contables,
siempre que sean de reconocido valor técnico, con el
objeto de conseguir un ahorro fiscal, constituyendo
una reserva no distribuible de las utilidades del
respectivo año gravable y registrando el impuesto
diferido correspondiente (Ver arts. 127 a 141, E.T.).
El gasto por depreciación se calcula sobre el valor
del bien ajustado por inflación(Ver arts. 127 a 141,
E.T.)., considerando su causación periódica, así
como que ésta se haya establecido
proporcionalmente para los bienes adquiridos en el
año, y que se haya descargado la depreciación
ajustada sobre los activos enajenados o dados de
baja.
Los activos fijos totalmente depreciados se reflejan
en las cuentas de orden respectivas, continuando
con la aplicación de ajustes por inflación tanto de su
costo histórico como de su depreciación acumulada.
(Ver D.R. 1536/2007).
Los avalúos técnicos sobre activos fijos posibilitan el
registro de valorizaciones o provisiones según el
caso (Ver art. 64, D. 2649/93).
15. Proceso. LOS PROVEEDORES y/o
ACREEDORES. Verificar el saldo en libros a 31 de
diciembre de 2011 contra las facturas pendientes de
pago a esa fecha. No deben aparecer saldos
débitos, por tal razón es indispensable confirmar al
final del año los saldos con el proveedor para evitar
inconsistencias en la información tributaria. Las
facturas recibidas en diciembre de 2011, e incluso en
enero de 2012, pero que correspondan a bienes
adquiridos y/o servicios prestados durante el
ejercicio 2011, quedarán contabilizadas en el
período gravable 2011.
16. Proceso. RETENCION EN LA FUENTE A
FAVOR Y/O POR PAGAR. Los registros de
retención a título de renta, IVA e ICA, se concilian
para justificar posibles diferencias con los valores
declarados por los períodos mensuales, verificar en
este punto que las empresas constituidas bajo la
Ley 1429 de 2010 no son sujetas a retención en la
fuente.
La expedición o solicitud de certificados de retención
por el año gravable 2011 se hará antes del 15 de
marzo de 2012 (es decir antes del 27 de Febrero de
2012, esto basándonos en que esta es la fecha
cuando empiezan los vencimientos de medios
magnéticos). (Ver D.R 4583/2006).
17. Proceso. EL I.V.A POR PAGAR. Es necesario
conciliar y justificar las posibles diferencias que se
presenten entre los registros contables y las
declaraciones bimestrales, dado que las cifras
consignadas en la sección de ingresos sirve de
cruce para la fiscalización del impuesto de industria y
comercio y su complementario de avisos y tableros.
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Se recomienda conciliar los ingresos reportados en
los seis (06) bimestres de IVA con los que servirán
de base para la declaración de renta.
18. Proceso. SENA - COMFAMILIAR - I.C.B.F.
Estas cuentas exigen gran control debido a su
condición para la deducibilidad de los gastos
laborales imputados en la declaración de renta.
Dichas apropiaciones requieren de verificación frente
a bases salariales y valor del aporte parafiscal. El
paz y salvo por aportes parafiscales debe
conseguirse antes de la presentación de la
declaración de renta, sólo así procederá la
deducción de los respectivos gastos laborales.
Respecto del gasto por vacaciones, los aportes se
liquidan sobre el valor causado aunque no hayan
sido disfrutadas, para que proceda su deducibilidad.
(Ver Ley 1429 de 2010)
19. Proceso. LAS OBLIGACIONES BANCARIAS.
Constatar que los saldos de esta cuenta
correspondan efectivamente a las obligaciones con
entidades financieras pendientes de cancelar a
diciembre 31 de 2011. No olvidar la causación de
intereses a 31 de Diciembre de 2011.
20. Proceso. LAS PRESTACIONES SOCIALES. A
diciembre 31 de 2011 debe prepararse la
consolidación de las prestaciones sociales,
trasladando a la cuenta de prestaciones por pagar
los valores exigibles, y cancelarse las cuentas de
pasivos estimados y provisiones.
Los intereses sobre cesantías se cancelarán a los
empleados hasta el 31 de enero de 2012 (Ver num.
2, art. 1, Ley 52/75).
Las cesantías causadas a diciembre 31 de 2011
deben ser consignadas en los Fondos de Cesantías
antes del 15 de Febrero de 2012 (Ver art. 99, Ley
50/90y Ley 1429 de 2010).
21. Proceso. LAS CUENTAS DE ORDEN. Se
registran bajo estas cuentas los derechos
contingentes, es decir, los compromisos o contratos
de los cuales se pueden derivar derechos; las
responsabilidades contingentes, que comprenden
compromisos o contratos de los cuales se derivan
posibles obligaciones. Los diferentes conceptos
deben agruparse en cuentas específicas utilizando la
contrapartida deudora o acreedora respectiva. Como
ejemplo tenemos el registro de cheques
posfechados.
Las cuentas de orden no pueden emplearse como
un sustituto para omitir registros contables. Estas
sirven de control para registrar diferencias entre
valores contables y fiscales.
Recordemos que las cuentas de orden contingentes
reflejan hechos o circunstancias que puedan llegar a
afectar la estructura financiera del ente económico.
En las cuentas de orden fiscales se reflejan las
diferencias existentes entre las cifras de la
contabilidad y las reportadas en las declaraciones
tributarias, de forma tal que unas y otras puedan
conciliarse.(Ver artículos 42 al 45 del D.R
2649/1993).
En este proceso recomendamos el libro
“CUENTAS DE ORDEN hacia la revelación y el
control” del Maestro Javier E. García Restrepo,
publicado por la editorial ECOE.
22. Proceso. LOS INGRESOS, COSTOS Y
DEDUCCIONES. Conforme a las normas de
realización, asociación y asignación, los ingresos y
los gastos se deben reconocer de tal manera que se
logre el adecuado registro de las operaciones en la
cuenta apropiada, por el monto correcto y en el
período correspondiente, para obtener el justo
cómputo del resultado neto del período (Ver art. 96,
D. 2649/93).
Desde la óptica fiscal los ingresos se causan de
acuerdo con su exigibilidad, mientras que para los
costos y gastos se condicionan a su relación de
causalidad con la actividad productora de renta, la
proporcionalidad y necesidad, es recomendable
realizar cruce de ingresos con las declaraciones de
IVA, renta e ICA.
Todos los ingresos deben estar debidamente
facturados, por su parte los costos y deducciones
encontrarse soportados con factura de venta o
documento equivalente. Los pagos por operaciones
realizadas con responsables del régimen
simplificado del IVA, deberán acompañarse, además
del documento equivalente a la factura, con
fotocopia del RUT (Ver arts. 177-2 y 771-2, E.T.).
23. Proceso. LAS DONACIONES. Para efectos de
obtener el beneficio fiscal por la entrega de
donaciones a entidades sin ánimo de lucro, se tiene
como requisito certificado expedido por el donatario,
donde se especifique el monto, la forma y
destinación del valor recibido (Ver arts. 125, 125-1,
125-2, 125-3 y 125-4, E.T.).
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24. Proceso. LAS CONCILIACIONES FISCALES.
Las cifras consignadas en la declaración de renta
provienen de la contabilidad del contribuyente. Los
libros de contabilidad del contribuyente constituyen
prueba a su favor, siempre que se lleven en debida
forma. En este sentido, y previendo que la
contabilidad debe acoplarse a las disposiciones
tributarias, es necesario preparar, entre otras, las
siguientes conciliaciones (anexos) como soporte:
Hoja de trabajo que indique los valores contables
y fiscales, estableciendo las diferencias
conciliatorias.
Anexo para el disponible.
Anexo de inversiones.
Provisión de cartera aceptada fiscalmente.
Cálculo de intereses presuntivos.
Anexo de valorizaciones.
Valor patrimonial de los inventarios.
Gastos por amortización de diferidos.
Gastos laborales no deducibles de renta.
Deducción por gastos financieros.
Deducción por pago de impuestos (Industria y
Comercio pagados).
Renta presuntiva.
Anticipo de renta.
Conciliación del patrimonio bruto fiscal y total del
activo contable.
Conciliación del pasivo contable y fiscal.
Conciliación del patrimonio contable y fiscal.
Conciliación de la utilidad (pérdida) contable –
fiscal.
Pérdidas fiscales.
Exceso de renta presuntiva sobre renta líquida
ordinaria.
Impuesto diferido (diferencias temporales y
permanentes).
Como un adecuado manejo del impuesto
diferido, recomendamos el libro “EL IMPUESTO
DIFERIDO DE RENTA” del Profesor Jesús
Orlando Corredor Alejo, publicado por la editorial
HACHE.
La resolución 11.429 del 31 de Octubre de 2011,
solicita informar en los medios magnéticos los costos
y/o deducciones nos solicitados fiscalmente,
separados de los que lo son, es acá donde tiene
mayor relevancia estos anexos los cuales servirían
de complemento para lo que en años anteriores ya
realizábamos.
25. Proceso. LOS ESTADOS FINANCIEROS
COMPARATIVOS. Son estados financieros
comparativos aquellos que presentan las cifras
correspondientes a más de una fecha, período o
ente económico. La responsabilidad en su
preparación y presentación corresponde a la
administración del ente económico.
Los estados financieros de propósito general se
deben preparar y presentar en forma comparativa
con los del período inmediatamente anterior, siempre
que tales períodos hubieren tenido una misma
duración (Ver art. 32, D. 2649/93).
26. Proceso. RENDICIÓN DE CUENTAS AL FIN
DEL EJERCICIO. Terminado cada ejercicio
contable, en la oportunidad prevista en la ley o en
los estatutos, los administradores deberán presentar
a la asamblea o junta de socios para su aprobación
o improbación, los siguientes documentos:
1. Un informe de gestión dentro del cual se
contemplen los aspectos preceptuados en la Ley
603 de 2000, específicamente lo relacionado con el
cumplimiento de las normas sobre propiedad
intelectual y derechos de autor por parte de la
sociedad.
2. Los estados financieros de propósito general,
junto con sus notas, cortados al fin del respectivo
ejercicio.
3. Un proyecto de distribución de las utilidades
repartibles.
Así mismo presentarán los dictámenes sobre los
estados financieros y los demás informes emitidos
por el revisor fiscal o por contador público
independiente (Ver art. 46, Ley 222/95).
27. Proceso. LA PLANIFICACION DE
IMPUESTOS. Es necesario identificar
anticipadamente las posibles ventajas que la
legislación tributaria vigente presenta, con el objetivo
de obtener el mayor ahorro fiscal, sin dejar de
cumplir con la totalidad de las obligaciones
sustanciales y formales.
La aplicación de los diferentes programas de
Auditoria Tributaria y las técnicas de Planeación
Tributaria, complementados con índices de
tributación, tasa real impositiva, riesgos tributarios,
sistemas técnicos de depreciación (acelerada),
impuesto diferido, al igual que la utilización de
conceptos financieros, tales como valor presente
neto, tasa de rendimientos esperados y costo de
oportunidad, posibilitan la proyección de escenarios
fiscales que respalden la toma de decisiones
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financieras, igualmente los beneficios contemplados
en la Ley 1429 de 2.010 y Ley 1430 de 2.010
La planificación impositiva en Colombia, debido a la
dinámica jurídica, se adelanta en el último trimestre
del ejercicio fiscal, la misma se estructura con base
en los estados financieros cortados a septiembre u
octubre y su proyección a diciembre y con la
publicación de las resoluciones de medios
magnéticos 2.011 sí que nos obliga a esto.
28. Proceso. LA CAMARA DE COMERCIO. La
renovación del registro mercantil ante la Cámara de
Comercio se realiza como costumbre hasta el 31 de
marzo de cada año, para este propósito se utilizan
los estados financieros aprobados por la asamblea o
junta de socios o accionistas
Esperamos que las anteriores procesos generales
para el cierre contable y fiscal del período 2011 –
2012, sean de gran utilidad para el cumplimiento de
las obligaciones contables y fiscales.
Como resumen es mejor tener una buena
planeación de cierre fiscal y contable del año
gravable 2011, que incluya la revisión preliminar de
parámetros de medios magnéticos, errores
frecuentes detectados en el año anterior,
información doblemente procesada por error,
correcciones practicadas, entre otros puntos
importantes. Los cuales servirán de soporte y ayuda
tanto fiscal como contable, no olvidar adelantar
todos los procedimientos de auditoria o control tanto
fiscales como contables.
Y por último algunos artículos de la Ley 1430 de
2.010 están demandados, uno de ellos es eliminar la
deducción especial por inversión en activos fijos
reales productivos artículo 158-3 del E.T que en su
parágrafo 3 dice así:
―PARÁGRAFO 3. Adicionado. Ley 1430/2010, Art.
1. A partir del año gravable 2011, ningún
contribuyente del impuesto sobre la renta y
complementarios podrá hacer uso de la deducción
de que trata este artículo‖.
Igualmente existen otros artículos de la misma ley
que podrían resultar inconstitucionales, lo que
implicaría esperar este resto de año como mínimo
para replantear la planeación de cierre de año.
Fuente: C.P. John Botero Viana , Especialista en
Legislación Tributaria, Universidad Autónoma
Latinoamericana. Especialista en Revisoría
Fiscal, Universidad Autónoma Latinoamericana.
En Representación de J.B.V. Asesores
Consultores S.A.S.
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